Организационная структура бухгалтерии

Приложение В.

Бухгалтерский учет на предприятии организуется в соответствии со структурой производства и управления.

Обязательными объектами бухгалтерского учета являются:

имущество, собственные и привлеченные средства предприятия, расчеты и др. объекты, предусмотренные рабочим планом счетов бухучета.

виды деятельности предприятия, установленные Уставом предприятия, а также другие, не запрещенные законодательством, как лицензируемые, так и не лицензируемые.

Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией предприятия во главе с главным бухгалтером (ст. 6 Закон о бухгалтерском учете).

Бухгалтерский учет предприятия ведется в соответствии с законом «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Положениями по бухгалтерскому учету, Планом счетов финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000 №94н.

Бухгалтерский учет ведется по автоматизированной форме в бухгалтерской программе «БЭСТ-4». Организация и ведение осуществляется через систему бухгалтерских учетных регистров, сальдо - оборотных ведомостей и аналитических карточек в соответствии с Инструкцией по использованию действующего Плана счетов бухгалтерского учета . Объекты бухгалтерского учета отражаются на счетах рабочего Плана счетов предприятия ( Приложение 1 ).

Главный бухгалтер обеспечивает контроль и отражение на счетах бухгалтерского учета всех хозяйственных операций, подписывает совместно с директором и другими руководителями, имеющими право подписи, согласно наделенных полномочий, документы по приемке и выдаче товарно-материальных ценностей и денежных средств. А также расчетных, кредитных и денежных обязательств и хозяйственных договоров. Вышеуказанные документы без подписи главного бухгалтера считаются недействительными и к исполнению не принимаются.

В соответствии с Положением о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденным Минфином СССР от 29 июля 1983 года № 105, поступившие в бухгалтерию документы должны иметь разрешительную подпись директора, или лица, имеющего право подписи, согласно наделенным полномочиям.

Первичные документы, поступившие в бухгалтерию, подлежат обязательной проверке. Проверка осуществляется по форме (полнота и правильность оформления документов, заполнения реквизитов), по содержанию (законность документированных операций, логическая увязка отдельных показателей).

Запрещается использование в системе бухгалтерского учета предприятия первичных документов, не имеющих юридической силы. Первичные документы для придания им юридической силы должны иметь следующие обязательные реквизиты: наименование документа (форма), код формы, дату составления, содержание хозяйственной операции. Измерители хозяйственной операции (в количественном и стоимостном выражении); наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи их расшифровки, отсутствие в первичном документе хотя бы одного обязательного реквизита приводит к потере документом юридической силы.

Первичные документы, прошедшие проверку оформляются бухгалтерскими проводками, которые могут составляться как на отдельные первичные документы, так и на группу документов, систематизированных по признаку однородных операций.

Имущество, обязательства и хозяйственные операции для отражения в бухгалтерском учете оцениваются в рублях и копейках. Бухгалтерская отчетность составляется в целых рублях.

Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также справки (расчеты) бухгалтерии.

II. Учет основных средств.

Под основными средствами понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией и не предназначенная для перепродажи на основании статьи 257 пункта 1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Для учета средств труда в качестве основных в соответствии с ПБУ 6/01 п.2.1, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.01 26н устанавливается срок полезного использования - период, превышающий 12 месяцев. Не относятся к основным средствам и учитываются организацией в составе средств в обороте предметы, используемые в течение периода менее 12 месяцев независимо от их стоимости, а также канцелярские принадлежности независимо от их стоимости.

Для ввода в эксплуатацию приобретенных, сооруженных, изготовленных основных средств (собственными или привлеченными силами) в соответствии с требованиями Гостехнадзора, Правил техники безопасности приказом директора назначается должностной состав постоянно действующей комиссии по приемке-передаче ОС.

При ликвидации в результате физического и морального износа ОС, в целях оценки целесообразности списания ОС и рационального использования запчастей и отходов приказом директора назначается должностной состав постоянно действующей комиссии по ликвидации ОС.

