Аудит расчетов с бюджетом

Далее проверяющий проводит сравнительный анализ доходов по декларации по прибыли и налоговых обязательств по Декларации по НДС.

Данная процедура также дает возможность выявить ошибки при исчислении налоговых обязательств или валовых доходов. Расхождения между этими показателями фиксируются с указанием причин.

Аналогично проверки своевременности оплаты налога на прибыль осуществляется проверка своевременности оплаты НДС с указанием граничного срока оплаты, фактического срока оплаты и номера платежного документа.

Для отражения в бухгалтерском учете расчетов по налогу на добавленную стоимость в ООО «Евгения» используются счета: 6415 «НДС», 643 «Налоговые обязательства», 644 «Налоговый кредит». Данные этих счетов на конец отчетного периода переносятся в Главную книгу, а затем отражаются в балансе предприятия.

По итогам проведенного аудита расчетов с бюджетом в ООО «Евгения» нами было составлено аудиторское заключение (Приложение № 2).

В целом можно сказать, что проведенный аудит расчетов с бюджетом на анализируемом предприятии показал, что необходимо более детально подходить к организации внутреннего контроля на предприятии, утвердить приказ об учетной политике, проводить регулярные инвентаризации остатков материальных ценностей и объектов основных средств.

При аудите расчетов с бюджетом были выявлены незначительные нарушения при расчете налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость. Однако их сумма в существенной мере не повлияла на искажение финансовой отчетности.

Выводы и предложения

Аудиторская проверка расчетов с бюджетом очень важна, и является достаточно трудоемким процессом. Аудитор должен решить ряд задач, основными среди которых являются проверка полноты начисления платежей (включено ли в реестр плательщиков, правильность определения фактического обложенного налогом оборота и нормативной ставки налогообложения, правомерность льготного налогообложения); проверка полноты и своевременности перечислений по назначению платежей в бюджет или внебюджетные фонды; контроль отображения в бухгалтерском учете операций по этим видам расчетов; проверка своевременности и правильности составления установленной отчетности по видам налогов и государственных внебюджетных фондов.

Объектом проведения аудита в данной курсовой работе является предприятие ООО «Евгения». Данное предприятие было создано в январе 2006г. Основной деятельностью предприятия является пошив верхней женской одежды разнообразного ассортимента с последующей ее реализацией на рынке г. Симферополя и Симферопольского района.

Основной деятельностью ООО «Евгения» является пошив верхней женской одежды разнообразного ассортимента, с последующей ее реализацией на рынке г. Симферополя и АРК. Основной целью ООО «Евгения» является получение прибыли.

Анализ финансового состояния предприятия показал, что ООО «Евгения» является финансово устойчивым предприятием, однако существует значительная финансовая зависимость от заемного капитала.

Ответственность за организацию и ведение бухгалтерского и налогового учета в ООО «Евгения» несет директор и главный бухгалтер предприятия. Должность бухгалтера предусмотрена штатным расписанием предприятия. На главного бухгалтера возложены обязанности по ведению всех участков учета, по составлению финансовой и налоговой отчетности, по контролю за своевременной уплате налогов и сборов.

На предприятии приказ об учетной политике не издавался, поэтому принципы организации ведения бухгалтерского учета нигде не зафиксированы. В целом, предприятие является плательщиком нескольких видов налогов и сборов, таких как: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог с доходов физических лиц, коммунальный налог, страховые сборы во внебюджетные фонды.

Планирование - это выработка главной стратегии и конкретных подходов к характеру, периоду, а также времени проведения аудита. Аудиторский план разрабатывается ввиду того, что в нем определяется время проведения каждой конкретной аудиторской процедуры.

Общий план аудита разрабатывается настолько детально, чтобы аудитор имел возможность, руководствуясь им, подготовить программу аудита. В свою очередь, программа аудита, ее содержание и объем зависят от размера, вида и специфики предприятия, условий договора на проведение аудита, а также особенностей методики и техники, которые использует аудитор во время проверки.

В ходе планирования аудита разрабатывается и оформляется документально программа аудита, определяющая характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита. Программа аудита представляет собой набор инструкций для ассистентов аудитора, выполняющих аудит, а также служит средством контроля и регистрации надлежащего выполнения работы. В программу аудита также могут быть включены цели аудита по каждой из областей и бюджет времени, в котором указывается количество часов, отведенных на конкретные процедуры.

Основными задачами, которые решаются во время проведения аудита расчетов с бюджетом, является подтверждение правильности, своевременности и полноты начисления и перечисления налогов, правильности ведения учета по этими расчетам, правильности заполнения отчетности и соответствия данных учетных регистров данным налоговой отчетности. Каждая из этих задач разделяется на более конкретных.

Методы, которые использует аудитор во время получения доказательств:

- формальная проверка;

- сплошная.

