Класифікація господарських засобів і джерела їх формування
Принципи класифікації господарських засобів і джерела їх формування. Склад Плану рахунків бухгалтерського обліку, сутність його будови і значення. Структура і зміст звіту про власний капітал. Методика проведення операцій на рахунках та складання балансу.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | контрольная работа |
| Язык | украинский |
| Дата добавления | 09.09.2010 |
| Размер файла | 54,7 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
37
Міністерство освіти і науки України
ПВНЗ Європейський університет
Черкаська філія
Кафедра фінансів, обліку та аудиту
Контрольна робота
З дисципліни: «Бухгалтерський облік»
Класифікація господарських засобів і джерела їх формування
ЧЕРКАСИ-2007
ЗМІСТ
1. Класифікація господарських засобів і джерела їх формування
2. План рахунків бухгалтерського обліку, принципи його будови і значення
3. Структура і зміст Звіту про власний капітал
4. Ситуаційне завдання
4.1 Відобразити операції на рахунках бухгалтерського обліку в журналі реєстрації господарських операцій
4.2 Відкрити синтетичні та аналітичні рахунки, визначити в них початкові залишки
4.3 Скласти оборотні відомості по синтетичних та аналітичних рахунках
4.4 Скласти баланс ТОВ «Таврія» станом на 01 червня поточного року
4.5 Оформити первинні документи по операціях 4, 5
Список використаної літератури
1. Класифікація господарських засобів і джерела їх формування
За функціональною роллю в процесі відтворення засоби підприємства поділяються на дві великі групи: 1) довгострокові активи (матеріальні і нематеріальні активи); 2) поточні активи (рис. 1.1.).
ё
Рис. 1.1. Класифікація засобів (активів) підприємства за їх функціональною роллю в процесі виробництва
До складу довгострокових матеріальних активів включають: основні засоби, незавершені капітальні вкладення, довгострокові фінансові інвестиції, обладнання до встановлення.
До господарських засобів відносять:
Необоротні активи:
ѕ основні засоби (машини, будівлі, станки, багаторічні насадження) є сукупністю матеріальних цінностей, що тривалий час приймають участь в процесі виробництва, не змінюють своєї натуральної форми і переносять свою вартість на продукцію, що виготовляється підприємством, частинами у вигляді нарахування зносу (амортизації);
ѕ нематеріальні активи (права на користування будь-чим, авторські права, програмне комп'ютерне забезпечення, товарні знаки, торгові марки, ліцензії) - це довгострокові витати, які окупаються протягом визначеного періоду за рахунок додаткової виручки чи прибутку, які одержує підприємство в результаті їх застосування в своїй господарській діяльності;
ѕ інші необоротні активи (бібліотечні фонди, тара, малоцінні необоротні матеріальні активи).
Оборотні активи - активи, які одноразово використались і повністю переносять свою вартість на вартість виготовленої продукції. Сюди відносять активи, строком використання до 1 року:
Виробничі запаси у сфері виробництва поділяються на:
ѕ предмети праці (сировина, матеріали, комплектуючі вироби), призначені для виробництва продукції, виконання робіт, надання послуг, обслуговування виробництва й адміністративних потреб;
ѕ незавершене виробництво (незакінчені технологічні процеси);
ѕ готову продукцію, що виготовлена на підприємстві, пройшла всі стадії обробки, призначена для продажу та відповідає технічним і якісним характеристикам, які передбачені договором або іншими нормативними актами.
Дебіторська заборгованість - це заборгованість інших підприємств (установ, організацій) чи окремих осіб по платежах даному підприємству. Дебіторська заборгованість означає, що кошти даного підприємства тимчасово знаходяться у інших підприємств (організацій) чи осіб, але підлягають обов'язковому поверненню по закінченню певного строку. Кошти, що знаходяться в дебіторській заборгованості, не приймають участі у господарському обороті підприємства і тому наявність великої дебіторської заборгованості негативно впливає на його фінансовий стан.
Вільні грошові кошти підприємства та їх еквіваленти як в національній, так і в іноземній валюті зберігаються у банку на поточному рахунку. На цей рахунок надходить виручка від реалізації продукції, виконаних робіт та наданих послуг, одержані кредити банків, заборгованість від дебіторів. Кошти з поточного рахунку підприємства використовуються для виплати заробітної плати, погашення своїх зобов'язань перед бюджетом, повернення банку заборгованості по кредитах, оплати рахунків підприємств та організацій за одержані товарно-матеріальні цінності та послуги, а також для здійснення інших платежів, пов'язаних з господарською діяльністю.
Готівку зберігають у касі підприємства. До каси гроші находять з поточного рахунку в банку для виплати заробітної плати заробітної плати, допомоги по тимчасовій непрацездатності, пенсій, премій та на інші цілі.
Поточні фінансові інвестиції - це внески (інвестиції) підприємства на строк не більше одного року в цінні папери інших підприємств, процентні облігації державних та місцевих позик, а також надані іншим підприємствам позики (на строк не більше одного року).
До вилучених коштів відносять збитки підприємства, тобто перевищення витрат над одержаними доходами. Збиток означає зменшення, втрату коштів, вилучення з величини ресурсів, які має підприємство.
Джерела утворення господарських засобів в умовах ринкової економіки називають капіталом. У кожного господарства може бути два типи капіталу: власний і залучений (позиковий), а також різного роду зобов'язання.
Схематично джерела утворення господарських засобів представлено на рис. 1.2.
Рис. 1.2 Джерела фінансових ресурсів
Власний капітал - це власні джерела підприємства, які складаються із внесків власників вкладених без визначеного строку повернення, або залишені ними на підприємстві з одержаного прибутку. Таким чином, власний капітал включає: статутний (реєстраційний) капітал, резервний (страховий капітал) і нерозподілений прибуток (непокритий збиток) минулих років. Структуру власного капіталу представлено на рис. 1.3.
Рис. 1.3 Структура власного капіталу
Додатковий капітал, який збільшує вартість джерел власних засобів утворюється завдяки:
ѕ приросту вартості основних засобів при проведенні їх переоцінки у випадках, передбачених законодавством;
ѕ емісійному доходу акціонерного товариства (перевищення продажної ціни власних акцій над їх номінальною вартістю, що утворюється в результаті їх продажу;
ѕ безоплатному надходженню різних активів від юридичних і фізичних осіб.
Резервний капітал теж джерело власних засобів, що створюється як додатковий внутрішній фінансовий ресурс підприємства. Під резервним капіталом розуміють резерви по сумнівних боргах та інші аналогічні фонди, які створюються згідно із законодавством, а також, якщо їх створення за рахунок прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства, передбачено установчими документами. Використовується такий капітал для покриття витрат і платежів, збитків, відшкодування втрат від несприятливої кон'юнктури, що склалася, виплати дивідендів по привілейованих акціях тощо.
Крім власного капіталу, джерелами формування майна підприємства є позикові (залучені) джерела. Вони надаються підприємству у тимчасове користування на визначений термін, по закінченню якого повертаються власникам. До них відносяться: кредити банків, позики, кредиторська заборгованість. До групи кредитів банків включаються короткострокові й довгострокові позики банків. Кредити видаються банками на визначений строк з умовою повернення та сплати відсотків за користування.
До групи позикових коштів відносяться позики, отримані в борг від юридичних і фізичних осіб для різних потреб з обов'язковим поверненням.
До позикових джерел формування господарських засобів також відноситься кредиторська заборгованість, що випливає з його розрахункових відносин з іншими підприємствами. Кредиторська заборгованість - це борги перед постачальниками та іншими кредиторами.