Объекты основных средств, используемые организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев, имеющие стоимость не более 10 000 рублей за единицу, списываются на расходы производства по мере отпуска их в производство или эксплуатацию.

В случае изменения законодательства предприятие оставляет за собой право изменить ограничение стоимости ОС в соответствии с новыми нормами.

Начисление амортизационных отчислений по основным фондам производится в соответствии с пунктом 18 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного приказом Минфина России от 30.03.01 26н, линейным способом. Выбранный способ начисления амортизации не меняется в течение срока полезного использования основных средств. Срок полезного использования устанавливается исходя из Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы на основании Постановления Правительств Российской Федерации от 01.01.2002 №1 в соответствии со статьей 258 главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации. Срок полезного использования в пределах амортизационной группы по каждому объекту вновь поступающих основных средств определяется по среднему сроку. По основным средствам, по которым отсутствуют законодательно утвержденные нормы, приказом директора самостоятельно утверждается срок полезного использования, исходя из которого и рассчитывается норма амортизации. При приобретении объектов основных средств, бывших в эксплуатации, нормы амортизации определяются с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество месяцев эксплуатации предыдущими собственниками.

Бухгалтерские программы, срок использования которых составляет более 12 месяцев приходуются в качестве основных средств.

Организация не производит переоценку объектов основных средств.

Начисление амортизационных отчислений приостанавливается по основным средствам, переведенным по решению руководителя организации на консервацию на срок более трех месяцев. Перевод производится распоряжением руководителя организации о временной консервации объектов основных средств.

III. Учет нематериальных активов.

Начисление амортизации по нематериальным активам производится линейным способом исходя из норм, исчисленных организацией на основе срока их полезного использования.

Срок полезного использования нематериальных активов определяет соответствующее должностное лицо своей визой на документе оприходования затрат по его приобретению, если в документах по приобретению не указан этот срок. В случаях затруднения определения нормы износа срок использования устанавливается равным 20 годам (ПБУ 14/2000 п. 17 ).

Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм на счете 05 «Амортизация нематериальных активов».

IV. Учет материально-производственных запасов.

Оценка сырья, основных и вспомогательных материалов, запчастей, строительных материалов и конструкций, топлива, осуществляется в оценке по фактической себестоимости ( с применением счета 10 «Материалы») (План счетов финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению, утвержденные Приказом Минфина России от 31.10.2000 №94н), в которую включаются следующие затраты:

стоимость самих материальных ресурсов по цене поставщика без НДС;

плата в виде процентов за приобретение их в кредит, предоставленных поставщиком этих ресурсов;

наценки (надбавки), уплаченные снабженческим организациям и предприятиям;

комиссионное вознаграждение и стоимость услуг бирж и других посредников;

таможенные пошлины;

расходы по транспортировке, доставке, погрузке, разгрузке, хранению силами сторонних организаций и лиц.

В случае, если указанные затраты невозможно отнести на конкретную партию поступивших ресурсов, то сумма затрат относится на затраты предприятия (издержки обращения).

При отпуске материальных ресурсов в производство или при ином выбытии их оценка производится по средней себестоимости (п.16 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов») на основании требований-накладных. Списание оформляется Актом на списание материальных ресурсов с указанием назначения использования (Приложение 3). Акт составляется комиссией по списанию материалов, должностной состав которой утверждается приказом директора.

V. Учет расходов.

Учет фактических расходов ведется на балансовых счетах: 20“Основное производство” и 26 “Общехозяйственные расходы”.

Косвенные расходы, учтенные на счете 26, ежемесячно списываются в дебет счета 90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж», пропорционально выручки по видам деятельности организации.

Основанием для списания представительских расходов является смета и отчеты о расходовании средств, утвержденные директором. Затраты на командировки, представительские расходы, расходы на рекламу, подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с учебными заведениями относятся на расходы по нормам, установленным законодательством. Программа подготовки и переподготовки кадров на год утверждается приказом по предприятию.

