Учет денежных средств
Понятие и особенности бюджетного учета, его основные положения и особенности применения на предприятии. Учет средств, полученных во временное распоряжение учреждения. Учет денежных средств в пути. Учет финансового результата прошлых отчетных периодов.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 05.10.2010 |
| Размер файла | 18,7 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
- Содержание
Введение
1. Учет денежных средств во временном распоряжении и в пути
1.1. Учет средств, полученных во временное распоряжение учреждения
1.2. Учет денежных средств в пути
2. Учет финансового результата прошлых отчетных периодов
Заключение
Список литературы
Введение
Бюджетный учет, является особой подсистемой хозяйственного учета и играет очень важную роль в управлении экономикой.
Назначение любой системы учета - получить необходимую информацию о той или иной единице экономике - управлять хозяйственными процессами.
Бюджетный учет - система сбора, регистрации и обобщения информации о ходе исполнения бюджетов всех уровней, то есть учет охватывает все операции, связанные с исполнением бюджета.
Бухгалтерский учет бюджетного учреждения ведется структурным подразделением бюджетного учреждения, либо централизованной бухгалтерией, в дальнейшем он может вестись структурным подразделением органа, осуществляющего кассовое обслуживание исполнения бюджета, например, для федеральных учреждений - структурным подразделением органа федерального казначейства.
Важным этапом в бюджетном учете является учет денежных средств во временном распоряжение и в пути, а также формирование финансового результата прошлых отчетных периодов. Цель данной работы заключается в изучении данных участков бухгалтерского учета бюджетных учреждений.
Для реализации поставленной цели решим следующие задачи:
* рассмотрим учет денежных средств во временном распоряжение
* рассмотрим учет денежных средств в пути
* изучим формирование финансового результата прошлых отчетных периодов.
1. Учет денежных средств во временном распоряжении и в пути
1.1 Учет средств, полученных во временное распоряжение учреждения
Средства, полученные во временное распоряжение учреждением и подлежащие при наступлении оговоренных ранее условий возврату, учитываются на субсчете 174 «Расчеты по средствам, поступившим во временное распоряжение учреждения».
Эти средства хранятся на счете в кредитной организации и по наступлении определенных условий выдаются или перечисляются платежным поручением на имя тех лиц или организаций, которым принадлежат эти денежные средства.[2,89]
Движение средств на этом субсчете отражается следующими проводками:
Д-т 114 К-т 174 -- поступившие во временное распоряжение суммы;
Д-т 174 К-т 114 -- суммы, перечисленные по принадлежности.
При поступлении таких сумм в бюджетное учреждение в виде наличных денег их движение будет отражено следующими проводками:
Д-т 120 К-т 114 -- сумма наличных денег, полученных со счета в кредитном учреждении или органе казначейства;
Д-т 174 К-т 120 -- сумма наличных денег израсходованная по принадлежности.
Аналитический учет средств, поступивших во временное распоряжение учреждения, ведется по каждому получателю в оборотной ведомости ф. 285.
1.2 Учет денежных средств в пути
Бюджетные учреждения могут иметь в своем распоряжении отвлеченные средства. Информация о наличии и движении этих средств отражается на счете 13 «Прочие средства».
Этот счет в соответствии с бюджетной классификацией подразделяется на субсчета: [2,111]
¦ 130 «Аккредитивы»;
¦ 131 «Лимитированные чековые книжки»;
¦ 132 «Денежные документы»;
¦ 133 «Средства в пути»;
¦ 134 «Краткосрочные финансовые вложения».
Для учета средств, находящихся на счете 13 «Прочие средства» применяются следующие формы учетных бухгалтерских документов:
¦ Книга по учету бланков строгой отчетности ф. № 448 (0504519);
¦ Акт о списании бланков трудовых книжек и вкладышей к ним ф. № 816 (0504816);
¦ Карточка учета средств расчета ф. 292 (0504604);
¦ Книга аналитического учета депонированной заработной платы и стипендий ф. № 441 (0504411);
¦ Многографная карточка (0512026);
¦ Многографная карточка ф. 283 (0504807);
На субсчете 133 «Средства в пути» учитывается движение средств в пути. На этом субсчете учитываются средства, перечисленные вышестоящими распорядителями, но полученные учреждениями в следующем месяце. В этом случае, если средства бюджетного финансирования, перечисленные вышестоящим распорядителем в отчетном году, не поступают на счета получателей до конца года, как правило, устанавливается особый порядок закрытия финансового года (например, окончание финансового года смещается на январь года, следующего за отчетным), а также составления и представления бухгалтерской отчетности.
