Побудова балансу. Актив і пасив. Статті балансу, їх групування й оцінка
Дані про наявність необоротних та оборотних активів підприємства, інформація про суму витрат майбутніх періодів. Статутний, пайовий, додатковий вкладений та інший додатковий капітал, нерозподілений прибуток. Підтвердження господарських операцій фірми.
Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
Вид | контрольная работа |
Язык | украинский |
Дата добавления | 22.07.2010 |
Размер файла | 26,1 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Побудова балансу. Актив і пасив. Статті балансу, їх групування й оцінка
Економічні ресурси є матеріальною основою операційної діяльності підприємств, установ, організацій. Від раціональності їх використання залежить ефективність діяльності всіх структурних підрозділів підприємства. Керівництву підприємства (засновникам, раді директорів, кредиторам, інвесторам тощо) необхідно мати вичерпну, достовірну інформацію про необоротні та оборотні активи, їх наявність у господарстві, стан і місцезнаходження, а також про джерела їх формування - власний капітал, зобов'язання. Таку інформацію, узагальнену та згруповану у відповідному порядку, отримують за допомогою бухгалтерського балансу.
Бухгалтерський баланс - це звіт про фінансовий стан підприємства, який відображає на певну дату його активи, зобов'язання та власний капітал.
Бухгалтерський баланс будується у вигляді двосторонньої таблиці. У лівій частині балансу, що називається активом, показують склад і розміщення активів підприємства, а у правій, що називається пасивом, - капітал, забезпечення та зобов'язання підприємства.
Схематично бухгалтерський баланс можна зобразити так:
Баланс
Актив |
Пасив |
|||
склад і розміщення активів підприємства |
сума |
капітал, забезпечення та зобов'язання підприємства |
сума |
Актив і пасив балансу складається з окремих статей, кожна з яких відображає величину певного економічного однорідного виду майна або його джерел.
Статті бухгалтерського балансу, в свою чергу, об'єднуються в економічно однорідні групи майна та джерел його утворення - розділи. У бухгалтерському балансі підприємства виділено три розділи активу і п'ять розділів пасиву.
У першому розділі активу бухгалтерського балансу подають дані про наявність необоротних активів підприємства (нематеріальні активи, основні засоби, незавершене будівництво, довгострокові фінансові інвестиції тощо).
У другому розділі активу балансу наводять дані про оборотні активи підприємства (виробничі запаси, незавершене виробництво, готову продукцію, грошові кошти та їх еквіваленти, дебіторську заборгованість, поточні фінансові інвестиції тощо).
У третьому розділі активу дають інформацію про суму витрат майбутніх періодів. У складі витрат майбутніх періодів записують витрати, що мали місце протягом поточного або попередніх звітних періодів, але належать до наступних звітних періодів (витрати на підготовку до виробництва у сезонних галузях промисловості, витрати на освоєння нових виробництв і агрегатів, сплачені авансом орендні платежі, оплата страхового поліса, передплата на газети, журнали, періодичні та довідкові видання тощо).
Отже, в активі бухгалтерського балансу відображають активи підприємства.
У першому розділі пасиву фіксують дані про наявність власного капіталу підприємства.
До вкладу власного капіталу підприємства належать статутний капітал, пайовий капітал, додатковий вкладений капітал (сума, на яку вартість реалізації акцій акціонерного товариства перевищує їхню номінальну вартість), інший додатковий капітал (сума дооцінки активів підприємства, вартість безкоштовно отриманих необоротних активів тощо), нерозподілений прибуток підприємства.
При визначенні підсумку власного капіталу (першого розділу пасиву балансу) від суми всіх статей віднімають суму непокритих збитків, неоплаченого капіталу (суму заборгованості власників (учасників) за внесками до ртутного капіталу) та вилученого капіталу (фактичну собівартість акцій власної емісії або часток, вилучених товариством у його учасників).
У другому розділі пасиву балансу дають інформацію про склад забезпечень наступних витрат і платежів, які нараховані у звітному періоді (витрати на оплату майбутніх відпусток, гарантійні зобов'язання тощо), величина яких на дату складання балансу може бути визначена тільки шляхом попередніх (прогнозних) оцінок, а також залишки коштів цільового фінансування і цільових надходжень, які отримані з бюджету та інших джерел.
