Учет и аудит удержаний из заработной платы
Учет расчетов с персоналом по оплате труда, удержаний из зарплаты и единого социального налога. Анализ организации бухгалтерской деятельности в ООО "Пепси Интернейшенел боттлерс". Порядок проведения аудита расчетов с персоналом по оплате труда.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 21.07.2010 |
| Размер файла | 109,5 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
- лиц, эвакуированных (в том числе выехавших добровольно) в 1986 году из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС, подвергшейся радиоактивному загрязнению вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, или переселенных (переселяемых), в том числе выехавших добровольно, из зоны отселения в 1986 году и в последующие годы, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации находились в состоянии внутриутробного развития;
- родителей и супругов военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также родителей и супругов государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Указанный вычет предоставляется супругам погибших военнослужащих и государственных служащих, если они не вступили в повторный брак;
- граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия;
3) налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в подпунктах 1-2 пункта 1 настоящей статьи, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется;
4) налоговый вычет в размере 600 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на: каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругами родителей; каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями.
Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.
Налоговый вычет, установленный настоящим подпунктом, производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов родителей, опекунов или попечителей, приемных родителей.
Указанный налоговый вычет удваивается в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также в случае, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы.
Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям налоговый вычет производится в двойном размере. Предоставление указанного налогового вычета вдовам (вдовцам), одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления их в брак.
Указанный налоговый вычет предоставляется вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет. При этом иностранным физическим лицам, у которых ребенок (дети) находится (находятся) за пределами Российской Федерации, такой вычет предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживает (проживают) ребенок (дети).
Под одинокими родителями для целей настоящей главы понимается один из родителей, не состоящий в зарегистрированном браке.
Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей), или с месяца, в котором установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и сохраняется до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста, указанного в абзацах пятом и шестом настоящего подпункта, или в случае истечения срока действия либо досрочного расторжения договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или в случае смерти ребенка (детей). Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.
2. Удержание алиментов.
Удержание алиментов осуществляется по исполнительным листам. Алименты на содержание несовершеннолетних детей удерживаются с дохода работника как по основному месту работы, так и при работе по совместительству. Удержание алиментов производят до достижения ребенком совершеннолетия (18 лет).
Перечень доходов, из которых удерживаются алименты на несовершеннолетних детей, утвержден постановлением Правительства РФ от 18 июля 1996 г. N 841. К таким доходам, в частности, относятся заработная плата, все виды доплат и надбавок и т.п.
В соглашении или исполнительном листе может быть предусмотрено, что алименты удерживаются как в долях от дохода работника, так и в фиксированной сумме.
Как правило, алименты удерживаются в следующем размере:
- на содержание одного ребенка - 1/4 дохода работника;
- на содержание двоих детей - 1/3 дохода работника;
- на содержание троих и более детей - 1/2 дохода работника.
Суд может уменьшить или увеличить сумму, подлежащую взысканию в уплату алиментов. Однако эта сумма не может превышать 70% заработка работника, уменьшенного на сумму налога на доходы физических лиц.
Для учета алиментов откройте к счету 76 субсчет "Расчеты по исполнительным листам".
Дебет 70 Кредит 76 субсчет "Расчеты по исполнительным листам" -удержаны сумма алиментов по исполнительному листу и расходы на их почтовый перевод.
По инициативе организации производят удержания: за причиненный материальный ущерб; стоимости форменной одежды; своевременно не возвращенных подотчетных сумм.
3. Удержания за причиненный материальный ущерб.
Работник организации в процессе своей трудовой деятельности может нанести материальный ущерб организации (например, потерять или испортить имущество фирмы).
Если с работником заключен гражданско-правовой договор, то ущерб возмещается в порядке, установленном гражданским законодательством. Гражданский кодекс РФ предусматривает полное возмещение ущерба.
Если с работником заключен трудовой договор, ущерб возмещается в соответствии с трудовым законодательством. Так, Трудовой кодекс РФ устанавливает, что работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб (ст.238).
Размер ущерба при утрате и порче имущества определяется по фактическим потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа этого имущества.
Трудовое законодательство предусматривает ограниченную материальную ответственность и полную материальную ответственность.
При ограниченной материальной ответственности работник должен возместить прямой ущерб в пределах своего среднего месячного заработка.
Ограниченная материальная ответственность наступает, если работник допустил брак в работе, испортил имущество по небрежности или неосторожности и т.д.
При полной материальной ответственности работник должен возместить всю сумму расходов организации на восстановление поврежденного или приобретение нового имущества.
Исчерпывающий перечень случаев, в которых работник может привлекаться к полной материальной ответственности, приведен в статье 243 ТК РФ.
Кроме того, полная материальная ответственность может быть установлена трудовым договором, заключаемым с руководителем организации, заместителями руководителя, главным бухгалтером.
Сумма ущерба, которая не превышает среднемесячного заработка работника, удерживается из его заработной платы (на основании приказа руководителя).
Сумма ущерба, которая превышает среднемесячный заработок работника, взыскивается только в судебном порядке.
4. Удержание стоимости форменной одежды.
Организация может выдавать работникам форменную одежду. Некоторым работникам она положена по законодательству (например, работникам органов юстиции, таможенных органов и т.д.). В большинстве случаев форменная одежда выдается бесплатно.
Стоимость бесплатно выданной форменной одежды может быть удержана из заработной платы, если работник:
увольняется и не возвращает форменную одежду организации;
испортил или потерял форменную одежду до окончания срока ее носки.
В этом случае сумма удержаний определяется по формуле (1).
Если по законодательству форменная одежда работнику не положена, то порядок удержания ее стоимости устанавливается по договоренности между работником и администрацией организации.
И в первом, и во втором случае сумма ежемесячного удержания не может превышать 20% заработной платы работника, причитающейся к выплате.
