Аудит расчетов с подотчетными лицами
Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами, состав первичных документов и учетных регистров. Технология аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами. Аудиторская проверка и заключение в части расчетов с подотчетными лицами в ООО "Элекон".
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 08.08.2010 |
| Размер файла | 48,8 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Изучение типичных ошибок, допускаемых на предприятих при расчетах с подотчетными лицами позволяет утверждать, что большниство таких ошибок происходит не из-за сложности в их бухгалтерском учете, а в результате небрежного его ведения и отсутствия контроля за расчетами с работниками. Основными ошибками, допускаемыми организациями являются несоблюдение порядка выдачи денег под отчет; отсутствие инвентаризаций расчетов с подотчетными лицами; приложение к авансовым отчетам не имеющих всех обязательных реквизитов первичных документов; расчет с другими юридическим лицами выданными под отчет наличными деньгами в размерах, превышающих установелнные лимиты и другие.
Зачастую в результате указанных нарушений на затраты списываются необоснованные суммы, занижается налогооблагаемый доход, происходит скрытие платежей по социальному страхованию и обеспечению, транспортному налогу.
В процессе работы был произведен значительный объем работ в целях подробного освещения и обобщения информации по учету и аудиту расчетов с подотчетными лицами.
В финансово-хозяйственной деятельности предприятия часто возникают ситуации, когда требуется производить расходы через сотрудников. Для этих целей работникам выдаются определённые денежные суммы в подотчёт, в этом случае руководителю предприятия и другим заинтересованным лицам необходимо, как можно внимательнее и строже контролировать порядок выдачи денежных средств, целесообразность расходов, направление их списания, а также своевременность сдачи неиспользованных авансов сотрудниками, не допускать неотрегулированных сумм по данным расчётам. Пристальное внимание необходимо уделять представительским расходам, а также затратам на использование автотранспорта.
Необходимо восстановить практику аудиторских проверок на предприятии, организовав службу внутреннего аудита на данном предприятии из высококвалифицированных специалистов. В настоящее время аудитор - это советник руководителя предприятия. Его задача не столько найти имеющуюся ошибку, а объективно разобраться в ней, корректно изложить её существо и предложить исчерпывающие меры по её устранению. Интенсивная и большая нагрузка на предприятии не позволяет руководящему персоналу пополнять экономические и правовые знания. Поэтому консультации специалиста аудитора можно рассматривать, как обучение на рабочем месте, без отрыва от производства. Таким образом, чем больше будет аудиторских проверок на предприятии, тем более своевременно можно предупредить об имеющихся нарушениях, ведущих к материальным потерям.
Список использованной литературы
1. ??????????? ????? ?? 21.11.96 N 129-?? "? ????????????? ?????".
2. ??????????? ????? "?? ??????????? ????????????" ?? 07.08.2001 ?. ? 119-??.
3. ??????????? ?????? ?? ?. I ?? 30.11.1994 ?. ? 51-??.
4. ??????????? ?????? ?? ?. II ?? 26.01.1996 ?. ? 14-??.
5. ??????????? ?????? ?? ?. III ?? 26.11.2001 ?. ? 146-??.
6. ????????? ?????? ?? ?. I ?? 16.07.1998 ?. ? 149-??.
7. ????????? ?????? ?? ?. II ?? 05.08.2000 ?. ? 117-??.
8. ???????? ?????? ?? ?? 30.12.2001 ?. ? 197-??.
9. ???? ?????? ?????????????? ????? ? ?????????? ?? ??? ??????????. ????????? ???????? ???????????? ???????? ?? ?? 31.10 2000 ?. ? 94?.
10. ????????? ?? ?????????????? ????? "???? ??????? ? ????????????, ????????? ??????? ???????? ? ??????????? ??????" (??? 3/2000) ?????????? ???????? ???????????? ???????? ?? ?? 10.01.2000 ? 2?.
11. ????????????? ????????????? ?? "?? ???????????? ???? ???????? ??????????? ?? ??????? ???????? ??? ???????? ???????????, ? ???????? ??????? ??? ??????????? ????????? ???? ?? ?????? ?? ??????? ??????????? ????? ??????? ????????? ? ?????? ????????, ????????? ? ????????????? ? ???????????" ?? 08.02.2002 ?. ? 93.
