3. Учет расчетов пластиковыми карточками

Для выдачи наличных денег по пластиковым карточкам кредитные организации используют банкоматы, установленные как в здании кредитной организации, так и вне ее.

Учет денежных средств, используемых через банкоматы, ведется на специально открытом счете "Денежные средства в банкоматах". Порядок заправки банкоматов, контроля за использованием в них денежных средств осуществляется в соответствии с нормативными документами Центрального банка Российской Федерации по кассовой работе кредитных организаций.

Заправка банкоматов оформляется проводкой:

- Дебет счета по учету денежных средств в банкоматах.

- Кредит счета по учету кассы кредитных организаций.

При разгрузке банкоматов делается обратная проводка.

Расчеты пластиковыми карточками производятся в пределах средств, внесенных на специально открытые для этой цели счета.

Зачисление средств на указанные счета оформляется проводкой:

- Дебет счетов по учету кассы при взносе средств физическими лицами наличными деньгами или расчетных (текущих) счетов при перечисление средств клиентами кредитных организаций, или корреспондентского при поступлении средств в безналичном порядке от не клиентов кредитных организаций, или счета по учету вкладов, депозитов при перечислении средств с этих счетов, по лицевым счетам владельцев вкладов, депозитов.

- Кредит соответствующих счетов по учету расчетов с использованием пластиковых карточек, по лицевым счетам их владельцев.

В целях недопущения дебетового сальдо по счетам юридических и физических лиц, отражаемым расчеты пластиковыми карточками, может устанавливаться при заключении договоров неснижаемый остаток средств на счете. За соблюдением установленного неснижаемого остатка средств контроль осуществляет структурное подразделение, отвечающее за этот участок работы.

Кредитные организации по договоренности с клиентами могут устанавливать для страховки риска создание за счет средств клиентов страхового фонда. Средства этого фонда учитываются на отдельных лицевых счетах, открываемых по каждому клиенту на счетах по учету расчетов посредством пластиковых карточек. Страховые суммы используются в порядке, установленном договором. Выданные карточки списываются с внебалансового счета по учету бланков строгой отчетности, по соответствующему лицевому счету.

При прекращении расчетов пластиковыми карточками и закрытии счетов по депонированию средств для этой цели делаются обратные проводки.

При этом возвращенные пластиковые карточки по внебалансовому счету не приходуются, а делаются физически неплатежеспособными и помещаются в документы дня.

Кредитные организации самостоятельно организуют изготовление пластиковых карточек. Эти операции, а также операции по выдаче карточек оформляются проводками.

1 Предварительная оплата карточек:

- Дебет счета по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками, покупателями, по лицевому счету поставщика.

- Кредит корреспондентского счета.

2. Получение карточек:

- Дебет счета по учету расходов.

- Кредит счета по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками, покупателями, по лицевому счету поставщику.

Одновременно полученные карточки с приложенными документами (комплект) приходуются по внебалансовому счету по учету бланков строгой отчетности в оценке один рубль за комплект в корреспонденции с корреспондирующим счетом.

При организации, проведении работы и совершении учетных операций с пластиковыми карточками целесообразно, чтобы в банке были разработаны с учетом конкретных условий деятельности банка необходимые документы, такие как: положение об организации системы безналичных расчетов с использованием пластиковых карточек; технология работ, связанная с эмиссией собственных карточек и обработкой информации по карточкам; правила пользования карточкой; положение о порядке работы с автоматическим терминалом безналичной оплаты (РОЗ) при обслуживании карточек в пунктах выдачи наличных средств; положение о порядке работы со специальной аппаратурой при обслуживании карточек в пункте выдачи наличных средств.

Работу по выполнению этих документов должно организовывать и проводить специализированное подразделение банка, или отдельные работники. Это подразделение должно поддерживать необходимые контакты с банками-корреспондентами, ведущими операции с пластиковыми карточками банка, получать от банков необходимые документы, разрабатывать их, направлять соответствующие документы в банки-корреспонденты, осуществлять наблюдение за источниками средств на счетах банка для совершения операций по карточкам. По результатам рассмотрения документов подразделение передает службе бухгалтерского учета служебные записки за подписью работников банка, выделенных руководством банка для отражения операций в учете.

Операции по использованию средств посредством пластиковых карточек отражаются проводками.

1. Получение наличных денег через банкоматы:

- Дебет соответствующих счетов для расчетов пластиковыми карточками, по лицевым счетам их владельцев.

- Кредит счета по учету денежных средств в банкоматах, по лицевым счетам соответствующих банкоматов.

2. Использование средств, когда все операции по пластиковым карточкам осуществляет сама кредитная организация:

- Дебет соответствующих счетов для расчетов пластиковыми карточками, по лицевым счетам их владельцев.

