Аудит текущей дебиторской задолженности

Номер балансового счета

Описание счета

36 «Расчеты с покупателями и заказниками»

Используется для отражения сумм ерализации товаров покупа телям и расчтов по ним

37 «Расчеты с прочими дебіторами»

Используется для учета расчетов с подотчетными лицами, расчеты по претензіям и с прочими дебиторами

38 «Резерв сомнительных долгов»

Используется для учета сформированного резерва сомнительных долгов

№

Перечень аудиторских процедур

Исполнитель

Індекс рабочего документа

Примечание

І. АУДИТ РАСЧЕТОВ С ОТЕЧЕСТВЕННЫМИ ПОКУПАТЕЛЯМИ

1.

Сверка остатков текущей дебиторской задолженности с данными Главной книги и даннями учетных регистров

4

2.

Проверка наличия актов сверки и соответствия их данням аналитического и синтетического учета

5

3.

Определение крупних дебиторов и составление их перечня

6

4.

Направление запросив на подтверждение сумм текущей дебиторской задолженности

20

5.

Проверка наличия договоров и их регистрации в специальном жернале

Копия журнала регистрации

6.

Проверка правильности оформления документов на отгрузку и своевременности передачи их в бухгалтерию

Ксерокопия графика документооборота

7.

Проверка своевременности оплаты счетов по данным учетных регистров

7

8.

Проверка наличия расчетов с использованием векселей

36

9.

Проверка расчетов по товарообменным операциям, наличие договора и актов взаимозачета, использование обычных цен, использование правильной корреспонденции счетов

10.

Обратить внимание на закрытие дебиторской задолженности «необычными» бухгалтерскими записями, объединение дебиторской и кредитор ской задолженностей, сторнирование осуществленных отгрузок, спиание задолженности на расходы, перенос те кущей дебиторской задолженноти на другие счета баланса

34

11.

Сбор доказательств того, что текущая дебиторская задолженность определена одновременно с определением дохода от реализации.

Описательно

12.

Оформление отдельным документом найденных нарушений при изучении документов, операцій и записей в ходе аудита

8

13.

Проверка правильности отражения текущей дебиторской задолженности в балансе и полноты отражения информации в Примечаниях к финансовой отчетности

14.

Проверка результатов проведения инвентаризации

Ксерокопия сличительной ведомости

15.

Проверка обоснованности спиания дебиторской задолженности на расходы

9

II. АУДИТ ПРАВИЛЬНОСТИ СОЗДАНИЯ РЕЗЕРВА СОМНИТЕЛЬНЫХ ДОЛГОВ

1.

Аудит целесообразности выбранного метода

Ксерокопія приказа

2.

Проверка правильности расчета коэфициента сомнительности

10

3.

Проверка правильности начислення резерва сомнительных долгов

11

4.

Проверка правильности отражения в бухгалтерском учета погашения те кущей дебиторской задолженности, которая ранее была отнесена к сомнительной

12

5.

Проверка корреспонденции счетов по созданию и списанию резерва сомнительных долгов

6.

Проверка соответствия остатка по счету 3

8 «Резерв сомнительных долгов» данням баланса

III. АУДИТ РАСЧЕТОВ ПО ПРЕТЕНЗИЯМ

1.

Проверка правильности ведения аналитического учета в разрезе каждой предъявленной претензии

13

2.

Проверка штрафов по предъявленным претензиям

14

3.

Проверка даннях аналитического учета данням синтетического учета, главной книги и баланса

15

4.

Проверка обоснованности списания задолженности на расходы

16

ІV. АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПРОЧИМИ ДЕБИТОРАМИ

1.

Проверка того, что остаток счета 377 «Расчеты с прочими дебіторами» включает:

-задолженность с работниками предприятия, кроме расчетов по заработной плате и расчетов с подотчетными лицами;

-любую те кущую дебиторскую задолженность, для которой не предусмотрен отдельный сет в Плане счетов.

17

2.

Проверка обоснованности списания те кущей дебиторской задолженности по счету 377 на расходы

18

Счет в Главной книге

Остаток по главной книге, грн

Остаток по журналу-ордеру, грн

Отклонения, грн

Причины

361

65759,57

65759,57

-

-

374

15800,00

15800,00

-

-

377

2620,00

2620,00

-

-

Итого:

84179,57

84179,57

-

-

№

Первичный документ, учетный регистр

Нарушения

Наименование

№

Дата

Сумма

1

2

3

4

5

6

1.

Расходная накладная

785

02.02.08

6258,25

Арифметическая ошибка при расчете суммы НДС, составляет 34,00грн

2.

Претензия

2

07.10.08

15800,00

Не учтены суммы штрафа и пени по договору

Дебитор (полное наименование)

Сумма по накладной (по счету, договору), грн

Окончательная дата расчетов согласно документов

Дата фактической оплаты (согласно банковской выписки)

Сумма штрафа, или пени за несвоевременную оплату, предусмотренную договором, грн

Сумма расхождений, грн

по договору

Фактически взисканные

Частное предприятие «Агропрод»

35000,00

27.06.08

01.07.08

700,00

0,00

700,00

Наименование дебитора

Количество просроченных дней оплаты

Всего

От 1 до 30

от 31 до 90

от 91 до 180

от 181 до 270

От 271 до 360

Более года

0

ЧП «Агропрод»

35000,00

35000,00

ЧП «Сталкер»,

12005,00

12005,00

ЗАО «Эпак-Сервис»,

5270,00

5270,00

Симферопольский КХП

65840,00

65840,0

Красногвардейский КХП.

6320,00

6320,00

Всего

46590,00

12005,00

-

-

-

-

65840,00

124435,00