Первичный учет в OOO "Beгра"

ФГОУ ВПО

Брянская Государственная Сельскохозяйственная Академия

Кафедра: бухгалтерского учета и финансов

Отчет по практике

«Первичный учет в OOO«Beгра»

Выполнила: Гр. Э- 641 Офицерова Н.М.

Руководитель от кафедры Кузюр Н.В.

Руководитель практики: Быконя А.В.

Брянск 2009

Содержание

1 Общая характеристика предприятия ООО «Вегра»

2 Вспомогательное производство

2.1 Промышленные производства

2.2 Строительство

2.3 Организация складского хозяйства и его учет

3 Сводная и первичная документация по учету денежных средств и расчетов

3.1 Учет денежных средств в кассе

3.2 Особенности расчетов с применением контрольно-кассовой техники

3.3 Учет денежных средств на счетах в банках

3.4 Учет расчетов

4 Первичная документация по учету движения основных средств и нематериальных активов

4.1 Учёт торговых операций

4.2 Работа в центральной бухгалтерии предприятия

Выводы и предложения

1 Общая характеристика предприятия ООО «Вегра»

Официальное наименование предприятия:

Полное - общество с ограниченной ответственностью «Вегра».

Сокращённое - ООО « Вегра».

Местонахождение предприятия-243300 Брянская область г. Унеча ул. Залинейная ,3.

Предприятие является хозяйствующим субъектом, обладающими правами юридического лица по законодательству Российской Федерации имеет самостоятельный баланс расчётный счёт печать со своим наименованием бланки, лицензию на право производства строительных работ.

Предприятие осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации и настоящим Уставом.

Предприятие отвечает по своим обязательствам всем имуществам предприятия, если иная ответственность не установлена законодательством и договором о закреплении за предприятием имущества на право полного хозяйственного ведения.

Предприятие не отвечает по обязательствам государства, его органов, государство и его органы не отвечают по обязательствам предприятия, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

Предприятие выполняет строительно - монтажные работы, изготовляет строительные конструкции и материалы, а также оказывает услуги с целью извлечения прибыли, развития производственной базы и удовлетворения общественных потребностей;

- осуществляет на основе договоров взаимоотношения с юридическими лицами;

-самостоятельно планирует и осуществляет хозяйственную деятельность;

-заключает и расторгает договоры на выполнение строительно-монтажных работ собственными силами и по генеральному подряду: на сдачу объектов под ключ или на выполнение отдельных видов работ;

- самостоятельно совместно с заказчиками определяет объемы строительно-монтажных работ по объектам и сроки их выполнения;

- по своему усмотрению привлекает на договорной основе организации и физических лиц для совместного выполнения работ;

- осуществляет контроль за своевременным и качественным обеспечением необходимой строительной документацией объектов;

- производит контроль за качеством строительно-монтажных работ, выполняемых, как собственными силами, так и субподрядными организациями;

- производит взаиморасчёты с заказчиками, субподрядами организациями и поставщиками по материалам, изделиям, механизмам и транспорту;

- ведёт бухгалтерский, оперативный учёт, составляет и представляет отчётность по всем видам деятельности, проверяет цены и предъявляемые к оплате документы других организаций

Предприятие осуществляет следующие виды деятельности:

- строительство и реконструкцию, в том числе строительство объектов производственного и непроизводственного назначения «под ключ» в установленные сроки;

- ремонтные работы;

- изготовление раствора, бетона, простейших железобетонных металлических, арматурных и деревянных изделий.

Предприятие вправе осуществлять также любую деятельность, не запрещенную законодательными актами российской Федерации

Имущество предприятия.

Предприятие владеет, пользуется и распоряжается закрепленным за ним имуществом в пределах, устанавливаемым Договором о закреплении имущества, на правах полного хозяйственного ведения. Источниками формирования имущества и финансовых ресурсов предприятия являются:

- амортизационные отчисления;

- прибыль, получаемая от реализации работ, услуг, а также от других видов хозяйственной деятельности;

- кредитов банков и других кредитов;

- иные источники, допускаемые законодательством Российской Федерации.

Предприятие самостоятельно распоряжается прибылью полученной в результате деятельности предприятия, оставшейся после уплаты налогов и других обязательных платежей.

Предприятие образует в соответствии с законодательством Российской Федерации, следующие фонды:

-Фонд накопления;

-Фонд потребления;

-Резервный фонд;

Фонды образуются за счёт прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и внесения других обязательных платежей.

Средства, получаемые в виде прибыли по сделкам с имуществом предприятия после уплаты налогов и внесения других обязательных платежей.

Средства, полученные в виде прибыли по сделкам с имуществом предприятия (кроме случаев, предусмотренных договором о закреплении имущества), а также амортизационные отчисления не могут быть направлены в фонд потребления (в том числе на оплату труда работников предприятия, социальное развитие, выплату вознаграждения руководителю предприятия).