- Кредит счетов расчетных (текущих) организаций, продавших товары, оказавших услуги, если эти организации обслуживаются кредитной организацией, или корреспондентского счета, если указанные организации обслуживаются другим банком.

3. Если операции по использованию пластиковых карточек ведет другая кредитная организация, имеющая необходимое оборудование, то расчеты по этим операциям между кредитными организациями ведутся через счета, открываемые друг у друга на балансовых счетах: "Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов" и "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах". На этих счетах открываются отдельные лицевые счета для учета этих операций. Взаимоотношения по ведению этих счетов и других операций с пластиковыми карточками определяются договорами, заключаемыми между кредитными организациями.

Задание 2

Составьте бухгалтерские проводки и отразите операции в ведомости проводок

Выдача кредита

1. Региобанк выдал ссуду ОАО "Спектр" в размере 60 млн. руб. на 6 месяцев под 20% годовых. Обеспечением является гарантия Хабаровского края. Отразить в учете выдачу ссуды.

Решение:

452 "Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок от 91 до 180 дней".

30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах".

91305 "Полученные гарантии и поручительства".

99999 "Корреспондирующий счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи".

2. Далькомбанком выдан потребительский кредит Гусеву Л.Ф. В сумме 1 600 000 руб. на покупку квартиры сроком на 5 лет под 15% годовых. Обеспечением является залог квартиры, стоимостью 3 200 000 руб. Отразить в учете выдачу ссуды.

Решение:

45507 "Кредиты, предоставленные физическим лицам на срок свыше 3 лет".

91307 "Имущество, принятое в залог по выданным кредита, кроме ценных бумаг".

3. "Банк Москвы" выдал ссуду в размере 900 000 руб. ИП Чкалову Л.Д. на 3 мес. под 22% годовых. Обеспечением по ссуде принято оборудование стоимостью 1,5 млн. руб. Отразить выдачу ссуды в учете.

Решение:

45404 "Кредиты, предоставленные индивидуальным предпринимателям на срок от 31 до 90 дней".

Начисление процентов за кредит

4. "Далькомбанк" 20 октября 2005 г. выдал кредит ООО "Дельфа" на 2 мес. до 19 декабря 2005 г. под 21% годовых в сумме 5 000 000 руб. По условиям кредитного договора расчетный период начисления процентов устанавливается с первого по последнее календарное число текущего месяца, в котором производится начисление процентов. Уплата процентов производится не позднее 7 числа месяца, следующего за расчетным периодом начисления процентов.

Решение:

47427 "Требования по получению процентов".

47501 "Предстоящие поступления по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов".

5. По кредитному договору 13 ноября 2005 г. банков "Дальневосточное ОВК" выдан кредит Иванову Д.В. на 1 год в размере 800 000 руб. под 15% годовых. Получение банком процентов производится 15 числа каждого месяца. Отразить операции по начислению процентов.

Решение:

70101 "Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам".

6. 1 октября 2005 г. "Региобанк" выдал кредит государственному предприятию "Пчелка" в размере 1 млн. руб. сроком на 1 мес. под 18% годовых. По условиям кредитного договора уплата процентов производится в последний рабочий день месяца. Отразить в учете начисление процентов.

Решение:

Погашение ссудной задолженности.

7. Погашена ссуда, выданная ОАО "Далькомбанк" Егорову Н.А. сроком 3 месяца. Сумма кредита 500 000 руб. Ссуда была выдана под гарантию администрации Хабаровского края. Погашены проценты по ссуде (20% годовых) за последний месяц. Отразите операции в учете.

Решение:

8. Погашена ссуда, выданная КБ "Дальневосточное ОВК" ООО "Секта", которое обслуживается в банке ФАКБ "Возрождение", между банками установлены прямые корреспондентские отношения. Ссуда была выдана под залог имущества, стоимостью 4 млн. руб. Размер кредита 3 млн. руб., срок - 1 год. Отразить погашение ссуды.

Решение:

9. Погашена просроченная задолженность по ссуде, выданной ОАО "Далькомбанк" частому предпринимателя Еремеееву Е.С. в размере 300 000 руб. Обеспечением по ссуде было имущества на сумму 400 000 руб. Пеня за просроченную задолженность не начислялась. Отразить в учете операции по погашению задолженности.

Решение:

Просроченная задолженность

10. АКБ "Региобанк" выдал кредит ООО "Феникс" в сумме 10 млн. руб. 15 августа 2005 г. сроком на 2 месяца под 20% годовых. Уплата процентов должна быть не позднее 5 числа каждого месяца, следующего за расчетным периодом начисления процентов. Заемщик не исполнил обязательства в установленный договором день уплаты. Ссуда отнесена к 1 группе риска. Отразить в учете просроченные проценты.

