Правовое регулирование аудиторской деятельности

РЕФЕРАТ

по курсу «Аудит»

по теме: «Правовое регулирование аудиторской деятельности»

1. Правовые основы аудиторской деятельности

В настоящее время система нормативного регулирования аудита в России находится в стадии становления. Это связано с формированием новой организационно-правовой структуры аудиторской деятельности в Российской Федерации в соответствии с требованиями Федерального закона № 119-ФЗ от 07.08.2001 г. «Об аудиторской деятельности».

В настоящее время в России формируется пятиуровневая система нормативного регулирования аудита, представленная в таблице 1.

Таблица 1. Система нормативного регулирования аудита в России

Уровень	Документы	Органы, принимающие документы
I уровень	Конституция, кодексы, федеральные законы, указы	Федеральное собрание, Правительство, Государственная Дума, Президент РФ
II уровень	Постановления, приказы	Президент РФ, Правительство РФ, Минфин РФ, Департамент регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности
III уровень	Федеральные стандарты аудиторской деятельности	Правительство РФ
IV уровень	Методические рекомендации, письма. Внутренние стандарты	Минфин РФ, Департамент регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности. Профессиональные аудиторские объединения
V уровень	Внутрифирменные стандарты	Аудиторские организации

Первый уровень - Закон «Об аудиторской деятельности», принятый Государственной Думой 13 июля 2001 г. (измен. и доп.).

На протяжении более 7 лет регулирование аудиторской деятельности в Российской Федерации осуществлялось в соответствии с Временными правилами аудиторской деятельности, утвержденными Указом Президента РФ от 22.12.93 г. № 2263. Пунктом 2 этого Указа было установлено, что Временные правила действуют на всей территории Российской Федерации до принятия закона, регулирующего аудиторскую деятельность. Таким образом, можно говорить о том, что с принятием Федерального закона «Об аудиторской деятельности» в Российской Федерации начался новый этап в развитии аудита.

Необходимость совершенствования законодательного обеспечения аудиторской деятельности в Российской Федерации была вызвана тем, что Временные правила, сыграв важную и своевременную роль в становлении аудита в стране, уже не отражали в полной мере сложившихся условий на рынке аудиторских услуг, отставали по ряду существенных позиций от реальной жизни.

Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» - это основной законодательный акт прямого действия, определяющий правовые основы регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации.

Это концептуальный документ, в котором сосредоточены правовые и нормативные положения аудиторской деятельности в Российской Федерации, который должен рассматриваться в контексте других важнейших правовых актов: Гражданского кодекса РФ, Налогового кодекса РФ, Федеральных законов «О бухгалтерском учете», «О лицензировании отдельных видов деятельности» и др.

Значение Закона состоит прежде всего в том, что он подтвердил окончательное становление системы российского аудита и создал перспективы его дальнейшего развития. Он определил место аудита в финансово-хозяйственной деятельности в качестве ее необходимого и равноправного элемента.

К документам второго уровня относятся распоряжения Президента, постановления Правительства РФ, приказы и разъяснения Минфина РФ и Департамент регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности, такие как:

Постановление Правительства РФ от 06.02.2002 г. № 80 «О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации»;

Постановление Правительства РФ от 30.11.2005 г. № 706 «О мерах по обеспечению проведения обязательного аудита»;

Постановление Правительства РФ от 25.08.2006 г. № 523 «О внесении изменений в федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утвержденные Постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. № 696»;

Приказ Минфина РФ от 12.09.2002 г. № 93н (в ред. от 11.05.2006 г.) «Об утверждении временного положения о системе аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов в российской федерации».

Третий уровень системы нормативного регулирования аудиторской деятельности представлен Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности. Основное назначение стандартов: установление норм аудита, однозначно интерпретируемых всеми субъектами финансово-хозяйственной деятельности и прежде всего арбитражным судом.

Все аспекты аудиторской деятельности, права и обязанности аудиторов и организаций, пользующихся их услугами, должны пониматься однозначно, стандарты аудита должны регулировать взаимоотношения аудиторских фирм, организаций, налоговых служб, проверяющих законность деятельности организаций, а также учитываться в арбитражном процессе.