5. Удержание своевременно не возвращенных сумм, полученных под отчет.
Работник, получивший подотчетную сумму, должен за нее отчитаться, представить в бухгалтерию авансовый отчет (с приложением документов, подтверждающих расходы), а неизрасходованные средства вернуть в кассу организации.
Работник, получивший подотчетную сумму на командировочные расходы, должен представить авансовый отчет и сдать в кассу неизрасходованный остаток подотчетных сумм не позднее чем через три рабочих дня после возвращения из командировки.
Сумма подотчетных средств, не возвращенная работником в установленный срок, может удерживаться из его заработной платы.
Единовременная сумма удержаний не может превышать 20% заработной платы, причитающейся к выдаче.
Если долг работника будет списан за счет средств организации, эту сумму следует включить в совокупный доход работника (ст.209 НК РФ). Это значит, что с работника придется удержать налог на доходы физических лиц, а на сумму списанного долга начислить единый социальный налог и взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
Если срок возврата денег, выданных на хозяйственные нужды, установлен не был, оснований для включения подотчетных сумм в совокупный доход работника не имеется.
При наступлении срока, в течение которого работник должен отчитаться или вернуть средства, полученные под отчет, сделайте запись:
Дебет 94 Кредит 71
учтена сумма средств, выданная работнику под отчет и не возвращенная в срок.
Операции по удержанию денежных средств из заработной платы работника отразите записью:
Дебет 70 Кредит 94
невозвращенная подотчетная сумма удержана из зарплаты работника.
6. Удержания на основании заявлений или обязательств работников.
Все удержания, производимые на основании письменных заявлений или обязательств работника, производятся сверх обязательных удержаний.
Основаниями для удержания тех или иных сумм из заработной платы работника являются его заявления или заключенные с ним договоры (например, договор о предоставлении займа).
7. Удержания по договору займа.
Вы можете предоставлять своим работникам денежные средства по договору займа. В этом случае с работником заключается письменный договор.
В договоре указывают сумму займа, срок, на который он выдается, а также порядок возврата займа (целиком или частями, вносятся деньги в кассу или сумма займа удерживается из зарплаты и т.д.).
Если вы предоставляете беспроцентный заем, а также если сумма процентов по займу, которую должен выплатить работник, ниже 3/4 ставки рефинансирования Банка России (при выдаче займа в рублях) или 9% годовых (при выдаче займа в иностранной валюте), работник получает материальную выгоду.
Материальная выгода облагается налогом на доходы физических лиц отдельно от других видов доходов по ставке 35%. При исчислении налога сумма материальной выгоды на налоговые вычеты не уменьшается.
Налог на доходы с материальной выгоды работник должен уплачивать самостоятельно. Однако он может поручить уплату налога организации.
Материальная выгода взносом на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, единым социальным налогом и взносами на обязательное пенсионное страхование не облагается.
8. Удержания за товары, проданные в кредит.
Работники могут приобрести на предприятиях торговли те или иные товары в кредит. В этом случае фирма, где работает сотрудник, может удерживать определенную сумму из его заработной платы в счет погашения кредита.
При покупке товаров в кредит на предприятии торговли работник заполняет поручение-обязательство в двух экземплярах. Первый экземпляр поручения остается на предприятии торговли, второй пересылается в фирму, где работает сотрудник.
Удержание суммы кредита из заработной платы работника осуществляется на основании второго экземпляра поручения-обязательства.
Удержание из заработной платы по поручению-обязательству может осуществляться только с согласия работника.
После поступления поручения-обязательства бухгалтер ежемесячно удерживает из заработной платы работника ту сумму, которая в нем указана.
Для учета расчетов с работниками за товары, проданные им в кредит, используйте счет 76 субсчет "Расчеты по товарам, проданным в кредит".
При удержании денег из заработной платы работника сделайте запись:
Дебет 70, Кредит 76 субсчет "Расчеты по товарам, проданным в кредит" - удержаны средства из заработной платы работника;
Дебет 76 субсчет "Расчеты по товарам, проданным в кредит", Кредит 51 - перечислены торговой организации средства, удержанные из заработной платы работника.
1.3 Учет единого социального налога
Единый социальный налог предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.
Единый социальный налог (взнос) -- федеральный налог, который с 1 января 2001 г. взимается на основании гл. 24 НК РФ.
Установлено две категории налогоплательщиков единого социального налога (взноса):
1) налогоплательщики-работодатели, к которым относятся все работодатели, производящие выплаты наемным работникам, в том числе: организации; индивидуальные предприниматели; родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования; крестьянские (фермерские) хозяйства; физические лица;
2) налогоплательщики, не являющиеся работодателями, к которым относятся: индивидуальные предприниматели, родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования, главы крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокаты.
Если налогоплательщик одновременно относится к обеим категориям налогоплательщиков, он признается отдельным налогоплательщиком по каждому отдельно взятому основанию.
Налогоплательщики, не являющиеся работодателями (индивидуальные предприниматели, родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования, главы крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокаты) не уплачивают ЕСН в части суммы, зачисляемой в Фонд социального страхования РФ.
Для налогоплательщиков-работодателей объект налогообложения - организаций, индивидуальных предпринимателей, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, крестьянских (фермерских) хозяйств, являющихся работодателями, производящими выплаты наемным работникам, -- объектом налогообложения признаются:
* выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям, в том числе: вознаграждения (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям) по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), а также по авторским и лицензионным договорам;
* выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты в пользу физических лиц, не связанных с налогоплательщиком трудовым договором, либо договором гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ (оказание услуг), либо авторским или лицензионным договором.
У этих налогоплательщиков выплаты в натуральной форме, производимые сельскохозяйственной продукцией и (или) товарами для детей, признаются объектом налогообложения в части сумм, превышающих 1 тыс. руб. в расчете на одного работника за календарный месяц.