2 Вспомогательное производство

Ряд производственных подразделений являются вспомогательными (подсобными) по отношению к основному производству и предназначены для его обслуживания, выполнения ремонтных и других работ для основных подразделений и оказания им различных услуг.

Вспомогательные производства - важное и необходимое звено в деятельности промышленной организации, так как хороший современный инструментальный цех, развитая ремонтная служба, четко действующее транспортное производство, регулярная подача энергии, пара, сжатого воздуха - залог ритмичной и качественной работы основных подразделений.

Ремонт техники, машин, оборудования на организации производится в собственных ремонтных мастерских.

Лимитно- заборная карта (прил.1) на получение материальных ценностей предназначена для оформления отпуска систематически потребляемых в производстве товарно - материальных ценностей. Выписывается в двух экземплярах на срок в пределах календарного месяца. Она является накопительным документом и значительно облегчает ведение материального учета. В первом разделе «Разрешено» указано сколько и каких материалов можно отпустить по ней. Подписывает руководитель и бухгалтер. Во втором разделе отмечают количество отпущенных ценностей. Расписывается получатель и кладовщик.

Также на предприятии ведется лимитно - заборная карта на получении ценностей. В ней указывается кем выдан и для каких целей отпускается данная ценность. Подписывается главным бухгалтером и лицом получившего (отпустившего) ценности.

Задание на выпуск железнобетонной продукции и ёё реализации применяется для учёта объёма выполненных работ и начислению заработной платы,а также премии и как правило, является документом месячного обращения.(прил.2)

Документ выписывается в одном экземпляре в нем указывают задание на выполнение определенных работ, их объём, марка и расходы материалов.По мере выполнения задания отражается количество изготовленных и фактически принятых изделий мастером (ОТК) На каждого работника в самом документе ведется табель отработанного времени. По окончании месяца (или другого учетного периода) подсчитывается сумма заработка каждого члена бригады пропорционально объемам выполненных работ, их разряду и отработанному времени в соответствии с установленными расценками.

После этого документ подписывается мастером, утверждается руководителем предприятия, в котором выполнялись работы, и сдается в бухгалтерию.

На предприятии имеется автогараж в котором ведутся следующие документы. Путевой лист грузового автомобиля (прил.3) предназначен для оформления работ, выполненных с помощью грузовых автомобилей, и является основанием для начисления заработной платы шоферам и грузчикам. Документ рассчитан на ежедневное обращение. Перед началом каждого рабочего дня (смены) работник автогаража организации выписывает этот документ на каждого шофера с указанием порядкового номера, даты, характеристики автомобиля, задания на выполнение работ и нормативного расхода топлива. Шофер заполняет сведения о фактически выполненных работах, пробеге и расходе топлива.

По окончании рабочего дня (смены) путевой лист сдается диспетчеру автогаража, где указывается сумма заработка на основании тарифных ставок и расценок, данных о выполненных работах, отработанном времени. В сроки, установленные документооборотом по хозяйству, путевые листы передают на обработку для составления расчетно-платежных ведомостей, накопительной ведомости и отражения по счетам бухгалтерского учета. Без сдачи путевого листа за предыдущий день (смену) не должна допускаться выдача нового.

Путевой лист легкового автомобиля (прил.4) служит первичным документом начисления заработной платы шоферам легковых автомобилей и ведется ежедневно (посменно). Так же, как и в предыдущем документе, в нем при выписке указывают порядковый номер, дату выдачи, сведения об автомобиле (марка, государственный номер) и задание на рабочий день (смену). Шофер записывает в путевом листе данные о каждой поездке (подтвержденные ответственным лицом, в чье распоряжение был выделен автомобиль) и о расходе топлива. По окончании дня (смены) путевой лист сдают диспетчеру автогаража (организации) для последующего оформления.

Также на предприятии ведётся журнал регистрации путевых листов.В этом документе указываются номер путевого листа,дата выдачи путевого листа,ФИО,гаражный номер автомобиля, табельный номер,а также ставятся подписи водителя диспетчера и бухгалтера и указываются примечания.(прил.5)

К энергетическим производствам промышленных организаций относится электрохозяйство, котельные.

Основным документом для обобщения данных о количестве выработанной и использованной электроэнергии является Акт на отпуск электроэнергии и определения электрической нагрузки. (Прил.6) В этом отчете отражаются сводные данные о выработке электроэнергии, о ее использовании по потребителям, расходе нефтепродуктов, количестве часов, отработанных персоналам электростанций, и суммах начисленной оплаты труда. Отчет составляется ежемесячно старший электрик и предоставляет в бухгалтерию для учета отпуска электроэнергии по отраслям основного производства на освещение и бытовое обслуживание, другим учреждениям, для списания потерь электроэнергии в сети, трансформаторах и электрогенераторах.