Во время аудиторской проверки правильности расчета и уплаты отдельных видов налогов руководствуются законодательными актами о налогообложении прибыли предприятий, о налоге с доходов физических лиц, о налоге на добавленную стоимость, об акцизном сборе и тому подобное. Особенное внимание уделяется правильности расчетов налогов. Аудитор должен в необходимых случаях оказать бухгалтеру помощь, чтобы правильно сделать такой расчет, порекомендовать ему внести изменения в баланс предприятия.

В целом можно сказать, что проведенный аудит расчетов с бюджетом на анализируемом предприятии показал, что необходимо более детально подходить к организации внутреннего контроля на предприятии, утвердить приказ об учетной политике, проводить регулярные инвентаризации остатков материальных ценностей и объектов основных средств.

При аудите расчетов с бюджетом были выявлены незначительные нарушения при расчете налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость. Однако их сумма в существенной мере не повлияла на искажение финансовой отчетности.

Список использованной литературы

1. Закон України «Про аудиторську діяльність». №3125-ХІІ від 22.04.1993 р. (із змінами від 15.05.2003р. №762-IV)

2.Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.99р. №996-XIV, із змінами.

3. Закон Украины «О системе налогообложения» № 1251-XI от 25.06.1991г. (с изменениями и дополнениями)

4. Закон України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 28 грудня 1994 року №334/94-ВР, із змінами.

5. Закону України "Про податок на додану вартість" від 3 квітня 1997 р. №168, із змінами.

6. Закон України «Про податок з доходів фізичних осіб» № 1594-IV від 04.03.2004 року.

7. Закон України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» від 21.12.2000р. №2181- III.

8. Декрет Кабинета Министров Украины «О местных налогах и сборах» № 56-93 от 20.05.1993 г.

9. Аудит, налоговый контроль, судебная экспертиза (нормативное регулирование, методика, практика). Учебное пособие. / Хлопьянова Н.П., Гольнева М.Н., - 2004, - 167 с.

10. Білуха М.Т. Курс аудиту. - К.: Вища шк.-Знання, 1998. - 574с.

11. Бутинець Ф.Ф. Аудит: Підручник для студентів спеціальності «Облік і аудит» вищих навчальних закладів. -- 2-ге вид., перероб. і доп. -- Житомир: ПП „Рута”, 2002. -672с.

12. Герасим П.М. Податковий облік і звітність на підприємствах. Навчальний посібник, - 2004, - 448 с.

13. Давидов Г.Г. Аудит: учеб.пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - К.: «Знание», КОО, 2001. - 363с.

14. Жила В.Г. Ревізія і аудит: Навч. посіб. -- К.: МАУП, 1998. -- 96 с.

15. Завгородний В.П., Савченко В.Я. Бухгалтерский учет, контроль и аудит в условиях рынка. - К.: Блиц-информ, 1995. - 832с.

16. Завгородний В.П. Налоги и налоговый контроль в Украине.- К., 2003.- 639 с.- (Экономика. Финансы. Право).

17. Зазвонова Л.А., Фомин Ф.Ф. Налоги и налогообложение: Учебное пособие.- К., 2003.- 262с.

18. Кулаковска Л.П. Основи аудиту: Навч. посібник для студентів вищіх закладів освіти // Л.П. Кулаковська Л.П., Піча Ю.В. -К.: Каравела, Львів: новий світ 2000, 2002.-504с.

19. Мельник В.М. Контроль і ревізія діяльності підприємств (короткий курс): Навчальний посібник. - Одеса-Астропринт, 1999. - 108 с.

20. Прокопенко І.Ф. Ганін В.І., Петряєва 3.Ф. Курс економічного аналізу: Підручник для студентів вищих навч. закладів. / За ред. І.Ф. Прокопенка. - Харків: Легас, 2004. - 384с.

21. Савченко В.Я. Аудит: Навчальний посібник: Навчальне видання.- К.: КНЕУ, 2005.- 322 c.

22. Сопко В., Завгородній В. Організація бухгалтерського обліку, економічного контролю та аналізу: Підручник. - К.:КНЕУ, 2000. - 260с.

23. Усач Б.Ф. Аудит: Навчальний посібник. /Б.Ф. Усач.- 2-е вид., стер.- К.Ж Знання-прес, 2003.-223с.

24. Чернелевский. Налоговый учет и контроль: Учеб. пособие., К.: Пектораль, 2004, 328с.

25. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 1996- 176с.

Приложение №1

Аудиторская фирма ООО «Глобус-Трейд»

Проверяемая организация ООО «Евгения»

Период аудита 01.09.2009г.-10.09.2009г.

Проверяемый период 01.01.2008г.-31.12.2008г.

Количество человеко-часов 30

Руководитель аудиторской группы Степанова М.И.

Состав аудиторской группы Иванов С.Г. Степанова М.И. Планируемый аудиторский риск 15%

Планируемый уровень существенности 40000

Составил ______________________ Иванов С.Г.