Для физических лиц, являющихся работодателями (но не являющихся индивидуальными предпринимателями), производящими выплаты наемным работникам, объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, включая вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, выплачиваемые работодателями в пользу работников по всем основаниям.
Не признаются объектом налогообложения выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые налогоплательщиками-работодателями по всем основаниям, если они производятся за счет средств, остающихся в распоряжении организации после уплаты налога на доходы организаций, или средств, оставшихся в распоряжении индивидуального предпринимателя либо физического лица после уплаты налога на доходы физических лиц.
Для налогоплательщиков, не являющихся работодателями, -- индивидуальных предпринимателей, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, глав крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокатов -- объектом налогообложения признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, не являющихся работодателями, объектом налогообложения является доход, определяемый исходя из стоимости патента.
Налоговая база налогоплательщиков-работодателей (кроме физических лиц), определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, являющихся объектом налогообложения у этой категории налогоплательщиков, начисленных работодателями за налоговый период в пользу работников.
При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, не подлежащих налогообложению), начисленные работодателями работникам в денежной или натуральной форме или полученные работником от работодателя в виде иной материальной выгоды.
При осуществлении указанными налогоплательщиками выплат в виде материальной помощи или иных безвозмездных выплат в пользу физических лиц, не связанных с ними трудовым договором либо договором гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ (оказание услуг), авторским или лицензионным договором, налоговая база определяется как сумма указанных выплат в течение налогового периода Выплаты в натуральной форме, производимые сельскохозяйственной продукцией и (или) товарами для детей, включаются в налоговую базу в части сумм, превышающих 1 тыс. руб. в расчете на одного работника за календарный месяц.
Налоговая база налогоплательщиков-работодателей -- физических лиц (не являющихся предпринимателями) определяется как сумма выплат и вознаграждений, являющихся объектом налогообложения у этой категории налогоплательщиков, выплаченных за налоговый период в пользу работников.
В налоговую базу не включаются помимо выплат, не подлежащих обложению ЕСН, также любые вознаграждения, выплачиваемые работникам по договорам гражданско-правового характера, авторским и лицензионным договорам в части суммы ЕСН, подлежащей зачислению в Фонд социального страхования РФ.
Все налогоплательщики-работодатели определяют налоговую базу отдельно по каждому работнику с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.
Налоговая база налогоплательщиков, не являющихся работодателями, определяется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в РФ, за вычетом произведенных ими и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением доходов. Вычет расходов, связанных с извлечением доходов предусмотрен для физических лиц, зарегистрированных в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, для частных нотариусов и других лиц, занимающихся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой.
Ставки ЕСН для налогоплательщиков-работодателей представлены в таблице 1.2.
Согласно пункту 4 статьи 243 главы 24 НК РФ "Единый социальный налог" налогоплательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм ЕСН, а также сумм налоговых вычетов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.
Основные изменения в исчислении ЕСН и взносов на обязательное пенсионное страхование наступили с 1 января 2005 года согласно Федеральному закону № 70-ФЗ от 20.07.04:
1. Регрессивную шкалу по ЕСН и ОПС используют все предприятия и организации, независимо от размера средней заработной платы по предприятию (организации).
2. Уточнено, что в состав застрахованных лиц по ОПС входят только те иностранные граждане и лица без гражданства, которые постоянно или временно проживают в РФ (т.е. имеют вид на жительство или разрешение на временное проживание).
Таблица 1.2 - Ставки единого социального налога
|
Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года |
Федеральный бюджет |
Фонд социального страхования РФ |
Фонды обязательного медицинского страхования |
ИТОГО |
||
|
Федеральный |
Территориальный |
|||||
|
до 280 000 руб. |
20% |
2,9% |
1,1% |
2% |
26% |
|
|
от 280 001 руб. до 600 000 руб. |
56 000 руб. + 7,9% с суммы свыше 280 000 руб. |
8 120 руб. + 1,1% с суммы свыше 280 000 руб. |
3080 руб. + 0,5% с суммы свыше280 000 руб. |
5 600 руб. + 0,5% с суммы свыше280 000 руб. |
72 800 руб. + 10% с суммы свыше280 000 руб. |
|
|
свыше 600 000 руб. |
81 280 руб. + 2% с суммы свыше 600000 руб. |
11320 руб. |
5 000руб. |
7 200 руб. |
10 4800 руб. + 2% с суммы свыше600 000 руб. |
Приказом от 21.02.2002 N БГ-3-05/91 (с изменениями от 05.06.2003 N БГ-3-05/300) ИФНС России рекомендовало форму индивидуальной карточки для учета сумм начисленных выплат, начисленного ЕСН и налоговых вычетов.
Индивидуальные карточки налогоплательщики ведут по каждому физическому лицу, в пользу которого они осуществляли выплаты по трудовому, гражданско-правовому и авторскому договорам. Если были выплачены какие-либо суммы в пользу физических лиц, не связанных с налогоплательщиком этими договорами, то по таким физическим лицам индивидуальные карточки не открываются.
Счет 69 предназначен для учета расчетов по единому социальному налогу (ЕСН), взносам на обязательное пенсионное страхование и социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
К счету 69 необходимо открыть субсчета:
69-1 "Расчеты по социальному страхованию" - для учета расчетов по ЕСН, перечисляемому в фонд социального страхования, и взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению" - для учета расчетов по взносам на пенсионное страхование, перечисляемым в пенсионный фонд;
69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию" - для учета расчетов по ЕСН, перечисляемому в федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования.
К этим субсчетам могут быть открыты субсчета второго порядка.
Для учета расчетов с фондом социального страхования по единому социальному налогу и взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний субсчет 69-1 можно разбить на субсчета:
69-1-1 "Расчеты с фондом социального страхования по единому социальному налогу";
69-1-2 "Расчеты с фондом социального страхования по взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".