Для обеспечения водой организация имеет насосную станцию, две скважины, станция подъёма воды, водопроводные линии и другое оборудование. Единицей услуг в водоснабжении является 1 мі воды. (Прил7) На организации ведется отчет о расходовании воды по объектам. (Прил.8) Также предприятие имеет лицензию на право пользования недрами, с целевым назначением и видами работ, (добыча пресных подземных вод) на участке Белецкого месторождения в количестве 45 тыс. мі /год, передачи на хозяйственно-питьевые и технологические нужды предприятий. (Прил.9)

2.1 Промышленные производства

ООО «Вегра» (завод железобетонных изделий) был основан в 1964 году. В то время это предприятие работало в две смены. Был очень большой спрос на железобетонные изделия. На каждый месяц давался план на выпуск железобетона его нужно было обязательно выполнять так было до 90-х лет. В начале 90-х лет положение на заводе резко ухудшилось. Пришлось перевести людей в одну смену ,а часть рабочих сократить. А к концу 90-х лет работа завода вообще приостановилась. А в 2000 году руководство завода сменилось на частное и постепенно производство стало налаживаться. А с 2002 года на заводе началась реконструкция. Началось строительство своей газовой котельной для пропарки железобетонных изделий и отопления бытовых помещений и офиса.

Один из главных факторов производства невосполнимый и ограниченный обладает специфической особенностью, при правильном возделывании продукции, которая способна улучшить своей рост производительности труда е и за счет этого увеличивать качество производимой продукции.

На предприятии имеются денежные средства, и руководитель предприятия позаботился о приобретении техники. В данный момент на предприятии все усовершенствовано, и проводится большая реконструкция производства. Установлены новые бетономешалки. Построенная новая газовая котельная, Проведена компьютеризация (РБУ) - растворобетонный узел. Закуплена новая техника: миксера, погрузчики КАМАЗы. Куплен новый кран. В настоящее время уже сделан современный капитальный ремонт в офисе. В производственных цехах идёт установка оконных блоков. В арматурном цехе установлены новые машины контактной сварки, протяжные станки. А в формовочных цехах производится замена старых форм на новые. В ближайшее время планируется провести реконструкцию фасада завода. Также проводиться окультирование на территории: высадка хвойных и декоративных саженцев. Идёт установка скамеек беседок и цветников. Следовательно, появляются рабочие места и увеличивается численность работников, что ведёт к увеличению качества и количества производимой продукции.

С развитием научно-технического прогресса происходят существенные изменения в составе работников предприятия, а именно систематически увеличивается численность работников занятых физическим и ручным трудом, увеличивается количество специалистов, механизаторов и других квалифицированных групп работников.

2.2 Строительво

На ООО «Вегра» имеется собственный стройцех, все строительные работы выполняются силами работников хозяйства, т.е. хозяйственным способом. В последнее время на предприятии проведена большая реконструкция завода. Установлены новые бетономешалки проведена компьютеризация бетоносмесительных узлов. В арматурном цехе установлены новые протяжные станки, машины контактной сварки.

Получение материальных ценностей оформляется на основании накладных и лимитно-заборных карт, которые периодически передаются в бухгалтерию для учета затрат.

В строительстве применяется сдельно-премиальная система оплаты труда. Для начисления оплаты труда используются наряды на сдельную работу. (Прил.8)

2.3 Организация складского хозяйства и его учет

Для хранения материальных ценностей на предприятии организован центральный склад, где хранятся товарно-материальные ценности, связанные с деятельностью конкретного производства. Все складские помещения на предприятии оборудованы противопожарными средствами и имеют хорошо налаженное весовое хозяйство, а также необходимый инвентарь. Во всех случаях материальные ценности, где бы они не хранились, передают под ответственность кладовщикам, с которыми заключают договор о материальной ответственности. Этих лиц назначают руководители хозяйства из добросовестных работников, заслуживающих полного доверия. С каждым из них в установленном порядке заключают письменный договор о полной индивидуальной материальной ответственности (прил.9). Материальное ответственные лица специально проинструктированы по поводу своих обязанностей и ответственности. Инструктаж проводит главный бухгалтер предприятия.

По учету товарно-материальных ценностей на предприятии используется первичная документация по поступлению, движению материальных ценностей и по их списанию. Для учета движения материалов применяется типовая учетная документация, отвечающая требованиям основных положений по учету материалов и приспособленная для автоматизированной обработки информации.

Для оформления приемки данных материальных ценностей используют акт о приемке материалов формы № М-7 (прил10.), в котором содержатся все необходимые данные о поступивших материальных ценностях. Данный акт в двух экземплярах составляет приемная комиссия с обязательным участием материально-ответственного лица и представителя отправителя (поставщика) или представителя незаинтересованной организации. После приема ценностей акты с приложением документов передают один в бухгалтерию хозяйства для учета движения материальных ценностей (причем они приходуются по количеству и сумме, указанным в акте, другой экземпляр передается отделу снабжения или бухгалтерии для направления в течение отведенного для этого месячного срока претензионного письма поставщику.

