Учет денежных средств на примере ОАО "Криворожье"

Учёт денежных средств на примере ОАО «Криворожье»

В условиях рыночных отношений предприятие работает в условиях самоуправления, самофинансирования и самоокупаемости.

Для нормального функционирования и выполнения уставных задач предприятию необходимо иметь основные и оборотные средства.

Согласно ст. 24 Закона Украины «о предприятии» расчеты на данном предприятии по своим обязательствам проводятся в безналичном и наличном порядке через отделения банков в соответствии с правилами осуществления расчетных и кассовых операций, утвержденных Национальным банком Украины.

Кассовые операции в ОАО «Криворожье» осуществляются в соответствии с Положением о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденного постановлением Правления Национального банка Украины от 19.02.2005 №72.

Предприятие может иметь в своей кассе наличность в пределах лимита остатка наличных денег в кассе и использовать его из выручки в пределах норм, которые устанавливаются учреждением банка ежегодно на протяжении первого квартала текущего года и согласовываются руководителем предприятия.

При этом оформляется заявка - расчет для установления общего лимита кассы.

В ОАО «Криворожье» лимит наличных в кассе на 2009 год установлен в размере 3500 грн 00 коп в Славяносербском отделении Сбербанка №5449. Все наличные свыше установленного лимита для остатков наличных в кассе предприятия обязаны сдавать для начисления на счета в порядке и сроки, согласованные с учреждением банка.

Выдача наличных под отчёт производится из кассы предприятия. Лица, получившие наличные под отчёт, обязаны предоставить в бухгалтерию предприятия отчёт об израсходованных, суммах.

Наличные под отчёт выдаются при условии полного отчёта по ранее выданным под отчёт суммам.

Ведение кассовых операций на предприятии осуществляет кассир, который несет полную материальную ответственность за хранение средств в кассе.

Кассовые операции оформляются документами, типовые межведомственные формы которых утверждены Министерством статистики Украины от 15.02.2002 г. № 51 «Об утверждении типовых форм первичного учета кассовых операций» с согласия Национального Банка Украины и Министерства финансов Украины, и должны применятся без изменений на всех предприятиях, независимо от их ведомственной подчинённости и формы собственности.

В кассу предприятия принимают наличные по приходным кассовым ордерам (ф. КО-1), подписанным главным бухгалтером или лицом, им уполномоченным.

Выдают наличные из кассы предприятия по расходным кассовым ордерам (ф. КО-2), платёжным ведомостям, заявкам на выдачу денег, где поставлен специальный штамп, заменяющий кассовый ордер и подписями руководителя и главного бухгалтера.

Деньги выдаёт кассир только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе.

Оплата труда, выдача помощи, пенсий, аванса, стипендий и премий производится кассиром по платёжным (расчетно-платежным) ведомостям, платежная ведомость на выдачу аванса, при составлении расходных кассовых ордеров после окончания выдачи.

По истечении 5 дней после срока начала выплаты заработной платы ведомости закрываются.

Суммы заработной платы, которые не были выплачены работникам, относятся на 662 субсчет «Расчеты с депонентами». При этом оформляется книга депонированной заработной платы.

Выдача наличных из кассы предприятия для сдачи ее в учреждение банка оформляется расходным кассовым ордером с отражением этой операции в Кассовой книге.

Документ, который свидетельствует о сдаче выручки в учреждение банка, является Квитанция, которая является отрывной частью Объявления на взнос наличными.

В приходных и расходных кассовых ордерах указывается основание для их составления, и перечисляются приложенные к ним документы. Выдача этих документов на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается. Приём и выдача денег по кассовым ордерам осуществляется только в день их составления.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. КОЗ).

Все поступления и выдача наличных, предприятие учитывает в Кассовой книге.

Записи в Кассовой книге производятся в двух экземплярах через копировальную бумагу шариковой ручкой или чернилами.

Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчётом кассира. Первые экземпляры листов остаются в Кассовой книге, на первых и вторых экземплярах листов проставляются одинаковые номера. Записи в Кассовую книгу делает кассир сразу после получения или выдачи денег по каждому ордеру.