Утвердил ______________________ Степанова М.И.

Приложение №2

Аудиторская фирма ООО «Глобус-Трейд»

Проверяемая организация ООО «Евгения»

Период аудита 01.09.2009г.-10.09.2009г.

Проверяемый период 01.01.2008г.-31.12.2008г.

Количество человеко-часов 30

Руководитель аудиторской группы Степанова М.И.

Состав аудиторской группы Иванов С.Г. Степанова М.И.

Заключение аудиторской организации по специальному аудиторскому заданию по проверке полноты и правильности исчисления и перечисления налогов и других обязательных платежей в бюджеты различных уровней Общества с ограниченной ответственностью «Евгения», частной формы собственности, по состоянию на 01.01.2009г.

ООО «Глобус-Трейд» на основании договора №17/08 от 31.08.2009г., заключенного с ООО «Евгения», проведен аудит расчетов с бюджетом по

Лицензия на проведение N 1578/ 5654 Аудиторской палатой Украины. Лицензия действительна по 01.12.2009г.

Свидетельство о государственной регистрации ООО «Глобус-Трейд» N 2 088 7456 954512 выдано Исполкомом Симферопольского городского совета.

Расчетный счет N26009845600231 в АКИБ «УкрСиббАнк» г.Харьков

Аудит проводился с 01.09.2009г. по 30.09.2009г. с участием:

Директора ООО «Глобус-Трейд» Синицева П.Р., приказ о назначении №2 от 01.02.2008г.

В выполнении специального аудиторского задания принимали участие аудиторы: Степанова М.И., аттестат №123/456, специалисты: Иванов С.Г.

Объект проверки: ООО «Евгения» зарегистрирован (о) в форме общества с ограниченной ответственностью. ООО «Евгения» осуществлял свою деятельность в 2008г. на основании свидетельства о государственной регистрации № 2 654 8954 745821 от 17.01.2006г. Юридический адрес: г.Симферополь, ул.Р.Люксембург, 17а

На момент проведения работ ответственными лицами за ведение финансово - хозяйственной деятельности являлись директор предприятия Самойлова Евгения Викторовна, главный бухгалтер - Резниченко Валентина Петровна.

Ответственность за составление предоставленных аудиторской организации документов, включая соответствующее отражение первичных данных учета, обеспечение достоверности бухгалтерских записей, налоговых отчетов (деклараций) несет руководство ООО «Евгения»

1. Нами, в соответствии со специальным аудиторским заданием, полученным от ООО «Евгения», проведено рассмотрение бухгалтерских и налоговых отчетов экономического субъекта с целью выражения мнения о степени достоверности и соответствия во всех существенных аспектах нормам, установленным законодательством, порядка формирования, отражения в учете и уплаты налогов и других платежей в бюджеты различных уровней по состоянию на 01.01.2009г.

2. В нашу обязанность входило выражение мнения о соответствии налоговому законодательству полноты и правильности исчисления и перечисления налогов ООО «Евгения».

3. Мы проводили аудит в соответствии с действующим законодательствам по вопросам аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и налогообложения, были использованы также внутренние документы аудиторской организации.

4. Аудит проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что проверяемая бухгалтерская и налоговая отчетность ООО «Евгения» не содержит существенных искажений.

5. При планировании и проведении налогового аудита нами рассмотрено состояние внутреннего контроля в ООО «Евгения». Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет директор предприятия.

6. Мы рассмотрели состояние внутреннего контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования заключения о достоверности исчисления и перечисления налогов и других обязательных платежей. Проделанная в процессе налогового аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля ООО «Евгения» с целью выявления всех возможных недостатков.

7. Аудит включал проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в отчетности (документации). Мы полагаем, что проведенный аудит дает достаточные основания для того, чтобы высказать мнение о достоверности отчетности (документации).

8. При проведении аудита отчетности нами рассмотрено ООО «Евгения» требований действующего налогового законодательства Украины при совершении финансово - хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение требований действующего налогового законодательства при совершении финансово - хозяйственных операций несет директор и главный бухгалтер.

9. Мы проверили соответствие ряда совершенных ООО «Евгения» финансово - хозяйственных операций действующему налоговому законодательству исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность, касающаяся налоговых вопросов, а также налоговая отчетность не содержит существенных искажений. Однако цель проведенного нами налогового аудита отчетности (документации) не состояла в том, чтобы выразить мнение о полном соответствии ООО «Евгения» налоговому законодательству. Поэтому такое мнение мы не высказываем.

По нашему мнению налоговая отчетность ООО «Евгения» по исчислению и перечислению налогов и других обязательных платежей в бюджеты различных уровней во всех существенных аспектах отражает состояние системы налогообложения и выполнения налоговых ООО «Евгения» на 01.01.2009г.

Руководитель аудиторской фирмы Синицева П.Р

Аудитор Степанова М.И.

Специалист Иванов С.Г.

10.09.09г.