Для учета взносов в пенсионный фонд по страховой и накопительной частям трудовой пенсии субсчет 69-2 можно разбить на субсчета:
69-2-1 "Расчеты по страховой части трудовой пенсии";
69-2-2 "Расчеты по накопительной части трудовой пенсии".
Для учета расчетов с федеральным и территориальным фондами обязательного медицинского страхования субсчет 69-3 можно разбить на субсчета:
69-3-1 "Расчеты с федеральным фондом обязательного медицинского страхования";
69-3-2 "Расчеты с территориальным фондом обязательного медицинского страхования".
Суммы начисленного единого социального налога отражаются по дебету тех же счетов бухгалтерского учета, на которых отражается начисление заработной платы работникам организации.
После начисления заработной платы сразу же отражается начисление ЕСН по кредиту субсчетов счета 69 и счета 68 субсчет "Расчеты по ЕСН":
Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44,...) Кредит 69-1-1
- начислен единый социальный налог с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в фонд социального страхования;
Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44,...) Кредит 69-3-1
- начислен единый социальный налог с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44,...) Кредит 69-3-2
- начислен единый социальный налог с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в территориальный фонд обязательного медицинского страхования;
Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44,...) Кредит 68 субсчет "Расчеты по ЕСН"
- начислен единый социальный налог с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в федеральный бюджет.
В счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет засчитывается сумма взноса на обязательное пенсионное страхование работников
Если организация осуществляет строительство для собственных нужд или проводит реконструкцию основных средств, то начисление ЕСН с заработной платы работников, занятых на этих работах, отражается в корреспонденции со счетом 08 "Вложения во внеоборотные активы":
Дебет 08 Кредит 69-1-1 (69-3-1, 69-3-2, 68 субсчет "Расчеты по ЕСН")
- начислен единый социальный налог с заработной платы работников, занятых на строительстве объекта основных средств.
Глава 2. Бухгалтерский учет удержаний из заработной платы в ООО «Пепси Интернешенел Боттлерс»
2.1 Технико-экономическая характеристика ООО «Пепси Интернешенел Боттлерс»
ООО «Пепси Интернешенел Боттлерс» зарегистрировано постановлением Главы города Екатеринбурга № 616-п от 24.05.1999 г., рег. № 13075.
Общество было создано в соответствии с Гражданским Кодексом и Законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью».
ООО «Пепси Интернешенел Боттлерс» осуществляет следующие виды деятельности:
- организация и осуществление оптовой и розничной торговли;
- организация и предоставление услуг общественного питания и бытового обслуживания;
- изыскание и поставка торгово-производственным предприятиям недостающих товарных ресурсов путем заключения прямых договоров с промышленными предприятиями, индивидуальными производителями и другими поставщиками;
Директор предприятия действует на основе единоначалия и принимает решения по всем вопросам деятельности ООО «Пепси Интернешенел Боттлерс» , отнесенным к его компетенции
Бухгалтерский учет ведет бухгалтерская служба, возглавляемая главным бухгалтером. Главный бухгалтер несет ответственность и пользуется правилами, установленных для главных бухгалтеров предприятий и организаций РФ.
Бухгалтерская служба осуществляет бухгалтерский и налоговый учет, составление отчетности, выверку и учет расчетов с покупателями, заказчиками, подрядчиками и с бюджетом.
Организационная структура ООО «Пепси Интернешенел Боттлерс» следующая (рис. 1).
Рис. 1. Организационная структура ООО «Пепси Интернешенел Боттлерс»
Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами по счетам в банках, кассовым документам, по расчетным счетам, изменяющим финансовое состояние предприятия, подписывают директор предприятия и главный бухгалтер. Для оформления финансово-хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, центр разрабатывает такие формы с учетом потребности. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется способом двойной записи в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета РФ. Для ведения бухгалтерского учета используется рабочий План счетов, включающий синтетические и аналитические счета и аналитические признаки, разработанной с учетом необходимых требований управления деятельности центра и обязательный к применению всеми работниками бухгалтерской службы центра.
Учетная политика ООО «Пепси Интернешенел Боттлерс» состоит из двух разделов - для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения.
Основные показатели деятельности ООО «Пепси Интернешенел Боттлерс» представлены в таблице 2.1.
Таблица 2.1 - Основные показатели деятельности ООО «Пепси Интернешенел Боттлерс» тыс. руб.
