Аудит и контроль в условиях рыночной экономики

8

СОДЕРЖАНИЕ

I. Теоретическая часть

II. Практическая часть

Список используемой литературы

I. Теоретическая часть

Роль аудита в развитии функции контроля в условиях рыночной экономики

Аудиторская деятельность, аудит - предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей (далее - аудируемые лица).

Основной целью аудиторской деятельности является установление достоверности бухгалтерской или финансовой отчетности экономических субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в РФ.

Цели аудита: степень общеприемлимости; правильное включение сумм; право собственности; правильность корреспонденции и отражения сумм на счетах; арифметическая точность; раскрытие, оценка, завершенность, разграничение операций.

Задачи аудита:

- формулирование принципов подготовки плана, программы аудита;

- организация составления плана и программы аудита;

- формулирование принципов документирования аудита;

- формулирование требований к форме, содержанию рабочей документации аудита;

- определение порядка составления, хранения рабочей документации;

- определение видов, источников, методов получения аудиторских доказательств.

В зависимости от субъекта и характера деятельности финансовый контроль разделяется на государственный, ведомственный и вневедомственный; в зависимости от объекта - на внутренний и внешний; в зависимости от организации осуществления - на ревизионный (ревизия) и аудиторский (аудит). При осуществлении контрольной деятельности используются специальные приемы документального и фактического контроля, экспертные оценки, методы анализа и другой инструментарий.

Государственный финансовый контроль регламентируется законами Российской Федерации и другими нормативными актами. В системе государственного финансового контроля имеются специальные контрольные органы: Счетная палата Российской Федерации, Департамент государственного финансового контроля и аудита Министерства финансов Российской Федерации. В определенной мере функции государственного финансового контроля выполняют органы Министерства по налогам и сборам, налоговая полиция, а также Центральный банк России, Федеральная служба России по валютному и экспортному контролю, Государственный таможенный комитет России, а также контрольные органы министерств и ведомств.

Основные задачи государственного финансового контроля: проверка законности и правильности распределения финансовых средств государства и ведения бухгалтерского учета; проверка эффективного и экономного расходования государственных средств; проверка правильности расчета и уплаты налогов. Контрольные органы государства могут выполнять свои задачи объективно и эффективно только в том случае, если они независимы от проверяемых ими организаций и защищены от постороннего влияния.

Элементами системы внутреннего контроля экономических субъектов являются внутренний аудит и управленческий контроль. Внутренний контроль создается для упорядоченного и эффективного ведения дел, обеспечения соблюдения политики руководства, охраны активов, обеспечения полноты и точности документации и всей внутрифирменной информации о производственно-хозяйственной и финансовой деятельности.

Организация системы внутреннего контроля является прерогативой самого экономического субъекта.

Основными объектами аудита являются предпринимательские структуры, а предметом аудита - собственность акционеров и инвесторов.

При проведении аудита применяются специальные приемы документального и фактического ревизионного контроля, методики ревизии отдельных объектов учета.

При проведении ревизионной проверки составления бухгалтерских (финансовых) отчетов с определенными оговорками могут быть использованы нормы и стандарты аудита.

I. Практическая часть

Вариант №1

Укажите правильный ответ:

1. Может ли аудитор, работающий в аудиторской фирме, самостоятельно определять формы и методы аудиторской проверки?

1) Нет, нельзя. Это определяется нормативными актами РФ.

2) Формы и методы аудита определяет руководство аудиторской организации.

3) Да, это его право.

Ответ: 3

2. Организация предложила аудиторской фирме заключить договор на комплексную услугу: вначале восстановить бухгалтерский учет, составить отчетность, а затем произвести проверку и выдать аудиторское заключение.

1) Это удобно обеим сторонам.

2)Так поступать запрещают Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности.

3) Все зависит от желания руководства аудиторской фирмы.