Для учета отпуска и получения материальных ценностей со склада предназначена лимитно-заборная карта Отпуск материалов осуществляется в пределах предварительно утвержденного лимита. Лимитно-заборная карта служит оправдательным документом для отпущенных и полученных материальных ценностей со склада и отнесения их в подотчет лицам, получившим ценности, или для списания их на затраты производства. ЛЗК выписывается в бухгалтерии на одно или несколько наименований товарно-материальных ценностей в двух экземплярах, из которых первый экземпляр в течении срока действия ЛЗК (обязательно в пределах действующего отчетного месяца и, как правило, не свыше 15 дней) находится у заведующего складом для выдачи материальных ценностей, а второй у получателя ценностей -- для их получения.

По окончании месяца использованные ЛЗК как приложение к сальдовой ведомости сдаются в бухгалтерию.

Накладная используется на предприятии для разовых операций на отпуск (перемещение) материальных ценностей внутри хозяйства. (Прил.11)

Накладная выписывается в двух экземплярах, из которых один остается у получателя ценностей с распиской об отпуске зав. складом или кладовщика; второй экземпляр - у зав. складом или кладовщика с распиской получателя о приеме ценностей. Таким образом, накладная является документом, одновременно разрешающим отпуск ценностей и удостоверяющим фактическое исполнение операции. В конце месяца накладные в составе документов, прилагаемых к сальдовой ведомости сдаются в бухгалтерию.

Для учета материально-производственных запасов на складе используется сальдовая ведомость, которую ведет заведующий складом. Ведомость составляется по учетным группам. В сальдовой ведомости подробно отражаются данные о наличии и движении МПЦ по складу (прил14). На основании оформленных в установленном порядке и исполненных первичных документов заведующий складом делает записи в ведомость. Ведомость ведется в течение месяца, после
чего ее итоги заносятся в ведомость на следующий месяц и она сдается в
бухгалтерию вместе с первичными документами, на основании которых делались записи.

Для учета спецодежды, спецобуви и предохранительных приспособлений, выдаваемых работникам предприятия, применяется личная карточка учета выдачи спецодежды, спецобуви и предохранительных приспособлений (прил.12). Карточка ведется в одном экземпляре и хранится у кладовщика .А также имеется список работников на получение спецодежды, и спецобуви (прил.13)

3 Сводная и первичная документация по учету денежных средств и расчетов

3.1 Учет денежных средств в кассe

Необходимые для текущей производственной деятельности суммы наличных денег находятся в кассе. Всеми операциями по приему и выдаче денег из кассы занимается специально выделенное материально ответственное лицо - кассир. Он несет материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. При оформлении на работу кассир дает письменное обязательство, по которому принимает на себя материальную ответственность за денежные суммы и прочие ценности в кассы. Если по небрежности, халатности или неосторожности кассиром будет причинен ущерб производству, то он обязан его возместить.

После заполнения всех необходимых сведений в форме договора он подписывается лично работником и затем передается на подпись руководителю или другому должностному лицу, наделенному соответствующими полномочиями. Одновременно с подписанием договора на нем проставляется дата, которая имеет особое значение, так как именно с этого момента у работника возникает ответственность за сохранность веренных ему ценностей. При отсутствии даты заключения договора он считается недействительным. После подписания договора обеими сторонами он заверяется печатью организации. Один экземпляр договора хранится в организации в течение всего времени работы сотрудника на данной должности (или с упомянутыми в договоре материальными ценностями). Договор сдается в архив после увольнения материально ответственного лица и хранится не менее пяти лет.

Помещение бухгалтерии полностью соответствует требованиям: изолировано, на окнах решетки. Все ценности хранятся в специальных несгораемых шкафах. По окончании работы кассир запирает шкафы и опечатывает их своей сургучной печатью.

Прием наличных денег в кассу оформляют приходным кассовым ордером (ф. № КО - 1)(прил.16) в котором указывают: от кого поступают деньги, на какие цели или за что их вносят, сумму, дату. Приходный кассовый ордер заполняется в бухгалтерии и поступает в кассу при оформлении приема денег. После приема денег в кассу плательщику выдают квитанцию за подписью главного бухгалтера и кассира. Квитанция удостоверяет, что деньги действительно внесены в кассу. При получении денег из банка квитанцию к ордеру не выписывают.

Выдачу наличных денег из кассы оформляют расходным кассовым ордером (прил17.) В нем указывают: кому, на какие цели или за что выданы деньги, сумму, дату. Расходный кассовый ордер выписывает бухгалтер, как правило, на основании заявления получателя. Заявление визируется, т.е. делает разрешительную надпись, руководитель предприятия. Выдачу денег по ордеру кассир удостоверят своей подписью. Лицо, получившее деньги, также расписывается в ордере. Деньги по расходному кассовому ордеру выдают только в день выписки.

Все кассовые документы заполняются на компьюторе.Приходные и расходные ордера в бухгалтерии нумеруются раздельно в порядковой последовательности от начала до конца.

