Анализ использования рабочего времени и трудовых ресурсов

15

Содержание

Задание 1. Анализ использования рабочего времени

Задание 2. Характеристика информационной базы для анализа использования трудовых ресурсов

Задание 3.

Список использованной литературы

Задание 1. Анализ использования рабочего времени

Анализ использования рабочего времени является одним из главных компонентов комплексного анализа финансово-экономической деятельности предприятии.

Анализ использования рабочего времени осуществляется на основе баланса рабочего времени. При учете фактически отработанного количества времени выделяются: явки и неявки на работу; отработанные человеко-часы, в том числе сверхурочно; внутрисменные простои и опоздания; целодневные простои. Система показателей должна обеспечивать осуществление объективного контроля за своевременным началом и окончанием работы, за правильным использованием рабочего времени в течение всего рабочего дня (смены). Организация такого контроля обычно возлагается на руководителей подразделений. Основные составляющие баланса представлены в табл.1.

Таблица 1 Основные показатели баланса рабочего времени одного рабочего

Показатель фонда времени	Условные обозначения	Формула расчёта	Примечания
Календарный Номинальный (режимный) Явочный Полезный фонд рабочего времени	Тк Tном Тяв Тп	Тк=365дн Тном=Тк-tвыход Тяв=Тном-tнеяв Тп=Тяв .t-tвп	tвых - время выходных и праздничных дней tнеяв - дни неявок: отпуска, по болезни, по решению администрации, прогулы и пр. t - номинальная продолжительность рабочего времени, tвп - время внутрисменных простоев и перерывов в работе, сокращённых и льготных часов

Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени. Такой анализ проводится по каждой категории работников, по каждому производственному подразделению и в целом по предприятию.

Фонд рабочего времени зависит от численности рабочих (Ч_Р), количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год (Д) и средней продолжительности рабочего дня (t):

ФРВ = Ч_Р * Д *t (1)

где ФРВ - фонд рабочего времени;

Ч_р - численность рабочих;

Д - количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год;

t - средняя продолжительность рабочего дня .

Если фактически одним рабочим отработанно меньше дней и часов, чем предусматривалось планом, то можно определить сверхплановые потери рабочего времени: целодневные (Д_пот) и внутрисменные (t_пот):

Д_пот = (Д_ф - Д_пл)*Ч_рф*t_пл (2)

t_пот = (t_ф - t_пл) * Д_ф * Ч_рф *ч (3)

T_пот = Д_пот + t_пот (4)

где Д_пот - целодневные сверхплановые потери рабочего времени;

Д_ф - количество фактически отработанных дней одним рабочим за год;

Д_пл - количество отработанных дней одним рабочим за год по плану;

Ч_рф - фактическая численность рабочих;

t_пл - средняя продолжительность рабочего дня по плану;

t_пот - внутрисменные сверхплановые потери рабочего времени;

t_ф - средняя продолжительность рабочего дня фактическая;

ч- отработанные часы.

Анализ использования рабочего времени необходим для выявления причин образования сверхплановых потерь рабочего времени. К таким причинам можно отнести дополнительные отпуска с разрешения администрации, невыходы на работу по болезни, прогулы, простои из-за неисправности оборудования, отсутствия работы, сырья, материалов, топлива, энергии и т. д. Каждый вид потерь, особенно тот, причины которого зависят от предприятия, должен быть тщательно оценен,. Уменьшение потерь рабочего времени по причинам, зависящим от трудового коллектива, является резервом увеличения производства продукции, который не требует дополнительных капитальных вложений и позволяет быстро получить отдачу.

Изучив потери рабочего времени, выявляют непроизводительные затраты труда, которые складываются из затрат рабочего времени в результате изготовления забракованной продукции и исправления брака, а также в связи с отклонениями от технологического процесса (дополнительные затраты рабочего времени). Для определения непроизводительных потерь рабочего времени используются данные о потерях от брака (журнал-ордер №10). На основании этих данных составляется аналитическая табл. 2.

