Предмет и метод бухгалтерского учета
Содержание бухгалтерского учета, его сущность, принципы, нормативная база. Структура имущества и источников его формирования. Метод бухгалтерского учета и его составляющие. Составление оборотной ведомости по синтетическим счетам и баланса предприятия.
Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
Вид | курсовая работа |
Язык | русский |
Дата добавления | 17.06.2010 |
Размер файла | 8,4 M |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
33
Содержание
Введение
1. Содержание бухгалтерского учета и его нормативная база
1.1 Сущность бухгалтерского учета
1.2 Принципы и задачи бухгалтерского учета
1.3 Нормативная база бухгалтерского учета
2. Предмет бухгалтерского учета и его объекты
2.1 Понятие предмета бухгалтерского учета
2.2 Структура имущества и источников его формирования
3. Метод бухгалтерского учета и его слагаемые
3.1 Понятие метода бухгалтерского учета
3.2 Составляющие метода бухгалтерского учета
Заключение
Практическая часть
Список использованной литературы
Введение
Бухгалтерский учет занимает одно из главных мест в системе управления. Он отражает реальные процессы производства, обращения, распределения и потребления, характеризует финансовое состояние организации, служит основой для планирования и анализа его деятельности.
Вторая половина XX столетия характеризуется усилением процессов международной специализации и разделения труда, кооперирования и комбинирования производства между странами и континентами, созданием мирового рынка, выходящего за пределы национальных границ. Характерными чертами интернационализации экономических отношений являются возникновение предприятий со смешанным капиталом, привлечение иностранных инвестиций и кредитов. Для получения такой информации возникла необходимость гармонизации и международной стандартизации бухгалтерского учета, дающего основную часть финансовой информации о хозяйствующем субъекте.
Бухгалтерский учет не только отражает хозяйственную деятельностью но и воздействует на нее. Являясь частью процесса управления, он дает важную информацию, позволяющую контролировать его стратегию и тактику; оптимально использовать ресурсы, измерять и оценивать результаты финансово-хозяйственной деятельности организации; устранять субъективность при принятии решений.
В условиях становления рыночных отношений в экономике Российской Федерации, формирования и развития новых форм предпринимательской деятельности, совершенствования управления ими, возрастает роль и значение бухгалтерского учета.
Целью теоретической части курсовой работы является изучение предмета и метода бухгалтерского учета.
Задачами теоретической части является изучение таких вопросов как:
- содержание бухгалтерского учета и его нормативная база;
- предмет бухгалтерского учета и его объекты;
- метод бухгалтерского учета и его слагаемые.
1. Содержание бухгалтерского учета и его нормативная база
1.1 Сущность бухгалтерского учета
Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций (п.1 ст.1 Закона "О бухгалтерском учете"). В данном определении отражены:
- основные этапы учетного процесса (вначале любой учетный объект наблюдается, затем измеряется, осуществляется его регистрация, дальнейшая обработка учетной информации для ее передачи пользователям);
- основные отличия бухгалтерского учета от других видов учета статистического и оперативного.
Эти отличия следующие:
1) предмет бухгалтерского учета ограничивается рамками хозяйствующего субъекта. Он уже, чем в статистике, изучающей помимо хозяйственной деятельности другие стороны общественной жизни, но шире, чем в оперативном учете, учитывающем только отдельные стороны хозяйственной деятельности организаций;
2) в бухгалтерском учете отражается вся информация об имуществе, обязательствах и хозяйственных операциях организации, и поэтому он должен быть сплошным и непрерывным, что не обязательно в статистике и оперативном учете;
3) в бухгалтерском учете его объекты обязательно отражаются в стоимостной оценке, что не обязательно в других видах учета.
Бухгалтерский учет обязаны вести все организации, находящиеся на территории Российской Федерации, а также филиалы и представительства иностранных организаций, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации. Граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством Российской Федерации.
Содержание бухгалтерского учета определяет система наблюдения хозяйственной жизни соответствующего экономического субъекта.
