Аудит расчетов с бюджетом при упрощенной системе налогообложения
Основные принципы проведения аудита расчетов с бюджетом. Его этапы при упрощенной системе налогообложения. Ответственность сторон при проведении проверки. Общение аудиторской организации с налоговыми органами при проведении аудита расчетов с бюджетом.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | контрольная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 28.09.2010 |
| Размер файла | 46,9 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Содержание
1. Основные принципы проведения аудита расчетов с бюджетом при упрощенной системе налогообложения и его этапы
2. Общение аудиторской организации с налоговыми органами при проведении аудита
3. Ответственность сторон при проведении налогового аудита
Задания
Список литературы
1. Основные принципы проведения аудита расчетов с бюджетом при упрощенной системе налогообложения и его этапы
Практически каждая аудиторская фирма имеет собственные методы и способы проведения аудита. Создать универсальную методику налогового аудита невозможно, так как, несмотря на единство налоговой системы в нашей стране, каждый хозяйствующий субъект имеет свои особенности в исчислении и уплате налогов, что может привести к ошибкам и нарушениям, выявление которых и является задачей налогового аудита.
Существует правило (стандарт) аудиторской деятельности «Особенности аудита малых экономических субъектов», но в связи с часто меняющимся законодательством, данный стандарт при проведении налогового аудита расчетов с бюджетом при упрощенной системе налогообложения не применим с 01.01.2003.
При проведении аудита расчетов с бюджетом при упрощенной системе налогообложения аудитор может руководствоваться методикой для регламентации аудиторской деятельности «Налоговый аудит и другие сопутствующие услуги по налоговым вопросам. Общение с налоговыми органами».
Под аудитом расчетов с бюджетом при упрощенной системе налогообложения понимается выполнение аудиторской организацией аудиторского задания по рассмотрению бухгалтерских (при условии ведения бухгалтерского учета) и налоговых отчетов экономического субъекта с целью выражения мнения о степени достоверности и соответствия во всех существенных аспектах нормам, установленным Главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации, порядка формирования, отражения в учете и уплаты экономическим субъектом единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (минимального налога) и других платежей в бюджеты различных уровней и внебюджетные фонды, установленных в соответствии с законодательством для экономических субъектов, применяющих упрощенную систему налогообложения.
Перед проведением налогового аудита расчетов с бюджетом при упрощенной системе налогообложения аудиторская организация должна удостовериться в том, что достигнуто взаимопонимание с лицом, заказавшим выполнение аудиторского задания, относительно цели и характера предстоящей работы, содержания подготавливаемых итоговых документов, а также в определении состава и круга лиц, которые будут знакомиться с результатами работы.
Аудиторское задание по проведению налогового аудита расчетов с бюджетом при упрощенной системе налогообложения оформляется договором в соответствии с требованиями гражданского законодательства Российской Федерации. При заключении договора аудиторская организация должна руководствоваться положениями правила (стандарта) аудиторской деятельности «Порядок заключения договоров на оказание аудиторских услуг».
В договоре на проведение налогового аудита по расчетам с бюджетом при упрощенной системе налогообложения четко обозначаются вопросы, по которым должно быть выражено мнение аудиторской организации. При этом вопросы должны быть сформулированы таким образом, чтобы ответ на них не мог иметь двоякого толкования.
В процессе проведения налогового аудита расчетов с бюджетом при упрощенной системе налогообложения аудиторская организация вправе привлекать к оказанию таких услуг экспертов в соответствии с правилом (стандартом) «Использование работы эксперта» и (или) работу другой аудиторской организации в соответствии с правилом (стандартом) «Использование работы другой аудиторской организации». Использование работы эксперта и (или) другой аудиторской организации не снимает ответственности с аудиторской организации за качество оказываемых услуг.