12. ????????????? ???????????? ????? ?? ?? 31.12.2002 ?. ? 85.
13. "??????? ??????? ???????? ???????? ? ?????????? ?????????" ????????? ???????? ?????? ?????????? ???????????? ????? ?????? ?? 22 ???????? 1993 ?. N 40.
14. ?????????? ???????????? ???????? ????, ???????????????? ???????? ???? ?? ????? ? ?????????? ????????, ??????????? ???????????? ?????? ???????????????? ?????? ?? 07.04.1988 ?. ? 62 "? ????????? ????????????? ? ???д???? ????".
15. ????????????? ??????????? ?? ?? 1 ??????? 2001 ?. N 55
16. ?????? ???????????? ???????? ?? ?? 07.10.1997 ?. ? 24-11/05 "? ??????? ?????????????? ?????? ??????????? ???????, ?????????? ?? ???????".
17. ?????? ???????????? ???????? ?? ?? 06.01.2002 ?. ? 16-00-16/158 "? ??????? ??????????????? ?????????? ????????? ????????????".
18. ?????? ???????????? ???????? ?? "?? ???????????? ???????? ??????? ???????? ? ?????????? ???? ?????????? ???????? ?? ????? ?????? ????????? ??? ????????????? ????????????? ?? ?????????? ?????????? ?????" ?? 02.08.2004 ?. ? 64?.
19. ?????? ???????????? ???????? ?? "????? ? ????????? ?? ????????????????? ???????, ??????? ?? ??????? ? ?? ?????????? ?????? ?? ?????????? ?????? ? ???????? ???????????, ???????????? ?????? ????????? ???? ???????? ?? ????????????? ????????? (?????, ?????), ? ?? ????? ?? ??????????" ?? 01.03.2001 ?. ? 18?.
20. ?????? ???????????? ???????? ?? "???????????? ???????? ?? ?????????????? ????????? ? ?????????? ????????????" ?? 13.06.1995 ?. ? 49.
21. ?????? ???????????? ???????? ?? ?? 20.12.2000 ?. ? ??-3-03/447.
22. ??????????? ??????? (????????) ??????????? ???????????? (????) ? 1 "???? ? ???????? ???????? ?????? ?????????? (?????????????) ??????????" ?????????? ?????????????? ????????????? ?? ?? 23.09.2002 ?. ? 696.
23. ???? ? 2 "???????????????? ??????" ?????????? ?????????????? ????????????? ?? ?? 23.09.2002 ?. ? 696.
24. ???? ? 3 "???????????? ??????" ?????????? ?????????????? ????????????? ?? ?? 23.09.2002 ?. ? 696.
25. ???? ? 4 "?????????????? ? ??????" ?????????? ?????????????? ????????????? ?? ?? 23.09.2002 ?. ? 696.
26. ???? ? 5 "??????????? ??????????????" ?????????? ?????????????? ????????????? ?? ?? 23.09.2002 ?. ? 696.
27. ???? ? 6 "??????????? ?????????? ?? ?????????? (?????????????) ??????????" ?????????? ?????????????? ????????????? ?? ?? 23.09.2002 ?. ? 696.
28. ???? ? 7 "?????????? ???????? ???????? ??????" ?????????? ?????????????? ????????????? ?? ?? 04.07.2003 ?. ? 405.
29. ???? ? 8 "?????? ??????????? ?????? ? ?????????? ????????, ?????????????? ?????????? ?????" ?????????? ?????????????? ????????????? ?? ?? 04.07.2003 ?. ? 405.
30. ???? ? 9 "?????????????? ????" ?????????? ?????????????? ????????????? ?? ?? 04.07.2003 ?. ? 405.
31. ???? ? 10 "??????? ????? ???????? ????" ?????????? ?????????????? ????????????? ?? ?? 04.07.2003 ?. ? 405.
32. ???? ? 11 "???????????? ????????? ????????????? ???????????? ??????????? ????" ?????????? ?????????????? ????????????? ?? ?? 04.07.2003 ?. ? 405.
33. ???? ? 12 "???????????? ??????? ?????????? ??????" ?????????? ?????????????? ????????????? ?? ?? 07.10.2004 ?. ? 582.