На этом субсчете учитываются также средства, переведенные с одного счета в кредитной организации на другой. В этом случае прежде всего имеется в виду конвертирование денежных средств в рублях в иностранную валюту. Такая операция в течение одного банковского дня, как правило, не производится. Поэтому эта операция оформляется следующими проводками:
Д-т 133 К-т 101, 110, 111 -- сумма списанных рублевых средств;
Д-т 118 К-т 133 -- сумма средств в валюте (в рублевой оценке).
2. Учет финансового результата прошлых отчетных периодов
Учреждения и организации, состоящие на бюджете, но производящие и реализующие продукцию, работы, услуги, имеют доходы от этой деятельности.
Кроме того, бюджетные организации могут осуществлять финансовые вложения -- инвестиции в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), ценные бумаги других организаций, предоставлять другим организациями займы на территории Российской Федерации и за ее пределами и пр. Целью финансовых вложений является получение доходов. [4,119]
Для учета доходов, прибылей (убытков) прошлых отчетных периодов учреждений, состоящих на бюджете, применяют счета главы 12 «Доходы, прибыли (убытки)» Плана счетов в бюджетных учреждениях.
Учет доходов производят на счете 40 «Доходы».
Счет 40 «Доходы» имеет субсчета:
400 «Доходы отчетного периода»; 401 «Доходы будущих периодов».
Субсчет 400 «Доходы отчетного периода» используют для учета:
поступивших от покупателей (заказчиков) платежей за продукцию, работы, услуги;
внереализационных доходов (доходы от продажи материальных ресурсов, курковые разницы, доходы от реализации и погашения облигаций и ценных бумаг и др.).
Субсчет 400 «Доходы отчетного периода» кредитуют:
на суммы (именных покупателями (заказчиками) продукции, работ, услуг в корреспонденции с дебетом субсчета 401 «Доходы будущих периодов»;
на суммы оплаченных в кассе покупателями (заказчиками) продукции, работ, услуг в корреспонденции с дебетом субсчетов 111 «Средства, полученные от предпринимательской деятельности», 120 «Касса»;
на суммы реализованных физическим лицам продуктов питания и товаров без наценки в корреспонденции с дебетом субсчета 280 «Выполненные и сданные заказчикам продукция, работы и услуги» и на величину наценки в корреспонденции с дебетом субсчета 401 «Доходы будущих периодов».
По дебету субсчета 400 «Доходы отчетного периода»:
списывают фактические расходы реализованных покупателям и заказчикам продукции, работ, услуг в корреспонденции с кредитом субсчета 280 «Выполненные работы и услуги»; для подсобных учебных, сельских хозяйств списывают плановую стоимость реализованной продукции в корреспонденции с кредитов субсчета 280 «Выполненные и сданные заказчикам продукция, работы и услуги»;
отражают стоимость реализованных физическим лицам продуктов питания и товаров без наценки и суммы фактических расходов по их реализации в корреспонденции с кредитом субсчета 280 «Выполненные и сданные заказчиком продукция, работы и услуги».
Кредитовое сальдо по субсчету 400 «Доходы отчетного периода» списывают с дебета субсчета 400 в кредит субсчета 410 «Прибыли и убытки» -- в прибыль учреждения.
Дебетовое сальдо по субсчету 400 «Доходы отчетного периода» списывают с кредита субсчета 400 в дебет субсчета 410 «Прибыли и убытки» -- в убыток учреждения.
Аналитический учет доходов отчетного периода производят в карточках ф. 283 или 0512026 по каждому виду продукции, работ, услуг.
По субсчету 401 «Доходы будущих периодов» отражают:
поступившие от покупателей (заказчиков) средства, не относящиеся к доходам отчетного периода;
курсовые разницы, образующиеся после предварительной оплаты продукции, работ, услуг в иностранной валюте;
начисление покупателям (заказчикам) на основании договоров, счетов, задолженности за сданную им продукцию, работы, услуги (включая суммы налога на добавленную стоимость). [3,57]
Субсчет 401 «Доходы будущих периодов» кредитуют:
на суммы начисленных покупателям (заказчикам) за сданные им продукцию, работы, услуги в корреспонденции с дебетом субсчета 153 «Расчеты с покупателями и заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги»;
на суммы наценки по переданным на реализацию продуктам питания, товарам в корреспонденции с дебетом субсчета 080 «Готовая продукция»;
на суммы доходов по курсовым разницам в корреспонденции с дебетом субсчетов 118 «Средства в иностранной валюте», 120 «Касса», 153 «Расчеты с покупателями и заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги», 155 «Расчеты по авансам полученным», 160 «Расчеты с подотчетными лицами».