В конце каждого рабочего дня кассир сводит итог операций за день, определяет остаток наличных в кассе на следующий день и передает в бухгалтерию отрывной листок из Кассовой книги с копиями записей за день и приложенными приходными и расходными кассовыми документами, как отчет кассира, под расписку в Кассовой книге.

Предприятие ведёт одну Кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяются подписями руководителя и главного бухгалтера этого предприятия.

Контроль за правильным ведением Кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.

В сроки, установленные руководителем предприятия, но не реже одного раза за квартал, проводится ревизия кассы, о чем составляют соответствующий акт, который подписывают члены ревизионной комиссии.

В результате инвентаризации кассовой наличности проверим:

1) полноту и своевременность оприходования денежных средств в кассе;

Таблица 1

Оприходование наличности, полученной в банке в декабре 2009г., грн.

В ОАО «Криворожье» оприходование в кассу наличности из банка происходит своевременно и в полной мере о чем свидетельствуют данные таблицы 2.

Таблица 2

Оприходование выручки от реализации продукции за наличный расчёт в декабре 2009г., грн.

Из данной таблицы видно, что. оприходование выручки от реализации происходит полностью, поэтому отклонений между учётной и продажной ценой нет.

2) целевое использование наличных средств;

Таблица 3

Целевое использование наличных средств за декабрь 2009г., грн

Из данной таблицы видно, что при использовании денежных средств по целевому назначению 21.12. остаток составил 40 грн., 27.12. - 25 грн. Это значит, что получено из банка денежных средств больше, чем израсходовано.

3) соблюдение порядка выдачи наличности под отчёт (Таблица 4).

Таблица 4

Соблюдение порядка выдачи наличности под отчёт в декабре 2009г., грн.

Из данной таблицы видно, что соблюдается порядок выдачи наличности под отчёт, а при её использовании никогда не возвращается остаток подотчётной суммы.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предназначен счёт 30 «Касса».

По дебету счёта 30 «Касса» отражается поступление денежных средств в кассу предприятия, а по кредиту - выплата денежных средств из кассы предприятия.

Операции, которые отражают на счёте 30 «Касса» записывают в Журнал-ордер № 1 с/х и ведомость 1а.

Записи в нём осуществляются на основе отчёта кассира с приложенными к нему документами, в котором напротив каждой суммы проставляется номер корреспондентского счёта.

По окончанию месяца подводят итоги по дебету и кредиту счёта 30 «Касса» и сверяют с оборотами корреспондирующих с ними счетов, которые отражены в других журналах-ордерах и ведомостях.

После этого кредитовые обороты по кассе за месяц из журнала-ордера №1 с/х переносят в Главную книгу.

Обороты по дебету кассы в Главную книгу будут занесены при разнесении других журналов-ордеров с кредита соответствующих счетов.

К денежным расчетам на ОАО «Криворожье» помимо операций, которые осуществляються через кассу предприятия также используються безналичные расчеты, которые осуществляються через счет в обслуживающем банке в безналичной форме, а также другие расчетные операции с денежными средствами.

С текущего счёта ОАО «Криворожье» осуществляются операции, обеспечивающие производственно-хозяйственную, коммерческую и иную деятельность -- расчёты за товарно-материальные ценности с поставщиками и покупателями продукции, предоставленные и полученные услуги, уплата обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды, операции связанные с обеспечением собственных бытовых нужд и иных операций в соответствии с уставной деятельностью предприятия.

ОАО «Криворожье» имеет расчетный счет в Славяносербском отделении Сбербанка №5449.

Приём и выдачу денежных средств или безналичные перечисления банк осуществляет по расчётно-платёжным документам установленной формы.

Наиболее распространенными из них являются: объявление на взнос наличными, денежный и расчётный чеки, платёжное поручение, платёжное требование-поручение.

Объявление на взнос наличными используется при внесении наличных денежных средств в банк для зачисления на расчетный счёт.

Объявление состоит из трёх частей: первая - собственно объявление - остаётся в банке; вторая -квитанция - передаётся лицу, вносившему денежные средства, и служит оправдательным документом; третья - ордер - вместе с выпиской банка возвращается предприятию и является подтверждением зачисления внесённой суммы на его счёт.

Денежный чек является приказом банку о выдаче с текущего счёта указанной в чеке суммы наличных денежных средств.

Расчётные чеки применяются при перечислении денежных средств с текущего счёта предприятия на счёт получателя.