Зобов'язання, як третій компонент джерел утворення господарських засобів, представляють собою своєрідне джерело, що виникає при розрахункових відносинах з іншими підприємствами і особами (кредиторами). Зобов'язання бувають:
ѕ довгострокові зобов'язання;
ѕ поточні зобов'язання - кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги, короткострокові кредити;
ѕ заборгованість перед бюджетом;
ѕ заборгованість перед трудовим колективом;
ѕ заборгованість перед організаціями соціального страхування;
ѕ заборгованість перед Пенсійним фондом і фондом зайнятості.
На підприємстві періодично у визначені строки з'являються різні види зобов'язань. З моменту їх нарахування і до моменту сплати вони знаходяться у розпорядженні підприємства. Загальним для різних видів зобов'язань по їх розподілу є те, що кошти з цих джерел утворюються шляхом нарахування, а не отримання ззовні.
2. План рахунків бухгалтерського обліку, принципи його будови і значення
Процес господарювання пов'язаний з постійною зміною як засобів, так і джерел їх утворення. Для того щоб можна було мати дані (доказ) про стан кожного об'єкта обліку та його зміни (рух), потрібний прийом (спосіб) побудови (створення) доказу. Таким прийомом у бухгалтерському обліку є рахунок.
Рахунок - це такий прийом створення доказу бухгалтерського обліку, завдяки якому пізнаються стан і зміни стану кожного господарського факту-явища або факту-процесу. На кожний господарський факт-явище або факт-процес у бухгалтерському обліку відкривають окремий рахунок.
Планом рахунків бухгалтерського обліку називають перелік рахунків, що відображає всебічне систематизоване групування необхідної інформації про господарську діяльність підприємства і визначає таку організацію бухгалтерського обліку, яка дозволяє отримати інформацію для управляння, щоденного контролю в інтересах власників, органів державного управління та інших зацікавлених осіб. На його підставі організується вся система бухгалтерського обліку на підприємствах, він є схемою реєстрації та групування фактів господарської діяльності підприємства в бухгалтерському обліку, у якій наводяться найменування і коди синтетичних бухгалтерських рахунків (рахунків першого порядку) і субрахунків (рахунків другого порядку).
В Плані рахунків кожній назві рахунку надається умовне цифрове позначення - код (шифр). На практиці замість назви рахунків пишуться їх коди, що зменшує обсяг облікової роботи. Коди рахунків необхідні і для обробки бухгалтерських документів на комп'ютерах.
Наявність єдиного Плану рахунків бухгалтерського обліку дозволяє забезпечити єдине, тотожне відображення однакових операцій як на окремому підприємстві, так і на різних підприємствах незалежно від форм власності та організаційно-правових форм діяльності.
Єдиний План рахунків забезпечує однаковість номенклатури рахунків, визначає порядок щомісячного закриття результатних рахунків та встановлює тісний взаємозв'язок бухгалтерської звітності з поточним обліком.
Спочатку Плани рахунків складалися на кожному підприємстві самостійно. Цей порядок зберігся і до цього часу в англомовних країнах. Однак тенденція до використання єдиних для всієї країни Планів переважає. Це дозволяє: 1) дати бухгалтерам, незалежно від кваліфікації, орієнтир в їх повсякденній роботі; 2) створити взаємопов'язану систематизацію, групування і узагальнення інформації про господарську діяльність підприємства; 3) забезпечити діючу систему контролю показників господарської діяльності; 4) допомогти бухгалтерам при переході з однієї організації в іншу; 5) уніфікувати навчання бухгалтерського обліку; 6) полегшити групування і узагальнення даних по економіці країни в цілому. В останньому випадку План рахунків набуває характеристику нормативного документу. Спираючись на його номенклатуру, бухгалтер ідентифікує факти господарського життя і трансформує їх в господарські організації.
План рахунків в Україні є переліком рахунків і схем реєстрації та групування на них фактів фінансово-господарської діяльності (кореспонденція рахунків) у бухгалтерському обліку і є обов'язковим для всіх підприємств. В ньому передбачені всі необхідні рахунки для обліку операційної, фінансової та інвестиційної діяльності підприємств. План рахунків має наступні основні характеристики (табл. 2.1).
Таблиця 2.1 Характеристика Плану рахунків
|
Показники |
Діючий План рахунків |
|
|
Групування рахунків |
3 розділи, 10 класів, 0-й клас - позабалансові рахунки |
|
|
Нумерація синтетичних рахунків |
Балансові та позабалансові рахунки - 2 цифри |
|
|
Субрахунки |
Більшість субрахунків до кожного рахунку законодавчо затверджені |
|
|
Нумерація синтетичних субрахунків |
Затверджені номери із 3-х цифр |
|
|
Аналітичні рахунки |
Відкриваються підприємством самостійно; номери повинні починатись з номеру відповідного рахунку/субрахунку |
План рахунків, який діє в Україні, є обов'язковим документом, забезпечує всебічне, взаємопов'язане відображення процесів і явищ відтворення в системі бухгалтерського обліку. План рахунків бухгалтерського обліку складається із класів, в кожному з яких згруповані рахунки, що відповідають економічному змісту об'єктів обліку. Підставою для побудови Плану рахунків є їх класифікація за економічною ознакою. При створенні Плану рахунків враховується характер відображення інформації на рахунках, їх будова, призначення та інші відмінні риси. План рахунків є основою проектування інформаційної системи і організації бухгалтерського обліку на підприємствах.
В основу Плану рахунків бухгалтерського обліку покладений кругообіг засобів на підприємстві. Щоб почати процес виробництва, підприємство повинно мати засоби праці (основні засоби), предмети праці (виробничі запаси), далі - здійснити виготовлення продукції та виконання робіт (витрати на виробництво), виготовити продукцію та реалізувати її, отримати від цих операцій прибуток. До проміжних етапів слід віднести розрахункові операції по придбанню предметів праці та продажу готової продукції, а також облік грошових коштів до тих пір, поки вони не вкладені в діло, що приносить прибуток (тобто приріст майна).
Окремо в Плані рахунків містяться рахунки для обліку власних та залучених коштів (фонди та резерви, кредити та фінансування). В той же час рахунки згруповані за своїм економічним змістом та призначенням. Так, в розділі, в якому зосереджені рахунки для обліку засобів праці, є не тільки рахунки для обліку об'єктів основних засобів, але й рахунки для їх придбання та будівництва (капітальні вкладення), визначення якісного стану цих об'єктів (знос основних засобів), для обліку їх надходження (на підприємство, в оренду у орендатора), як довгострокові фінансові вкладення в статутний капітал іншого підприємства або як довгострокові позики (якщо підприємство свою участь здійснює у вигляді засобів праці).
В єдиному Плані рахунків України передбачено близько 90 синтетичних рахунків (рахунки першого порядку). Виробничі підприємства використовують біля 60 з них, а якщо вони крім основної діяльності, здійснюють і капітальне будівництво або торгівлю, то 63-66 рахунків. Передбачені в Плані рахунків субрахунки (рахунки другого порядку) застосовуються підприємствами в залежності від потреб - для аналізу, контролю і складання звітності.
Структурно План рахунків побудований за десятковим принципом: усі рахунки поділені на десять класів, синтетичні рахунки закодовані в межах 1-99, а субрахунки - у межах 1-9; рахунки, що не включаються до підсумку балансу, починаються з 0.
1-6 класи Плану рахунків пов'язані зі структурою балансу, а 7-9 класи пов'язані зі структурою Звіту про фінансові результати. Відповідно, рахунки першої групи класів, які пов'язані з активом та пасивом балансу, називаються реальними рахунками, а рахунки другої групи - номінальними рахунками.