Эта система реализуется путем использования количественных и стоимостных показателей на базе сплошной, непрерывной и документально фиксированной взаимосвязи совершаемых хозяйственных операций.
Хозяйственная операция с точки зрения бухгалтерского учета представляет собой четко выделенный во времени и пространстве момент документального подтверждения совершенного факта хозяйственной жизни или экономического события.
1.2 Принципы и задачи бухгалтерского учета
Задачами бухгалтерского учета являются:
- формирование достоверной, полной и своевременной информации о совершаемых хозяйственных операциях по приобретению и использованию имущества экономическим субъектом, его обязательствам;
- предупреждение и нейтрализация непроизводительных потерь на всех стадиях кругооборота хозяйственных средств независимо от причин их возникновения;
- предоставление пользователям необходимой информации, соответствующей требованиям действующего законодательства, о всех участках деятельности экономического субъекта;
- своевременное и полное представление качественной отчетности внутренним и внешним пользователям учетной информации о финансовых результатах деятельности экономического субъекта и его финансовом положении, а также о его положении на соответствующем рынке товаров, работ или услуг.
Результаты деятельности экономического субъекта выражаются в сумме его доходов и расходов, а финансовое положение -- в виде размещения активов, обязательств, а также собственного и заемного капитала.
Федеральный закон "О бухгалтерском учете" и Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации определяют основные принципы ведения бухгалтерского учета.
1. Обязательность двойной записи хозяйственных операций на счетах рабочего плана счетов, составляемого на основе Плана счетов, утверждаемого Министерством финансов РФ.
2. Учет объектов учета осуществляется в рублях и на русском языке. Первичные учетные документы, составленные на иных языках, должны иметь построчный перевод на русский язык.
3. В бухгалтерском учете текущие затраты на производство продукции, выполнение работ и оказание услуг осуществляются раздельно от затрат, связанных с капитальными и финансовыми вложениями.
4. Обязательность документирования хозяйственных операций.
5. Для систематизации и накопления информации, содержащейся в учетных документах, используются учетные регистры, формы которых разрабатываются Министерством финансов РФ, органами, которым предоставлено право регулирования бухгалтерского учета, федеральными органами исполнительной власти или самой организацией при соблюдении ими общих методических принципов бухгалтерского учета.
6. Объекты учета подлежат оценке в денежном выражении.
7. Обязательность проведения инвентаризации имущества и обязательств.
8. Для ведения бухгалтерского учета в организации формируется учетная политика в соответствии с установленными допущениями и требованиями.
1.3 Нормативная база бухгалтерского учета
Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон "О бухгалтерском учете", положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии).
В зависимости от назначения и статуса нормативные документы целесообразно представить в виде следующей системы:
1 уровень - законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета в организации;
2 уровень - стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности;
3 уровень - методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Министерства финансов РФ и других ведомств;
4 уровень - рабочие документы по бухгалтерскому учету самой организации.
Основным актом первого уровня является Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ. Этот Закон определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность.
К первому уровню системы также следует отнести Гражданский кодекс РФ, Федеральные законы "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" от 29 декабря 1995 г. №222-ФЗ, "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" от 14 июня 1995 г. №88-ФЗ, "Об акционерных обществах" от 26 декабря 1995 г. №208-ФЗ, Постановление Правительства РФ "О Программе реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными учетными стандартами финансовой отчетности" от 6 марта 1998 г. №283 и др.
Учетный стандарт можно определить как свод основных правил, устанавливающий порядок учета и оценки определенного объекта или их совокупности. Учетные стандарты (в отечественном бухгалтерском учете - положения) призваны конкретизировать Закон о бухгалтерском учете и отчетности.
Положения по бухгалтерскому учету разработаны на основе Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО). Вместе с тем в них отражены основные особенности отечественной системы бухгалтерского учета.
Отечественные ПБУ, в отличие от международных стандартов, носят не рекомендательный, а обязательный характер. Большинством ПБУ предусмотрены различные варианты учета соответствующих объектов.
На втором уровне системы нормативных документов единственным регулирующим органом является Министерство финансов РФ.