Эти стандарты содержат основные правила проведения аудиторской проверки и составления аудиторского заключения. С их помощью аудитор сможет выбрать как необходимый масштаб и глубину аудиторской проверки, так и ее целесообразную методику. Стандарты аудита определяют также критерии, с помощью которых можно оценить качество аудиторской проверки.

Четвертый уровень - методики аудиторской деятельности, регламентирующие порядок осуществления аудиторами проверок применительно к конкретным отраслям, по отдельным вопросам налогообложения, финансов и по специальным аудиторским заданиям. Например:

Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств достоверности показателей материально-производственных запасов в бухгалтерской отчетности, утв. Минфином РФ 23.04.2004 г., одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол № 25 от 22.04.2004 г.;

Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств при проверке правильности формирования страховых резервов», утв. Минфином РФ 23.04.2004 г., одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол № 25 от 22.04.2004 г.;

Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг, утв. Минфином РФ 23.04.2004 г., одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол № 25 от 22.04.2004 г.; ш Письмо Минфина РФ от 12.01.2006 г. № 07-05-06/2 «Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2005 год» и др. К этому же уровню относятся внутренние стандарты, устанавливаемые профессиональными аудиторскими объединениями для своих членов. Требования этих стандартов не могут быть ниже требований федеральных стандартов и не могут противоречить им. В настоящее время такие стандарты пока не разработаны.

Пятый уровень -- документы, необходимые для реализации стандартов. Эти документы должны содержать сведения по применению стандартов, организации на основе стандартов аудиторской деятельности (внутрифирменные стандарты).

Базируются внутрифирменные стандарты на законодательных и нормативных актах, международных и отечественных стандартах и должны включать в себя основополагающие и конкретные процедуры проведения аудита.

Итоговым документом разработанных внутрифирменных стандартов может быть «Приказ об утверждении внутрифирменных стандартов», подписанный руководителем фирмы. В соответствии с учредительными документами эти стандарты могут дополнительно утверждаться советом учредителей аудиторской фирмы. Необходимость применения указанных стандартов должна быть оговорена в контракте или в другом документе, регламентирующем рабочие отношения аудитора и администрации фирмы. Также оговариваются права и обязанности аудитора в части применения указанных стандартов, принципы профессиональной этики и методы контроля качества работы аудиторов.

Главными принципами, которые должны быть положены в основу любых внутрифирменных стандартов, являются независимость, профессионализм, соблюдение этики поведения, обоснованность мнения, точность предоставления информации и доброжелательность по отношению к клиенту.

Основные направления разработки внутрифирменных стандартов можно условно разделить на следующие: стандарты в области этики поведения аудитора, стандарты по внутрифирменному документообороту и стандарты в области методологии проведения проверок по направлениям аудита: общий, банковский, страховой, аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов. Несмотря на то, что многие вопросы, возникающие при проведении аудиторских проверок, регулируются либо нормативными документами, либо уже действующими стандартами, в практике их применения различными аудиторскими фирмами зачастую возникает необходимость в их дополнении, объяснении, расшифровке или обобщении применительно к конкретной аудиторской фирме.

2. Органы, регулирующие аудиторскую деятельность в Российской Федерации

Уполномоченный федеральный орган -- это структура, призванная осуществлять государственное регулирование аудиторской деятельности. Ранее эти функции в части общего, страхового аудита и аудита инвестиционных фондов возлагались на Департамент по финансовому контролю и аудиту при Минфине России, а в части банковского аудита - на Департамент аудиторской деятельности при Центробанке России.

Постановлением Правительства РФ от 06.02.2002 г. № 80 установлено, что во исполнение Закона «Об аудиторской деятельности» уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственное регулирование аудиторской деятельности в Российской Федерации, определяется Минфин России.