Субсчет 401 «Доходы будущих периодов» дебетуют на суммы:
поступивших от покупателей (заказчиков) средств за сданные продукцию, работы, услуги в корреспонденции с кредитом субсчета 400 «Доходы отчетного периода». При этом суммы налога на добавленную стоимость, подлежащие перечислению в бюджет, отражают по дебету субсчета 401 «Доходы будущих периодов» и кредиту субсчета 173 «Расчеты по платежам в бюджет»;
оплаты покупателями (заказчиками) всех этапов научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (по завершении работ) в корреспонденции с кредитом субсчета 400 «Доходы отчетного периода»;
убытков по курсовым разницам в корреспонденции с кредитом субсчетов 118 «Средства в иностранной валюте», 120 «Касса», 153 «Расчеты с покупателями и заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги», 155 «Расчеты по авансам полученным». 160 «Расчеты с подотчетными лицами».
Доходы будущих периодов списывают в кредит субсчета 410 «Прибыли 1 убытки» (с дебета субсчета 401); убытки будущих периодов списывают в дебет субсчета 410 «Прибыли и убытки» (с кредита субсчета 401) при наступлении того отчетного периода, к которым относятся данные прибыли или убытки.
Аналитический учет по субсчету 401 «Доходы будущих периодов» производят в карточках ф. 283 или 0512026.
Для учета прибылей и убытков бюджетные учреждения применяют счет 41 и одноименный субсчет 410 «Прибыли и убытки».
На субсчете 410 учитывают: результаты (прибыль или убыток) от реализации продукции, работ, услуг, излишков материальных ценностей, сдачи в аренду, субаренду имущества, доходы (убытки) по финансовым вложениям в депозиты, займы, ценные бумаги и др.
Субсчет 410 «Прибыли и убытки» кредитуют на суммы: превышения доходов над фактическими расходами по реализованным продукции, работам, услугам, внереализационным операциям в корреспонденции с дебетом субсчетов 111 «Средства, полученные от предпринимательской деятельности», 118 «Средства в иностранной валюте», 120 «Касса», 400 «Доходы отчетного периода», 401 «Доходы будущих периодов»;
покрытие убытков за счет средств на содержание и развитие материально-технической базы в корреспонденции с дебетом субсчета 241 «Средства на содержание и развитие материально-технической базы».
По дебету субсчета 410 «Прибыли и убытки» отражают: превышение фактических расходов над доходами в корреспонденции с кредитом субсчета 400 «Доходы отчетного периода»;
начисление установленных законодательством РФ налогов в корреспонденции с кредитом субсчета 173 «Расчеты по платежам в бюджет»;
отчисление из прибыли средств на материальное поощрение и социальные выплати в корреспонденции с кредитом субсчета 240 «Средства на материальное поощрение и социальные выплаты»;
отчисление из прибыли средств на содержание и развитие материально-технической базы в корреспонденции с кредитом субсчета 241 «Средства на содержание и развитие материально-технической базы».
Распределение прибыли производится ежеквартально.
Аналитический учет по субсчету 410 «Прибыли и убытки» начисление установленных законодательством РФ налогов в корреспонденции кредитом субсчета 173 «Расчеты по платежам в бюджет»;
отчисление из прибыли средств на материальное поощрение и социальные вычеты в корреспонденции с кредитом субсчета 240 «Средства на материальное поощерение и социальные выплаты»; [5,73]
отчисление из прибыли средств на содержание и развитие материально-технической базы в корреспонденции с кредитом субсчета 241 «Средства на содержание и развитие материально-технической базы».
Распределение прибыли производится ежеквартально.
Аналитический учет по субсчету 410 «Прибыли и убытки» производят в карточках ф.283 или 0512026.
Заключение
Средства, полученные во временное распоряжение учреждением и подлежащие при наступлении оговоренных ранее условий возврату, учитываются на субсчете 174 «Расчеты по средствам, поступившим во временное распоряжение учреждения».
Эти средства хранятся на счете в кредитной организации и по наступлении определенных условий выдаются или перечисляются платежным поручением на имя тех лиц или организаций, которым принадлежат эти денежные средства.
На субсчете 133 «Средства в пути» учитывается движение средств в пути. На этом субсчете учитываются средства, перечисленные вышестоящими распорядителями, но полученные учреждениями в следующем месяце. В этом случае, если средства бюджетного финансирования, перечисленные вышестоящим распорядителем в отчетном году, не поступают на счета получателей до конца года, как правило, устанавливается особый порядок закрытия финансового года (например, окончание финансового года смещается на январь года, следующего за отчетным), а также составления и представления бухгалтерской отчетности.