У третьому розділі пасиву балансу дають інформацію про довгострокові зобов'язання підприємства (довгострокові борги, тобто борги з терміном погашення понад рік). До них належать довгострокові кредити банків, довгострокові фінансові зобов'язання, відстрочені податкові зобов'язання та інші довгострокові пасиви.
У четвертому розділі пасиву балансу подають дані про поточні зобов'язання підприємства (короткострокові кредити банків, векселі видані, кредиторську заборгованість, поточні зобов'язання за розрахунками тощо).
У п'ятому розділі пасиву бухгалтерського балансу записують інформацію про суму доходів майбутніх періодів (одержані авансові платежі за здані в оренду основні, засоби та інші необоротні активи тощо).
Загальні підсумки активу і пасиву балансу повинні бути рівні між собою. Це обов'язкова умова правильності його складання.
Рівність підсумків активу і пасиву балансу зумовлена тим, що в обох його частинах відображено у вартісному вимірнику одне і те ж саме майно підприємства, тільки згруповане за різними ознаками: в активі - за складом і розміщенням, в пасиві - за джерелами утворення і цільовим призначенням.
Кожен вид майна підприємства, розміщеного в активі, має відповідне джерело його утворення, відображене в пасиві балансу.
Підсумок активу не може бути більшим або меншим за підсумок пасиву, оскільки загальна вартість майна господарства завжди повинна дорівнювати сумі тих джерел, за рахунок яких воно утворене. Це є основною властивістю балансу: підсумок активу повинен дорівнювати підсумку пасиву.
Відсутність рівності підсумків активу і пасиву балансу свідчить про наявність помилок, допущених в облікових записах або при складанні самого балансу.
Зміст і форма балансу визначаються Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 2 "Баланс".
Визначення первинного документа
Первинні документи - це письмові свідоцтва, що фіксують та підтверджують господарські операції, зокрема розпорядження та дозволи адміністрації (власника) на їх проведення.
Первинні документи повинні бути складені у момент проведення кожної господарської операції або, якщо це неможливо, безпосередньо після її завершення. При реалізації товарів за готівку допускається складання первинного документа не рідше одного разу на день на підставі даних касових апаратів, чеків тощо.
Документи, створені засобами обчислювальної техніки на машинозчитуваних носіях, застосовуються у бухгалтерському обліку за умови надання їм юридичної сили і доказовості.
Документ, виготовлений машинним способом, повинен бути записаний на матеріальному носії (магнітному, паперовому).
Фізичні та юридичні особи, які беруть участь у здійсненні операцій, пов'язаних з прийомом і видачею грошових коштів, цінних паперів, товарно-матеріальних цінностей та інших об'єктів майна, забезпечуються підприємством, установою, що виконує ці операції, копіями первинних документів про таку операцію.
Первинні документи складаються на бланках типових форм, а також на бланках спеціалізованих форм.
Записи у первинних документах, облікових реєстрах повинні здійснюватися тільки темного кольору чорнилом, пастою кулькових ручок, за допомогою друкарських машинок, принтерів та іншими засобами, які б забезпечили збереження цих записів протягом установленого терміну зберігання документів та запобігли внесенню несанкціонованих і непомітних виправлень.
Вільні рядки в первинних документах підлягають обов'язковому прокреслюванню.
Керівник підприємства, установи забезпечує фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій, що були проведені, у первинних документах.
Керівником підприємства, установи затверджується перелік осіб, які мають право давати дозвіл (підписувати первинні документи) на здійснення господарської операції, пов'язаної з відпуском (витрачанням) грошових коштів і документів, товарно-матеріальних цінностей, нематеріальних активів та іншого майна.
Відповідальність за своєчасне і якісне складання документів, передачу їх у встановлені графіком документообороту терміни для відображення у бухгалтерському обліку, за достовірність даних, наведених у документах, несуть особи, які склали і підписали ці документи.
Забороняється приймати до виконання первинні документи на операції, що суперечать законодавчим і нормативним актам.
Первинні документи, що пройшли обробку, повинні мати відмітку, яка виключає можливість їх повторного використання.
Завдання 1
По приведеним даним необхідно скласти баланс установленої форми і визначити суму боргу постачальникам.