Таблица 2 Исходные данные для расчёта непроизводительных затрат рабочего времени

Показатель	Условные обозначения	Сумма
Производственная себестоимость товарной продукции Заработная плата рабочих Заработная плата производственных рабочих Материальные затраты Себестоимость забракованной продукции Затраты на исправление брака	Спр ЗПр ЗПпр МЗ Сб Зб

Чтобы рассчитать непроизводительные затраты рабочего времени, связанные с изготовлением и исправлением брака, определяют:
- удельный вес заработной платы производственных рабочих в производственной себестоимости товарной продукции:

УД_ЗП = (5)

- сумму заработной платы в себестоимости окончательного брака:

ЗП_об = (6)

- удельный вес заработной платы производственных рабочих в производственной себестоимости товарной продукции за вычетом материальных затрат:

УД'_ЗП = (7)

- заработную плату рабочих по исправлению брака:

ЗП_иб = (8)

- заработную плату рабочих в окончательном браке и в затратах на его исправление:

ЗП_б = ЗП_об + ЗП_иб (9)

- среднечасовую заработную плату рабочих:

ЗП_ч = (10)

- рабочее время, затраченное на изготовление брака и его исправление:

Т_б = (11)

Сокращение потерь рабочего времени - один из резервов увеличения выпуска продукции. Чтобы подсчитать его, необходимо потери рабочего времени (Т_пот) по вине предприятия умножить на плановую среднечасовую выработку продукции (СВ_пл):

?ТП = Т_пот * СВ_пл. (12)

Улучшение использования рабочего времени является одним из основных путей повышения производительности труда и увеличения выпуска продукции. Система показателей должна обеспечивать осуществление объективного контроля за своевременным началом и окончанием работы, за правильным использованием рабочего времени в течение всего рабочего дня (смены). Организация такого контроля обычно возлагается на руководителей подразделений. Для этого разрабатываются и применяются специальные формы и системы учета явок и неявок на работу, нахождения работников в отпусках и командировках, отсутствующих по болезни и по другим уважительным причинам.

Выбор конкретных систем учета использования рабочего времени осуществляется в зависимости от особенностей того или иного производства. Учет неявок и простоев должен вестись по причинам, а также по участкам, на которых они имеют место. Конкретизация причин потерь рабочего времени позволяет повысить действенность мер по их устранению, обеспечить сравнение показателей участков основного и вспомогательного производств с различным типом производства и разным уровнем технической оснащенности, а также различных смен (дневных, ночных) и разных групп работников по возрасту, полу, профессиональному и квалификационному составу. При анализе состояния дисциплины труда используются специальные показатели -- число прогулов, число лиц, совершивших прогулы, количество потерянного по данной причине времени.

Вопрос об использовании рабочего времени имеет еще один важный аспект, связанный с организацией многосменной работы. Цель заключается в такой организации сменности, которая обеспечивает оптимальное согласование нормального времени работы людей с плановым временем эффективной работы оборудования.

Однако одновременно должны соблюдаться требования обеспечения рациональности режима труда и отдыха работников. Под этим понимается такое чередование периодов труда и отдыха, которое позволяет сохранять здоровье работников, поддерживать достаточно высокий уровень их работоспособности, обеспечивать нормальную физическую и нервно-психическую нагрузку.

При многосменной работе необходимо обеспечить: во-первых, последовательный переход работников из одной смены в другую; во-вторых, достаточный отдых между сменами и в период перехода. Для этого разрабатываются графики сменности, предусматривающие определенный порядок выхода на работу.

Важнейшей задачей в улучшении организации труда является установление наиболее целесообразных режимов труда и отдыха. Различают сменный, суточный, недельный и месячный режимы труда и отдыха. Режим труда и отдыха формируют с учетом работоспособности человека, которая изменяется в течение суток (см. рис. 1), что находит отражение, прежде всего в сменном и суточном режимах.



Рис. 1. Динамика работоспособности в зависимости от продолжительности работы (по данным НИИ труда)

Сменный режим труда и отдыха определяет продолжительность смены, время ее начала и окончания, продолжительность обеденного перерыва, время его начала и окончания, продолжительность и частоту общих регламентированных перерывов в работе.