Обороти по рахунках, що застосовуються для обліку витрат, доходів і фінансових результатів діяльності, а саме по рахунках класів 7-9, використовуються для заповнення показників Звіту про фінансові результати. Таку відповідність схематично відображено на рис. 2.1.:
Рис. 2.1 Відповідність Плану рахунків показникам фінансової звітності
Включаючи рахунки до Плану, бухгалтер керується практичними потребами, які завжди суперечливі. Невеликій фірмі достатньо мати декілька десятків рахунків, в той час, коли великому підприємству доводиться вести тисячі рахунків, тому, кожна фірма, виходячи із своїх потреб, розробляє власний робочий План рахунків, який відображає специфіку галузі та підприємства, визначає зміст аналітичного обліку і характеристику форми обліку, яка застосовується.
Робочий План рахунків може містити тільки частину з можливих і відомих рахунків, достатніх для організації поточного обліку, контролю і управління, що забезпечує економічно і юридично повноцінну інформацію про об'єкти бухгалтерського обліку в синтетичному і аналітичному аспектах, яка дозволяє отримувати необхідну інформацію з мінімальними затратами.
План рахунків, затверджений Міністерством фінансів України, представлений нижче.
ЗАТВЕРДЖЕНО
Наказом Міністерства фінансів України
від 30 листопада 1999 року №291
ПЛАН
РАХУНКІВ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ АКТИВІВ,
КАПІТАЛУ, ЗОБОВ'ЯЗАНЬ І ГОСПОДАРСЬКИХ ОПЕРАЦІЙ
ПІДПРИЄМСТВ І ОРГАНІЗАЦІЙ
|
Синтетичні рахунки (рахунки першого порядку) |
Субрахунки (рахунки другого порядку) |
Сфера застосування |
|||
|
Код |
Назва |
Код |
Назва |
||
|
КЛАС 1. НЕОБОРОТНІ АКТИВИ |
|||||
|
10 |
Основні засоби |
101 102 103 104 105 106 107 108 109 |
Земельні ділянки Капітальні витрати на поліпшення земель Будинки та споруди Машини та обладнання Транспортні засоби Інструменти, прилади та інвентар Робоча і продуктивна худоба Багаторічні насадження Інші основні засоби |
Усі види діяльності |
|
|
11 |
Інші необоротні матеріальні активи |
111 112 113 114 115 116 117 |
Бібліотечні фонди Малоцінні необоротні матеріальні активи Тимчасові (нетитульні) споруди Природні ресурси Інвентарна тара Предмети прокату Інші необоротні матеріальні активи |
Усі види діяльності |
|
|
12 |
Нематеріальні активи |
121 122 123 124 125 126 127 |
Права користування природними ресурсами Права користування майном Права на знаки для товарів і послуг Права на об'єкти промислової власності Авторські та суміжні з ними права Гудвіл Інші матеріальні активи |
Усі види діяльності |
|
|
13 |
Знос необоротних коштів |
131 132 133 |
Знос основних засобів Знос інших необоротних матеріальних активів Знос нематеріальних активів |
Усі види діяльності |
|
|
14 |
Довгострокові фінансові інвестиції |
141 142 143 |
Інвестиції пов'язаним сторонам за методом обліку участі в капіталі Інші інвестиції пов'язаним сторонам Інвестиції непов'язаним сторонам |
Усі види діяльності |
|
|
15 |
Капітальні інвестиції |
151 152 153 154 155 |
Капітальне будівництво Придбання (виготовлення) основних засобів Придбання (виготовлення) інших необоротних матеріальних активів Придбання (створення) нематеріальних активів Формування основного стада |
Усі види діяльності |
|
|
16 |
Довгострокова дебіторська заборгованість |
161 162 163 |
Заборгованість за майно, що передано у фінансову оренду Довгострокові векселі одержані Інша дебіторська заборгованість |
Усі види діяльності |
|
|
17 |
Відстрочені податкові активи |
За видами відстрочених податкових активів |
Усі види діяльності |
||
|
18 |
Інші необоротні активи |
За видами активів |
Усі види діяльності |
||
|
19 |
Негативний гудвіл |
За видами об'єктів інвестування |
Усі види діяльності |
||
|
КЛАС 2. ЗАПАСИ |
|||||
|
20 |
Виробничі запаси |
201 202 203 204 205 206 207 208 209 |
Сировина й матеріали Купівельні напівфабрикати та комплектуючі вироби Паливо Тара й тарні матеріали Будівельні матеріали Матеріали, передані в переробку Запасні частини Матеріали сільськогосподарського призначення Інші матеріали |
Усі види діяльності |
|
|
21 |
Тварини на вирощуванні та відгодівлі |
211 212 213 214 215 216 217 218 |
Молодняк тварин на вирощуванні Тварини на відгодівлі Птиця Звірі Кролі Сім'ї бджіл Доросла худоба, що вибракувана з основного стада Худоба, що прийнята від населення для реалізації |
Сільське господарств-во, підприєм-ства інших галузей з підсобним сільського-подарським вироб-ництвом |
|
|
22 |
Малоцінні та швидко-зношувані предмети |
За видами предметів |
Усі види діяльності |
||
|
23 |
Виробництво |
За видами виробництва |
Усі види діяльності |
||
|
24 |
Брак у виробництві |
За видами продукції |
Галузі матеріально-го виробництва |
||
|
25 |
Напівфабрикати |
За видами напівфабрикатів |
Промисло-вість |
||
|
26 |
Готова продукція |
За видами готової продукції |
Промисло-вість, сільське господар-ство та ін. |
||
|
27 |
Продукція сільськогосподарського виробництва |
За видами продукції |
Сільське господарство, підприємства інших галузей з підсобним сільськогоспо-дарським виробництвом |
||
|
28 |
Товари |
281 282 283 284 285 |
Товари на складі Товари в торгівлі Товари на комісії Тара під товарами Торгова націнка |
Усі види діяльності |
|
|
29 |
…………. |
||||
|
КЛАС 3. КОШТИ, РОЗРАХУНКИ ТА ІНШІ АКТИВИ |
|||||
|
30 |
Каса |
301 302 |
Каса в національній валюті Каса в іноземній валюті |
Усі види діяльності |
|
|
31 |
Рахунки в банках |
311 312 313 314 |
Поточні рахунки в національній валюті Поточні рахунки в іноземній валюті Інші рахунки в банку в національній валюті Інші рахунки в банку в іноземній валюті |
Усі види діяльності |
|
|
32 |
…………… |
||||
|
33 |
Інші кошти |
331 332 333 334 |
Грошові документи в національній валюті Грошові документи в іноземній валюті Грошові кошти в дорозі в національні валюті Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті |
Усі види діяльності |
|
|
34 |
Короткострокові векселі одержані |
341 342 |
Короткострокові векселі, одержані в національній валюті Короткострокові векселі, одержані в іноземній валюті |
Усі види діяльності |
|
|
36 |
Розрахунки з покупцями та замовниками |
361 362 |
Розрахунки з вітчизняними покупцями Розрахунки з іноземними покупцями |
Усі види діяльності |
|
|
37 |
Розрахунки з різними дебіторами |
371 372 373 374 375 376 377 |
Розрахунки за виданими авансами Розрахунки з підзвітними особами Розрахунки за нарахованими доходами Розрахунки за претензіями Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків Розрахунки за позиками членами кредитних спілок Розрахунки з іншими дебіторами |
Усі види діяльності |
|
|
38 |
Резерв сумнівних боргів |
За дебіторами |
Усі види діяльності |
||
|
39 |
Витрати майбутніх періодів |
За видами витрат |
Усі види діяльності |
||
|
КЛАС 4. ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ ТА ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ЗОБОВ'ЯЗАНЬ |