Выполнение работ по налоговому аудиту расчетов с бюджетом при упрощенной системе налогообложения может включать несколько этапов, в частности:
а) предварительная оценка системы налогообложения в виде упрощенной системы налогообложения экономического субъекта;
б) правомерность применения экономическим субъектом упрощенной системы налогообложения (соблюдение им условий и ограничений, предусмотренных пунктами 2 - 4 статьи 346.12 Налогового кодекса);
в) соблюдение экономическим субъектом срока подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения (указанного в ст. 346.10 Налогового кодекса);
г) соблюдение экономическим субъектом ограничений, установленных пунктом 4 статьи 346.13 Налогового кодекса;
д) правильность исчисления налоговой базы по единому налогу на предмет правильности определения доходов и расходов, а также правомерности уменьшения налоговой базы на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, руководствуясь ст.ст. 346.15 - 346.18 Налогового кодекса;
е) проверка обоснованности применения налоговых ставок в зависимости от выбранного объекта налогообложения;
ж) правильность определения убытка, уменьшающего налоговую базу по единому налогу. Правомерность переноса убытка на следующие налоговые периоды;
з) правильность уплаты минимального налога, в соответствии с п. 6 ст. 346.18 Налогового кодекса;
и) правомерность уменьшения суммы единого налога, подлежащей уплате за отчетный (налоговый) период на сумму исчисленных и уплаченных за этот же период времени по всем основаниям страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также на сумму выплаченных работникам из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности (п. 3 ст. 346.21 Налогового кодекса);
к) полноту и своевременность уплаты единого и минимального налогов, а также иных налогов и сборов, не перечисленных в ст. 346.11 Налогового кодекса;
л) правильность исчисления и уплаты налогов, от которых в соответствии с п. 2 ст. 346.11, экономический субъект, применяющий упрощенную систему налогообложения не освобожден;
м) определение основных факторов, влияющих на налоговые показатели;
н) проверка методики исчисления налоговых платежей;
о) оценка документооборота и изучение функций и полномочий служб, ответственных за исчисление и уплату налогов;
п) предварительный расчет налоговых показателей экономического субъекта.
Выполнение данных процедур позволит рассмотреть такие существенные факторы, как специфика основных хозяйственных операций экономического субъекта и существующие объекты налогообложения, соответствие применяемой экономическим субъектом упрощенной системы налогообложения нормам действующего законодательства, оценить уровень налоговых обязательств и потенциальных налоговых нарушений экономического субъекта.
Сведения, содержащиеся в налоговой отчетности, проверяются и анализируются путем их сопоставления с данными Книги учета доходов и расходов, платежными документами, данными формы 4-ФСС РФ, утвержденной постановлением ФСС России от 22.12.2004 № 111. Аудиторская организация вправе анализировать первичные документы экономического субъекта, получать разъяснения от руководства о показателях и методиках, положенных в основу налогового расчета, а также может наблюдать за процессом проведения инвентаризации и участвовать в осмотре объектов, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода или являющихся объектом налогообложения. Вместе с тем, экономические субъекты, применяющие упрощенную систему налогообложения, на основании п.3 ст.4 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета. Ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном гл. 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации. Ведут учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете.
Аудиторская организация при проведении аудита расчетов с бюджетом при упрощенной системе налогообложения вправе воспользоваться:
- данными Книги учета доходов и расходов экономического субъекта, применяющего упрощенную систему;
- первичными документами, подтверждающих получение доходов и оплату понесенных расходов, платежные документы, подтверждающие правильность отражения сумм экономическим субъектом сведений, отраженных в налоговых деклараций (а также платежные поручения, приходные (расходные) кассовые ордера, гражданско-правовые договора, фискальные отчеты контрольно-кассовой техники, авансовые отчеты, кассовая книга, первичные платежные документы по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
Помимо проведения налогового аудита расчетов с бюджетом при упрощенной системе налогообложения аудиторская организация может оказывать иные сопутствующие услуги по налоговым вопросам. При подготовке рекомендаций и предложений аудиторская организация должна соблюдать принцип осторожности суждений и выводов, сообщая о налоговых рисках, которые могут возникнуть у экономического субъекта при решении вопросов, недостаточно освещенных в действующем законодательстве. Как, например, предложить экономическому субъекту, применяющему упрощенную систему налогообложения, вести бухгалтерский учет, так как существует риск в течение налогового периода превысить ограничения, установленные п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса. Данное предложение выносится в связи с тем, что экономический субъект при превышении установленного законодательством лимита, считается перешедшим на классическую систему налогообложения с того квартала, в котором было допущено нарушение, а значит будет нести дополнительные затраты по восстановлению бухгалтерского учета.