Расходы на ремонт основных средств рассматриваются как прочие расходы и признаются в том отчетном периоде, в котором они были произведены, по предъявлению подрядчиками пакета документов (Справка форма КС-3, Акт форма КС-2, Счет-фактура), (п.27 ПБУ 6/ 01 «Учет основных средств»,пункты 5,7 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Коммерческие расходы признаются полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности (п.9 ПБУ 10/99 «Расходы организации» ).

Расходы на приобретение книг, брошюр, методической литературы признаются расходами на производство и управление предприятием (ПБУ 6/01 п.18).

VII. Расходы будущих периодов.

Расходы будущих периодов списываются равномерно в течение периода, к которому они относятся ( Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ п. 65 ).

К расходам будущих периодов относятся:

плата за подписку на периодические издания, которая равномерно списывается в счета расходов в течение срока подписки;

плата за талоны на вывоз мусора списывается на счета расходов в течение срока фактического использования талонов;

стоимость программы Консультант-Плюс относится на расходы равномерно исходя из ранее установленного срока использования;

стоимость программы Клиент-Банк относится на расходы равномерно исходя из ранее установленного срока использования.

Текущие расходы на содержание здания и оплату труда за периоды, в течение которых не велся кинопоказ, относятся на расходы будущих периодов и списываются равномерно в течение оставшегося периода отчетного года.

Стоимость лицензии на осуществление кинопоказа равномерно списывается на соответствующие счета расходов в течение срока действия лицензии.

VIII. Признание доходов и прибыли.

При учете реализации продукции (работ, услуг) на счетах бухгалтерского учета исходить из того, что продукция признается реализованной в момент ее отгрузки, то есть предъявления расчетных документов покупателям. Доходов и расходов признаются по методу начисления.

Учет доходов от обычных видов деятельности ведется раздельно по следующим объектам и видам деятельности:

входные билеты на кинопоказ

счет 90-11 “Выручка от реализации входных билетов на кинопоказ”;

входные билеты на кинопоказ национальных фильмов

счет 90-12 “ Выручка от реализации входных билетов на кинопоказ

национальных фильмов».

входные билеты на культурные мероприятия, вечера-встречи, концерты

счет 90-13 “Выручка от реализации входных билетов на концерты”;

товары, работы, услуги

счет 90-14 “Выручка по реализации покупных товаров».

Рекламные услуги

счет 90-15 «Выручка от реализации рекламных услуг»

имущество, сданное в аренду

счет 90-16 « Выручка от сдачи имущества в аренду»

Услуги общественного туалета

счет 90-18 «Выручка от услуг туалета»

Доходы, отличные от доходов от обычных видов деятельности, считаются прочими поступлениями (операционными и внереализационными доходами)

IX. Учет фондов.

Общество не создает резервы по сомнительным долгам.

Общество не создает резервы на ремонт основных средств, на отпуска и гарантийный ремонт.

В кинотеатре создаются фонды, предусмотренные Учредительным договором.

Доходы, полученные в счет будущих периодов, включаются в результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия при наступлении того периода, к которому они относятся.

X. Учет кредитных и заемных средств.

Перевод краткосрочной задолженности по полученным займам и кредитам в долгосрочную предприятием не производится.

Заемные средства учитываются по фактической сумме займа или кредита. Проценты, дисконт по причитающимся к оплате векселям, облигациям и иным выданным заемным обязательствам отражаются в составе операционных расходов.

XI. Инвентаризация имущества и обязательств.

Инвентаризация проводится в следующие сроки:

основные средства - ежегодно по состоянию на 31 декабря отчетного года;

товарно-материальные ценности - ежегодно по состоянию на 31 декабря отчетного года;

денежные средства в кассе - 4 раза в год (ежеквартально);

расчеты с дебиторами и кредиторами - 31 декабря;

расчетов по налогам и обязательным отчислениям в бюджет и внебюджетные фонды - 31 декабря.

Для проведения инвентаризации создается инвентаризационная комиссия, состав которых утверждается руководителем организации.