Методические рекомендации и инструкции призваны конкретизировать учетные стандарты в соответствии с отраслевыми и иными особенностями. Они разрабатываются Министерством финансов РФ и различными ведомствами (только в промышленности СССР действовало 140 отраслевых инструкций).
Рабочие документы самого предприятия определяют особенности организации и ведения учета в нем.
В системе нормативного регулирования План счетов занимает промежуточное место между нормативными документами второго и третьего уровней, т.е. не имеющими нормативно - правового характера. Однако в практической деятельности бухгалтерских служб Плану счетов придается первостепенное значение.
План счетов бухгалтерского учета представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете.
Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета устанавливает единые подходы к применению Плана счетов и отражению фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета. В ней приведена краткая характеристика синтетических счетов и открываемых к ним субсчетов: раскрыты их структура и назначение, экономическое содержание обобщаемых на них фактов хозяйственной деятельности, порядок отражения наиболее распространенных фактов.
2. Предмет бухгалтерского учета и его объекты
2.1 Понятие предмета бухгалтерского учета
Каждое предприятие создается для выполнения определенных задач. Основной задачей промышленного предприятия является производство и продажа продукции, которая удовлетворяет запросы потребителей. Для этого предприятие должно иметь в своем распоряжении финансовые, трудовые и материально-технические ресурсы. В процессе хозяйственной деятельности предприятие постоянно решает задачи рационального и эффективного использования этих ресурсов. Предприятию необходимо постоянно обеспечивать адекватное возмещение потребляемых ресурсов: решать вопросы о накоплении средств для обновления существующей технической базы и ее расширения; компенсировать труд персонала через выплату заработной платы и социальные отчисления, иметь средства для поддержания соответствующей квалификации своих работников; оплачивать проценты за полученные займы и кредиты, обеспечивать доходы собственникам на вложенный капитал, уплачивать установленные законодательством налоги и сборы и т.п.
Предметом бухгалтерского учета являются наличие и движение активов, источники их формирования и использования в виде собственного капитала и кредиторской задолженности, а также полученные результаты деятельности экономического субъекта. Соответственно, бухгалтерский учет, будучи одной из экономических наук, общим предметом которых является познание производственных отношений, определяет границы своего применения содержанием его предмета.
Содержание предмета раскрывается в экономической сущности учитываемых объектов.
Объектами бухгалтерского учета выступают внеоборотные, оборотные и отвлеченные активы, собственный и заемный капитал, а также хозяйственные операции, характеризующие процесс их кругооборота.
Активом в бухгалтерском учете считаются хозяйственные средства, в какой бы форме они не были выражены, если они находятся под контролем организации в результате прошлых событий ее деятельности с целью получения экономической выгоды в результате предполагаемого использования в будущем.
Внеоборотные и оборотные активы в основе своей состоят из движимого и недвижимого имущества и различных видов дебиторской задолженности.
Текущая деятельность организации возможна, если она располагает определенным размером собственных и заемных средств, соотношение которых зависит как от вида ее деятельности, так и финансовой устойчивости. Каждая из групп в составе указанных средств имеет достаточно сложную структуру. Это объясняется не только указанными выше причинами, но и степенью их использования.
2.2 Структура имущества и источников его формирования
Имущество предприятия подразделяется по составу и назначению на две категории: внеоборотные (иммобилизованные) средства и оборотные (текущие) ценности.
К внеоборотным средствам относятся средства, многократно используемые в хозяйственной деятельности. Они служат предприятию длительное время -- более одного года или более одного производственного цикла, если срок последнего превышает 12 месяцев. К внеоборотным средствам относят здания и сооружения (производственного, общехозяйственного или социального назначения), машины и оборудование, транспортные средства, производственный инвентарь и т.п. Как внеоборотные средства рассматриваются также земельные участки и другие объекты природопользования, если они находятся в собственности предприятия.
Существует категория нематериальных (неосязаемых) ценностей, например права на интеллектуальную собственность (патенты, товарные знаки, ноу-хау и др.), которые приносят предприятию выгоды на долговременной основе. Они также входят в состав иммобилизованного (внеоборотного) имущества.