Любые рекомендации и расчеты, сделанные аудиторской организацией, должны содержать ссылки на действующие нормативные документы.
В ходе проведения аудита расчетов с бюджетом при упрощенной системе налогообложения аудиторская организация должна исходить из того, что деятельность экономического субъекта осуществляется в соответствии с установленными нормативными актами, пока не получит доказательство противного.
Вместе с тем аудиторская организация должна проявить достаточную степень профессионального скептицизма в отношении рассматриваемых счетов и документов, принимая во внимание высокую вероятность наличия нарушений налогового законодательства экономическим субъектом.
Налоговый аудит должен проводиться аудиторской организацией с профессиональной добросовестностью и тщательностью. Аудиторская организация может сообщить лицу, заказавшему выполнение аудита по расчетам с бюджетом при упрощенной системе налогообложения, о своих профессиональных подходах к проведению работ, рассчитанном уровне существенности и использовании выборочного метода.
Аудиторская организация может являться уполномоченным представителем экономического субъекта как налогоплательщика в отношениях с налоговыми органами в соответствии с действующим законодательством.
2. Общение аудиторской организации с налоговыми органами при проведении аудита
Общение аудиторской организации с налоговыми органами в ходе и по результатам проведения налогового аудита расчетов с бюджетом при упрощенной системе налогообложения осуществляется:
а) при обращении к налоговым органам с целью получения аудиторских доказательств при проведении аудита расчетов с бюджетом при упрощенной системе налогообложения;
б) для получения разъяснений по актам проверок, проведенных налоговыми органами в отношении проверяемого экономического субъекта;
в) при оказании консультаций (юридических, бухгалтерских, налоговых и других) экономическому субъекту в спорах с налоговыми органами;
г) при проверки правильности расчетов с бюджетом при упрощенной системе налогообложения проводится сверка с налоговыми органами, после которой организация получает акт сверки.
Аудиторская организация на основе своего профессионального суждения самостоятельно принимает решение об объеме запрашиваемой у налоговых органов информации, необходимой для составления заключения по результатам выполнения специального аудиторского задания.
Аудиторская организация при обращении к налоговым органам должна придерживаться согласованной с руководством проверяемого экономического субъекта последовательности действий. Запросы к налоговым органам рекомендуется готовить в виде документа от имени руководства экономического субъекта. Руководство проверяемого экономического субъекта не вправе ограничивать перечень вопросов, запрашиваемых аудиторской организацией у налоговых органов. Желательно довести это обстоятельство до руководства экономического субъекта на стадии заключения договора о выполнении специального аудиторского задания.
При общении с налоговыми органами аудиторской организации следует придерживаться общепринятых этических и профессиональных норм аудиторской деятельности, а также принципа соблюдения профессиональной аудиторской тайны в соответствии с нормами Налогового кодекса.
Общение с налоговыми органами может осуществляться как в устной форме, так и в письменной форме путем направления экономическим субъектом или аудиторской организацией запросов и других материалов в адрес налоговых органов.
Все материалы, подготовленные или полученные в ходе общения с налоговыми органами, должны быть включены в рабочую документацию аудиторской организации.
При обращении к налоговым органам аудиторская организация должна точно и конкретно сформулировать перечень необходимых сведений, которые предполагается получить или подтвердить.
В случае отказа налоговых органов представить информацию по запросу аудиторской организации ей следует оценить степень влияния отсутствия разъяснений налоговых органов по конкретному вопросу на выводы, которые будут сделаны по результатам налогового аудита. В существенных случаях аудиторская организация вправе сделать соответствующую оговорку в итоговых документах и довести данное обстоятельство до лица, заказавшего проведение налогового аудита.
Разъяснения, предоставленные налоговыми органами по запросам аудиторской организации, должны дополняться аудиторскими доказательствами из других доступных аудиторской организации источников. При анализе сведений, полученных из разъяснений, аудиторская организация должна оценить их достаточность, а также правомочность, компетентность лица, их предоставившего.
Налоговая отчетность проверяемого экономического субъекта может быть признана аудиторской организацией более достоверной, если в проверяемом периоде проводились проверки со стороны налоговых органов и составленные акты свидетельствуют об отсутствии нарушений налогового законодательства либо если указанные в акте нарушения признаны и исправлены экономическим субъектом.