Все приходные и расходные кассовые ордера и указанные в них суммы кассир регистрирует в кассовой книге (прил18.). В ней ежедневно регистрируются все операции по поступлению и расходованию денег. По каждой операции записывают номер документа, от кого получены или кому выданы деньги и в какой сумме. По окончании рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги оборотов по приходу и расходу и выводит остаток денег по кассе на следующий день(прил. 19)

Записи в кассовой книге делают в двух экземплярах. Второй ( отрывной) экземпляр кассир после выведения результатов за день передает в бухгалтерию в качестве отчета о кассовых операциях за день.

Предприятие может иметь в кассе наличные деньги в пределах лимита, который устанавливает обслуживающее отделение банка по согласованию с руководителем предприятия. Лимит остатка кассы, установленный ОАО «УРAЛСИБ», составляет 2000,00 рублей. (Прил.20) Установленный банком лимит на предприятии соблюдается. Лимит устанавливается ежегодно.

Не реже одного раза в месяц в организации проводят ревизию (инвентаризацию) кассы с обязательным полным пересчетом всех денег и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Результаты инвентаризации оформляются актом инвентаризации наличных денежных средств (форма № ИНВ-15) Для проверки инвентаризации руководитель организации приказом назначает специальную комиссию с обязательным включением в нее представителя бухгалтерии. При инвентаризации присутствие кассира обязательно. В случае обнаружения недостачи в кассе кассир несет полную материальную ответственность за причиненный организации ущерб. Обнаруженные в кассе излишки ценностей подлежат оприходованию. Одновременно выясняются причины их возникновения.

3.2 Особенности расчетов с применением контрольно-кассовой техники

При расчетах с населением предприятие использует контрольно-кассовую технику. Для регистрации ККТ в налоговых органах по месту учета организации предприятие предоставляет следующие документы:

Заявление о регистрации ККТ.

Технический паспорт ККТ (оригинал и копию).

Паспорт версии ККТ (оригинал и копию).

Договор на техническое обслуживание ККТ в ЦТО (оригинал и копию).

5. Журнал кассира- операциониста по форме № КМ-4 (прил21.), который входит в Унифицированные формы первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением ККМ.

Страницы журнала нужно предварительно пронумеровать, сам журнал прошнуровать, заверить печатью организации, а также подписью руководителя.

Получив документы, налоговики в течение пяти дней регистрируют кассовый аппарат. Причем за эти же дни инспектор, который занимается регистрацией ККТ, приезжает на предприятие и проверяет кассовый аппарат. В процедуре регистрации участвует сотрудник отдела регистрации ККТ налоговой инспекции, специально вызванный специалист ЦТО и представитель организации. Налоговый инспектор просматривает представленные документы для регистрации ККТ, проверяет достоверность изложенных в заявлении данных. Специалист ЦТО проверяет исправность и работоспособность аппарата, осуществляет программирование печати кассового чека ККТ. На нем должны печататься:

наименование юридического лица - владельца ККТ;

ИНН;

заводской номер ККТ;

порядковый номер чека;

дата и время покупки;

стоимость покупки.

После проверки документов и работоспособности проводится так называемая фискализация новой ККТ. Фискальный режим работы ККТ обеспечивает регистрацию фискальных данных о ККТ и операциях, выполненных на ней, в фискальной памяти. В процессе фискализадии вводятся следующие реквизиты:

заводской номер ККТ;

регистрационный номер ККТ;

ИНН;

дата проведения фискализации;

пароль доступа к ККТ.

Затем к делу приступает налоговый инспектор. Он устанавливает цифровой пароль, который защищает фискальную память от взлома. Этот пароль известен только налоговику. Потом специалист ЦТО опечатывает машину, ставя свою пломбу. После этого в техпаспорте ККТ в разделе «Ввод в эксплуатацию» специалист ЦТО расписывается и указывает номер своего удостоверения и оттиск пломбира.

По окончании фискализации налоговик присваивает ККТ номер и делает запись в книге учета ККТ, которую ведут налоговые органы. Затем сотрудник налоговой инспекции заверяет журнал кассира-операциониста смотрит приложение и своей подписью, ставит в нем печать налоговой инспекции и записывает дату фискализации. Журналу присваивается регистрационный номер вашего кассового аппарата.

Днем регистрации ККТ считается день ввода пароля налогового инспектора.

Ввод в эксплуатацию производится уполномоченным работником центра технического обслуживания. При этом проводят перевод показаний суммирующих денежных счетчиков на нули, что оформляется актом о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков контрольно-кассовой машины (прил.22), который составляет комиссия.

Ежедневно для учета операций по приходу и расходу выручки кассир делает записи в журнал кассира-операционист

9.3. Учет денежных средств на счетах в банках

Для хранения денежных средств и осуществления безналичных расчетов у предприятия имеется 8 расчетных счетов в различных отделениях банков.

Для открытия расчетного счета в банк предоставляются следующие документы:

заявление на открытие счета;

копия устава, заверенного нотариально;

копия решения о государственной регистрации, заверенная органом, регистрировавшим организацию;

справка о постановке на учет в налоговом органе, Пенсионном фонде РФ и т.д.;

карточки с образцами подписи лиц, пользующихся правом первой и второй подписей и образцом оттиска печати.