Основные функции органа по государственному регулированию аудиторской деятельности можно свести к следующим:

издание в пределах своей компетенции нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность;

организация разработки и представление на утверждение Правительству Российской Федерации федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности;

организация в установленном законодательством Российской Федерации порядке системы аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов в Российской Федерации, лицензирование аудиторской деятельности;

организация системы надзора за соблюдением аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами лицензионных требований и условий;

контроль за соблюдением аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности;

определение объема и разработка порядка представления уполномоченному федеральному органу отчетности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов и финансовой отчетности;

ведение государственных реестров аттестованных аудиторов аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, профессиональных аудиторских объединений и учебно-методических центров в соответствии с положением о ведении реестров, утвержденному уполномоченным федеральным органом, а также предоставление информации, содержащейся в реестрах, всем заинтересованным лицам;

аккредитация профессиональных аудиторских объединений.

Минфин России возложил выполнение данных функций на созданный в этом министерстве Департамент регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности.

Данный департамент является подразделением Министерства финансов РФ, обеспечивающим формирование, функционирование и развитие системы аудита в России. Основной задачей департамента является обеспечение государственного регулирования аудиторской деятельности в РФ и разработка единой политики в области аудита.

Департамент выполняет следующие основные функции:

разрабатывает и организует реализацию единой государственной политики в области аудита;

обеспечивает формирование законодательной, нормативной и методологической базы аудиторской деятельности в РФ;

организует разработку через Совет по аудиторской деятельности экспертизу и представление на утверждение Правительства РФ федеральных стандартов аудита;

организует и реализует системы обучения, аттестации и повышения квалификации аудиторов;

формирует перечень учебно-методических центров;

осуществляет лицензирование аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов;

осуществляет координацию и методологическое руководство проведения обязательного аудита в РФ;

осуществляет аккредитацию профессиональных аудиторских объединений;

обобщает практику применения законодательных и нормативных актов по аудиту и дает финансово-экономическое обоснование по проектам федеральных законов и иных нормативных актов и др.

В целях учета мнения профессиональных участников рынка аудиторской деятельности при Министерстве финансов РФ создается Совет по аудиторской деятельности. Положение о Совете по аудиторской деятельности при Министерстве финансов РФ утверждено Приказом Минфина РФ от 03.06.2002 г. № 47н.

Совет по аудиторской деятельности:

принимает участие в подготовке и предварительном рассмотрении основных документов аудиторской деятельности и проектов решений уполномоченного федерального органа;

разрабатывает федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, периодически их пересматривает и выносит на рассмотрение уполномоченным федеральным органом;

рассматривает обращения и ходатайства аккредитованных профессиональных аудиторских объединений и вносит соответствующие рекомендации на рассмотрение уполномоченного федерального органа;

изучает, обобщает и распространяет опыт аудиторской деятельности, организует подготовку информационных, методических и учебных материалов в этой области;

рассматривает составы экзаменационных комиссий и результаты экзаменов претендентов на получение квалификационного аттестата аудитора, сдавших квалификационные экзамены;

осуществляет иные функции в соответствии с положением о Совете по аудиторской деятельности.

Члены Совета по аудиторской деятельности утверждаются руководителем уполномоченного федерального органа по представлению аккредитованных профессиональных аудиторских объединений, федеральных органов исполнительной власти, научных организаций и высших учебных заведений. В состав совета по аудиторской деятельности включаются представители федеральных органов исполнительной власти, осуществляющих регулирование профессиональной деятельности организаций, подлежащих обязательному аудиту.

Представительство аккредитованных профессиональных аудиторских объединений в Совете по аудиторской деятельности должно составлять не менее 51 процента общего состава совета.

В состав Совета по аудиторской деятельности должны входить представители государственных органов, Центрального банка Российской Федерации (Банка России) и пользователей аудиторских услуг.

3. Аккредитованные профессиональные аудиторские объединения

Законом «Об аудиторской деятельности» предусмотрено создание аккредитованных профессиональных аудиторских объединений, которые должны играть значительную роль в активизации участия практикующих аудиторов в процессе регулирования аудиторской деятельности и более эффективного выполнения контроля за качеством аудиторских услуг.

Министерством финансов Российской Федерации было разработано и утверждено Временное положение о порядке аккредитации профессиональных аудиторских объединений при Министерстве финансов Российской Федерации (в ред. Приказов Минфина РФ от 17.06.2005 № 74н, от 11.05.2006 № 77н).