Во внеоборотные активы включаются долгосрочные финансовые инвестиции в другие организации.
Оборотные ценности - это совокупность средств, которые потребляются в процессе производства и сбыта и требуют постоянного восполнения; для них характерна трансформация из одной формы в другую. Сюда относятся предметы труда, которые в процессе производства изменяются, становятся сначала полуфабрикатами, а в конечном счете превращаются в готовые изделия, предназначенные для продажи покупателям. Таким образом, в оборотные средства включаются сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, покупные полуфабрикаты.
В состав оборотных средств входят также запасы готовой продукции и товаров.
К ценностям в обороте относятся также средства в расчетах предприятия с его должниками -- другими организациями или лицами. Эта категория средств называется дебиторской задолженностью и отражает права требования предприятия к дебиторам.
К оборотным (текущим) ценностям относятся денежные средства, которые могут находиться в кассе предприятия в пределах установленных лимитов наличности, а также на счетах в банке - на расчетном счете, на особых счетах, в аккредитивах и т.п. Как текущие ценности рассматриваются краткосрочные финансовые инвестиции: предоставленные другим предприятиям займы сроком до одного года, а также акции, облигации, депозитные сертификаты и другие ценные бумаги, приобретенные предприятием на короткий срок, т.е. не более чем на один год.
Источники формирования имущества, или капиталы, инвестированные в предприятие, делятся на собственные и заемные.
При создании предприятия в первую очередь определяется, сколько и каких средств необходимо для производства той или иной продукции и за счет каких источников эти потребности будут профинансированы. В дальнейшем предприятию приходится постоянно решать вопросы обеспечения своей текущей деятельности финансовыми ресурсами.
Следует отметить, что при классификации источников средств принимается во внимание юридический аспект. Получив в свое распоряжение необходимые для хозяйственной деятельности средства, предприятие несет за это определенные обязательства перед другими организациями и лицами -- инвесторами капитала.
Собственники (учредители) вкладывают в предприятие свой капитал на постоянной основе. Первоначальный взнос собственников (учредителей) называется уставным (складочным) капиталом. Увеличение или уменьшение уставного капитала возможно только по решению учредителей и требует внесения соответствующих изменений в учредительные документы.
Все заемные средства относятся к внешним источникам финансирования. Таковыми же являются и первоначальные взносы учредителей в уставный (складочный) капитал при создании предприятия, а также средства новых вкладчиков, привлеченных для увеличения уставного капитала. Если созданное предприятие работает успешно и получает прибыль, то оно может генерировать внутренние источники финансирования. Таковыми являются, например, резервы, образованные за счет отчислений из чистой прибыли. Эти резервы включаются в состав собственного капитала и могут направляться на расширение деятельности предприятия.
Итак, предметом бухгалтерского учета являются экономические ресурсы предприятия, их кругооборот и результаты хозяйственной деятельности.
3. Метод бухгалтерского учета и его слагаемые
3.1 Понятие метода бухгалтерского учета
Познание сущности предмета достигается через познание содержания его метода.
Диалектический метод -- определяющий метод познания экономических явлений и основа научного мышления во всех областях экономической науки.
Разработка на данной основе метода бухгалтерского учета получает конкретное выражение в совокупности его слагаемых (способов, приемов). Их применение дает возможность, опираясь на законы диалектики, регистрировать и обобщать факты хозяйственной жизни, представляя ее как результат единства противоположностей.
В процессе познания сущности предмета используются также дедуктивный и индуктивный методы исследования. Хотя в процессе отражения хозяйственной деятельности экономического субъекта имеет место сочетание обоих методов, тем не менее в большей степени применяется индуктивный. Это связано с тем, что хозяйственные операции вначале раскрывают содержание микропроцессов, а уже затем происходят их группировка и обобщение.
Наряду с указанными общепринятыми методами в экономической науке бухгалтерский учет располагает своими специфическими приемами, обусловленными сущностью самого предмета, а также поставленными перед ними задачами и требованиями. Все это предопределяет необходимость глубокого осмысления и понимания системы приемов, способов, составляющих основу и содержание метода бухгалтерского учета.