Решение:

11. ОАО "Далькомбанк" выдал кредит ООО "Дельфин" сроком на 1 год под 20% годовых в сумме 12 млн. руб. На момент погашения задолженности по основному долгу денег на расчетном счете заемщика нет. Сумма основного долга была погашены через 15 дней. Согласно заключенному кредитному договору в случае просрочки проценты начисляются из расчета двойной ставки рефинансирования. Отразить учет просроченной задолженности и ее погашения.

Решение:

12. ОАО "Далькомбанк" выдал кредит ОАО "Восток-аудит" сроком на 2 месяца под 21% годовых в сумме 8 млн. руб. На момент погашения задолженности по основному долгу денег на расчетном счете нет. Клиент обратился в банк с просьбой о пролонгации, но ему было отказано. Отразить операции в учете по истечении действия договора.

Решение:

Отсроченная задолженность

13. Банк "Дальневосточное ОВК" предоставил кредит ОАО "Вег" сроком на 6 месяцев. При наступлении срока погашения денежных средств на счете недостаточно для погашения ссуды. Клиент обратился в банк с просьбой о пролонгации. Было составлено дополнительное соглашение и кредит пролонгирован до 9 месяцев. Отразить в учете операцию по пролонгации кредита.

Решение: 1. Д-т - 45812 К-т - 45305; 2. Д-т - 45306 Кт-т - 45812.

14. По выданному ранее кредиту ООО "Солнце" в сумме 4 млн. руб. (резерв на возможные потери был сформирован в размере 1%) сроком на 6 месяцев АКБ "Региобанк" произвел пролонгацию кредита до одного года. Было составлено дополнительное соглашение с улучшением условий предоставления кредита для заемщика. Ссуда была переведена во 2 группу риска.

Решение: 1. Д-т - 45812 К-т - 45305; 2. Д-т - 45306 Кт-т - 45812.

Безнадежная задолженность

15. Выдана ссуда ООО "Путь" в сумме 900 000 руб. на 3 месяца. Обеспечением являются основные средства предприятия на сумме 1 000 000 руб. По прошествии 3-х месяцев предприятия признано неплатежеспособным. Обеспечение удалось реализовать на сумму 430 000 руб. Денежные средства за реализованное обеспечение поступили через кор. счет банка. Сформированный резерв по ссуде составляет 480 000 руб. Отразить в учете операции по списанию безнадежной задолженности с баланса.

Решение: 430 000 руб.: Д-т - 60401 К-т - 45812; 480 000 руб.: Д-т - 45204 К-т - 45812; 90 000 руб.: Д-т - 70209 К-т - 45812.

16. По решению совета директоров банка "Уссури" принято решение о погашении просроченной задолженности по кредиту, выданного МУП "Хабаровский универмаг" в сумме 500 000 руб. за счет сформированного резерва. Срок просрочки составляет 35 дней. Сумма просроченных процентов по ссуде составляет 100 000 руб. Составить проводки по списанию безнадежной задолженности.

Решение: 600 000 руб.: Д-т - 45204 К-т - 45812.

17. Клиент банка "Дальневосточное ОВК" ООО "Дальлеспром" по решению суда признан банкротом. Советом директоров банка принято решение о погашении просроченной задолженности по кредиту ООО "Дальлеспром" за счет созданного резерва. Сумма просроченной задолженности составляет 2 млн. руб. Ссуда находится на просроченном счете 20 дней. Резерв сформирован в сумме 2 000 000 руб. Отразить в учете операции по списанию безнадежной задолженности.

Решение: 2 000 000 руб.: Д-т - 45204 К-т - 45812.

Кредитование в форме "Овердрафт"

18. 1 октября 2003г. АО "Дальневосточне паруса" заключил договор с банком "Возрождение" на предоставление денежных средств в форме "овердрафт". Сумма лимита выдачи кредита составляет 5 млн. руб., выдается под 20% годовых. Срок действия договора 1 месяц (до 31.01.2003 г.). Обеспечением является поручительства третьих лиц. 7 октября клиент предоставил в банк платежное поручение на списание с расчетного счета денежных средств на сумму 700 000 руб. (при этом остаток на расчетном счете составил 650 000 руб.). 15.10 на расчетный счет поступили средства в сумме 1 млн. руб. Отразить операции по кредитованию в форме "овердрафт".

Решение: Д-т - 99998 К-т - 91309 5 000 000 руб.

Кредитная линия

19. "Связь-банк" предоставил ЗАО "Великан" кредитную линию под лимит выдачи в сумме 50 000 руб. под гарантию администрации Хабаровского края. Срок действия кредитной линии устанавливается с 15.12.03 г. по 15.03.04 г. Составить проводки, при условии, что клиент обратился для получения кредита:

25.12.03 г. на сумму 15 000 руб., погасил 05.01.03 г.;

13.02.04 г. на сумму 23 000 руб., погасил 28.02.04 г.;

05.03.04 г. на сумму 2 000 руб., погасил 11.03.04 г.