Аккредитованное профессиональное аудиторское объединение -- объединение аудиторов, индивидуальных аудиторов, аудиторских организаций, созданное в соответствие с законодательством Российской Федерации в целях обеспечения условий аудиторской деятельности своих членов, защиты их интересов, действующее на некоммерческой основе, устанавливающее обязательные для своих членов правила (стандарты) осуществления профессиональной деятельности и профессиональной этики, а также систематически контролирующее их соблюдение.

Профессиональное аудиторское объединение, удовлетворяющее вышеуказанным требованиям, членами которого являются не менее 1000 аттестованных аудиторов и (или) не менее 100 аудиторских организаций, вправе подать в уполномоченный федеральный орган заявление об аккредитации.

Любая аудиторская организация и любой индивидуальный аудитор могут являться членами, по крайней мере, одного аккредитованного профессионального аудиторского объединения.

Аккредитованные профессиональные аудиторские объединения имеют право:

участвовать в аттестации на право осуществления аудиторской деятельности, проводимой уполномоченным федеральным органом;

разрабатывать учебные программы и планы, осуществлять профессиональную подготовку аудиторов;

проводить проверки качества работы аудиторских организаций или индивидуальных аудиторов, являющихся их членами;

по итогам проведения проверок применять меры воздействия к виновным лицам и обращаться в уполномоченный федеральный орган с мотивированным ходатайством о наложении взыскания на таких лиц;

ходатайствовать перед федеральным органом о выдаче, приостановлении действия и аннулировании лицензии в отношении своих членов;

обращаться в совет по аудиторской деятельности с предложениями по регулированию аудиторской деятельности;

содействовать развитию профессии аудитора и повышению эффективности аудиторской деятельности в Российской Федерации;

защищать профессиональные интересы аудиторов в органах государственной власти Российской Федерации, судах и правоохранительных органах;

разрабатывать и издавать литературу и периодические издания по аудиту и сопутствующим ему услугам;

представлять интересы аудиторов в международных профессиональных организациях аудиторов;

осуществлять иные функции, определенные уполномоченным федеральным органом.

Аккредитованные объединения обязаны:

соблюдать законодательство Российской Федерации, требования к аккредитованным объединениям, установленные Временным положением;

представлять Минфину России документацию, связанную с осуществлением деятельности в рамках аккредитации;

представлять Минфину России информацию об изменениях, произошедших в Объединении с момента прохождения аккредитации;

разрабатывать проекты экзаменационных материалов (тестов и экзаменационных билетов) в соответствии с аттестационными требованиями Минфина России для аттестации претендентов на получение квалификационного аттестата аудитора и не реже одного раза в квартал представлять их в Минфин России;

не разглашать конфиденциальную информацию, полученную в ходе выполнения работ (оказания услуг) по поручению Минфина России, в том числе о деятельности своих членов, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской федерации;

не реже одного раза в квартал представлять в Минфин России отчет о проведенных проверках соблюдения членами Объединения установленных правил (стандартов) аудиторской деятельности, профессиональной этики, а также качества аудита и соблюдении ими лицензионных требований и условий (в отношении аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов, имеющих лицензии на право осуществления аудиторской деятельности);

представлять в Минфин России отчеты о своей деятельности за год начиная с года получения аккредитации не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным, при этом отчетным периодом считается период с 1 января по 31 декабря включительно (для Объединений, получивших аккредитацию после 1 октября, отчетным годом является год, следующий за годом получения аккредитации). Минимальный перечень вопросов, подлежащих раскрытию в отчете о деятельности аккредитованного Объединения за год, представляемом в Минфин России, устанавливается Минфином России;

осуществлять в порядке, определяемом Минфином России, заполнение оборотной стороны бланка квалификационного аттестата аудитора и проставление отметки о соблюдении аудитором требования о прохождении обучения по программам повышения квалификации, установленного статьей 15 Федерального закона «Об аудиторской деятельности», при представлении аудитором соответствующих сведений.