|
Показатели |
2003 год |
2004 год |
2005 год |
Отклонение (+, -) |
Темп роста, % |
|
|
Основные фонды |
5133 |
4865 |
9225 |
4092 |
179,7 |
|
|
Запасы |
4720 |
4500 |
4760 |
40 |
100,8 |
|
|
Денежные средства |
615 |
1054 |
2085 |
1470 |
339,0 |
|
|
Дебиторская задолженность |
29659 |
38750 |
177345 |
147686 |
597,9 |
|
|
Кредиторская задолженность |
12251 |
10560 |
1591 |
-10660 |
13,0 |
|
|
Материальные затраты |
195 |
204 |
281 |
86 |
144,1 |
|
|
Фонд заработной платы |
9660 |
8750 |
10800 |
1140 |
111,8 |
|
|
Затраты на оплату труда |
542 |
497 |
696 |
154 |
128,4 |
|
|
Отчисления на социальные нужды |
197 |
177 |
248 |
51 |
125,9 |
|
|
Амортизация |
78 |
64 |
128 |
50 |
164,1 |
|
|
Прочие затраты |
286 |
150 |
301 |
15 |
105,2 |
|
|
Выручка от реализации продукции |
71500 |
78900 |
100320 |
28820 |
140,3 |
|
|
Среднегодовая численность |
80 |
87 |
102 |
22 |
127,5 |
|
|
Производительность труда |
894 |
907 |
984 |
90,25 |
110,1 |
|
|
Среднегодовая зарплата |
120,8 |
100,6 |
105,9 |
-14,85 |
87,7 |
Таким образом, по итогам деятельности за 2003-2005 год стоимость основных фондов предприятия возросла на 4092 тыс. руб. или почти на 80% за счет вновь поступивших объектов. Запасы предприятия остаются примерно на том же уровне, хотя в 2004 году по сравнению с 2003 годом снизились до 4500 тыс. руб., а к 2005 году увеличились снова до 4760 тыс. руб. Денежные средства ООО «Пепси Интернешенел Боттлерс» резко увеличились к 2005 г. по сравнению с 2003 годом - на 1470 тыс. руб. Негативным моментом в деятельности является рост дебиторской задолженности в течение трех лет на 147686 тыс. руб. Размер задолженности кредиторам, наоборот, значительно сократился - на 10660 тыс. руб. за счет появления свободных денежных средств, которые были направлены на погашение долга. Материальные затраты предприятия возросли на 86 тыс. руб. или на 44,1%. Фонд заработной платы также увеличился на 2050 тыс. руб. или на 23,4%, в связи с чем затраты на оплату труда увеличились на 1140 тыс. руб., а также отчисления на социальные нужды - на 51 тыс. руб. или на 28,4%. В связи с увеличением стоимости основных фондов увеличилась сумма начисленной амортизации на 50 тыс. руб. или в 2 раза. Прочие затраты возросли на 15 тыс. руб. Выручка от продаж за период 2003-2005 гг. увеличилась за анализируемый период на 28820 тыс. руб. или на 40,3%. Среднегодовая численность работников ООО «Пепси Интернешенел Боттлерс» также имеет возрастающую тенденцию, так с 2003 года по 2003 год численность возросла на 22 человек или на 27,5%. В связи с данными фактами наблюдается рост производительности труда на 90,25 тыс. руб. или на 10,1%. В связи с увеличением численности работников предприятия и фонда заработной платы в 2005 году по сравнению с 2004 годом среднегодовая заработная плата возросла, хотя в 2003 году она была выше на 14,86 тыс. руб. или на 12,3%.
Состав фонда заработной платы в исследуемом предприятии в табл. 2.2.
Таким образом, на начало периода в ООО «Пепси Интернешенел Боттлерс» остаток по счету 70 «Расчеты по оплате труда» составила 259564 руб. обороты за период по дебету счета - 1029392 руб., по кредиту - 1016169 руб. Остаток на конец периода составил 246341 руб.
В исследуемом предприятии оплата труда делится на основную и дополнительную оплату труда.
К основной относится оплата, начисляемая работникам за отработанное время, количество и качество выполненных работ: оплата по сдельным расценкам, тарифным ставкам, окладам, премии сдельщикам и повременщикам, доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий работы, за работу в ночное время, за сверхурочные.
Таблица 2.2 - Состав фонда оплаты труда в ООО «Пепси Интернешенел Боттлерс»
|
Содержание операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. |
||
|
дебет |
кредит |
|||
|
Сальдо на начало по счету 70 на 01.10.2004 |
259564 |
|||
|
Начислена заработная плата работникам основного производства |
20 |
70 |
11131 |
|
|
Начислена заработная плата работникам обслуживающего производства |
29 |
70 |
43946 |
|
|
Начислена зарплата работникам, занятым в процессе продажи продукции (товаров) |
44 |
70 |
944223 |
|
|
Начислены пособия по временной нетрудоспособности |
69 |
70 |
14525 |
|
|
Выдано из кассы |
70 |
50 |
867937 |
|
|
Удержан налог на доходы физических лиц |
70 |
68 |
127403 |
|
|
Удержаны суммы за питание |
70 |
73 |
24596 |
|
|
Удержание по исполнительным листам |
70 |
76 |
9450 |
|
|
Обороты за период |
1029392 |
1016169 |
||
|
Сальдо на конец периода |
246341 |
К дополнительной заработной плате относятся выплаты за непроработанное время, предусмотренные законодательством по труду: оплата очередных отпусков, перерывов в работе кормящих матерей, льготных часов подростков, за время выполнения государственных и общественных обязанностей, выходного пособия при увольнении и др.
Основными формами оплаты труда в ООО «Пепси Интернешенел Боттлерс» являются; повременная и сдельная. Формы оплаты труда имеют свои системы: простая повременная, повременно-премиальная, прямая сдельная, сдельно-премиальная (рис.2).
Рис. 2. Тарифная система оплаты труда в ООО «Пепси Интернешенел Боттлерс»
При повременных формах оплата производится за определенное количество отработанного времени независимо от количества выполненных работ. Заработок рабочих таких категорий персонала, как мастера цехов, рабочие основного и вспомогательного производства, определяют умножением часовой или дневной тарифной ставки его разряда на количество отработанных им часов или дней. Заработок других категорий работников (руководители всех уровней, работники планового отдела, отдела кадров, торгового отдела, бухгалтерии) определяют следующим образом: если эти работники отработали все рабочие дни месяца, то их оплату составят установленные для них оклады; если же они отработали неполное число рабочих дней, то их заработок определяют делением установленной ставки на календарное количество рабочих дней и умножением полученного результата на количество оплачиваемых за счет предприятия рабочих дней.
При повременно-премиальной системе оплаты труда к сумме заработка по тарифу прибавляют премию в определенном проценте к тарифной ставке или к другому измерителю. Первичными документами по учету труда работников при повременной оплате являются табели учета рабочего времени.
При прямой сдельной системе оплата труда рабочих осуществляется за число единиц изготовленной ими продукции и выполненных работ исходя из твердых сдельных расценок, установленных с учетом необходимой квалификации. Сдельно-премиальная система оплаты труда рабочих предусматривает премирование за перевыполнение выработки и достижение определенных качественных показателей (отсутствие брака, рекламации и т.п.).