В случае возражений со стороны экономического субъекта на акт налоговых органов аудиторской организации следует рассмотреть:
а) не противоречит ли акт налоговой проверки и решение налоговых органов действующему законодательству;
б) соответствуют ли указанные в акте нарушения фактическим обстоятельствам дела;
в) соответствуют ли примененные санкции выявленным нарушениям;
г) существуют ли иные обстоятельства, свидетельствующие в пользу экономического субъекта, которые не были учтены в ходе налоговой проверки.
Сделанные выводы и заключения аудиторской организации необходимо отразить в итоговых документах специального аудиторского задания.
Если по результатам рассмотрения актов налоговых органов аудиторская организация приходит к выводу об обоснованности возражений экономического субъекта, то ей следует воздерживаться от прямого общения с должностными лицами налоговых органов.
В случаях, предусмотренных договором, аудиторская организация вправе оказывать экономическому субъекту консультации и рекомендации по составлению возражений на акт проверки, жалоб в вышестоящий орган, подачи исковых заявлений о признании акта недействительным.
3. Ответственность сторон при проведении налогового аудита
При проведении налогового аудита аудиторская организация обязана соблюдать принцип конфиденциальности информации о деятельности экономического субъекта, ставшей известной в ходе проведения аудита расчетов с бюджетом при упрощенной системе налогообложения.
Руководство экономического субъекта несет ответственность за соблюдение действующего налогового законодательства, полноту и точность налоговых расчетов и за правильность и своевременность уплаты причитающихся налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды.
Перед проведением налогового аудита аудиторская организация вправе потребовать от руководства экономического субъекта письменного подтверждения понимания того факта, что проведение налогового аудита не снимает ответственность с руководства экономического субъекта за правильность и своевременность исполнения обязательств по налогам и сборам, а также за выполнение требований действующих нормативных актов. Такое подтверждение может быть представлено в форме соответствующих положений договора на проведение налогового аудита или заявления об ответственности, подписанного руководителем организации.
Руководство экономического субъекта несет ответственность за юридическое оформление предоставляемых аудиторской организации документов, достоверность предоставляемой информации, документов, сведений, а также за любые ограничения возможности осуществления аудиторской организацией своих обязательств.
Персонал проверяемого экономического субъекта, в том числе его руководство, несет ответственность:
а) за возникновение непреднамеренных и преднамеренных искажений бухгалтерской отчетности, налоговых деклараций и справок;
б) за непринятие мер по предупреждению возникновения подобных искажений;
в) за неустранение или несвоевременное их устранение.
Аудиторская организация ответственна за правильность и полноту данных, отраженных в заключении и (или) отчете аудитора о выявленных им искажениях.
В результате проведения налогового аудита могут быть выявлены нарушения налогового законодательства и искажение бухгалтерской и налоговой отчетности экономического субъекта, т.е. неверное отражение и представление данных из-за несоблюдения установленных правил исчисления, отражения и перечисления налогов и сборов.
В случае выявления нарушений налогового законодательства и искажений бухгалтерской и налоговой отчетности экономического субъекта, носящих существенный характер, аудиторская организация должна сообщить руководству экономического субъекта об ответственности за допущенные нарушения и необходимости внесения изменений в бухгалтерскую отчетность, уточнения налоговых деклараций и расчетов.
Если руководитель экономического субъекта не сочтет нужным внести поправки и исправления в налоговые декларации и бухгалтерскую отчетность, требуемые аудиторской организацией по результатам аудита расчетов с бюджетом при упрощенной системе налогообложения, аудиторская организация должна направить письмо - уведомление на имя руководителя организации о данном факте и сообщить об ответственности за нарушение действующего законодательства.
Аудиторская организация несет ответственность за несоблюдение конфиденциальности коммерческой информации экономического субъекта, выразившееся в разглашении без разрешения экономического субъекта сведений о выявленных искажениях бухгалтерской отчетности, заполняемых налоговых деклараций и справок третьим лицам (за исключением случаев, прямо предусмотренных действующим законодательством).