В настоящее время аккредитовано 6 профессиональных аудиторских объединений, в их состав вошли:

Российская коллегия аудиторов;

Аудиторская палата России;

Национальная Федерация консультантов и аудиторов;

Институт профессиональных аудиторов;

Институт профессиональных бухгалтеров России;

Московская аудиторская палата.

Эффективная деятельность аккредитованных профессиональных аудиторских объединений будет служить отправной точкой дальнейшего процесса передачи им регулирующих функций и полномочий в вопросах регулирования аудиторской деятельности в России.

4. Профессиональные аудиторские организации и их роль в регулировании аудиторской деятельности

В декабре 1995 г. состоялось учредительное собрание ассоциации Аудиторская палата России (ААПР). Ее учредителями выступили 21 профессиональное аудиторское объединение, 8 высших учебных заведений. Среди них региональные аудиторские палаты (в том числе Южно-Российская аудиторская палата), ассоциация бухгалтеров и аудиторов, крупнейшие экономические вузы страны.

Согласно уставу ААПР является негосударственной некоммерческой организацией, объединяющей на добровольных началах некоммерческие аудиторские объединения аудиторов и (или) аудиторские организации, ведущие образовательные учреждения, на базе которых созданы учебно-методические центры подготовки и аттестации аудиторов, а также иные некоммерческие организации, в том числе учреждения, имеющие отношение к аудиторской и связанной с ней деятельности.

Цель создания Палаты - содействие развитию, совершенствованию и унификации аудиторской деятельности в Российской Федерации, совершенствованию профессионального потенциала аудиторских кадров, представление и защита прав и законных интересов аудиторских организаций и аудиторов, работающих самостоятельно, и прежде всего членов Палаты в законодательных и исполнительных органов власти.

Основными задачами Палаты являются.

содействие развитию профессионального аудита и повышению эффективности аудиторской деятельности в России;

обеспечение соблюдения требований законодательства об аудиторской деятельности РФ;

координация взаимодействия между аудиторскими организациями, их объединениями и учебными заведениями, занимающихся подготовкой аудиторских кадров.

Основными функциями Палаты являются:

участие в разработке стратегии развития аудита в России;

разработка предложений по развитию бухгалтерского, налогового законодательства и нормативных актов, их регулирующих;

осуществление независимой экспертизы проектов нормативных актов, их регулирующих и т.д.

В 2000 г. Аудиторская палата России была преобразована в некоммерческое партнерство (НП АПР).

С момента создания Палаты ее численность выросла боле чем на три четверти. Члены Палаты зарегистрированы в 54 субъектах Российской Федерации, оказывают аудиторские услуги предприятиям и организациям практически на всей территории России. В составе Палаты - 19 региональных профессиональных аудиторских объединений, 14 крупных вузов, занимающихся подготовкой, переподготовкой и повышением квалификации аудиторов; аудиторские фирмы и аудиторы, работающие без образования юридического лица; консультационные и оценочные фирмы.

Исполнительные органы Палаты - Информационно-консультационный центр, а также профессиональные комитеты оказывают своим членам организационную, консультационную и методическую помощь. Сейчас действуют семь профильных комитетов: Комитет по законодательству; Комитет по стандартизации и методологии аудита и контроля за качеством работы аудиторов; Комитет по стандартизации и методологии бухгалтерского учета и отчетности; Комитет по стандартизации и методологии оценочной деятельности в аудите; Комитет по повышению квалификации, переподготовке, аттестации и лицензированию; Комитет по работе с представительствами и членами НП АПР в регионах и Комитет по профессиональной этике.

Свою работу профильные комитеты строят в соответствии с Основными направлениями деятельности Аудиторской палаты России на 2001 г., утвержденными Советом Палаты 21 декабря 2000 г.

Союз профессиональных аудиторских организаций.

В январе 1996 г. была создана еще одна профессиональная организация аудиторов - Союз профессиональных аудиторских организаций (СПАО).