34. ???? ? 13 "??????????? ???????? ?? ???????????? ?????? ? ???????????????? ???????? ? ???? ??????" ?????????? ?????????????? ????????????? ?? ?? 07.10.2004 ?. ? 582.
35. ???? ? 14 "???? ?????????? ??????????? ???????? ????? ?????????? ????????? ? ???? ??????" ?????????? ?????????????? ????????????? ?? ?? 07.10.2004 ?. ? 582.
36. ???? ? 15 "????????? ???????????? ??????????? ????" ?????????? ?????????????? ????????????? ?? ?? 07.10.2004 ?. ? 582.
37. ???? ? 16 "??????????? ???????" ?????????? ?????????????? ????????????? ?? ?? 07.10.2004 ?. ? 582.
38. ???? ? 17 "????????? ??????????? ????????????? ? ?????????? ???????" ?????????? ?????????????? ????????????? ?? ?? 16.04.2005 ?. ? 228.
39. ???? ? 18 "????????? ????????? ?????????????? ?????????? ?? ??????? ??????????" ?????????? ?????????????? ????????????? ?? ?? 16.04.2005 ?. ? 228.
40. ???? ? 19 "??????????? ?????? ???????? ??????????? ????" ?????????? ?????????????? ????????????? ?? ?? 16.04.2005 ?. ? 228.
41. ???? ? 20 "????????????? ?????????" ?????????? ?????????????? ????????????? ?? ?? 16.04.2005 ?. ? 228.
42. ???? ? 21 "??????????? ?????? ????????? ????????" ?????????? ?????????????? ????????????? ?? ?? 16.04.2005 ?. ? 228.
43. ???? ? 22 "????????? ??????????, ?????????? ?? ??????????? ??????, ??????????? ??????????? ???? ? ?????????????? ??? ????????????" ?????????? ?????????????? ????????????? ?? ?? 16.04.2005 ?. ? 228.
44. ???? ? 23 "????????? ? ??????????? ??????????? ??????????? ????" ?????????? ?????????????? ????????????? ?? ?? 16.04.2005 ?. ? 228.
45. ????????????? ??????????? ?????? ?? 05.01.2004 ? 1.
46. ?????????? ??????????????? ?????? ?????????????? ?????, ??????, ?? "???-?????", 2006.
47. ???????? ?.?. "???????????? ?? ?????? ? ?? ???????", ??????, ???????, 2005.
48. "?????" // ??? ???. ??????????? ?.?., ??????, ??????????, 2005.
49. "?????" // ??? ???. ?????????? ?.?., ???????? ?.?., ??????, ???, 2007.
50. ???????? ?.?. "????? ???????? ? ???????????? ??????", ??????, ?????, 2004.
51. ????????? ?.?. "????????????? ?????????????? ????" - ??????: ?????-?, 2006.
52 ???????? ?.?., ???????? ?.?., ???????? ?.?. "?????", ??????, ?????? ???????????, 2007.
53 "?????? ???????" // ??? ???. ????????? ?.?., ????????? ?.?., ??????, ??????? ? ??????????, 2005.
54 ???????????? ??????????? ???????? // ?.?. ?????????, "??????????? ?????????", N 10, ??????? 2007.
55 ??????с??? ?.?., ????? ?.?., ????и???? ?.?., ?????????? ?.?. "?????", ??????, ?? "????????", 2004.
56 ?????????? ? ????? ? ??????????? ? ??????????? ????????????: ???????? ? ???????? // ?.?. ??????????, "????????????? ????", N 20, ??????? 2007.
57 ???????? ?.?., ??????? ?.?., ???????? ?.?. "?????. ?????????", ??????, ??????, 2005.
58 ?????????? ?.?. "???? ???????? ? ??????????. ??????? ? ???????????? ?????? ? ??????? ?? ?????? ?????????", ??????, ???????, 2007.