Результатом проведения налогового аудита является подготовка следующих документов:
а) заключения по результатам проведения аудита расчетов с бюджетом при упрощенной системе налогообложения;
б) отчета по результатам проведения аудита расчетов с бюджетом при упрощенной системе налогообложения (если его подготовка предусмотрена условиями договора).
В заключении аудита расчетов с бюджетом при упрощенной системе налогообложения следует выразить мнение:
а) о степени полноты и правильности исчисления, отражения и перечисления экономическим субъектом единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системе налогообложения (минимального налога), в бюджет и внебюджетные фонды;
Заключение, подготовленное по результатам выполнения аудита расчетов с бюджетом при упрощенной системе налогообложения, не может рассматриваться как аудиторское заключение о достоверности бухгалтерской отчетности в целом.
Результатом оказания сопутствующих услуг по вопросам применения упрощенной системы налогообложения могут быть:
а) указания на наличие налоговых правонарушений и налоговых последствий для экономического субъекта в случаях обнаружения нарушений норм налогового законодательства;
б) практические рекомендации по устранению негативных последствий, связанных с установленными нарушениями налогового законодательства;
в) разработка новых проектов построения как общей системы налогообложения экономического субъекта, так и отдельных ее элементов;
г) внесение рекомендаций по адаптации элементов и регистров бухгалтерского учета (в том числе и при использовании компьютерной обработки данных) к упрощенной системе налогообложения;
д) разработка комплекса организационно - правовых и оперативных управленческих мер, направленных на создание постоянно действующей системы налогового планирования.
В итоговых документах (заключении либо отчете по результатам аудита расчетов с бюджетом при упрощенной системе налогообложения) должны найти отражение все вопросы, которые, по мнению аудиторской организации, влияют на достоверность проверенной отчетности (документации), а также содержать четкие и полные ответы на вопросы, поставленные в договоре. Выявленные в процессе налогового аудита факты нарушений налогового законодательства аудиторской организации следует отразить в рабочей документации и в итоговых аудиторских документах.
Если в итоговых документах по результатам проведения налогового аудита описываются какие-либо нарушения порядка исчисления и перечисления единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и другие факторы, являющиеся существенными по условиям договора или профессиональному суждению аудитора, то они не должны оставлять у пользователей сомнений относительно их смысла и значения для понимания содержания отчетности (документации).
Если целью аудита расчетов с бюджетом при упрощенной системе налогообложения в соответствии с договором является выражение мнения аудиторской организации о степени достоверности и полноты исчисления, отражения в учете и перечисления экономическим субъектом единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения и других налогов и сборов, подлежащих уплате данным экономическим субъектом, то аудиторской организации рекомендуется подготавливать соответствующее заключение.
К представляемому заключению могут прикладываться приложения, куда подшивается документация, подтверждающая выводы аудиторской организации. Если в результате выполнения аудита расчетов с бюджетом при упрощенной системе налогообложения экономический субъект произвел необходимые поправки в проверяемой отчетности (документации) до представления ее заинтересованным пользователям, то заключение не должно содержать указаний на эти поправки.
Итоговые документы по выполненному заданию распечатываются на официальном бланке аудиторской организации.
Все итоговые документы должны быть собственноручно подписаны руководителем аудиторской организации или уполномоченным лицом аудиторской организации и аудитором, ответственным за проведение работ. Подписи в итоговых документах удостоверяются печатью аудиторской организации.
Итоговые документы выдаются лицу, заказавшему проведение налогового аудита, в количестве экземпляров и в сроки, согласованные с ним и определенные в договоре.
Аудиторская организация не имеет права и не обязана предоставлять каким-либо пользователям (в том числе налоговым органам) копии итоговых документов по аудиту расчетов с бюджетом при упрощенной системе налогообложения, кроме случаев, прямо предусмотренных законодательством Российской Федерации.
Если условиями договора предусмотрено представление отчета по результатам проведения налогового аудита, то при его подготовке аудиторской организации следует руководствоваться требованиями правила (стандарта) аудиторской деятельности «Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита» или использовать примерную форму аналитической части заключения по налоговому аудиту из соответствующего правила (стандарта).
Во избежание возможности использования заключения для целей, не определенных договором, аудиторская организация должна письменно уведомить руководство экономического субъекта о цели подготовки данного заключения, установить ограничения на ознакомление с ним иного круга лиц.
