Учет денежных средств в кассе

Все наличные деньги и ценные бумаги хранятся в несгораемом металлическом сейфе, сейф прикреплен к полу. Касса оборудована сигнализацией. Ключи и печати хранятся у кассира. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих ООО «…», запрещается.

Прием наличных денег при осуществлении расчетов производится с применением контрольно-кассовых машин. Применение контрольно-кассовых машин предусмотрено Федеральном законом РФ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.03г. № 54-ФЗ.

Все торговые организации, занимающиеся розничной торговлей, обязаны:

- регистрировать контрольно-кассовые машины;

- выдавать покупателю (клиенту) вместе с покупкой (после оказания услуги) отпечатанный ККМ чек за покупку (услугу), подтверждающий исполнение обязательств по договору купли-продажи (оказания услуги) между покупателем (клиентом) и соответствующей организацией;

- обеспечивать уполномоченным работникам налоговых органов и центров техобслуживания ККМ беспрепятственный доступ к ККМ;

- вывешивать в доступном покупателю (клиенту) месте ценники на продаваемые товары (прейскуранты на оказываемые услуги), которые должны соответствовать приходным и переоценочным документам, подтверждающим объявленные цены и тарифы.

Регистрация и перерегистрация кассовых аппаратов производится путем подачи организациями в налоговую инспекцию по месту своего нахождения соответствующего заявления с приложением технического паспорта аппарата и осуществляется в течение 5 дней. После чего организации получает карточку регистрации. С этого момента налоговые органы осуществляют контроль над соблюдением правил использования ККМ.

В целях контроля за правильностью отражения в учете кассовых операций и сохранности денежной наличности в ООО «…» проводится инвентаризация кассы.

Инвентаризацию кассы в ООО «…» проводит инвентаризационная комиссия, назначенная приказом по предприятию. Члены комиссии в присутствии кассира проверяют наличие полистным пересчетом всех денег, находящихся в кассе, квитанции на сданные для хранения ценности, ценные бумаги, бланки строгой отчетности, а также ведение кассовой книги и порядок хранения денег.

Результаты инвентаризации оформляют актом ф. Инв.-15. В акте фактические остатки кассовой наличности сопоставляют с данными учета, что дает возможность определить недостачу или излишек денежных средств. Акт оформляется в день инвентаризации кассы и подписывается всеми членами инвентаризационной комиссии.

Если установлена недостача или излишек денег, кассир представляет комиссии письменное объяснение.

Выявленные при инвентаризации излишки зачисляют в доход предприятия.

Подведя итог выше сказанному можно сделать вывод о том, что для учета расчетов денежными средствами организация обязана оборудовать кассу, применять контрольно-кассовые машины. Денежные средства и документы организации должны хранить в кассе, для контроля за их сохранностью и правильностью использования, необходимо организовать правильный документооборот и бухгалтерский учет.

Заключение

Учет денежных средств занимает одно из важнейших мест в системе бухгалтерского учета на предприятии.

В целях повышения эффективности операций предприятиям необходимо выполнять основные задачи, стоящие перед учетом денежных средств. Прежде всего необходимо обеспечить своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств. Немаловажным является оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе предприятия, а также контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c покупателями и поставщиками.

Очень важным в повышении эффективности работы предприятия является изыскание возможностей рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

При выполнения данной курсовой работы было проведено исследование организации учета денежных средств в кассе на примере конкретной организации - ООО «…».

В работе были рассмотрены вопросы, связанные с ведением кассовых операций. Рассмотрен порядок оформления первичных документов по учету денежных средств в кассе, а также локальные внутренние документы.

По результатам исследования курсовой работы на материалах ООО “…” были сделаны следующие выводы:

- порядок и ведение кассовых операций осуществляется в соответствии с требованиями Положения о ведении кассовых операций в РФ, утвержденным ЦБ РФ от 22 сентября 1993 года № 40;

- все документы оформляются в организации в установленном законодательством порядке типовыми межведомственными формами первичной учетной документации;

- прием наличных денег от населения осуществляется по средствам ККМ;

- в кассе хранятся деньги в пределах лимита, установленного обслуживающим банком;

- в результате проведения инвентаризации недостачи или излишка ценностей в кассе не выявлено;

Также выявлены следующие недостатки:

-имеются случаи подписи руководителем и главным бухгалтером незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке;

- наличные деньги, полученные в банке, расходуются не по целевому назначению;

- часто в помещение кассы допускаются лица, не имеющие отношения к ее работе;

- некорректное отражение операций по денежным средствам в учетных регистрах;

- реестр депонированных сумм не составляется;

- ослаблен контроль руководителя организации за соблюдением кассовых операций;

Для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств в ООО «…» можно сделать следующие предложения:

- рекомендуется чаще проводить внезапную инвентаризацию кассы, для своевременного выявления отклонений в бухгалтерском учете;

- повысить уровень ответственности кассиров за нарушение порядка ведения кассовых операций, путем применения административных санкций: выговоров, замечаний, увольнений.

- необходимо повысить уровень ответственности работников за нарушение сроков предоставления авансовых отчетов;

- оформить дебетовые пластиковые карты сотрудникам для выдачи заработной платы.

Список литературы

1. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности. - КноРус, 2008. - 944 с.

2. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Сборник корреспонденций счетов бухгалтерского учета (по новому плану счетов) - М.: Бухгалтерский учет, 2006.

3. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии: учеб.- практ. Пособие. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007.

4. Шевелев А.Е., Шевелева Б.В. Бухгалтерский финансовый учет. - Ростов н/Дону. Феникс, 2007.

5. Бухгалтерский учет: Учебник для студентов вузов / Ю.А. Бабаев, И.П. Комиссарова, В.А. Бородин; Под ред.проф. ЮА Бабаева, проф. И.П. Комиссаровой.-- 3-е изд.,перераб. и доп. -- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 527 с.

6. Суглобов А.Е. Бухгалтерский учет и аудит: учебное пособие / А.Е. Суглобов, Б.Т. Жарылгасова. - М.: КНОРУС, 2006. - 496 с.

7. Галицкий В.Ю. Все о кассовых операциях. М.: ГроссМедиа, 2006. - 147 с.

8. Букина О.А. Азбука бухгалтера. От аванса до баланса. Изд. 7-е - Ростов н/Д : Феникс, 2006. - 317 с.

9. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 03.11.2006) "О бухгалтерском учете" (принят ГД ФС РФ 23.02.1996).

10. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I и II.

11. Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утв. Решением совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 г. N 40.

12. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.1998 г. № 34н.

13. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 18.09.2006)"Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению».

14. Федеральный закон от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

15. Постановление Госкомстата РФ от 18.0.81998 г. №88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».

16. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации: Установлен письмом ЦБ России 05.01.1998 № 14-П (с учетом последующих изменений и дополнений).

17. Постановление Госкомстата РФ от 25.12.1998 №132 «Об утверждении унифицированных форумах первичной учетной документации по учету торговых операций»

18. Указание ЦБ РФ от 20.06.07 №1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя".

19. "Кодекс Российской Федерации об административных нарушениях" (КоАП РФ) от 30.12.2001 N 195-ФЗ (принят ГД ФС РФ 20.12.2001).

20. ЦБ РФ от 9 октября 2002 г. N 199-П "Положение о порядке ведения кассовых операций в кредитных организация на территории РФ» (с изм., согл. Указаний ЦБ РФ от 04.12.2003 N 1351-У, от 01.06.2004 N 1433-У).

21. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утверждённое приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 33 н.