Решение:

1) 50 000 руб.: Д-т - 99998 К-т - 91302;

2) гарантии: Д-т - 91305 К-т - 99999;

3) 15 000 руб.: Д-т - 45204 К-т - 30110;

4) 23 000 руб.: Д-т - 45204 К-т - 30110;

4) 2 000 руб.: Д-т - 45204 К-т - 30110.

20. ЧП "Даурия" обратилась к АКБ "Региобанк" для получения кредитной линии под лимит задолженности. Кредитная линия была предоставлена в сумме 1 000 000 руб., под гарантию. Срок действия кредитной линии с 13.01.04 по 13.07.04 г. Были проведены следующие операции:

03.03.04 г. выдана часть кредита на сумма 550 000 руб.

03.04.04 г. погашена часть кредита в сумме 250 000 руб.

20.05.04 г. выдан кредит в сумме 600 000 руб.

05.06.04 г. возвращена часть кредита в сумме 450 000 руб.

15.06.04 г. погашено 150 000 руб.

10.07.04 г. погашена оставшаяся часть кредита на сумму 300 000 руб.

Решение:

1. 1 000 000 руб.: Д-т - 99998 К-т - 91309;

2. Д-т - 91305 К-т - 99999;

3. 550 000 руб.: Д-т - 45205 К-т - 30110; Д-т - 91309 К-т - 99998;

4. 250 000 руб.: Д-т - 30110 К-т - 45205; Д-т - 99998 К-т - 91309;

5. 600 000 руб.: Д-т - 45205 К-т - 30110; Д-т - 91309 К-т - 99998;

6. 150 000 руб.: Д-т - 30110 К-т - 45205; Д-т - 99998 К-т - 91309;

7. 300 000 руб.: Д-т - 30110 К-т - 45205; Д-т - 91302 К-т - 99998.

Задание 3

Составьте лицевой счет клиента на определенную дату в соответствии с проведенными в течение дня операциями.

Входящий остаток по лицевому счету ОАО "Мажор" №40702810300000012351 на 07.12.2004 г. в АКЮ "Дземги" составил 1 000 000 руб. Дата предыдущего платежа 05.12.2004. В течение 07.12.2004 г. по лицевому счета ОАО "Мажор" совершены следующие операции:

1. С р/с АО "Мажор" оплачен депозитный сертификат на сумму 250 000 руб.

2. На счет Ао зачислена сумма по покрытому аккредитиву - 1 500 000 руб.

3. Списаны деньги на основании представленного платежного поручения на депонирование средств в размере 250 000 руб. на счете "Расчетные чеки".

4. По платежному требованию. Оплачены услуги АО "Селена". Счет АО "Селена в этом же банке - 100 000 руб.

5. С р/с АО "Мажор" перечислены средства на депозитный счет в сумме 250 000 руб. сроком 420 дней.

6. По денежному чеку получены наличные деньги на выдачу заработной платы в сумме 500 000 руб.

7. На счет АО "Мажор" поступили средства от иногороднего плательщика в сумме 150 000 руб.

8. Оплачено платежное поручение в адрес иногороднего поставщика на сумму 210 000 руб.

9. На счет АО зачислена сумма кредита сроком на 1 год в размере 500 000 руб.

10. Погашены проценты по кредиту в размере 10 000 руб.

Решение:

Форма №0401301

ЛИЦЕВОЙ СЧЕТ КЛИЕНТА

ЛИЦЕВОЙ СЧЕТ ОАО "МАЖОР" ЗА 07.12.2004

ДПД 05.12.2004

ОТВ. ИСП.

СЧЕТ № 40702810300000012351

ВХОДЯЩИЙ ОСТАТОК 1 000 000 руб.

Исходящий остаток - 3 100 000 руб.

Список использованной литературы

1. Положение ЦБ РФ от 12 апреля 2001 года №2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации".

2. Аудит банков / Под ред. Г.Н. Белоглазовой, Л.П. Кроливецкой, Е.А. Лебедева. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 352 с.

3. Банковский контроль и аудит / Под ред. Н.В. Фадейкиной. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 496 с.

4. Бухгалтерский учет в кредитных организациях. - М.: Книга сервис, 2003. - 384 с.

5. Основы банковской деятельности / Под ред. К.Р. Тагирбекова. - М.: Весь мир, 2001. - 716 с.

6. Семенов С.К. Бухгалтерский учет и отчетность кредитных организаций. - М.: Экзамен, 2002. - 320 с.