№ з/п |
Назва коштів |
Сума, грн. |
|
1 |
Основні засоби |
58000 |
|
2 |
Матеріали |
24000 |
|
3 |
Борг по заробітній платі |
? |
|
4 |
Борг постачальників |
5000 |
|
5 |
Розрахунковий рахунок |
18000 |
|
6 |
Борг постачальникам |
18000 |
|
7 |
Каса |
200 |
|
8 |
Статутний капітал |
64000 |
|
9 |
Кредити банку |
7000 |
|
10 |
Борг бюджету |
8200 |
|
11 |
Нематеріальні активи |
1700 |
Рішення:
Актив балансу складають основні засоби, матеріали, борг постачальників, розрахунковий рахунок, каса, нематеріальні активи. Знайдемо суму активів підприємства:
грн.
Пасив балансу складають борг по заробітній платі, борг постачальникам, статутний капітал, кредити банку, борг бюджету. Щоб визначити суму боргу по заробітній платі, віднімемо від валюти балансу всі інші складові пасиву:
грн.
Отже, сума боргу по заробітній платі складає 9700 грн.
За приведеними даними складемо баланс установленої форми:
Актив |
Код рядка |
На початок звітного періоду |
На кінець звітного періоду |
|
І. Необоротні активи |
||||
Нематеріальні активи: |
|
|
|
|
залишкова вартість |
010 |
1,7 |
|
|
первісна вартість |
011 |
1,7 |
|
|
накопичена амортизація |
012 |
|
|
|
Незавершене будівництво |
020 |
|||
Основні засоби: |
|
|||
залишкова вартість |
030 |
58,0 |
||
первісна вартість |
031 |
58,0 |
||
знос |
032 |
|||
Довгострокові фінансові інвестиції: |
|
|||
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств |
040 |
|||
інші фінансові інвестиції |
045 |
|||
Довгострокова дебіторська заборгованість |
050 |
|||
Відстрочені податкові активи |
060 |
|
|
|
Інші необоротні активи |
070 |
|
|
|
Усього за розділом І |
080 |
59,7 |
||
ІІ. Оборотні активи |
||||
Запаси: |
|
|
|
|
виробничі запаси |
100 |
24,0 |
||
тварини на вирощуванні та відгодівлі |
110 |
|||
незавершене виробництво |
120 |
|||
готова продукція |
130 |
|||
товари |
140 |
|
|
|
Векселі одержані |
150 |
|||
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: |
|
|||
чиста реалізаційна вартість |
160 |
5,0 |
||
первісна вартість |
161 |
5,0 |
||
резерв сумнівних боргів |
162 |
|||
Дебіторська заборгованість за розрахунками: |
|
|||
з бюджетом |
170 |
|||
за виданими авансами |
180 |
|||
з нарахованих доходів |
190 |
|||
із внутрішніх розрахунків |
200 |
|||
Інша поточна дебіторська заборгованість |
210 |
|||
Поточні фінансові інвестиції |
220 |
|||
Грошові кошти та їх еквіваленти: |
|
|||
в національній валюті |
230 |
18,2 |
||
в іноземній валюті |
240 |
|
|
|
Інші оборотні активи |
250 |
|
|
|
Усього за розділом ІІ |
260 |
47,2 |
||
ІІІ. Витрати майбутніх періодів |
270 |
|||
Баланс |
280 |
106,9 |
||
Пасив |
Код рядка |
На початок звітного періоду |
На кінець звітного періоду |
|
І. Власний капітал |
||||
Статутний капітал |
300 |
64,0 |
||
Пайовий капітал |
310 |
|||
Додатковий вкладений капітал |
320 |
|||
Інший додатковий капітал |
330 |
|||
Резервний капітал |
340 |
|||
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) |
350 |
|||
Неоплачений капітал |
360 |
|||
Вилучений капітал |
370 |
|||
Усього за розділом І |
380 |
64,0 |
||
ІІ. Забезпечення наступних витрат і платежів |
||||
Забезпечення виплат персоналу |
400 |
|
|
|
Інші забезпечення |
410 |
|
|
|
Цільове фінансування |
420 |
|
|
|
Усього за розділом ІІ |
430 |
|||
ІІІ. Довгострокові зобов'язання |
||||
Довгострокові кредити банків |
440 |
|||
Інші довгострокові фінансові зобов'язання |
450 |
|||
Відстрочені податкові зобов'язання |
460 |
|||
Інші довгострокові зобов'язання |
470 |
|||
Усього за розділом ІІІ |
480 |
|||
ІV. Поточні зобов'язання |
||||
Короткострокові кредити банків |
500 |
7,0 |
||