На расчетный счет поступают денежные средства за проданную продукцию, за выполненные работы и услуги на сторону, кредиты банка, свободные денежные средства из кассы, прочие поступления по основной деятельности.

При внесении наличных денег на расчетный счет оформляется объявление на взнос наличными (прил.??). Данный документ заполняет кассир, который вносит деньги. При сдаче денег в банк ему выдается квитанция, которая вместе с расходным кассовым ордером служит основанием для списания по кассе внесенных денег.

В ряде случаев согласно банковским правилам деньги по товарным операциям могут быть взысканы на основании распорядительных документов получателя. В этих случаях организация выписывает и сдает в банк для получения платежа специальный документ - платежное требование. По этому документу причитающуюся сумму банк перечисляет со счета плательщика на счет предприятия.

При получении наличных денег с расчетного счета предприятия применяется чек (денежный) (прил24.). Чек подписывается руководителем и главным бухгалтером, ставится печать организации.

По платежному поручению (прил25.) банк производит безналичное перечисление средств на счет другой организации. В платежном поручении указывают: наименование получателя и адрес его банка, сумму перечисленных средств и вид платежа. Все распорядительные документы выписывает хозяйство и предъявляет их в учреждение банка. На основании этих документов банк перечисляет средства со счета.

3.3 Учет расчетов

Расчеты - это денежные взаимоотношения, возникающие между предприятиями по товарным и нетоварным операциям. В ООО «Вегре» по учету расчетов с организациями и лицами применяют ряд документов.

Основным документом по расчетным взаимоотношениям с поставщиками является счет-фактура (прил.26) который служит основанием для оформления соответствующих банковских платежных документов на перечисление задолженности: платежных требований, платежных поручений, расчетных чеков.

Счет-фактуру выписывает поставщик на отпускаемые (отгружаемые) товарно-материальные ценности. В документе заполняют следующие реквизиты: наименование поставщика и его адрес, номер расчетного счета в банке по его местонахождению, станция отправления и станция назначения груза, дата и способ отгрузки и др. В нем указывают наименование, количество, цену и сумму, а также общую сумму, на которую отпущено товаров. В документе обязательно делают ссылку на договор-заказ, согласно которому отпущены материальные ценности, указывают номера квитанций и накладных по отпускаемым (отгружаемым) материальным ценностям.

Счета-фактуры поставщиков тщательно проверяют с точки зрения правильности заполнения всех реквизитов, применяемых цен, таксировки и после проверки соответствия количества поступивших грузов количеству, указанному в счете-фактуре, их принимают к записям в бухгалтерском учете.

Для выполнения различных хозяйственных и других поручений организация выдает денежные суммы под отчет отдельным лицам. Работники, получившие эти суммы, считаются подотчетными лицами. Прежде чем выдать наличные денежные средства из кассы под отчет составляется приказ о командировании работника (прил.27), в котором указывается:

фамилия, имя, отчество и должность командируемого;

цель командирования;

место и срок командировки.

Командировочное удостоверение (прил.28) выписывается на работника причем указывается его должность, в какой город он командируется для каких целей, на сколько дней. На документе должна стоять разрешительная подпись руководителя.

Деньги под отчет выдают на следующие расходы: на командировки, на приобретение различных материалов, на мелкие хозяйственные, почтовые, телеграфные и другие административно-хозяйственные затраты. Деньги под отчет не могут получать лица, которые не работают в данном хозяйстве. Список лиц, имеющих право пользоваться подотчетными суммами, устанавливает руководитель организации.

Подотчетному лицу выдается аванс в сумме, необходимой для проведения намеченных мероприятий, но только в том случае, если оно не имеет задолженности по ранее полученным суммам. Аванс выдают на основании заявления подотчетного лица по расходному кассовому ордеру. На документе должны быть разрешительная подпись руководителя хозяйства и подпись главного бухгалтера. Подотчетные лица могут расходовать полученные авансы только на те цели, на которые они выданы.

После выполнения поручения подотчетное лицо обязано представить в трехдневный срок в бухгалтерию авансовый отчет (прил29.) о произведенных расходах - документ об использовании полученного аванса. К авансовому отчету прилагаются все оправдательные документы (счета, квитанции, железнодорожные билеты и т. д.), подтверждающие расходы. На документах о приобретении материалов должны быть подписи лиц, принявших их на свою ответственность.

Представленные авансовые отчеты проверяют в бухгалтерии с точки зрения обоснованности произведенных платежей и их размеров. В результате проверки устанавливается сумма расходов, подлежащая утверждению. После этого авансовый отчет утверждает руководитель данного хозяйства, а бухгалтерия окончательно рассчитывается с подотчетным лицом.

4 Первичная документация по учету движения основных средстви нематериалтьных активов

Поступающие в хозяйство основные средства должны быть документально оформлены и сразу же оприходованы. Основным документом на оприходование основных средств является акт приема - передачи основных средств (прил.30).