|||||
|
40 |
Статутний капітал |
За видами капіталу |
Усі види діяльності |
||
|
41 |
Пайовий капітал |
За видами капіталу |
Коопера-тивні організації, кредитні спілки |
||
|
42 |
Додатковий капітал |
421 422 423 424 425 |
Емісійний доход Інший вкладений капітал Дооцінка активів Безоплатно одержані необоротні активи Інший додатковий капітал |
||
|
43 |
Резервний капітал |
За видами капіталу |
Усі види діяльності |
||
|
44 |
Нерозподілені прибутки (непокриті збитки) |
441 442 443 |
Прибуток нерозподілений Непокриті збитки Прибуток, використаний у звітному періоді |
Усі види діяльності |
|
|
45 |
Вилучений капітал |
451 452 453 |
Вилучені акції Вилучені вклади і паї Інший вилучений капітал |
Усі види діяльності |
|
|
46 |
Неоплачений капітал |
За видами капіталу |
Усі види діяльності |
||
|
47 |
Забезпечення майбутніх витрат і платежів |
471 472 473 474 |
Забезпечення виплат відпусток Додаткове пенсійне забезпечення Забезпечення гарантійних зобов'язань Забезпечення інших витрат і платежів |
Усі види діяльності |
|
|
48 |
Цільове фінансування і цільові надходження |
За об'єктами фінансування |
Усі види діяльності |
||
|
49 |
Страхові резерви |
491 492 493 494 495 496 497 498 |
Резерви незароблених премій Резерви збитків Інші страхові резерви Частка перестраховиків у резервах незароблених премій Частка перестраховиків у резервах збитків Частка перестраховиків в інших страхових резервах Результат зміни резервів незароблених премій Результат зміни резервів збитків |
Страхова діяльність |
|
|
КЛАС 5. ДОВГОСТРОКОВІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ |
|||||
|
50 |
Довгострокові позики |
501 502 503 504 505 506 |
Довгострокові кредити банків у національній валюті Довгострокові кредити банків в іноземній валюті Відстрочені довгострокові кредити банків у національній валюті Відстрочені довгострокові кредити банків в іноземній валюті Інші довгострокові позики в національній валюті Інші довгострокові позики в іноземній валюті |
Усі види діяльності |
|
|
51 |
Довгострокові векселі видані |
511 512 |
Довгострокові векселі, видані в національній валюті Довгострокові векселі, видані в іноземній валюті |
Усі види діяльності |
|
|
52 |
Довгострокові зобов'язання за облігаціями |
521 522 523 |
Зобов'язання за облігаціями Премія за випущеними облігаціями Дисконт за випущеними облігаціями |
Усі види діяльності |
|
|
53 |
Довгострокові зобов'язання з оренди |
531 532 |
Зобов'язання з фінансової оренди Зобов'язання з оренди цілісних майнових комплексів |
Усі види діяльності |
|
|
54 |
Відстрочені податкові зобов'язання |
За видами зобов'язань |
Усі види діяльності |
||
|
55 |
Інші довгострокові зобов'язання |
За видами зобов'язань |
Усі види діяльності |
||
|
56 |
………. |
||||
|
57 |
………. |
||||
|
58 |
………. |
||||
|
59 |
………. |
||||
|
КЛАС 6. ПОТОЧНІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ |
|||||
|
60 |
Короткострокові позики |
601 602 603 604 605 606 |
Короткострокові кредити банків у національній валюті Короткострокові кредити банків в іноземній валюті Відстрочені короткострокові кредити банків у національній валюті Відстрочені короткострокові кредити банків в іноземній валюті Прострочені позики в національній валюті Прострочені позики в іноземній валюті |
Усі види діяльності |
|
|
61 |
Поточні заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями |
611 612 |
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями в національній валюті Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями в іноземній валюті |
Усі види діяльності |
|
|
62 |
Короткострокові векселі видані |
621 622 |
Короткострокові векселі видані в національній валюті Короткострокові векселі видані в іноземній валюті |
Усі види діяльності |
|
|
63 |
Розрахунки з постачальниками та підрядниками |
631 632 |
Розрахунки з вітчизняними постачальниками Розрахунки з іноземними постачальниками |
Усі види діяльності |
|
|
64 |
Розрахунки за податками і платежами |
641 642 643 644 |
Розрахунки за податками Розрахунки за обов'язковими платежами Податкові зобов'язання Податковий кредит |
Усі види діяльності |
|
|
65 |
Розрахунки за страхуванням |
651 652 653 654 655 |
За пенсійним забезпеченням За соціальним страхуванням За страхуванням на випадок безробіття За індивідуальним страхуванням За страхуванням майна |
Усі види діяльності |
|
|
66 |
Розрахунки з оплати праці |
661 662 |
Розрахунки за заробітною платою Розрахунки з депонентами |
Усі види діяльності |
|
|
67 |
Розрахунки з учасниками |
671 672 |
Розрахунки за нарахованими дивідендами Розрахунки за іншими виплатами |
Усі види діяльності |
|
|
68 |
Розрахунки за іншими операціями |
681 682 683 684 685 |
Розрахунки за авансами одержаними Внутрішні розрахунки Внутрішньогосподарські розрахунки Розрахунки за нарахованими відсотками Розрахунки з іншими кредиторами |
Усі види діяльності |
|
|
69 |
Доходи майбутніх періодів |
За видами доходів |
Усі види діяльності |
||
|
КЛАС 7. ДОХОДИ І РЕЗУЛЬТАТИ ДІЯЛЬНОСТІ |
|||||
|
70 |
Доходи від реалізації |
701 702 703 704 |
Дохід від реалізації готової продукції Дохід від реалізації товарів Дохід від реалізації робіт і послуг Вирахування з доходу |
Усі види діяльності |
|
|
71 |
Інший операційний дохід |
711 712 713 714 715 716 717 718 719 |
Дохід від реалізації іноземної валюти Дохід від реалізації інших оборотних активів Дохід від операційної оренди активів Дохід від операційної курсової різниці Одержані штрафи, пені, неустойки Відшкодування раніше списаних активів Дохід від списання кредиторської заборгованості Одержані гранти та субсидії Інші доходи від операційної діяльності |
Усі види діяльності |
|
|
72 |
Дохід від участі в капіталі |
721 722 723 |
Дохід від інвестицій в асоційовані підприємства Дохід від спільної діяльності Дохід від інвестицій в дочірні підприємства |
Усі види діяльності |
|
|
73 |
Інші фінансові доходи |
731 732 733 |
Дивіденди одержані Відсотки одержані Інші доходи від фінансових операцій |
Усі види діяльності |
|
|
74 |
Інші доходи |
741 742 743 744 745 746 |
Дохід від реалізації фінансових інвестицій Дохід від реалізації необоротних активів Дохід від реалізації майнових комплексів Дохід від неопераційної курсової різниці Дохід від безоплатно одержаних активів Інші доходи від звичайної діяльності |
Усі види діяльності |
|
|
75 |
Надзвичайні доходи |
751 752 |
Відшкодування збитків від надзвичайних подій Інші надзвичайні доходи |
Усі види діяльності |
|
|
76 |
Страхові платежі |
За видами страхування |
Страхова діяльність |
||
|
77 |
………………. |
||||
|
78 |
………………. |
||||
|
79 |
Фінансові результати |
791 792 793 794 |
Результат основної діяльності Результат фінансових операцій Результат іншої звичайної діяльності Результат надзвичайних подій |
Усі види діяльності |
|
|
КЛАС 8. ВИТРАТИ ЗА ЕЛЕМЕНТАМИ |