Платёжные поручения являются поручением (приказом) банку на перечисление с текущего счёта предприятия надлежащих средств на счёт получателя.

Периодически банк выдаёт предприятию выписки с его текущего счёта, то есть перечень операций, произведенных за отчётный период.

Выписки банка являются регистрами аналитического учёта и служат обоснованием для учётных записей по текущему счёту.

Синтетический учёт наличия и движения денежных средств по текущему счёту ведётся на активном счёте 31 «Счета в банках» на субсчёте 311 «Текущие счета в национальной валюте».

Учёт операций по счету № 31 «Счета в банке» осуществляется в журнале-ордере №2 с/х (по кредиту) и ведомости № 2 (по дебету) в хронологическом порядке на основании выписок банка на текущем счете и приложенных к ним документов за каждый день.

Суммы по корреспондирующим счетам группируют в выписке итогом, а затем отражают в журнале-ордере №2 с/х.

Бухгалтерский учёт других средств осуществляется на активном счёте 33 «Другие средства», который имеет следующие субсчета:

331 «Денежные документы в национальной валюте»,

333 «Денежные средства в пути в национальной валюте».

К денежным документам, которые учитываются на субсчёте 331, относят документы, которые находятся в кассе: оплаченные путёвки в дома отдыха и санатории, почтовые марки, проездные талоны на служебные поездки и другие денежные документы.

Аналитический учёт денежных документов осуществляется по их видам.

К денежным средствам в пути относятся выручка, полученная предприятием за услуги, выполненные работы или реализованную готовую продукцию, внесённая в кассу банка или почтового отделения для зачисления на текущий счёт, но которые ещё не зачислены по назначению.

Основанием для отражения в учёте сумм является: при сдаче выручки квитанция учреждения банка, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассатором банка.

Предприятие отражает суммы, которые подлежат получению вышестоящими организациями в соответствии с полученным уведомлением по принятым документам банком к оплате, по которым соответствующие суммы ещё не зачислены на текущий счёт.

Основанием для отражения в учёте сумм, являются полученные от вышестоящих организаций уведомления (авизо).

Операции по счёту 33 «Другие операции» учитываются в журнале ордере №2 с/х и ведомости. По каждому счёту в названном учётном регистре предусмотрены отдельные развороты.

Записи осуществляются на основании выписок банка и других документов, так же как и на счёте 31 «Счёт в банке».

Для обеспечения достоверности данных буохгалтерского учета расчетным документам по учету денежных средств предприятия в учреждении банка, на предприятии проводят ежемесячно встречные проверки данных учета данным учета банка.

По результатом проверки составляются сличительные ведомости с целью устранения расхождений выявленных уполномоченными лицами.

Учет денежных средств и расчетных операций на ОАО «Криворожье» осуществляет кассир, а также бухгалтер по расчетынм операциям.

Ежедневно состаляются ведомости по учету денежных средств и передаються на проверку главному бухгалтеру.

Бухгалтерский учет денежных средств и операций с ними на предприятии ведется в соответствии с Законом «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.06г. и действующих стандартов бухгалтерского учета, плана счетов, утвержденного Министерством финансов Украины № 291 от 30 ноября 2008 г.

Литература

1. Завгородний В.П. Бухгалтерский учет в Украине: Учебное пособие / 5-ое изд., доп.и перераб. - М.: А.С.К., 2009. - 847 с.

2. Национальные положения (стандарты) бухгалтерского учета: нормативная база. Новая редакция. - СП: Корсар, 2008. - 214 с.

3. Огийчук М.Ф. Бухгалтерский учет на сельскохозяйственных предприятиях: Учебник. -- М.: Высшее образование, 2009. -- 849 с.

4. Сопко В.В. Бухгалтерский учет: финансовый и внутрихозяйственный - уч. пособие. М. Феникс, 2008. - 468 с.

5. Ткаченко И.М. Бухгалтерский финансовый учет на предприятиях РФ. Учебник: для студ. высш. учеб. завед. экон. спец. - 7-ое изд. дополн. и перераб. - М.: А.С.К., 2004. - 864 с.

6. Усач Б.Ф. Теория бухгалтерского учета. - М. : «Знание». - 2007. - 301 с.