Приложения
Приложение 1
Тест оценки системы бухгалтерского учёта и внутреннего контроля
|
Фактор |
Оценка фактора |
|||
|
высокая |
средняя |
низкая |
||
|
Соответствие российскому законодательству избранной формы ведения учёта Соответствие основных принципов ведения бухгалтерского учета учетной политики предприятия Роль и место средств вычислительной техники в ведении учета и подготовки отчетности Соответствие распределения обязанностей и полномочий между работниками, принимающими участие в ведении учета расчетов с подотчетными лицами и подготовке отчетности, организационной структуре предприятия Наличие на предприятии список лиц. которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, утвержденный приказом по предприятию Операции с подотчетными суммами выполняются с одобрения руководства в целом и в конкретных случаях Правильность заполнения форм отчетности Защита бухгалтерской документации и информации |
+ + + + + + |
+ + |
||
|
Итого оценок: высоких средних низких |
6 |
2 |
0 |
|
|
Итоговая оценка надёжности системы бухгалтерского учёта и внутреннего контроля |
+ |
Приложение 1
Программа аудита
Проверяемый субъект ООО “Элекон"
Аудитор Князева Ю.Е.
Отчётный период 2007 г.
Планируемая работа Аудит учёта расчетов с подотчетными лицами
|
Наименование процедуры |
Источник аудиторских доказательств |
Исполнитель |
Дата |
Рабочий документ аудитора |
||
|
Нормативные документы |
документы хозяйствующего субъекта |
|||||
|
Проверка соответствия лиц, получающих наличные деньги из кассы на хозяйственно-операционные расходы, списку лиц, имеющих на это право, утвержденному руководителем предприятия. Проверка наличия подотчетных лиц в штате предприятия |
Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв. решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. N 40) Положение ЦБР от 5 января 1998 г. N 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" (утв. Советом директоров Банка России 19 декабря 1997 г) |
Приказ об утверждении списка лиц, имеющих право на получение подотчетных сумм Штатное расписание Приказы о принятии на должность, Приказы об увольнении Другая кадровая документация Журнал регистрации авансовых отчетов |
Князева Ю.Е. |
15.01.08 |
||
|
Проверка сроков предоставления отчета по подотчетным суммам Проверка получения под отчет сумм денежных средств, включая лицами, не отчитавшимися по ранее полученным авансам |
Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв. решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. N 40) План счетов |
Учетная политика Заявления на выдачу денег из кассы Журнал регистрации авансовых отчетов Журнал-ордер № 7 Авансовые отчеты Кассовая книга, расходные кассовые ордера Инвентарные ведомости, Инвентарные описи |
Князева Ю.Е. |
16.01.08 |
||
|
Проверка соответствия фактического расхода подотчетных сумм целям, на которые они были выданы |
Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв. решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. N 40) Указание Центрального банка РФ от 14 ноября 2001 г. N 1050-У “Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами” |
Авансовые отчеты Кассовая книга, расходные кассовые ордера, Оправдательные документы |
Князева Ю.Е. |
17.01.08 |
||
|
Проверка правильности списания подотчетных сумм за счет чистой прибыли предприятия |
НК РФ. ПБУ 10/99 "Расходы организации" ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" |
Решение о списании подотчетных сумм за счет чистой прибыли предприятия |
Князева Ю.Е. |
18.01.08 |
||
|
Проверка наличия приказов о направлении работников в командировку |
Постановление Госкомстата России от 5 января 2004 г. N 1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты" |
Служебное задание по форме N Т-10а Приказы о направлении работников в командировку (форма Т-9 для одного сотрудника, форма Т-9а для нескольких сотрудников), Командировочное удостоверение по форме N Т-10 Журнал регистрации авансовых отчетов |
Князева Ю.Е. |
21.01.08 |
||
|
Проверка полноты оправдательных документов, приложенных к авансовым отчетам |
Постановление Госкомстата России от 5 января 2004 г. N 1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты", |
Авансовый отчет (форма N АО-1), Оправдательные документы |
Князева Ю.Е. |
22.01.08 |
||
|
Проверка правильности оформления авансовых отчетов и других первичных документов; проверка наличия в командировочных удостоверениях отметок в местах пребывания в командировке |