|||||
|
80 |
Матеріальні витрати |
801 802 803 804 805 806 807 808 809 |
Витрати сировини і матеріалів Витрати купівельних напівфабрикатів та комплектуючих виробів Витрати палива й енергії Витрати тари й тарних матеріалів Витрати будівельних матеріалів Витрати запасних частин Витрати матеріалів сільськогос-подарського призначення Витрати товарів Інші матеріальні витрати |
Усі види діяльності |
|
|
81 |
Витрати на оплату праці |
811 812 813 814 815 816 |
Виплати за окладами і тарифами Премії та заохочення Компенсаційні виплати Оплата відпусток Оплата іншого невідпрацьованого часу Інші витрати на оплату праці |
Усі види діяльності |
|
|
82 |
Відрахування на соціальні заходи |
821 822 823 824 |
Відрахування на пенсійне забезпечення Відрахування на соціальне страхування Страхування на випадок безробіття Відрахування на індивідуальне страхування |
Усі види діяльності |
|
|
83 |
Амортизація |
831 832 833 |
Амортизація основних засобів Амортизація інших необоротних матеріальних активів Амортизація нематеріальних активів |
Усі види діяльності |
|
|
84 |
Інші операційні витрати |
За видами затрат |
Усі види діяльності |
||
|
85 |
Інші затрати |
За видами витрат |
Усі види діяльності |
||
|
86 |
……………… |
||||
|
87 |
……………… |
||||
|
88 |
……………… |
||||
|
89 |
……………… |
||||
|
КЛАС 9. ВИТРАТИ ДІЯЛЬНОСТІ |
|||||
|
90 |
Собівартість реалізації |
901 902 903 |
Собівартість реалізованої готової продукції Собівартість реалізованих товарів Собівартість реалізованих робіт і послуг |
Усі види діяльності |
|
|
91 |
Загальновиробничі витрати |
За видами витрат |
Усі види діяльності |
||
|
92 |
Адміністративні витрати |
За видами витрат |
Усі види діяльності |
||
|
93 |
Витрати на збут |
За видами діяльності |
Усі види діяльності |
||
|
94 |
Інші витрати операційної діяльності |
941 942 943 944 945 946 947 948 949 |
Витрати на дослідження і розробки Собівартість реалізованої іноземної валюти Собівартість реалізованих виробничих запасів Сумнівні та безнадійні борги Втрати від операційної курсової різниці Втрати від знецінення запасів Нестачі і втрати від псування цінностей Визнані штрафи, пені, неустойки Інші витрати операційної діяльності |
Усі види діяльності |
|
|
95 |
Фінансові витрати |
951 952 |
Відсотки за кредит Інші фінансові витрати |
Усі види діяльності |
|
|
96 |
Втрати від участі в капіталі |
961 962 963 |
Втрати від інвестицій в асоційовані підприємства Втрати від спільної діяльності Втрати від інвестицій в дочірні підприємства |
Усі види діяльності |
|
|
97 |
Інші витрати |
971 972 973 974 975 976 977 978 979 |
Собівартість реалізованих фінансових інвестицій Собівартість реалізованих необоротних активів Собівартість реалізованих майнових комплексів Втрати від неопераційних курсових різниць Оцінка необоротних активів і фінансових інвестицій Списання необоротних активів Інші витрати звичайної діяльності Виплати страхових сум та страхових відшкодувань Перестрахування |
Усі види діяльності |
|
|
98 |
Податки та прибутки |
981 982 |
Податки на прибуток від звичайної діяльності Податки на прибуток від надзвичайних подій |
Усі види діяльності |
|
|
99 |
Надзвичайні витрати |
991 |
Втрати від стихійного лиха Втрати від техногенних катастроф і аварій Інші надзвичайні витрати |
Усі види діяльності |
|
|
КЛАС 0. ПОЗАБАЛАНСОВІ РАХУНКИ |
|||||
|
01 |
Орендовані необоротні активи |
За видами активів |
Усі види діяльності |
||
|
02 |
Активи на відповідальному зберіганні |
021 022 023 024 025 |
Устаткування, прийняте для монтажу Матеріали, прийняті для переробки Матеріальні цінності на відповідальному зберіганні Товари, прийняті на комісію Майно в довірчому управлінні |
Усі види діяльності |
|
|
03 |
Контрактні зобов'язання |
За видами зобов'язань |
Усі види діяльності |
||
|
04 |
Непередбачені активи й зобов'язання |
041 042 |
Непередбачені активи Непередбачені зобов'язання |
Усі види діяльності |
|
|
05 |
Гарантії та забезпечення надані |
За видами гарантій та забезпечень наданих |
Усі види діяльності |
||
|
06 |
Гарантії та забезпечення отримані |
За видами гарантій та забезпечень отриманих |
Усі види діяльності |
||
|
07 |
Списані активи |
071 072 |
Списана дебіторська заборгованість Невідшкодовані нестачі і втрати від псування цінностей |
Усі види діяльності |
|
|
08 |
Бланки суворого обліку |
За видами бланків |
Усі види діяльності |
3. Структура і зміст Звіту про власний капітал
Мета складання Звіту про власний капітал - надання користувачам узагальненої інформації про всі доходи і витрати, що впливають на власний капітал підприємства протягом звітного періоду, а також про інші зміни власного капіталу, що дає можливість оцінити зміни в фінансовому стані і причини таких змін.
Зміст та форма цього Звіту, а також загальні вимоги до розкриття його статей визначаються П(С)БО 5 «Звіт про власний капітал».
Для забезпечення порівняльного аналізу інформації підприємства повинні додавати до річного звіту Звіт про власний капітал за попередній рік.
Майно підприємства складається із різноманітних об'єктів обліку - носіїв прав власності окремих суб'єктів. Права кожного власника на майно підприємства і на участь його у прибутках визначається часткою і формою інвестованих коштів. Вони мають бути чітко відображені у бухгалтерському обліку на підставі відповідних документів. Розкриття цих прав є однім із найважливіших завдань фінансової звітності. Гарантією захищеності прав власників підприємства виступає власний капітал.
Складові власного капіталу відображаються в бухгалтерському обліку одночасно з відображенням активів або зобов'язань, які призводять до зміни власного капіталу. Основні складові власного капіталу наступні:
ѕ статутний капітал (зареєстрований) - номінальна вартість простих та привілейованих акцій, зафіксована в установчих документах;
ѕ пайовий капітал - сума пайових внесків членів спілок та інших підприємств, що передбачене установчими документами;
ѕ додатковий вкладений капітал - сума перевищення вартості продажу акцій над їх номінальною вартістю (емісійний дохід);
ѕ інший додатковий капітал - сума до оцінки необоротних активів, вартість активів, безкоштовно отриманих підприємством від фізичних або юридичних осіб, інші види додаткового капіталу;
ѕ резервний капітал - сума резервів, створених акціонерним товариством згідно з чинним законодавством або установчими документами;
ѕ нерозподілений прибуток (непокриті збитки) - прибуток, реінвестований у підприємство або непокритий збиток;
ѕ неоплачений капітал - заборгованість власників (учасників) за внесками до статутного капіталу;
ѕ вилучений капітал - фактична собівартість акцій власної емісії, викуплених товариством у своїх акціонерів.
При розгляді Звіту про власний капітал, перш за все, визначаються та оцінюються компоненти капіталу у фінансових звітах (таблиця 3.1).