Ответ: 2

3. Руководители и иные должностные лица аудируемой организации обязаны:

1)Создать условия для проведения аудита - предоставить всю документацию, необходимую для аудита, давать разъяснения по возникшим вопросам, оперативно устранять нарушения, не ограничивать круг вопросов, выясняемых при аудите; а также оплатить работу аудиторов.

2) Они не имеют никаких обязанностей перед аудиторами при проведении аудита.

3) Полностью оплатить работу аудиторов, согласно сумме договора.

Ответ: 1, 3

4. Аудитор, осуществив аудиторскую проверку и передав аудиторское заключение клиенту, отказался передать ему сведения о нормативных актах, на которых основывались замечания и выводы аудитора. Он сослался на то, что эта работа не была предусмотрена договором на аудиторскую проверку. Оцените его действия.

1) Аудитор виноват сам, надо было сделать запись об этом в договоре с клиентом.

2) Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности не дают права клиенту получать такую информацию.

3) Аудитор обязан предоставлять такую информацию клиенту.

Ответ: 3

5. Аудиторская фирма заключила договор на проведение аудиторской проверки организации, акционером которой она является. Может ли быть заключен такой договор?

1) Эта ситуация не регламентируется нормативными документами.

2) Такой договор можно заключить, т.к. аудиторская фирма сама заинтересована в объективности проверки.

3)Такой договор заключать не разрешается действующими нормативными актами, регулирующими аудиторскую деятельность.

Ответ: 3

6. Аудиторская фирма заключила с руководством предприятия договор на восстановление бухгалтерского учета. Выполнив эту работу, заключила с этим же предприятием договор на проведение аудиторской проверки, по результатам которой выдала положительное аудиторское заключение. Правомерны ли действия аудиторской фирмы?

1) Так поступать не разрешается действующим законодательством по аудиторской деятельности в РФ.

2) Так поступать можно, т.к. восстановление бухгалтерского учета - одна из услуг, оказываемых аудиторскими фирмами.

3) Было бы лучше, если бы эти два вида работ выполнили разные аудиторы указанной аудиторской фирмы.

Ответ: 1

7. Основной целью аудита является:

1) Установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности и соответствия порядка ведения бухгалтерского учёта требованиям действующего законодательства РФ.

2) Выявление мошенничества и ошибок в бухгалтерском учете и отчётности.

3) Исправление всех ошибок в бухгалтерском учете и отчётности.

Ответ: 1

8. К аттестации на право осуществления аудиторской деятельности допускаются лица, имеющие стаж работы по экономической и (или) юридической специальности:

1) Пяти последних лет.

2) Трёх из последних пяти лет.

3) Пяти из последних десяти лет.

Ответ: 2

9. Обязан ли аудитор сообщать налоговым органам по месту регистрации проверяемого предприятия о выявленных в ходе проверки нарушениях налогового законодательства?

1) Не обязан.

2) Обязан.

3) Обязан по требованию налогового органа.

Ответ: 1

10. К источникам аудиторских доказательств относятся:

1) Первичные документы и учётные регистры аудируемых лиц.

2) Бухгалтерская отчётность аудируемых лиц и письменные разъяснения их уполномоченных сотрудников.

3) Первичные документы и бухгалтерские записи, являющиеся основой формирования финансовой (бухгалтерской) отчётности, письменные разъяснения уполномоченных сотрудников аудируемых лиц, информация полученная из разных источников (от третьих лиц) в письменном или устном виде.

Ответ: 1, 2, 3

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Федеральный закон № 119 от 07.08.01г «Об аудиторской деятельности» (с изменениями и дополнениями).

2. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности.

3. В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотников. Аудит. Учебник для вузов. - М: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.

4. Основы аудита. Учебное пособие /под редакцией Лебедевой Е.С./- М.: 2005.

5. Л.П. Белых. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М: ЮНИТИ, 2003.

6. Г.Б. Полисюк, Ю.Д. Кузьмина, Г.И. Суханова. Аудит предприятия. Организация аудиторских проверок и комплексный анализ финансовых результатов деятельности предприятия. - М: «Экзамен», 2004.