Суточный режим труда и отдыха включает число смен (циклов) в сутки. Число смен должно быть кратным 24. Следовательно, можно работать в одну, две, три, четыре и шесть смен.

Недельный режим труда и отдыха предусматривает различные графики работы, число выходных дней в неделю, работу в выходные и праздничные дни. Графики работы предусматривают порядок чередования смен.

Месячный режим труда и отдыха определяет число рабочих и нерабочих дней в данном месяце, число работников, уходящих в отпуск, и продолжительность основного и дополнительного отпусков.

Задание 2. Характеристика информационной базы для анализа использования трудовых ресурсов

Успешное выполнение программы экономического анализа, достоверность используемых показателей во многом зависит от источников информации. Имеется двоякая связь предмета экономического анализа с информацией. С одной стороны, анализ выступает как потребитель информации, с другой - как ее источник. В переработанном и обобщенном виде информация используется руководителями и специалистами для принятия управленческих решений. Кроме того, предмет анализа выполняет также контрольные и распорядительные функции по отношению к самой информации, вызывая изменение ее объема, содержания, качества, адреса и цели использования. Для анализа используют научно-техническую, административно-правовую и экономическую информацию.

Все источники данных для анализа делятся на плановые, учетные и внеучетные.

К плановым относятся все типы планов, которые разрабатываются на предприятии (перспективные, текущие, оперативные), а также нормативные материалы, сметы, ценники, проектные задания и др.

К учетным источникам относятся: бухгалтерский учет и отчетность; статистический учет и отчетность; оперативный учет и отчетность; выборочные учетные данные.

Основными источниками информации, используемой в анализе трудовых ресурсов, являются: данные отчетности по труду, форма № П-4 Сведения о численности, зарплате и движении работников, данные табельного учета, единовременный учет работников по профессиям и квалификациям, данные выборочных наблюдений за использованием трудовых ресурсов, сведения о трудоемкости продукции и заданиях по ее снижению, ведомости по заработной плате рабочих.

Источниками информации анализа использования рабочего времени являются плановый и фактический баланс рабочего времени, отчет по труду, табельный учет. При расчете баланса рабочего времени наряду с нормативными материалами используются данные, характеризующие фактическое положение дел в предшествующие периоды (неявки по болезни, отвлечения на выполнение государственных и общественных обязанностей и т.д.), а также данные табельного учета явок и неявок на работу с расшифровкой последних по причинам. Баланс рабочего времени составляется по хозяйствующему субъекту в целом, по каждому производственному подразделению и каждой категории работников.

Для расчета непроизводительных затрат труда используются данные о потерях от брака (журнал-ордер № 10).

Задание 3. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

Необходимо по данным организации проанализировать эффективность использования трудовых ресурсов; сделать заключение по анализу; указать резервы повышения эффективности использования трудовых ресурсов.

А) Исчислить влияние на изменение выпуска продукции, используя прием анализа «цепные подстановки», следующих факторов:

1) Численности рабочих;

2) Дней работы одним рабочим в год;

3) Часов работы одним рабочим в день;

4) Среднечасовой выработки.

Для анализа использовать следующую таблицу.

Таблица 1 - Оценка показателей использования трудовых ресурсов

Показатели	Прошлый год	Факт	Изменения (+, -)
1. Выпуск продукции, тыс. руб. (форма 5-з)	82000	90500	+8500
2. Численность рабочих, чел. (форма 1-т)	180	185	+5
3. Отработано всего человеко-дней (форма 1-т) (2*5)	45000	45325	+325
4. Отработано всего человеко-часов (форма 1-т) (3*6)	360000	344470	-15530
5. Дни работы одного рабочего в год	250	245	-5
6. Часы работы одного рабочего в день	8	7,6	-0,4
7. Среднечасовая выработка, руб. (1:4)	227,78	262,72	+34,94

Примечание:

Значение 5-го показателя округлять до целых;

6-ой показатель округлить до десятых (0,1);

7-ой показатель выразить в рублях и копейках, то есть до сотых (0,01).