Таблиця 3.1 Визнання та оцінка компонентів капіталу у фінансових звітах
|
Показник |
Зміст |
|
|
Звітність, що відображає зміни у власному капіталі |
Звіт про власний капітал |
|
|
Звітний період |
За поточний звітний період (додатково надається звіт за попередній звітний період) |
|
|
Загальний обсяг інформації |
Залишок попереднього звітного періоду Зміни в капіталі за поточний звітний період з наведенням кожної зміни окремо Залишок на кінець поточного періоду |
|
|
Компоненти |
Статутний капітал Неоплачений капітал Додатковий капітал Резервний капітал Нерозподілений прибуток (непокриті збитки) |
|
|
Визначення, визнання та оцінка компонентів |
Статутний капітал Сума зареєстрованого (оголошеного) капіталу відповідно до статуту Неоплачений капітал Додатковий вкладений капітал Емісійний дохід Інший додатковий капітал Сума переоцінки активів, надходження та безоплатне одержання майна, коштів Вилучення капіталу Сума власних акцій, викуплених у акціонерів та інше вилучення капіталу Нерозподілений прибуток (непокриті збитки) Сума прибутку, що залишається після сплати податків, створення резервного капіталу, сплати дивідендів |
Для заповнення Звіту про власний капітал, необхідно ознайомитись зі змістом його статей (таблиця 3.2)
Таблиця 3.2 Зміст статей Звіту про власний капітал
|
Показник |
Зміст |
|
|
Залишок на початок року Залишок на кінець року |
Суми власного капіталу, наведені у балансі підприємства на початок та кінець року |
|
|
Зміна облікової політики Виправлення суттєвих помилок Інші зміни |
Як правило, показана в звітності сума прибутку за звітний період та сума нерозподіленого прибутку не змінюється за винятком деяких ситуацій, наприклад: якщо виявлені суттєві помилки, що призвели до необхідності змінити показники попередніх років, у зв'язку з тим, що раніше наведені дані не можуть вважатись достовірними; якщо внесені зміни до облікової політики. Суму коригування суттєвої помилки, що належить до попередніх періодів, слід відображати у Звіті шляхом коригування початкового сальдо рахунку «Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)». Будь-які коригування, що виникли через зміну облікової політики, теж слід відображати у Звіті |
|
|
Скоригований залишок |
Залишок власного капіталу на початок звітного періоду після внесення відповідних коригувань |
|
|
Переоцінка активів |
Окремо показується збільшення (до оцінка) або зменшення (уцінка) вартості активів підприємства |
|
|
Чистий прибуток (збиток) за звітний період |
Сума чистого прибутку (збитку), визначена у Звіті про фінансові результати звітного періоду |
|
|
Розподіл прибутку |
Окремо показується сума дивідендів звітного періоду по простих та привілейованих акціях, спрямування прибутку до складу інших елементів власного капіталу (статутного, резервного тощо) |
|
|
Внески учасників |
Збільшення статутного капіталу підприємств, зміни неоплаченого капіталу внаслідок зміни суми дебіторської заборгованості учасників за внесками до статутного капіталу |
|
|
Інші зміни в капіталі |
Зміни у власному капіталі, що не були включені у наведені вище статті (списання невідшкодованих збитків, безкоштовно отримані активи тощо) |
Компоненти фінансової звітності відображають різні аспекти господарських операцій і подій за звітний період, відповідну інформацію попереднього звітного періоду і розкриття облікової політики та її зміни, що робить можливим ретроспективний та перспективний аналіз діяльності підприємства.
Дані Звіту про власний капітал підприємства використовують для того, щоб проаналізувати стан, структуру та рух власного капіталу. При цьому можна визначати показники руху капіталу: коефіцієнт надходження (відношення суми капіталу, що надійшов за звітний період, та залишку на кінець року) та коефіцієнт вибуття (відношення суми капіталу, що вибув за звітний період, та залишку на початок року). Аналізуючи власний капітал, необхідно звернути увагу на співвідношення коефіцієнтів надходження та вибуття. Якщо значення коефіцієнтів надходження перевищують значення коефіцієнтів вибуття, відповідно на підприємстві відбувається процес нарощування власного капіталу, і навпаки.
4. Ситуаційне завдання
4.1 Відобразити операції на рахунках бухгалтерського обліку в журналі реєстрації господарських операцій
Журнал реєстрації господарських операцій ТОВ «Таврія» за травень поточного року
|
№ з/п |
Зміст господарських операцій |
Сума, грн. |
Кореспондуючі рахунки |
||
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
Від постачальника АТ «Оберіг» надійшли матеріали (без ПДВ) |
70073 |
201 |
631 |
||
|
Надійшло в основне виробництво: паливо матеріали |
7000 20000 |
23 23 |
203 201 |
||
|
На поточний рахунок надійшли кошти від дебіторів |
20073 |
311 |
377 |
||
|
На склад надійшли запасні частини від ПП «Надія»: а) електродвигуни - 6 шт. б) різці - 10 шт. в) шестерні - 230 шт. Нараховано суму податкового кредиту |
3000 3100 34500 40600 |
207 |
631 |
||
|
Перераховано з поточного рахунку: а) АТ «Оберіг» б) ВАТ «Верстатуніверсалмаш» в) МП «Авто» г) ПП «Надія» (див. операцію 4) |
3073 1000 3073 40600 |
631 |
311 |
||
|
Списуються запасні частини використані для ремонту виробничого обладнання: а) електродвигуни - 2 шт. б) різці - 5 шт. в) шестерні - 173 шт. |
1000 1550 25950 |
23 |
207 |
||
|
Нараховано заробітну плату: робітникам основного виробництва адмінапарату |
10073 4400 |
23 92 |
661 661 |
||
|
З розрахункового рахунку перераховано в погашення заборгованості перед бюджетом |
1200 |
641 |
311 |
||
|
На склад з виробництва надійшла готова продукція |
7873 |
26 |
23 |
||
|
Реалізовано готову продукцію покупцям |
15600 |
361 |
701 |
||
|
Нараховано податкове зобов'язання з ПДВ |
2600 |
701 |
643 |
||
|
Списано собівартість реалізованої продукції |
10000 |
701 |
26 |
||
|
Кошти додаткового капіталу направлені на поповнення статутного капіталу |
29300 |
40 |
42 |
||
|
Отримано з поточного рахунку для виплати заробітної плати та видачі під звіт |
14573 |
301 |
311 |
||
|
Виплачена заробітна плата працівникам |
14473 |
661 |
301 |
||
|
З каси видана готівка підзвітній особі на придбання канцелярських товарів |
100 |
372 |
301 |
||
|