Постановление Госкомстата России от 5 января 2004 г. N 1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты" |
Авансовые отчеты, Командировочное удостоверение по форме N Т-10 Расходные кассовые ордера |
Князева Ю.Е. |
23.01.08 |
||
|
Проверка правильности возмещения командировочных расходов Проверка удержания подоходного налога с сумм превышения командировочных расходов сверх установленных норм |
Постановление Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. N 93 "Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных или полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией". ПБУ 10/99 "Расходы организации" НК РФ |
Приказ руководителя о возмещении командировочных расходов |
24.01.08 |
|||
|
Проверка правильности отражения в учете НДС по приобретенным подотчетным лицам материальным ценностям |
НК РФ |
Авансовые отчеты, счета-фактуры, счета, другие оправдательные документы |
Князева Ю.Е. |
25.01.08 |
||
|
Проверка учета представительских расходов |
НК РФ |
Смета представительских расходов, Приказы об утверждении смет представительских расходов, оправдательные первичные документы |
Князева Ю.Е. |
28.01.08 |
||
|
Проверка правильности выведения остатков на конец отчетного периода по расчетам с подотчетными лицами |
План счетов |
Бухгалтерский баланс предприятия, Отчет о движении денежных средств (ф. № 4), Главная книга, Кассовая книга, Журнал - ордер № 7, иные регистры аналитического и синтетического учета расчетов с подотчетными лицами |
Князева Ю.Е. |
29.01.08-30.01.08 |
Подобные документы
Характеристика расчетов с подотчетными лицами. Состав первичных документов и учетных регистров по расчетам с подотчетными лицами. Аудит расчетов с подотчетными лицами. Типичные нарушения при осуществлении расчетов с подотчетными лицами.
курсовая работа [134,6 K], добавлен 28.11.2006Анализ сущности и содержания учета расчетов с подотчетными лицами в условиях рыночной экономики. Особенности аналитического и синтетического учета расчетов с подотчетными лицами. Аудиторская проверка расчетов с подотчетными лицами в ООО "Александрит".
дипломная работа [108,2 K], добавлен 25.11.2014Понятие наличных денежные средств под отчет для выполнения определенных действий по поручению организации. Расчеты с подотчетными лицами. Практика аудиторских проверок с подотчетными лицами. Проведение аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами.
курсовая работа [61,8 K], добавлен 19.12.2008Анализ политики предприятия по организации и ведению учета расчетов с подотчетными лицами. Оценка уровня существенности, внутреннего контроля и аудиторского риска. Планирование и методика проведения аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами.
курсовая работа [40,7 K], добавлен 23.05.2009Нормативно–законодательное регулирование учета расчетов с подотчетными лицами. Порядок выдачи денег под отчет. Требования, предъявляемые к документам по оформлению расчетов с подотчетными лицами. Совершенствование учета расчетов с подотчетными лицами.
курсовая работа [55,0 K], добавлен 15.04.2015Теоретические ведомости об организации и нормативно-правовом регулировании расчетов с подотчетными лицами. Особенности бухгалтерского и налогового учета расчетов с подотчетными лицами. Составление программы внутреннего аудита на примере ОАО "Борма".
дипломная работа [113,1 K], добавлен 04.11.2010Общие положения, основные законодательные и нормативные нормы регулирования расчетов с подотчетными лицами. Аспекты ведения бухгалтерского учета командировочных расчетов и расчетов с подотчетными лицами на предприятии ОАО "Тульский оружейный завод".
курсовая работа [35,5 K], добавлен 08.11.2015Общие положения по организации учета расчетов с подотчетными лицами. Организационно-экономическая характеристика ООО "Кирпичик". Организация внешнего и внутреннего аудита. Планирование аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами на предприятии.
дипломная работа [86,0 K], добавлен 10.11.2012Безналичные расчеты с подотчетными лицами. Порядок бухгалтерского учета расчетов. Налоговые аспекты учета расчетов с подотчетными лицами. Порядок проведения аудиторской проверки. Нормы суточных. Планирование аудита. Суммы, выдаваемые работникам.
курсовая работа [50,0 K], добавлен 26.06.2013Понятие расчетов с подотчетными лицами, их место в экономике организации. Нормативно-правовое регулирование учета. Планирование и организация проведения аудиторской проверки расчётов с подотчетными лицами. Направления совершенствования контроля расчётов.
курсовая работа [286,8 K], добавлен 18.02.2014