Метод цепной подстановки используется для всех типов детерминированных моделей и является базовым методом факторного анализа.

Рассмотрим основные этапы его использования:

1. Составляется модель для анализа, причем соблюдается строгая последовательность факторов в модели: 1) количественный фактор; 2) структурный фактор; 3) качественный фактор.

Y=A*B ,

где А - количественный показатель;

В - качественный показатель.

2. Составление расчетов, в которых последовательно меняется уровень факторных показателей с базового на фактический. Количество таких расчетов равно количеству факторов плюс один:

Y1= A1* B1

Y' = A2* B1

Y2 = A2* B2

3. Определение влияния факторов на изменение результативного показателя путем последовательного вычитания из каждого последующего расчета предыдущего. При этом определяется влияние того фактора, который изменяет свой уровень в этих двух расчетах:

?Y (A) = Y'-Y1

?Y(B) = Y2-Y'

4. Балансовая увязка результатов вычислений состоит в том, что общее изменение результативного показателя должно быть равно сумме его изменений под влиянием всех факторов в модели:

?Y = ?Y(A) + ?Y(B).

Для нашей задачи алгоритм исчисления влияния факторов на изменение выпуска продукции с помощью приема анализа «цепные подстановки» будет выглядеть следующим образом:

Выпуск продукции = Численность рабочих * Дни работы одним рабочим в год * Часы работы одного рабочего в день * Среднечасовая выработка

1. Выпуск продукции = 180 *250*8*227,78 = 82000800 руб. = 82000 тыс. руб.

Выпуск продукции = 185 *250*8*227,78 = 84278600 руб. = 84278 тыс. руб.

Таким образом, превышение фактической численности рабочих над плановой на пять человек, увеличило выпуск продукции на:

84278 - 82000 = 2278 тыс. руб.

2. Выпуск продукции = 185 *245*8*227,78 = 82593028 руб. = 82593 тыс. руб.

Таким образом, уменьшение фактически отработанных дней работы одного рабочего в год над плановой на пять дней, уменьшило выпуск продукции на:

82593 - 84278 = -1685 тыс. руб.

3. Выпуск продукции = 185 *245*7,6*227,78 = 78463376 руб. = 78463 тыс. руб.

Таким образом, уменьшение фактически отработанных часов работы одного рабочего в день над плановой на 0,4 часов, уменьшило выпуск продукции на:

78463 - 82593 = - 4130 тыс. руб.

3. Выпуск продукции = 185 *245*7,6*262,72 = 90499158 руб. = 90499 тыс. руб.

Таким образом, увеличение среднечасовой выработки над плановой на 34,94 руб., увеличило выпуск продукции на:

90499 - 78463 = +12036 тыс. руб.

Произведем балансовую увязку расчетов:

+2278-1685-4130+12036=8499 тыс. руб.

90499 - 82000 = 8499 тыс. руб.

Исходя из произведенных расчетов, сделаем следующий вывод: в результате влияния совокупности исследуемых факторов выпуск продукции увеличился на 8499 тыс. руб., при этом положительную роль в этом сыграли такие факторы, как превышение фактической численности рабочих над плановой на пять человек, увеличение среднечасовой выработки над плановой на 34,94 руб., а отрицательную роль сыграли такие факторы, как уменьшение фактически отработанных дней работы одного рабочего в год над плановой на пять дней, уменьшение фактически отработанных часов работы одного рабочего в день над плановой на 0,4 часов.

Б) Проанализировать взаимосвязь между обеспеченностью организации рабочей силой и производительностью труда, то есть исчислить относительное отклонение по численности рабочих, используя данные формы 1-Т.

Относительное отклонение по рабочим = Фактическая численность рабочих - численность рабочих по прошлому году * Коэффициент динамики по выпуску продукции

Данный показатель исчислить до целых.