Союз рассматривает такие вопросы, как совершенствование законодательства в области бухгалтерского учета и аудита в нашей стране, создание механизма управления федеральной собственностью, аудиторское сопровождение инвестиционных вложений, а также порядок финансового контроля на уровне Федерации в целом и в отдельных ее субъектах. СПАО совместно с Госкомимуществом России подготовили и представили в Правительство РФ проект постановления «О проведении вневедомственных проверок управления федеральной собственностью», предусматривающий введение обязательного аудита унитарных предприятий. СПАО также принял деятельное участие в создании Консультативного комитета по бухгалтерскому учету при Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг. Представители СПАО были включены Администрацией Президента РФ в рабочую группу по доработке проектов Федеральных законов «Об аудите» и «О государственном финансовом контроле».

В марте 2000 года на конференции российских аудиторов, посвященной обсуждению принятого в первом чтении проекта ФЗ «Об аудиторской деятельности», было принято решение о создании Национальной Федерации Консультантов и Аудиторов в форме некоммерческого партнерства для решения следующих целей:

консолидация усилий аудиторов по вопросам создания правовой базы регулирования аудиторской деятельности в России путем ведения конструктивного диалога с органами государственного управления по поводу содержательной части проекта рассматриваемого закона, содержащего отдельные положения, противоречащие конституции, действующему российскому законодательству и мировой практике регулирования аудита;

внедрение международных стандартов аудита в профессиональную деятельность;

создание методологических основ систем внутреннего контроля качества;

представление и защита интересов членов Федерации при осуществлении ими профессиональной деятельности;

организация взаимодействия и поддержки деятельности профессиональных объединений консультантов и аудиторов.

Предметом деятельности Федерации являются:

проведение конгрессов, конференций, семинаров и других мероприятий для обмена мнениями по актуальным вопросам развития аудиторско-консультационной деятельности;

участие в подготовке нормативно-правовых актов, регулирующих аудиторскую и консультационную деятельность;

организация взаимодействия с органами законодательной и исполнительной власти Российской Федерации по вопросам, касающимся профессиональной деятельности Федерации;

содействие внедрению в организациях-членах Федерации профессиональных стандартов, включая нормы профессиональной этики;

взаимодействие с организациями, представляющими деловое сообщество, нацеленное на развитие рыночных отношений;

содействие развитию международного профессионального сотрудничества, установлению деловых связей в области аудита и консультирования, обмену профессиональной информацией;

участие в разработке и осуществлении проектов, направленных на достижение целей Федерации;

осуществление благотворительной деятельности в соответствии с действующим законодательством;

осуществление иных мероприятий, если они направлены на реализацию целей Федерации.

Членами Федерации могут быть юридические лица, осуществляющие в качестве одного из видов деятельности аудиторскую и (или) консультационную деятельность, признающие Устав Федерации, принятые в члены Федерации в порядке, определенном в Уставе, и подчиняющиеся правилам Устава.

На данный момент численность Федерации составляет 350 аудиторских и консультационных компаний из 60 регионов России.

Основной источник финансирования деятельности НФКА составляют членские взносы, что является одним из важных критериев оценки деятельности профессионального объединения.

В соответствии со ст. 6.2 Устава высшим органом управления НФКА является Общее собрание членов Федерации, собираемое не реже одного раза в год. Для участия в Общем собрании каждая организация-член Федерации направляет своего полномочного представителя. Существует также Совет НФКА, в который входят избранные Общим собранием управляющие территориальными округами, председатели профессиональных комитетов, заместители Председателя Совета, Председатель Совета.

Главные направления деятельности НФКА были определены общими собраниями НФКА 21.04.2000 и 07.06.2001.

Работа над проектом ФЗ «Об аудиторской деятельности» была организована созданной совместной Рабочей группой НФКА и РКА.

Единство целей и задач НФКА и РКА обусловило создание объединенных комитетов по налогам; профессиональной этике, спорам и апелляциям; по профессиональным стандартам и образованию:

Объединенный Комитет по методологии бухгалтерского учета;

Объединенный Комитет НФКА и РКА по налогам;

Комитет по правовым вопросам;

Объединенный Комитет НФКА и РКА по профессиональной этике, спорам и апелляциям;

Объединенный Комитет НФКА и РКА по аудиторским стандартам профессиональной деятельности;

Объединенный Комитет по профессиональному образованию;

Комитет по международным связям;

Комитет по банковскому аудиту;

Комитет по страховому аудиту,

Комитет по управленческому консультированию.