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями |
510 |
|||
Векселі видані |
520 |
|||
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги |
530 |
18,0 |
||
Поточні зобов'язання за розрахунками: |
|
|||
з одержаних авансів |
540 |
|||
з бюджетом |
550 |
8,2 |
||
з позабюджетних платежів |
560 |
|||
зі страхування |
570 |
|||
з оплати праці |
580 |
9,7 |
||
з учасниками |
590 |
|||
із внутрішніх розрахунків |
600 |
|||
Інші поточні зобов'язання |
610 |
|||
Усього за розділом ІV |
620 |
42,9 |
||
V. Доходи майбутніх періодів |
630 |
|
|
|
Баланс |
640 |
106,9 |
Подобные документы
Господарські операції та процеси. Загальне поняття і визначення бухгалтерського балансу як складової частини методу бухгалтерського обліку. Актив і пасив балансу. Обґрунтування рівності підсумків активу і пасиву балансу. Статті, розділи та групи балансу.
контрольная работа [34,2 K], добавлен 21.10.2007Аналіз бухгалтерського балансу СТОВ "Колос" та шляхи його оптимізації: оцінка платоспроможності та ліквідності підприємства, оптимізація структури його капіталу. Організаційно-економічна характеристика фірми, її господарських засобів та пасивів балансу.
дипломная работа [1,0 M], добавлен 18.05.2011Аспекти сутності капіталу: економічний, юридичний, обліковий. Взаємозв'язок власного, статутного та додаткового капіталу, їх облік на підприємстві та шляхи удосконалення. Особливості формування статутного капіталу підприємств різних форм власності.
курсовая работа [57,7 K], добавлен 07.04.2009Бухгалтерський баланс як узагальнена модель, що відображає майновий і фінансовий стан підприємства, джерела залучення грошей для бізнесу і використання їх. Аналіз ризику вкладення капіталу і шансів підприємства на одержання прибутку на основі балансу.
реферат [82,8 K], добавлен 23.12.2015Сутність і загальний порядок проведення економічної оцінки активу балансу на підприємстві, його значення та практична цінність. Дослідження складу активів та проведення їх аналізу в динаміці. Оцінка структурних змін активів, ефективність їх використання.
курсовая работа [59,5 K], добавлен 14.04.2009Загальна характеристика концепцій необоротних активів, реальних та фінансових інвестицій. Концепції звіту про власний капітал підприємства, його елементи і методика складання. Принцип собівартості (історичної собівартості). Оцінка активів підприємства.
контрольная работа [57,8 K], добавлен 07.07.2011Економічна сутність та класифікація необоротних матеріальних активів. Канали надходження необоротних матеріальних активів на підприємство. Документування господарських операцій з обліку основних засобів. Відображення операцій з руху основних засобів.
курсовая работа [107,8 K], добавлен 24.04.2009Обґрунтування необхідності удосконалення бухгалтерського обліку до міжнародних стандартів; методи, принципи, форми. Групування господарських ресурсів (активів) підприємства та джерел їх фінансування. Адаптивна будова балансу, способи групування статей.
контрольная работа [27,1 K], добавлен 13.12.2011Порівняльний аналіз бухгалтерського балансу (структури пасивів та активів, доходів та витрат) страхового товариства "Іллічевське" та Бердичівської фабрики одягу. Загальний порівняльний аналіз класифікаційних ознак страхової компанії та підприємства.
контрольная работа [70,2 K], добавлен 26.09.2012Побудова обліку матеріальних оборотних активів підприємства: методи та документальне оформлення. Порівнювальна характеристика вітчизняних та закордонних методик. Аналітичний та синтетичний облік матеріальних оборотних активів. Комп’ютерна форма обліку.
курсовая работа [11,4 M], добавлен 12.02.2011