Коэффициент динамики по выпуску продукции = Фактический выпуск продукции / Выпуск продукции за прошлый год

Данный показатель исчислить до сотых (0,01).

Исчислим коэффициент динамики по выпуску продукции:

Коэффициент динамики по выпуску продукции = = 1,10

Исчислим относительное отклонение по рабочим:

Относительное отклонение по рабочим = 185 - 180 * 1,10 = 185-198 =13 человек.

Полученное относительное отклонение свидетельствует о фактическом относительном увеличении численности работающих за счет снижения производительности труда на 13 человек.

В) Исчислить влияние на изменение фонда рабочего времени (человеко-часы), используя прием анализа «абсолютные разницы», следующих факторов:

1) Численности рабочих;

2) Дней работы одним рабочим в год;

3) Часов работы одним рабочим в день.

Фонд рабочего времени = Численность рабочих * Дни работы одним рабочим в год * Часы работы одним рабочим в день.

Метод абсолютных разниц является модификацией способа цепной подстановки. Изменение результативного показателя за счет каждого фактора определяется как произведение абсолютного прироста исследуемого фактора на базисную величину факторов, которые находятся справа от него и отчетную величину факторов, расположенных слева от него в модели.

у₀ = a₀ * b₀ * c₀

? у_а = ?а * b₀ * c₀

? у_b = ?b *а₁*с₀

? у_c = ?с * а₁*b₁

у₁ = а₁*b₁* с₁

? у = ? у_а + ? у_b +? у_с

Для нашей задачи алгоритм исчисления влияния факторов на изменение фонда рабочего времени с помощью приема анализа «абсолютных разниц» будет выглядеть следующим образом:

Фонд рабочего времени по плану = 180* 250 * 8 = 360000 ч.

Изменение фонда рабочего времени в зависимости от изменения численности рабочих = 5 *250*8 = + 10000 ч

Изменение фонда рабочего времени в зависимости от изменения количества дней работы одного рабочего в год = -5 * 185 * 8 = -7400 ч.

Изменение фонда рабочего времени в зависимости от изменения количества часов работы одного рабочего в день = -0,4 * 185*245 = -18130 ч.

Фактический фонд рабочего времени = 185 * 245*7,6 = 344470 ч.

Проверим правильность расчетов: 344470-360000 = +10000 - 7400-18130 -15530 = -15530

Таким образом, фактический фонд рабочего времени составил 344470 ч, что меньше планового на 15530 ч., при этом положительный эффект на уменьшение фонда рабочего времени оказали такие факторы, как уменьшение количества дней работы одного рабочего в год на пять дней и уменьшение количества часов работы одного рабочего в день на 0,4 ч.; отрицательный эффект на динамику фонда рабочего времени оказал такой фактор, как увеличение численности рабочих на пять человек.

Список использованной литературы

1. Бальжинов А. В., Михеева Е. В. Анализ и диагностика финасово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. - Улан-Удэ: Восточно-сибирский государственный технологический университет. - 2003.

2. Бухгалтерский учет и экономический анализ: интерактивный учебник с образовательного сайта Андреевой Л. Н.МГИУ. // [Электронный ресурс] режим доступа: http://www.andreeva-ln.ru/map/index.html.

3. Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2000.

4. Кобец Е. А., Корсаков М. Н. Организация, нормирование и оплата труда на предприятиях отрасли: Учебное пособие. - Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2006.

5. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. / Г.В. Савицкая. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2003.

6. Управление персоналом: Учебник / Под ред. Т. Ю. Базарова, Б. Л. Еремена. - М.: Центр Кадровых Технологий - XXI век, 1999.

7. Фролова Т. А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2006.

8. Шадрина Г.В. Экономический анализ: Учебное пособие, практикум, тесты.- М., Московский государственный университет экономики статистики и информатики. - 2007.

9. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа предприятия. -- М.: ИНФРА-М, 2000. - 208 с.

10. Экономика предприятия: учебное пособие / под ред. проф. О.И. Волкова.-М.: ИНФРА-М, 1998.- 416 С.