Деятельность НФКА организуется в рамках указанных комитетов. Деятельность комитетов организуют назначенные Советом председатели комитетов. Учитывая масштабы территории России, различную «плотность» представительства аудиторов, а также возможную региональную специфику аудиторских и консультационных фирм, организованы соответствующие направления деятельности в комиссиях территориальных округов.

Российская коллегия аудиторов (РКА).

Общественная организация «Российская коллегия аудиторов» (РКА) является общественной, профессиональной, добровольной организацией граждан, занимающихся аудиторской и (или) иной, связанной с ней деятельностью, регулярно подтверждающих свою квалификацию и придерживающихся в своей практике признанных аудиторских стандартов.

Коллегия призвана содействовать развитию и совершенствованию аудита в Российской Федерации, укреплению международных связей российских аудиторов, повышению престижа и социального статуса аудиторской профессии. РКА была создана в июне 1992 г. как некоммерческая организация. Сейчас в ее составе более 900 аттестованных аудиторов из 54 регионов России.

Основными целями и задачами Коллегии являются:

защита и представление законных интересов членов Коллегии в государственных и общественных организациях, содействие в профессиональной подготовке и оказание всесторонней поддержки членами Коллегии;

содействие разработке основных принципов организации аудита на территории Российской Федерации, рекомендаций по совершенствованию форм и методов аудиторской деятельности;

координация деятельности членов Коллегии.

В соответствии со своими целями и задачами Коллегия осуществляет следующие виды деятельности:

организует и осуществляет изучение, обобщение и распространение опыта аудиторской деятельности; содействует распространению знаний членов Коллегии;

содействует организации научно-исследовательских работ, привлекая к участию в них специалистов в области аудита;

создает различные комиссии и группы из числа Коллегии для разработки отдельных вопросов аудиторской деятельности;

осуществляет информационно-издательскую и методическую деятельность, принимает участие в создании учебно-методических пособий по вопросам аудита;

участвует в осуществлении профессиональной подготовки и переподготовки аудиторов в Российской Федерации на основе обязательных квалификационных требований и программ обучения;

осуществляет консультирование членов Коллегии по вопросам повышения уровня исполнения профессиональных обязанностей;

осуществляет консультирование по вопросам страхования профессиональных рисков аудиторов-членов Коллегии;

участвует в создании системы правового регулирования аудиторской деятельности на территории Российской Федерации;

организует стажировки в отечественных и зарубежных фирмах;

создает и ведет банк деловой информации по предмету деятельности Коллегии;

разрабатывает аудиторские стандарты на базе международных аудиторских стандартов, организует работу по их актуализации и применению членами Коллегии;

организует проведение конференций и семинаров по проблемам аудита и аудиторской деятельности;

устанавливает и развивает связи с зарубежными аудиторскими фирмами, участвует в работе международных организаций;

содействует внедрению новой информационной техники в аудиторскую практику;

разрабатывает и утверждает нормы профессиональной этики аудиторов-членов Коллегии;

осуществляет контроль за соблюдением Кодекса профессиональной этики аудиторами-членами Коллегии и клиентами, если для этого не установлен иной порядок.

Коллегия имеет собственные стандарты профессиональной деятельности, разработанные в соответствии с международными стандартами аудита и прошедшими экспертную оценку в Институте аудиторов Германии. Стандарты аудита РКА рекомендованы Рабочей группой по аудиту СНГ в своих странах. Существует также Кодекс этики, принятый на двенадцатом заседании Совета РКА 26.07.96 г.

Высшим руководящим органом Коллегии является съезд, который созывается не реже одного раза в три года. Члены Коллегии письменно извещаются о созыве съезда и необходимости выдвижения делегатов не позднее, чем за один месяц до дня его проведения. Для общего руководства деятельностью Коллегии, а также наблюдения и контроля за работой, исполнительной дирекцией в период между съездами избирается Совет. Совет избирается из числа членов Коллегии. Совет избирается съездом сроком на три года.

Исполнительная дирекция является исполнительным и распорядительным органом Коллегии, осуществляющим всю оперативную деятельность, включая организационную, договорно-правовую и рекламную, направленную на выполнение главных задач Коллегии, решений съездов Совета.