Составляющими метода бухгалтерского учета являются:
- документация и инвентаризация;
- оценка и калькуляция;
- счета и двойная запись;
- балансовое обобщение и отчетность.
Итак, метод бухгалтерского учета есть взаимосвязанная совокупность способов познания сущности его предмета через процесс управления материальными, трудовыми и финансовыми ресурсами с целью исчисления прибыли. Автоматизация бухгалтерского учета и применение математических методов в экономике предоставляют возможность моделирования учетными процессами. Оно может осуществляться как последовательно применительно к указанным выше элементам метода бухгалтерского учета, так и в тесной их взаимосвязи исходя из поставленных задач. Взаимосвязь предмета и метода бухгалтерского учета представлена на рис. 3.1. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета. Ростов н/Д: «МарТ», 2002. - с. 61.
Рис. 3.1. Взаимосвязь предмета и метода бухгалтерского учета
3.2 Составляющие метода бухгалтерского учета
Если рассматривать технологию формирования и обобщения учетной информации как последовательность четко регламентированных этапов в виде первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности организации, то вполне логично предположить, что каждому из этих этапов должны быть присущи свои специфические способы.
Так, на этапе первичного наблюдения на первый план выступает документация, поскольку в учете такое наблюдение может быть зафиксировано только в виде документа, заполненного с соблюдением определенных требований, придающих подобному документу юридическую силу.
Принимая во внимание, что бухгалтерский учет осуществляет сплошную и непрерывную регистрацию всех хозяйственных операций только с помощью документов, составленных с учетом определенных требований, можно вести систематический контроль за состоянием и изменением имущества и источников его формирования и использования.
Выявить и оформить факты потери и недостачи, установить размер отклонений относительно информации, зафиксированной в первичных документах и отраженной в учете, становится возможным только при обнаружении этих фактов в процессе проведения инвентаризации путем проверки средств в натуре, а также состояния расчетов с другими организациями. Одновременно решается задача проверки и документального подтверждения фактического наличия имущества. Следовательно, инвентаризация является продолжением документации.
Нередко возникает необходимость в исчислении эффективности проводимых мероприятий, результатов работы, когда наряду с натуральными и трудовыми измерителями требуется применить сводные (обобщающие) показатели.
С этой целью в бухгалтерском учете применяется способ, называемый оценкой. С его помощью осуществляется перевод натуральных и трудовых измерителей в денежный (стоимостный) измеритель.
Фактическая себестоимость объектов бухгалтерского учета исчисляется путем соизмерения и обобщения прошлого овеществленного и живого труда.
Этот прием получил название калькуляции. Калькуляция (лат calculatio, счисление) -- исчисление всех элемен-тов себестоимости и продажной цены продукции, товаров, работ, услуг; область хозяйственного учета, занимающаяся определением издержек, относящихся к производству, управлению и обращению на предприятии. Сопоставление текущих издержек и конечных результатов достигается через оценку их в стоимостном измерении, базирующейся на данных калькуляции фактической себестоимости.
Общие правила калькуляции устанавливаются постановлениями Правительства РФ, Министерством финансов РФ. На их основе министерства и ведомства разрабатывают отраслевые инструкции по калькулированию себестоимости продукции, товаров, работ и услуг.
В учете объекты должны быть сгруппированы по экономической однородности. Решается эта задача при помощи системы счетов бухгалтерского учета.
Счет - локальная информационная система, определяющая группировку экономически однородного объекта учета, его сущность и изменение. С его помощью реализуется контрольная функция бухгалтерского учета.
Хозяйственные операции на счетах отражаются методом двойной записи.
Двойная запись есть продукт кругооборота хозяйственных средств, отражающего двойственность самих хозяйственных процессов, проявляющуюся в тесной взаимозависимости и взаимообусловленности как результат осуществления хозяйственной операции.
Счета и двойная запись применяются с целью регистрации, текущей группировки и обобщения учетной информации об объектах бухгалтерского учета, затрагиваемых хозяйственными операциями.