Задания
Исходные данные:
1. Учетной политикой организации предусмотрено определение выручки от реализации по оплате.
2. Все стоимостные показатели приведены без учета НДС.
3. Налоговым периодом по НДС признается один месяц.
4. Оснований для прекращения обязанностей налогоплательщика НДС нет.
5. В отчетном периоде отгружено продукции на сумму 123 897 руб.
6. Поступило на расчетный счет за реализованную продукцию 211 000 тыс. руб., в т.ч. от реализации муки - 120 000 тыс. руб., из них подтверждено счетами-фактурами 111 2000 руб.
7. Получено денежных средств за реализацию основных фондов - 11 245 руб.
8. Поступила ссуда от коммерческого банка по кредитному договору на закупку товаров для перепродажи в размере 55 000 руб.
9. Получено авансов в счет финансирования по ранее заключенным договорам за реализацию муки - 11 321 руб.
10. Перечислено процентов за пользование банковской ссудой в размере 5 600 руб.
11. Оплачено по безналичному расчету и оприходовано товарно-материальных ценностей производственного назначения по счетам-фактурам с учетом НДС по стандартной ставке - 32 100 руб., без счетов-фактур - 22 000 руб.
12. Перечислено авансов смежникам - 11 000 руб.
13. Перечислено в бюджет НДС за отчетный период в размере 20 488 руб.
Требуется:
1. Выпазить мнение аудитора о правильности исчисления НДС за отчетный месяц.
2. Определить налоговые последствия в случае недостоверного отражения НДС в налоговой отчетности. Дать письменные рекомендации аудитора по исправлению сложившейся ситуации.
Решение:
Рассмотрим 7-й пункт задачи.
При условии, что на расчетный счет от реализации муки поступило 120 000 руб. и из них 111 200 руб. подтверждено счетами фактурами, тогда:
120 000-111 200=8000 руб. (будем считать авансовыми платежами и облагать по ставке 10/110)
111 200 руб., подтверждены счетами-фактурами и облагаются по ставке 10% установленной п. 2 ст. 164 Налогового кодекса
211000-120000=91000 руб. (по данной сумме могут быть два варианта исчисления НДС:
- во-первых, если предположить, что по условию задачи эта сумма подтверждена счетами-фактурами, тогда обложим ее по стандартной ставке 18%
- во-вторых, возможно, что данная сумма является авансами, следовательно, применим ставку 18/118).
Таким образом, сумма налога на добавленную стоимость начисленная будет составлять:
- в первом варианте:
1000х10/110+111200х10%+91000х18%=727,3+11120+16380=28227,3
- во втором варианте:
1000х10/110+111200х10%+91000х18/118=727,3+11120+13881,4=25728,7
Рассмотрим 6-й пункт задачи.
В соответствии с п. 1 ст. 146 Налогового кодекса реализация основных фондов является объектом обложения налогом на добавленную стоимость по стандартной ставке 18%. Таким образом, сумма налога на добавленную стоимость начисленная составит: 11245х18%=2024,1
Рассмотрим 8-й и 10-й пункт задачи.
Получение ссуды от коммерческого банка в размере 55000 руб. и перечисление процентов за пользование банковской ссудой в соответствии со ст. 146 Налогового кодекса не являются объектами обложения налогом на добавленную стоимость.
Рассмотрим 9-й пункт задачи:
В соответствии с п. 4 ст. 164 авансовые платежи, полученные в счет предстоящих поставок, облагаются по расчетной ставке. Так как по условиям задачи, организацией произведена реализация муки, то ставка налога на добавленную стоимость в соответствии с п. 2 ст. 164 Налогового кодекса составит 10/110.
Таким образом, сумма налога на добавленную стоимость начисленная:
11 321х10/110=1029,2
Рассмотрим 11-й пункт задачи:
В соответствии со ст.172 Налогового кодекса, налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами, при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.
По условиям задачи и в соответствии с налоговым законодательством, организация получит налоговый вычет по налогу на добавленную стоимость только с 32 100 руб. Налог на добавленную стоимость с суммы 22 000 руб. к вычету налоговыми органами не примется.