Списано витрати по авансовому звіту |
80 |
92 |
372 |
||
|
Повернуто в касу не використані підзвітні суми |
20 |
301 |
372 |
||
|
Підсумок по журналу |
384884 |
4.2 Відкрити синтетичні та аналітичні рахунки, визначити в них початкові залишки
Відкриваємо синтетичні рахунки:
|
10 |
201 |
||||
|
Дт «Основні засоби» Кт |
Дт «Матеріали» Кт |
||||
|
С-до поч. 570073 |
С-до поч. 2300 |
||||
|
1) 70073 |
2) 20000 |
||||
|
Об. - |
Об. - |
Об. 70073 |
Об. 20000 |
||
|
С-до кін. 570073 |
С-до кін. 52373 |
||||
|
203 |
207 |
||||
|
Дт «Паливо» Кт |
Дт «Запчастини» Кт |
||||
|
С-до поч. 9073 |
С-до поч. 6300 |
||||
|
2) 7000 |
4) 40600 |
6) 28500 |
|||
|
Об. - |
Об. 7000 |
Об. 40600 |
Об. 28500 |
||
|
С-до кін. 2073 |
С-до кін. 18400 |
||||
|
23 |
26 |
||||
|
Дт «Основне виробництво» Кт |
Дт «Готова продукція» Кт |
||||
|
С-до поч. 4200 |
С-до поч. 9000 |
||||
|
2) 27000 6) 28500 7) 10073 |
9) 7873 |
9) 7873 |
12) 10000 |
||
|
Об. 65573 |
Об. 7873 |
Об. 7873 |
Об. 10000 |
||
|
С-до кін. 61900 |
С-до кін. 6873 |
||||
|
301 |
377 |
||||
|
Дт «Каса» Кт |
Дт «Розрахунки з дебіторами» Кт |
||||
|
С-до поч. 900 |
С-до поч. 299973 |
||||
|
14) 14573 18) 20 |
15) 14473 16) 100 |
3) 20073 |
|||
|
Об. 14593 |
Об. 14573 |
Об. - |
Об. 20073 |
||
|
С-до кін. 920 |
С-до кін. 279900 |
||||
|
311 |
40 |
||||
|
Дт «Поточний рахун. у нац.вал.» Кт |
Дт «Статутний капітал» Кт |
||||
|
С-до поч. 101000 |
С-до поч. 787873 |
||||
|
3) 20073 |
5) 47746 8) 1200 14) 14573 |
13) 29300 |
|||
|
Об. 20073 |
Об. 63519 |
Об. 29300 |
Об. - |
||
|
С-до кін. 57554 |
С-до кін. 758573 |
||||
|
42 |
631 |
||||
|
Дт «Додатковий капітал» Кт |
Дт «Розрахунки з постачальниками» Кт |
||||
|
С-до поч. 31000 |
С-до поч. 13073 |
||||
|
13) 29300 |
5) 47746 |
1) 70073 4) 40600 |
|||
|
Об. - |
Об. 29300 |
Об. 47746 |
Об. 110673 |
||
|
С-до кін. 60300 |
С-до кін. 76000 |
||||
|
641 |
661 |
||||
|
Дт «Розрахунки з бюджетом» Кт |
Дт «Розрахунки з оплати праці» Кт |
||||
|
С-до поч. 1400 |
С-до поч. 6800 |
||||
|
8) 1200 |
15) 14473 |
7) 14473 |
|||
|
Об. 1200 |
Об. - |
Об. 14473 |
Об. 14473 |
||
|
С-до кін. 200 |
С-до кін. 6800 |
||||
|
65 |
685 |
||||
|
Дт «Розрахунки з органами Кт соціального страхування» |
Дт «Розрахунки з іншими Кт кредиторами» |
||||
|
С-до поч. 3000 |
С-до поч. 6600 |
||||
|
Об. - |
Об. - |
Об. - |
Об. - |
||
|
С-до кін. 3000 |
С-до кін. 6600 |
||||
|
601 |
701 |
||||
|
Дт «Короткострокові кредити» Кт |
Дт «Прибуток» Кт |
||||
|
С-до поч. 133000 |
С-до поч. 20073 |
||||
|
11) 2600 12) 10000 |
10) 15600 |
||||
|
Об. - |
Об. - |
Об. 12600 |
Об. 15600 |
||
|
С-до кін. 133000 |
С-до кін. 23073 |
||||
|
92 |
361 |
||||
|
Дт «Адміністративні витрати» Кт |
Дт «Розрахунки з покупцями» Кт |
||||
|
С-до поч. 0 |
С-до поч. 0 |
||||
|
7) 4400 17) 80 |
10) 15600 |
||||
|
Об. 4480 |
Об. - |
Об. 15600 |
Об. - |
||
|
С-до кін. 4480 |
С-до кін. 15600 |
||||
|
643 |
372 |
||||
|
Дт «Податкові зобов'язання» Кт |
Дт «Розрахунки з підзвітними Кт особами» |
||||
|
С-до поч. 0 |
С-до поч. 0 |
||||
|
11) 2600 |
16) 100 |
17) 80 18) 20 |
|||
|
Об. - |
Об. 2600 |
Об. 100 |
Об. 100 |
||
|
С-до кін. 2600 |
С-до кін. 0 |
|
Відкриваємо аналітичні рахунки: |
|||||
|
2071 |
2072 |
||||
|
Дт «Електродвигун» Кт |
Дт «Різці» Кт |
||||
|
С-до поч. 4 шт. х 500 = 2000 4) 6 шт. х 500 = 3000 |
6) 2 шт. х 500 = 1000 |
С-до поч. 10 шт. х 310 = 3100 4) 10 шт. х 310 = 3100 |
6) 5 шт. х 310 = 1550 |
||
|
Об. 6 шт. х 500 = 3000 |
Об. 2 шт. х 500 = 1000 |
Об. 10 шт. х 310 = 3100 |
Об. 5 шт. х 310 = 1550 |
||
|
С-до кін. 8 шт. х 500 = 4000 |
С-до кін. 15 шт. х 310 = 4650 |
||||
|
2073 |
6311 |
||||
|
Дт «Шестерні» Кт |
Дт АТ «Оберіг» Кт |
||||
|
С-до поч. 8 шт. х 150 = 1200 4) 230 шт. х 150 = 34500 |
6) 173 шт. х 150 = 25950 |
5) 3073 |
С-до поч. 5073 1) 70073 |
||
|
Об. 230 шт. х 150 = 34500 |
Об. 173 шт. х 150 = 25950 |
Об. 3073 |
Об. 70073 |
||
|
С-до кін. 65 шт. х 150 = 9750 |
С-до кін. 72073 |
||||
|
6312 |
6313 |
||||
|
Дт МП «Авто» Кт |
Дт ПП «Надія» Кт |
||||
|
С-до поч. 4000 |
С-до поч. 3000 |
||||
|
5) 3073 |
5) 40600 |
4) 40600 |
|||
|
Об. 3073 |
Об. - |
Об. 40600 |
Об. 40600 |
||
|
С-до кін. 927 |
С-до кін. 3000 |
||||
|
6314 |
|||||
|
Дт ВАТ «Верстатуніверсалмаш» Кт |
|||||
|
С-до поч. 1000 |
|||||
|
5) 1000 |
|||||
|
Об. 1000 |
Об. - |
||||
|
С-до кін. 0 |
4.3 Скласти оборотні відомості по синтетичних та аналітичних рахунках
Оборотна відомість синтетичних рахунків
|
№ рах. |
Назва рахунку |
Залишок на початок звітного періоду |
Оборот за звітний період |
Залишок на кінець звітного періоду |
||||
|
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|||
|
201 |
Матеріали |
2300 |
70073 |
20000 |
52373 |
|||
|
207 |
Запасні частини |
6300 |
40600 |
28500 |
18400 |
|||
|
10 |
Основні засоби |
570073 |
- |
- |
570073 |
|||
|
203 |
Паливо |
9073 |
7000 |
2073 |
||||
|
23 |
Основне виробництво |
4200 |
65573 |
7873 |
61900 |
|||
|
26 |
Готова продукція |
9000 |
7873 |
10000 |
6873 |
|||
|
301 |
Каса |
900 |
14593 |
14573 |
920 |
|||
|
377 |
Розрахунки з дебітор. |
299973 |
20073 |
279900 |
||||
|
311 |
Поточний рахунок |
101000 |
20073 |
63519 |
57554 |
|||
|
40 |
Статутний капітал |
787873 |
29300 |
758573 |
||||
|
42 |
Додатковий капітал |
31000 |
29300 |
60300 |
||||
|
631 |
Розрахунки з постач. |
13073 |
47746 |
110673 |
76000 |
|||
|
641 |
Розрахунки з бюджетом |
1400 |
1200 |
200 |
||||
|
661 |
Розрахунки з опл.праці |
6800 |
14473 |
14473 |
6800 |
|||
|
65 |
Розрахунки з органами соц. страхування |
3000 |
- |
- |
3000 |
|||
|
685 |
Розрахунки з іншими кредиторами |
6600 |
- |
- |
6600 |
|||
|
601 |
Короткострокові кредити |
133000 |
- |
- |
133000 |
|||
|
701 |
Прибуток |
20073 |
12600 |
15600 |
23073 |
|||
|
92 |
Адміністративні витрати |
0 |
4480 |
4480 |
||||
|
361 |
Розрахунки з покупцями |
0 |
15600 |
15600 |
||||
|
643 |
Податкові зобов'язання |
0 |
2600 |
2600 |
||||
|
372 |
Розрахунок з підзвітними особами |
0 |
100 |
100 |
0 |
|||
|
РАЗОМ |
1002819 |
1002819 |
344284 |
344284 |
1070146 |
1070146 |
Оборотна відомість аналітичних рахунків по запасних частинах
|
№ рах. |
Назва рахунку |
Залишок на початок звітного періоду |