Расчет заработка при сдельной оплате труда осуществляется по документам о выработке.
Форма оплаты труда на предприятии применяется как бригадная, так и индивидуальная.
В ООО «Пепси Интернешенел Боттлерс» учет личного состава работников осуществляет специальной службой - отделом кадров. На основании личного заявления работника в обязательном порядке с ним составляется трудовой контракт и издается приказ о приеме, с которым знакомят работника под личную роспись.
Первичными документами по учету движения персонала являются приказы (распоряжения) о приеме на работу (форма Т-1а), предоставлении отпусков (форма Т-6, Т-6а), увольнении (форма Т-8, Т-8а) и др. Каждому работнику при приеме на работу (постоянно или временно) присваивается табельный номер и открывается личная карточка, содержащая основные данные о работнике.
Средства на оплату труда ООО «Пепси Интернешенел Боттлерс» формируется из следующих статей (табл. 2.3.).
Таким образом, за анализируемый период 2003-2005 гг. средств на оплату труда в исследуемом предприятии увеличились по сравнению с прошлым годом на 98446 руб., в том числе за счет увеличения: выплат по тарифным ставкам (окладам) - на 24608 тыс. руб., что связано с увеличением численности работников предприятия.
Таблица 2.3 - Средства на оплату труда ООО «Пепси Интернешенел Боттлерс»
|
Средства на оплату труда |
2003 год |
2004 год |
2005 год |
Изменения |
|
|
Выплаты по тарифным ставкам (окладам) |
700392 |
712505 |
725000 |
24608 |
|
|
Выплаты по совмещению |
8450 |
9860 |
10875 |
2425 |
|
|
Выплаты за расширение зоны обслуживания |
9450 |
10154 |
14500 |
5050 |
|
|
Надбавки за особые условия труда (20%) |
120484 |
128700 |
145000 |
24516 |
|
|
Выплаты за вредные условия труда |
17520 |
18640 |
21750 |
4230 |
|
|
Выплаты по коэффициенту районного регулирования |
105782 |
106780 |
108750 |
2968 |
|
|
Вознаграждения за выслугу лет |
65894 |
69400 |
72500 |
6606 |
|
|
Премирование по результатам хозяйственной деятельности |
153207 |
154200 |
181250 |
28043 |
|
|
Итого |
1181179 |
1210239 |
1279625 |
98446 |
Рост произошел также за счет увеличения сумм выплат по совмещению - на 2425 руб., выплат за расширение зоны обслуживания - на 5250 руб.; надбавок за особые условия труда - на 241516 руб., за вредные условия труда - на 4230 руб.; выплат по коэффициенту районного регулирования - на 2968 руб., что также произошло в результате увеличения численности работников; вознаграждений за выслугу лет - на 6606 руб., а также в результате увеличения начисленных премий по результатам хозяйственной деятельности на 28043 руб.
Полученные доходы, в хозяйственной деятельности, используются по следующим направлениям:
- покрытие материальных затрат;
- выплата заработной платы;
- расчеты по налогам и отчислениям;
- развитие и укрепление материально-технической базы ООО «Пепси Интернешенел Боттлерс» .
Премирование аппарата управления ООО «Пепси Интернешенел Боттлерс» производится ежемесячно, при условии получения положительного финансового результата за месяц.
Размер премии определяется выполнением следующих экономических показателей (табл. 2.4.).
Таким образом, общий размер премии составляет 25%.
Размер премии каждого специалиста определяется на основании оценки качества труда каждого специалиста по премированию ООО «Пепси Интернешенел Боттлерс» .
Таблица 2.4 - Определение размера премии
|
Показатели |
Премии |
|
|
Выполнение бюджета продаж |
15 |
|
|
Отсутствие замечаний по работе цехов сервисного обслуживания |
4 |
|
|
Не превышение бюджета затрат |
2 |
|
|
Отсутствие нарушений по технике безопасности, основам технической и противопожарной безопасности антитеррористической безопасности |
2 |
|
|
Соблюдение финансовой и исполнительной дисциплине |
2 |
|
|
ИТОГО |
25 |
Общий размер премии может быть снижен или премия не выплачивается полностью при нарушении трудовой, исполнительской или финансовой дисциплины работниками ООО «Пепси Интернешенел Боттлерс». Премия выплачивается за проработанное время, в процентах к должностному окладу.
Учет отработанного времени необходимого при начислении заработной платы, а также правильного определения средней численности работников в ООО «Пепси Интернешенел Боттлерс» организуется в табеле учета рабочего времени.
Рабочим называется время, в течение которого работник выполняет свои обязанности, обусловленные трудовым договором (контрактом) и правилами внутреннего распорядка.
Предельные нормы продолжительности рабочего дня устанавливаются законодательно (табл. 2.5.).
Численность работников постоянно уточняется на основании приказов (распоряжений) о приеме, переводе и увольнении.
Таблица 2.5 - Законодательно установленные предельные нормы продолжительности рабочего дня в ООО «Пепси Интернешенел Боттлерс»
|
Категория работников |
Продолжительность рабочего времени |
Численность, чел. |
|
|
Работники не обучающиеся в образовательных учреждениях: От 16 до 18 лет; От 15 до 16 лет |
36 часов в неделю; 24 часа в неделю |
- |
|
|
Работники, совмещающие работу с учебой в образовательных учреждениях в возрасте: От 16 до 18 лет; От 15 до 16 лет |
18 часов в неделю; 12 часов в неделю |
- |
|
|
Учащиеся, работающие во время каникул: От 16 до 18 лет; От 15 до 16 лет |
36 часов в неделю; 24 часа в неделю |
- |
|
|
Работники, занятые на работах с вредными условиями труда |
36 часов в неделю. 5, 6 или 7 часов в день (для работников, занятых на производствах с вредными условиями труда) |
320 |
Учет использования рабочего времени ведется в табелях открываемых на каждый месяц по предприятию в целом (или по его структурным подразделениям) или в годовых табельных карточках. Табель заполняется на всех работников, принятых на постоянную, сезонную или временную работу, сроком на один день и более, со дня зачисления, кроме принятых по договорам подряда.