Учреждения и организации, состоящие на бюджете, но производящие и реализующие продукцию, работы, услуги, имеют доходы от этой деятельности.
Кроме того, бюджетные организации могут осуществлять финансовые вложения -- инвестиции в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), ценные бумаги других организаций, предоставлять другим организациями займы на территории Российской Федерации и за ее пределами и пр. Целью финансовых вложений является получение доходов.
Для учета доходов, прибылей (убытков) прошлых отчетных периодов учреждений, состоящих на бюджете, применяют счета главы 12 «Доходы, прибыли (убытки)» Плана счетов в бюджетных учреждениях.
Распределение прибыли производится ежеквартально.
Аналитический учет по субсчету 410 «Прибыли и убытки» производят в карточках ф.283 или 0512026.
Список литературы
1. Иванова Н.Г. Учет в бюджетных учреждений. - Спб: Питер, 2001. - 208 с.: ил.
2. Игонина Л.Л. Муниципальные финансы.: М.: Экономисть, 2003. - 330 с.,
3. Комментарий к Бюджетному кодексу РФ - М.:Юрайт, 2002. 222 с.
4. Сабанти Б.М. Теория финансов М.: Менеджер. 2000. 168 с.
5. Якобсон Л.И. Государственный сектор экономики Экономическая теория и политика: - М.: ГУВШЭ, 2000. 367 с.
Подобные документы
Природа, экономическая сущность денежных средств. Перспективы бухгалтерского учета. Учет наличия денежных средств в ООО "Социальная аптека-98". Особенности учета денежных средств в кассе, на расчетном счете. Учетная политика денежных средств и документов.
курсовая работа [93,2 K], добавлен 27.05.2012Задачи учета денежных средств. Правила и порядок учета денежных средств. Система показателей для анализа движения денежных средств. Документальное оформление и учет денежных средств в кассе. Бухгалтерский учет безналичных денежных средств предприятия.
дипломная работа [309,5 K], добавлен 16.12.2014Учет денежных средств в кассе. Учет денежных средств на расчетных счетах. Учет денежных средств на валютных счетах. Учет денежных средств на специальных счетах. Учет денежных средств находящихся в пути.
реферат [17,6 K], добавлен 27.02.2003Понятие и значение денежных средств, методика их учета на предприятии. Порядок учета и особенности оформления кассовых операций и денежных документов. Этапы инвентаризации кассы. Открытие расчетного счета и его учет. Основные формы безналичных расчетов.
контрольная работа [15,0 K], добавлен 18.04.2010Роль и задачи бухгалтерского учета денежных средств. Бухгалтерский учет денежных средств в кассе и на лицевом счете в органе казначейства муниципального бюджетного учреждения "Межпоселенческий центр социального обслуживания молодежи "Дом молодежи".
курсовая работа [84,4 K], добавлен 06.04.2015Законодательные и нормативные документы, регламентирующие порядок учета денежных средств. Ресурсы и основные экономические показатели исследуемого предприятия. Экономическое содержание, значение и задачи учета денежных средств, учет переводов в пути.
дипломная работа [57,2 K], добавлен 25.07.2010Учет денежных средств. Коммерческие банки в современной рыночной экономике. Учет денежных средств на предприятии и его нормирование. Учет денежных средств на счетах в банке. Аккредитивы. Чеки и чековые книжки. Депозитные вклады.
курсовая работа [37,1 K], добавлен 06.10.2007Понятие денежных средств предприятия. Формы безналичных расчетов. Задачи учета и аудита денежных средств предприятия. Бухгалтерский учет кассовых операций, учет операций по расчетному счету, учет переводов в пути и порядок инкассации денежных средств.
дипломная работа [121,7 K], добавлен 19.07.2011Порядок и нормативное обоснование учета денежных средств на предприятии, корреспонденции счетов по данным операциям. Организационно-экономическая характеристика и анализ учета денежных средств на предприятии ОСАО "Ингосстрах", пути его улучшения.
курсовая работа [52,5 K], добавлен 19.12.2009Основные законодательные и нормативные документы по учету денежных средств. Безналичные формы расчетов, их виды и характеристика. Учет денежных средств на расчетном, валютном и прочих счетах в банке. Учет кассовых операций и прочих денежных средств.
курсовая работа [74,1 K], добавлен 13.04.2012