По условиям задачи оплачено и оприходовано ТМЦ, производственного назначения по счетам-фактурам с учетом НДС на сумму 32 100 руб. Следовательно, сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая вычету из бюджета, составит:
32100-(32100/1,18)=4897 руб. (сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая вычету из бюджета)
Итого, сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода составит:
- в первом варианте:
16380,0+727,3+11120+2024,1+1029,2-4897=25502,6 руб.
- во втором варианте:
13881,4+727,3+11120+2024,1+1029,2-4897=23885,0 руб.
Таким образом, сумма налога на добавленную стоимость занижена организацией:
- в первом варианте: 25502,6-20488=5014,6 руб.
- во втором варианте: 23885-20488=3397 руб.
В соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога. Следовательно, размер штрафа:
- в первом варианте: 5014,6х20%=1003 руб.
- во втором варианте: 3397х20%=679,4 руб.
Организации следует:
1. Сумму в размере 8000 руб.(120 000-111 200=8000 руб.) подтвердить счетами-фактурами, для того чтобы в соответствии со ст. 172 Налогового кодекса иметь право впоследствии на вычет.
2. Сумму в размере 22 000 руб. подтвердить счетами-фактурами, для получения вычета в соответствии со ст. 172 Налогового кодекса.
3. Уплатить заниженную сумму налога и представить уточненные налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость в соответствии со ст. 81 Налогового кодекса и, избежав штрафных санкций, при условии, что налоговый орган не обнаружил допущенной ошибки.
Местом реализации работ, если эти работы непосредственно связаны с недвижимым имуществом, при обложении НДС признается территория РФ, если:
а) это недвижимое имущество находится в РФ;
б) заказчик работ находится в РФ;
в) строительная организация, производящая работы, зарегистрирована по законодательству в РФ.
Ответ: А
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 148 Налогового кодекса Российской Федерации местом реализации работ, (услуг) признается территория Российской Федерации, если работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся на территории Российской Федерации. К таким работам (услугам), в частности, относятся строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению, услуги по аренде.
22. Налоговая база по НДФЛ при получении доходов в натуральной форме определяется исходя из: Б
а) расчетных цен;
б) цен, определяемых в порядке, предусмотренном ст. 40 НК РФ;
в) оптовых цен.
Ответ:
В соответствии с п. 1 ст. 211 Налогового кодекса Российской Федерации. при получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов.
23. Расходами, связанными с производством и (или) реализацией признаются:
а) расходы на обязательное и добровольное страхование;
б) судебные расходы и арбитражные сборы;
в) расходы в пользу работника, не предусмотренные трудовым договором.
Ответ: А
В соответствии с пп.5 п. 1 ст. 253 Налогового кодекса Российской Федерации расходами, связанными с производством и (или) реализацией признаются расходы на обязательное и добровольное страхование.
24. Для целей исчисления ЕСН от суммы заработной платы штатных сотрудников организации датой получения дохода признается:
а) день начисления заработной платы;
б) день фактической выплаты заработной платы;
в) день получения средств на выплату заработной платы в банке.
Ответ: А
В соответствии со ст. 242 Налогового кодекса Российской Федерации датой осуществления выплат и иных вознаграждений или получения доходов признается день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты).
25. Для исчисления налога на имущество организации определяется:
а) инвентаризационная стоимость имущества;
б) среднегодовая стоимость имущества;
в) стоимость, указанная в договорах страхования.
Ответ: Б
В соответствии с п. 1 ст. 375 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.
26. Объектом для применения единого налога на вмененный доход признается:
а) вмененный доход налогоплательщика;
б) выручка от продажи продукции (товаров, работ, услуг);
в) разница между доходами и расходами налогоплательщика.
Ответ: А
В соответствии с п. 1 ст. 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.
27. Налоговые ставки транспортного налога, предусмотренные НК РФ:
а) не подлежат изменению;
б) могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ;
в) могут устанавливаться приказом руководителя организации.
Ответ: Б
В соответствии с п. 2 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки транспортного налога могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ.
28. Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если:
а) по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе, доход от реализации не превысил 11 млн. руб. (без учета НДС);
б) осуществляет один вид деятельности;
в) ее среднесписочная численность составляет 30 человек.