В списочный состав ООО «Пепси Интернешенел Боттлерс» включаются работники:
- фактически явившиеся на работу;
- находящиеся в служебных командировках;
- не явившиеся на работу по болезни;
- принятые на неполный день или неполную рабочую неделю.
Ведения табеля учет и рабочего времени на исследуемом предприятии ведется методом сплошной регистрации явки на работу по табельной системе.
Все учитываемое время в ООО «Пепси Интернешенел Боттлерс» делится на три вида:
- отработанное оплачиваемое время (работа сдельная, работа повременная, служебные командировки, отвлечения от основной работы);
- неотработанное оплачиваемое время (внутрисменные простои, учебные и очередные отпуска, исполнение общественных и гособязанностей, временная нетрудоспособность);
- неотработанное (рабочее и нерабочее) неоплачиваемое время (административный отпуск, выходные и праздничные дни, прогулы и т.д.). В табеле фиксируются случаи опоздания на работу, неявок, простоев (с указанием причин), часы отработанные сверхурочно, в ночное время, в выходные и праздничные дни.
Контроль за использованием рабочего времени возлагается на руководителей производственных подразделений. Все виды использования рабочего времени должны быть подтверждены приложенными соответствующими первичными документами, которые вместе с табелем передаются в бухгалтерию для выполнения расчетов с работниками по оплате труда.
Для расчета заработной платы работников, находящихся на повременной оплате труда, используются данные табелей учета отработанного времени.
Привлечение работников к сверхурочным работам оформляется соответствующими списками, утвержденными руководством предприятия.
Система учета выработки рабочих-сдельщиков в ООО «Пепси Интернешенел Боттлерс» представляет собой пооперационный учет выработки, который предусматривает приемку, подсчет и фиксирование информации о выработке рабочего в первичных документах мастером после выполнения каждой операции.
Основным первичным документом по учету выработки является наряд на сдельную работу. В нем отражается задание, его выполнение, разряд работы, отработанное время, расценку и сумму заработка по каждой операции. Применяются как разовые, так и накопительные наряды, рассчитанные на фиксирование выработки рабочих в течение двух недель или за месяц.
Таким образом, на исследуемом предприятии применяются две формы оплаты труда: повременная и сдельная. Повременная форма применяется для расчета заработка таких категорий персонала, как руководителей всех уровней, работников планового отдела, отдела кадров, торгового отдела, бухгалтерии. Сдельная форма - для расчета заработка мастеров, основных и вспомогательных рабочих.
Учет личного состава работников ведется отделом кадров предприятия. Первичными документами по учету движения работников являются приказы, распоряжения о приеме на работу, об увольнении, перемещении, каждому работнику присевается табельный номер и открывается личная карточка, которая содержит все сведения о работнике.
Средства на оплату труда работников ООО «Пепси Интернешенел Боттлерс» формируются из выплат по тарифным ставкам (окладам); выплат по совмещению; выплат за расширение зоны обслуживания; надбавок за особые условия труда (20%); выплат за вредные условия труда; выплат по коэффициенту районного регулирования; вознаграждений за выслугу лет и премий по результатам хозяйственной деятельности.
Перечисленные средства на оплату труда учитываются в бухгалтерском и налоговом учете предприятия. Организация бухгалтерского и налогового учета расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «Пепси Интернешенел Боттлерс» рассмотрена в следующем пункте.
2.2 Организация учета расчетов с персоналом по оплате труда
Оплата труда в ООО «Пепси Интернешенел Боттлерс» является важным элементом затрат в себестоимости продукции. Расчетные операции с персоналом предприятия по всем видам начислений и удержаний производятся в сжатые и строго определенные сроки на расчеты по оплате труда подготовку всей необходимой документации; при начислении и выплате суммы заработной платы бухгалтерия предприятия руководствуется значительным числом нормативных актов; точно оформляются первичные документы, служащие основанием для расчетов с работниками.
Синтетический учет расчетов с персоналом (состоящим и не состоящим в списочном составе ООО «Пепси Интернешенел Боттлерс» ) по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации осуществляется на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".
По кредиту счета отражают начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование и других аналогичных сумм, а также доходов от участия в организации, а по дебету - удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов.
Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и показывает задолженность организации перед рабочими и служащими по заработной плате и другим указанным платежам.
Заработная плата работников ООО «Пепси Интернешенел Боттлерс» может: включаться в состав расходов по обычным видам деятельности; включаться в состав вложений во внеоборотные активы; включаться в состав внереализационных или операционных расходов; включаться в состав расходов будущих периодов; включаться в состав чрезвычайных расходов; выплачиваться за счет резерва предстоящих расходов; выплачиваться за счет чистой прибыли организации.
Начисление заработной платы отражается по кредиту пассивного счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", а корреспондирующий с ним счет выбирается исходя из того, в каком подразделении работает работник, которому начисляется зарплата, и какие работы он выполняет таблица 2.6.
Таблица 2.6 - Учет выдачи заработной платы имуществом
|
Содержание операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. |
||
|
дебет |
кредит |
|||
|
Отражена выручка от передачи прочего имущества в счет погашения задолженности по оплате труда |
70 |
91-1 |
120000 |
|
|
Списана себестоимость прочего имущества организации |
91-2» |
08, 10, 21 |
54050 |
|
|
Начислен НДС |
91-2 |
68 |
20000 |
|
|
Списана амортизация по выбывшему имуществу (при передаче основных средств или нематериальных активов) |
02, 05 |
01, 04 |
48500 |
|
|
Отражена прибыль (убыток) от передачи прочего имущества в счет выплаты доходов |
91-9 |
99 |
17450 |
В состав операционных расходов включается заработная плата, начисленная работникам, занятым в процессе получения операционных доходов, например заработная плата работников, занимающихся сдачей имущества организации в аренду (сдача имущества в аренду не является для организации обычным видом деятельности).