Контрольным органом Коллегии является ревизионная комиссия.

Российская коллегия аудиторов принимает участие в органах государственного регулирования аудиторской деятельности -- Департаменте организации аудиторской деятельности при Минфине РФ, Совете по аудиторской деятельности и т.д. РКА является членом Международной региональной федерации бухгалтеров и аудиторов «Евразия» (СНГ), а также членом Европейской федерации бухгалтеров и аудиторов с июня 1999 года и ассоциированным членом Международной федерации бухгалтеров с июня 2000 года.

Институт профессиональных аудиторов.

Институт является саморегулируемой организацией и учрежден для содействия в осуществлении профессиональной деятельности членов Института, а также достижения следующих основных целей Института:

осуществление саморегулирования и контроля профессиональной деятельности членов института;

представление и защита прав и законных интересов членов Института;

оказание членам Института информационной, методической, технической, правовой и иной помощи.

Институт действует на основе следующих принципов:

добровольное участие в Институте и выход из Института его членов;

равенство всех членов Института;

принятие решений органами Института с учетом интересов всех членов Института;

саморегулирование;

внутренний контроль;

осуществление членами Института профессиональной деятельности в соответствии с принятыми Институтом правилами (стандартами) и иными формами регулирования профессиональной деятельности членов Института;

соблюдение членами Института установленных Институтом этических норм;

создание благоприятных условий для предпринимательской деятельности членов Института.

Предметом деятельности Института являются:

разработка и принятие правил (стандартов) профессиональной деятельности, профессиональной этики членов Института, иных форм (норм) регулирования профессиональной деятельности членов Института, контрольных процедур, осуществление контроля за их соблюдением;

применение мер воздействия к членам Института - нарушителям правил (стандартов) и иных норм регулирования профессиональной деятельности членов Института, а также к членам Института, отказавшимся или препятствовавшим осуществлению Институтом контрольных процедур в соответствии с внутренними документами Института;

консолидация мнения и координация деятельности членов Института по вопросам организации профессиональной деятельности;

представление позиции и защита интересов членов Института в законодательных и исполнительных органах власти;

развитие рынка аудиторских, бухгалтерских и консультационных услуг в Российской Федерации;

проведение мероприятий по связи с общественностью, направленных на повышение престижа бухгалтерской профессии и аудиторской деятельности как вида бизнеса;

предоставление информации о членах Института всем заинтересованным лицам, за исключением сведений, являющихся коммерческой тайной, в случаях и порядке, предусмотренном внутренними документами Института;

установление контактов и делового партнерства в отношениях между членами Института, руководителями и специалистами входящих в Институт организаций;

содействие развитию международного сотрудничества, установлению деловых связей с зарубежными аудиторами и бухгалтерами, их профессиональными объединениями;

участие в разработке проектов законодательных и правовых актов, нормативных документов, касающихся вопросов аудиторской деятельности и бухгалтерского учета в Российской Федерации.

Список литературы

1. Адамс Р. Основы аудита: Пер. с англ. / Под ред. Я.В. Соколова. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2005.

2. Аренс А., Лоббек Дж. Аудит: Пер с англ; Гл. редактор серии проф. Я.В. Соколов. - М.: Финансы и статистика, 2007.

3. Аудит: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностя/под ред. В.И. Подольского. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.:ЮНИТИ-ДАНА:Аудит, 2008.

4. Богатая И.Н. Аудит: Учебное пособие./ И.Н. Богатая, Н.Т. Лабынцев, Н.Н. Хахонова.- 4-е изд., перераб. и доп. - Ростов н/Д: Феникс, 2007.

5. Бычкова С.М., Растамханова Л.Н. Риски в аудиторской деятельности/Под ред. проф. С.М. Бычковой. М.: «Финансы и статистика», 2008.

6. Бычкова С.М. Доказательства в аудите. - М.: Финансы и статистика, 2006.

7. Голосов О.В., Гутцайт Е.М. Аудит: концепция, проблемы, стандарты, контроль, эффективность, кризис. - М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2008.