В акте должны быть приведены краткая характеристика принятого объекта, соответствие его техническим условиям, результаты пробных испытаний. Если обнаружены отдельные недоделки, то устанавливаются сроки их устранения. Акт утверждается руководителем предприятия и предоставляется в бухгалтерию. К нему прилагается вся техническая документация, относящаяся к данному объекту. На основании этих
документов бухгалтер делает соответствующие записи в инвентарных карточках учета основных средств (прил.31). После этого техническая документация передается в службу главного инженера. Акт утверждает руководитель предприятия.

Основные средства в процессе эксплуатации, постепенно изнашиваясь, приходят в такое состояние, когда дальнейшее их использование становится невозможным или экономически нецелесообразным. Полностью износившиеся основные средства подлежат ликвидации и списанию с баланса. Вместе с тем в хозяйственной деятельности имеется много других причин, вследствие которых из производства выбывают основные средства: они могут, переданы другим хозяйствам по каким - либо причинам безвозмездно; излишние и неиспользуемые основные средства могут быть проданы другим предприятиям; основные средства могут быть переданы межхозяйственным организациям в порядке долевого участия; не исключены случаи, когда основные средства разрушаются или уничтожаются в результате стихийных бедствий (пожар, наводнение, землетрясение и др.); часть инвентарного объекта может быть ликвидированы в связи с переоборудованием и модернизацией и т.п. Для списания основных средств приказом руководителя на предприятии создана постоянно действующая комиссия, которая составляет соответствующие документы.

Для оформления выбытия (списания) объектов основных средств используется акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) (форма ОС-4) (прил.32), акт о списании автотранспортных средств (форма № ОС-4а) (прил33). Акты составляются в двух экземплярах (один - в бухгалтерию, второй - материально-ответственному лицу), подписываются членами комиссии и утверждаются руководителем организации. При списании автотранспортного средства в бухгалтерию вместе с актом передается документ, подтверждающий снятие его с учета в ГИБДД.

Все объекты основных средств в обязательном порядке подлежат закреплению по местам их нахождения и эксплуатации за материально-ответственными лицами.

В каждом подразделении для объектного учета основных средств по местам их закрепления (эксплуатации) имеются вторые экземпляры инвентарных карточек учета основных средств.

4.1 Учет торговых операций

Завод железобетонных изделий ООО«Вегра» реализует свою продукцию в ближайшие районы ,Брянской области и предлагающих покупателям широкий выбор качественной продукции.

При реализации продукции на сторону (другим учреждениям и предприятиям) оформляются соответствующие сопроводительные документы: счет-фактура (прил.34) накладная и счет к оплате и сефиртификат качества продукции. (прил.35). Все документы подписываются руководителем и главным бухгалтером организации.

При реализации продукции на заводе установлен следующий порядок учета.

На основании накладных продукция с цеха передаётся на склад готовой продукции(прил.36) и через проходную реализуется на сторону.(прил.37) Накладная пробивается на компьютере в бухгалтерии и подписывается принимающей и передающей сторонами, оператором сбыта, главным бухгалтером и руководителем предприятия.(прил.38)

В течение дня мастер- кладовщик ведет учет проданной продукции в специальной тетради, в конце рабочего дня на основании накладных и записей в тетради он составляет в одном экземпляре отчет по реализации продукции. (см.прил.9) нетиповой формы, который затем передается в бухгалтерию для дальнейшей обработки.

На основании тех же накладных производится возврат продукции на склад (продукция с истекшим сроком годности, или продукция, имеющая повреждения и др.)

4.2 Работа в центральной бухгалтерии предприятия

График документа оборота отсутствует на данном предприятии ,так как он используется только на крупных и предприятиях. Но имеется возможность разработать график документа оборота.

Документооборот имеет важное организующее значение в бухгалтерском учете. Документооборот в организации регламентируется графиком составляемым в виде схемы или перечня работ, выполняемых каждым структурным подразделением, а также всеми исполнителями с указанием их взаимосвязи и сроков выполнения работ. График документооборота составляется главным бухгалтером и после утверждении руководителем хозяйства становится обязательным для исполнения. График документооборота способствовует улучшению всей учетной работы на предприятии усилению контрольных функций бухгалтерского учета, повышению уровня автоматизации учетных работ.

Распределение служебных обязанностей работников бухгалтерии (прил40.) проводится главным бухгалтером. При распределении служебных обязанностей исходят из того, чтобы самые ответственные и сложные работы выполнялись наиболее квалифицированными работниками. Распределение обязанностей строится таким образом, чтобы была обеспечена взаимозаменяемость работников.

Учетная политика (прил.41?) в организации формируется исходя из установленных ПБУ 1/08 требований и допущений. Учетная политика организации формируется главным бухгалтером и утверждается руководителем. Способы ведения бухгалтерского учёта, избранные организацией при формировании учётной политики, применяются с первого января года, следующего за годом утверждения соответствующего организационно-распорядительного документа. Учетная политика для целей бухгалтерского учета и для целей налогового учета формируются обособленно.