Оборот за звітний період |
Залишок на кінець звітного періоду |
||||
|
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|||
|
2071 |
Електродвигун |
2000 |
3000 |
1000 |
4000 |
|||
|
2072 |
Різці |
3100 |
3100 |
1550 |
4650 |
|||
|
2073 |
Шестерні |
1200 |
34500 |
25950 |
9750 |
|||
|
РАЗОМ |
6300 |
40600 |
28500 |
18400 |
Оборотна відомість аналітичних рахунків по розрахунках з постачальниками
|
№ рах. |
Назва рахунку |
Залишок на початок звітного періоду |
Оборот за звітний період |
Залишок на кінець звітного періоду |
||||
|
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|||
|
6311 |
АТ «Оберіг» |
5073 |
3073 |
70073 |
72073 |
|||
|
6312 |
МП «Авто» |
4000 |
3073 |
927 |
||||
|
6313 |
ПП «Надія» |
3000 |
40600 |
40600 |
3000 |
|||
|
6314 |
ВАТ «Верстатуніверсал-маш» |
1000 |
1000 |
0 |
||||
|
РАЗОМ |
13073 |
47746 |
110673 |
76000 |
4.4 Скласти баланс ТОВ «Таврія» станом на 01 червня поточного року
|
Актив |
Пасив |
|||
|
Господарські засоби |
Сума |
Джерела утворення господарських засобів |
Сума |
|
|
Матеріали |
52373 |
Статутний капітал |
758573 |
|
|
Запасні частини |
18400 |
Додатковий капітал |
60300 |
|
|
Основні засоби |
570073 |
Розрахунки з постачальниками |
76000 |
|
|
Паливо |
2073 |
Розрахунки з бюджетом |
200 |
|
|
Основне виробництво |
61900 |
Розрахунки з оплати праці |
6800 |
|
|
Готова продукція |
6873 |
Розрахунки з органами соціального страхування |
3000 |
|
|
Каса |
920 |
Розрахунки з іншими кредиторами |
6600 |
|
|
Розрахунки з дебіторами |
279900 |
Короткострокові кредити |
133000 |
|
|
Поточний рахунок |
57554 |
Прибуток |
23073 |
|
|
Адміністративні витрати |
4480 |
Податкові зобов'язання |
2600 |
|
|
Розрахунки з покупцями |
15600 |
|||
|
РАЗОМ |
1070146 |
РАЗОМ |
1070146 |
4.5 Оформити первинні документи по операціях 4, 5
Первинними документами називають бухгалтерські документи, складені в момент здійснення господарських операцій або після їхнього завершення і які є першим свідченням їхнього здійснення. Повинні містити наступні обов'язкові реквізити: найменування документа (форми), код форми; дату складання; зміст господарської операції; вимірники господарської операції (у натуральному або грошовому вираженні); найменування посад осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення; особисті підписи і їхні розшифровки.
По операції 4 оформлюємо такі первинні документи: рахунок, видаткова накладна, податкова накладна.
По операції 5 - платіжні доручення.
Список використаної літератури
1. Бутинець Ф.Ф. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник для студентів вузів спеціальності 7.050106 «Облік і аудит». - вид. 2-е, доп. і перероб. - Житомир: ЖІТІ, 2000. - 640 с.
2. Грабова Н.М. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник /За ред. М.В. Кужельного. - вид. 6-е. - Київ: А.С.К., 2003. - 266 с.
3. Лишиленко О.В. Бухгалтерський облік: Підручник. - вид. 2-е, доп. і перероб. - Київ: Вид-во «Центр навчальної літератури», 2006. - 659 с.
4. Сопко В.В. Бухгалтерський облік: Навчальний посібник. - вид. 3-е перероб. і доп. - Київ: КНЕУ, 2000. - 578 с.
5. Швець В.Г. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник. - Київ: «Знання», 2004. - 448 с.
Подобные документы
Види господарських засобів за джерелами утворення і цільовим призначенням. Особливості застосування хронологічних та систематичних записів, а також специфіка класифікації джерел формування господарських засобів. Значення в обліку кореспонденції рахунків.
курсовая работа [75,2 K], добавлен 04.03.2013Класифікація джерел формування господарських засобів підприємства. Методи бухгалтерського обліку. Зразок документів "Звіт про власний капітал, фінансові результати та про відкриття поточного рахунку". Предмет бухгалтерського обліку, методи його ведення.
курсовая работа [131,3 K], добавлен 31.10.2014Класифікація рахунків за економічним змістом. Сутність рахунків для обліку необоротних активів, для обліку запасів. Відображення кругообороту капіталу підприємства через рахунки господарських процесів. Класифікація рахунків за призначенням і структурою.
контрольная работа [26,4 K], добавлен 19.05.2011Класифікації рахунків за економічним змістом: рахунки господарських засобів (активів) та їх джерел (пасивів) та рахунки господарських процесів. Особливості класифікації рахунків за призначенням і структурою. Основні, регулюючі, операційні рахунки.
реферат [31,7 K], добавлен 31.08.2011Залишки рахунків на початок кварталу. Журнал реєстрації господарських операцій за квартал. Відображення господарських операцій на схемах бухгалтерських рахунків. Оборотна відомість за квартал. Приклад складання балансу та звіту про фінансові результати.
контрольная работа [58,9 K], добавлен 13.06.2010Аналіз бухгалтерського балансу СТОВ "Колос" та шляхи його оптимізації: оцінка платоспроможності та ліквідності підприємства, оптимізація структури його капіталу. Організаційно-економічна характеристика фірми, її господарських засобів та пасивів балансу.
дипломная работа [1,0 M], добавлен 18.05.2011Дослідження інструкції про застосування плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємства. Аналіз діяльності бухгалтера матеріального обліку, праці і заробітної плати, виробництва і калькуляції.
реферат [27,5 K], добавлен 13.05.2011Особливості складання стандартних та регламентованих звітів як засобів оцінки господарської діяльності, перевірка правильності їх заповнення. Принципи формування звіту "Технологічний аналіз бухгалтерського обліку", його функціональне призначення.
контрольная работа [1,8 M], добавлен 02.01.2011Основні засоби як об’єкт обліку. Економічна сутність основних засобів їх класифікація, оцінка, нормативно-правове забезпечення. Міжнародний досвід обліку руху основних засобів. Відображення операцій вибуття на рахунках і регістрах бухгалтерського обліку.
курсовая работа [1,1 M], добавлен 15.03.2009Бухгалтерський баланс як узагальнена модель, що відображає майновий і фінансовий стан підприємства, джерела залучення грошей для бізнесу і використання їх. Аналіз ризику вкладення капіталу і шансів підприємства на одержання прибутку на основі балансу.
реферат [82,8 K], добавлен 23.12.2015