Ответ: А
В соответствии с п. 2 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации до 01.01.2006 (без редакции Федерального закона от 21.07.2005 № 101-ФЗ) организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со ст. 248 Налогового кодекса Российской Федерации, не превысили 11 млн. рублей.
29. Налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются:
а) организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса;
б) индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса;
в) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.
Ответ: В
В соответствии со ст. 365 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.
30. Налоговым периодом по единому сельскохозяйственному налогу признается:
а) календарный месяц;
б) календарный квартал;
в) календарный год.
Ответ: В
В соответствии с п. 1 ст. 346.7 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по единому сельскохозяйственному налогу признается календарный год.
Список литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 5 августа 2000г. №117-ФЗ.
2. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001 № 119-ФЗ.
3. Постановление Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. № 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности».
4. Масленникова Л.А. Что отражать в учетной политике /Масленникова Л.А. «Упрощёнка», 2006, № 1, - с.23-31
5. Сомов Л. Налоговый аудит /Сомов Л. «Финансовая газета». Региональный выпуск», № 28, 2004 г.
Подобные документы
Сущность, задачи и значение аудита расчетов с бюджетом. Основные этапы аудита расчетов с бюджетом, методы проверки. Аудит расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость (НДС), по налогу на прибыль и по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ).
курсовая работа [34,7 K], добавлен 11.02.2011Сущность и нормативное правовое регулирование аудита расчетов с бюджетом по НДС. Цель и информационная база аудита расчетов с бюджетом по НДС. Нормативное правовое регулирование учета расчетов по НДС. Планирование аудиторской проверки расчетов с бюджетом.
курсовая работа [63,3 K], добавлен 20.07.2006Цель, сущность и нормативное правовое регулирование аудита расчетов с бюджетом по НДС. Основные этапы аудита расчетов с бюджетом по НДС. Проверка учета сумм НДС по сегментам. Аудиторская проверка расчетов с бюджетом по НДС на предприятии ООО "Эколог".
дипломная работа [76,5 K], добавлен 28.02.2008Задачи и источники аудита расчетов с бюджетом по налогам и неналоговым платежам. Порядок проверки полноты и своевременности расчетов с бюджетом по НДС и акцизам. Особенности методики аудита расчетов с бюджетом по различным разновидностям налогов.
курсовая работа [31,8 K], добавлен 11.06.2010Суть и виды налогов. Принципы построения системы налогообложения в Украине. Учет, анализ и аудит расчетов предприятия с государственным бюджетом. Альтернативные варианты возмещения НДС. Методы оптимизации налогообложения.
дипломная работа [136,1 K], добавлен 29.03.2004Методика проведения аудиторской проверки. Информационное обеспечение аудита, его цели. Аудит расчетов с подотчетными лицами, поставщиками и покупателями, бюджетом, дебиторами и кредиторами. Организация аудиторской проверки расчетов на ОАО "Монополит".
курсовая работа [38,6 K], добавлен 22.05.2009Цель, сущность и нормативно-правовое регулирование аудита расчетов с бюджетом по НДС на предприятии. Ознакомительный, основной и заключительный этапы проверки. Сверка данных аналитического, синтетического учета, бухгалтерской и налоговой отчетности.
курсовая работа [58,5 K], добавлен 06.07.2009Понятийный аппарат и нормативно-правовое регулирование налогов и сборов в Российской Федерации. Методика проведения аудита расчетов с бюджетом. Международная практика учета расчетов по налогам. Аудиторская проверка в ООО "Стройподряд" г. Краснодара.
курсовая работа [190,1 K], добавлен 18.05.2016Рассмотрение видов деятельности ОАО "Совхоз-Весна", анализ состояния синтетического и аналитического учета расчетов по налогу на добавленную стоимость. Знакомство с методикой проведения аудита расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость.
дипломная работа [64,9 K], добавлен 04.05.2016Анализ действующего порядка исчисления и взимания НДС, отражение в бухгалтерском учете операций по учету расчетов с бюджетом. Цели, задачи и нормативное регулирование аудиторской проверки НДС, порядок ее проведения и формирование отчета аудитора.
дипломная работа [104,8 K], добавлен 24.09.2010