В организации был создан резерв предстоящих расходов под выполнение тех или иных работ (например, на предстоящий ремонт основных средств, на гарантийный ремонт и т.д.), поэтому заработная плата работникам, занятым их выполнением, начисляется за счет созданного резерва.
В случае, если для покрытия расходов на выплату заработной платы резерва недостаточно, сумма превышения заработной платы над созданным резервом отражается на счетах по учету затрат.
Однако заработная плата облагается налогом на доходы физических лиц и взносом на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в общеустановленном порядке.
Сумма заработной платы облагается единым социальным налогом (ЕСН), взносами на обязательное пенсионное страхование и взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
Выплаты, не уменьшающие налогооблагаемую прибыль организации, единым социальным налогом и взносом на обязательное пенсионное страхование не облагаются.
Сумма расходов на оплату труда, которая уменьшает налогооблагаемую прибыль ООО «Пепси Интернешенел Боттлерс» , отражается бухгалтером в регистре налогового учета расходов на оплату труда. Этот регистр заполняется на основании первичных документов, которыми оформляется та или иная выплата сотрудникам (приказов, ведомостей и т.д.).
Расходы, связанные с добровольным страхованием сотрудников ООО «Пепси Интернешенел Боттлерс», отражаются в трех налоговых регистрах:
- регистре учета договоров на добровольное страхование работников;
- регистре учета расходов по добровольному страхованию работников;
- регистре-расчете учета расходов по страхованию работников текущего периода.
Прежде всего, заполняется регистр учета договоров на добровольное страхование работников на основании документов, которыми оформляется страхование (договоров), а также регистра учета расхода денежных средств.
Затем заполняется регистр учета расходов по добровольному страхованию работников на основании данных регистра расходов будущих периодов.
После этого вносятся необходимые данные в регистр-расчет учета расходов по страхованию работников текущего периода. Его заполняют на основании данных регистра расходов на оплату труда и регистра учета расходов по добровольному страхованию работников.
Регистр для учета расходов по формированию резервов заполняется на основании сметы планируемых расходов по выплате отпускных (вознаграждений за выслугу лет) и положений учетной политики ООО «Пепси Интернешенел Боттлерс» , в которых указан процент отчислений в резервы.
Суммы начисленного ЕСН учитываются на счетах 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".
Сумма ЕСН, перечисляемая в федеральный бюджет, учитывается на отдельном субсчете "Расчеты по ЕСН" счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".
Взносы на обязательное пенсионное страхование начисляются на те же выплаты, на которые начисляется ЕСН.
К счету 69 могут быть открыты субсчета (табл. 2.7.).
Суммы начисленного ЕСН и взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний отражаются по дебету тех же счетов, на которых отражается начисление заработной платы и других доходов работникам организации.
Подобные документы
Тарифная и бестарифная системы оплаты труда. Бухгалтерский учет заработной платы и расчетов с персоналом по оплате труда в ООО "Лес". Расчет заработной платы и прочих выплат работникам. Учет удержаний из заработной платы. Аудит расчетов с персоналом.
дипломная работа [609,1 K], добавлен 12.04.2015Методические основы расчетов с персоналом по оплате труда. Документальное оформление и аналитический учет начисления и выплаты заработной платы. Синтетический учет и отражение в отчетности расчетов с персоналом. Учет удержаний из заработной платы.
курсовая работа [571,8 K], добавлен 17.12.2014Порядок проведения аудита расчетов с персоналом по оплате труда. Основные экономические показатели производственно-хозяйственной деятельности. Расчет уровня существенности в аудите. Проверка правильности начисления заработной платы и удержаний из нее.
дипломная работа [237,2 K], добавлен 25.11.2012Основы учета и аудита расчетов с персоналом по оплате труда на предприятии. Сравнительная характеристика международных и российских стандартов в этой сфере. Учет начислений и удержаний заработной платы в СПК "Майский". Планирование и организация аудита.
дипломная работа [106,4 K], добавлен 07.10.2016Сущность труда и его оплаты. Формы и системы оплаты труда. Документальное оформление личного состава и отработанного времени. Порядок начисления и удержаний из заработной платы. Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда.
дипломная работа [1,0 M], добавлен 19.08.2010Экономическая сущность труда и его оплаты. Начисление заработной платы при повременной и при сдельной оплате труда на предприятии. Учет вычетов и удержаний из заработной платы. Правила проведения аудита обязательств по оплате труда с персоналом.
курсовая работа [58,2 K], добавлен 30.04.2011Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда. Виды удержаний и вычетов из заработной платы персонала. Этапы внутренней аудиторской проверки расчетов по оплате труда, проведенной с целью совершенствования бухгалтерского учета на предприятии.
дипломная работа [7,0 M], добавлен 01.04.2012Теоретические основы расчетов по оплате труда. Бухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате труда. Аудиторская проверка расчётов с персоналом по оплате труда ООО "Связь плюс". Задачи и планирование аудита, заключение по окончании его проведения.
курсовая работа [90,6 K], добавлен 19.03.2011Заработная плата, ее сущность. Формы оплаты труда. Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда. Документальное оформление начисления заработной платы. Порядок начисления средств на оплату труда. Аудит расчетов с персоналом.
курсовая работа [59,5 K], добавлен 26.02.2011Нормативное регулирование расчетов по оплате труда. Виды и порядок расчета удержаний из заработной платы. Организация бухгалтерского и налогового учета оплаты труда производственного предприятия. Совершенствование учета и аудита расчетов по оплате труда.
дипломная работа [322,2 K], добавлен 17.09.2017