На предприятии применяется автоматизированная форма учета, разработанная на базе журнально-ордерной формы. В ООО «Вегра» для ведения учета используется программа, которая создана на самом предприятии и учитывает особенности деятельности именно данной организации. Механизм действия программы приблизительно можно представить в следующем виде:

Каждый работник бухгалтерии отвечает за свой участок учета, т.е. у каждого работника своя проводка. При открытии программы работник заносит в компьютер номер своей проводки, вход в систему осуществляется под паролем.

Ежедневно по каждому счету пробивают оборотно- сальдовые ведомости В качестве журналов-ордеров выступает анализ счета который также выводится ежедневно. Затем аналогичные регистры выводятся и за месяц.

Каждый счет можно также посмотреть по шифрам затрат ,где можно увидеть все затраты отнесенные на данный счет.

Также по каждому счету составляется производственный анализ где в разрезе счетов рассматриваются все затраты на производство.

Ежемесячно в бухгалтерию со склада поступает сальдовая ведомость вместе с первичными документами, на основании которых она заполнялась. Данная ведомость служит отчетом о движении товарно-материальных ценностей. В бухгалтерии сальдовые ведомости проверяются по приходным и расходным документам, а также проверяется правильность определения остатков на конец отчетного месяца.

В отделе по оплате труда работниками бухгалтерии на основании данных документов по учету рабочего времени и начислению оплаты труда компьютер выводит расчетные листки по каждому работнику, который объединяет в себе расчет совокупного дохода с начала года, облагаемого налогом дохода, суммы платежей: налоги за месяц и подлежащие выплате работникам суммы доходов после всех удержаний.

Для оформления права отдельного должностного лица выступать в качестве доверенного организации для получения определенных материальных ценностей со склада поставщика применяется доверенность (прил43.). Доверенность выписывается в бухгалтерии предприятия в одном экземпляре на каждое получение одного вида или группы ценностей и регистрируется в компьютере. Она действительна только при наличии печати и двух подписей - руководителя хозяйства и главного бухгалтера. Запрещается выдача доверенностей без указания срока их действия. Не позднее следующего дня после получения ценностей должностное лицо обязано предоставить в бухгалтерию организации сопроводительные документы о сдаче полученных товарно-материальных ценностей на склад. Неиспользованные доверенности возвращаются в бухгалтерию не позднее следующего дня по истечении их срока.

Работа в центральной бухгалтерии предприятия организована достаточно грамотно и в соответствии с порядком, установленным законодательством. В целом техника учетной работы в центральной бухгалтерии достаточно удобна. Разработка программы автоматизации бухгалтерского учета позволила добиться наиболее полного отражения в учете особенностей деятельности предприятия.

В качестве отклонений от установленного нормативными документами порядка можно отметить отсутствие журнала учета выданных доверенностей (форма № 3-М), который должен вестись в бухгалтерии для регистрации выданных и возвращенных доверенностей.

Выводы и предложение

В целом первичный учет на предприятии ООО «Вегра» ведется в соответствии с действующим порядком, установленным нормативными документами с применением типовых форм первичной документации.

Перечень заполняемых документов по видам промышленных производств не велик, тем не менее, вся необходимая информация регистрируется. Для удобства все формы документов разработаны на производстве, что позволяет отразить в них специфику производства предприятия.

По учету движения основных средств первичная документация представлена основными документами по учету оприходования основных средств, их ремонта и реконструкции, списания, инвентарного учета, амортизации. Нематериальных активов на балансе предприятия не числится, следовательно, и документация по ним отсутствует.

Завод железобетонных изделий ООО «Вегра» реализует свою продукцию в ближайшие районы Брянской области и предлагающих покупателям широкий выбор качественной продукции.

На заводе нет расширенной информации о выпускаемой продукции, поэтому рекомендуется разработать интернет сайт данной компании, где размещалось бы наличие товаров, цены, предоставляемые услуги, прайс-лист, информация о сотрудниках и многое другое.

Работа в центральной бухгалтерии предприятия организована достаточно грамотно и в соответствии с порядком, установленным законодательством. Техника учетной работы в центральной бухгалтерии достаточно удобна, разработанная программа учета позволила значительно снизить трудоемкость учетного процесса.

Целесообразно было бы автоматизировать систему складского учета, что позволило бы ускорить процесс подготовки отчетов и снизить трудоемкость учета.

Необходимо обеспечить подразделения предприятия достаточным количеством бланков учетной документации, во избежание использования устаревших форм. Также требуется донести до работников, что важное значение для обеспечения точности и доступности получаемой информации имеет более полное заполнение реквизитов первичной учетной документации.

На предприятии ООО Вегра нужно разработать график документа оборота, так как многие указанные в нем документы не применяются.

Руководству предприятия удалось создать здоровую рабочую атмосферу в коллективе, организовать технически оснащенные рабочие места. Особое внимание уделяется обучающимся молодым специалистам, предоставляя им гибкий график работы.