Через счета и двойную запись лежит путь к систематическому обобщению итогов хозяйственной деятельности, выбору дальнейшей стратегии организации.
Достигается эта цель путем составления бухгалтерского баланса. Он не только раскрывает состав имущества конкретного субъекта по его видам, составу, функциональной роли и источникам формирования в процессе воспроизводства общественного продукта, но и содержит данные, анализ которых позволяет оценить уровень качества работы управляющих.
Итоговое обобщение фактов хозяйственной деятельности организации находит отражение в отчетности. Ею пользуются как внутренний аппарат управления, так и внешние пользователи, имеющие финансовые интересы в данной организации, или потенциальные инвесторы.
Поэтому отчетность должна быть составлена по определенным правилам и стандартам.
В конечном итоге бухгалтерский баланс и отчетность выступают как способ итогового обобщения и соизмерения текущей учетной информации об активах и источниках создания организации, формирующих ее объекты учета.
Рассмотренные элементы (слагаемые) метода бухгалтерского учета подтверждают их специфичность, присущую только данному виду хозяйственного учета, позволяют всесторонне уяснить сущность его предмета.
Каждый из них несет не только самостоятельную нагрузку, но и является исходной предпосылкой для функционирования следующей составной части метода, что позволяет уяснить причинную связь между фактами хозяйственной жизни.
Тем самым достигается полное, непрерывное и объективное их отражение в системном бухгалтерском учете.
Заключение
Нормативной базой по бухгалтерскому учету являются Закон РФ «О бухгалтерском учете», План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению, а также Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации в части, не противоречащей указанному выше Закону. Они определяют методологические основы и порядок организации бухгалтерского учета в стране.
Эти нормативные документы разработаны исходя из Государственной программы перехода Российской Федерации на принятую в международной практике систему учета и статистики в соответствии с требованиями развития рыночной экономики. Они в определенной мере созвучны общепризнанным Международным стандартам бухгалтерского учета, разработанным Комитетом по международным стандартам при ООН.
Предметом изучения бухгалтерского учета являются экономические ресурсы предприятия (имущество, капитал и обязательства), их кругооборот в процессе деловой активности и финансовые результаты деятельности с целью формирования соответствующей информации для всех заинтересованных пользователей.
В бухгалтерском учете экономические ресурсы предприятия подразделяются с точки зрения их состава и функциональной роли в хозяйственной деятельности на внеоборотные (иммобилизованные) и оборотные имущественные ценности, а по источникам их формирования -- на собственный и заемный капитал.
В бухгалтерском учете отражаются все стадии финансово-хозяйственного цикла, приводящие к изменению величины и состава имущества и обязательств предприятия: финансирование, капиталовложения, снабжение, производство, сбыт.
Метод бухгалтерского учета представляет собой совокупность методов и приемов, позволяющих изучать предмет и решать задачи бухгалтерского учета. Методические приемы бухгалтерского учета складываются из документации, инвентаризации, оценки и калькуляции, двойной записи на бухгалтерских счетах, балансового обобщения и отчетности.
Практическая часть
В данной части курсовой работы необходимо:
1. По данным ведомости остатков на 1 августа 2005 г. открыть синтетические счета, к счету 10 "Материалы" - субсчета 10/1 "Сырье и материалы" и 10/6 "Прочие материалы", а к счетам 20 "Основное производство" и 43 "Готовая продукция" - аналитические счета.
2. Записать все хозяйственные операции за август 2005 года в журнал регистрации, сделав необходимые расчеты сумм, где это требуется.
3. На основании данных журнала регистрации хозяйственных операций отразить операции на синтетических и аналитических счетах, субсчетах, подсчитать по ним обороты и сальдо на 1 сентября 2005 года.
4. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам за август 2005 года.
5. Составить баланс на 1 сентября 2005 года.
Организация производит женский (продукция А) и мужской (продукция Б) трикотаж.
Заготовление материалов учитывается на счете 10 материалы, счета 15 "Заготовление и приобретение материалов" и 16 "Отклонение в стоимости материалов" не применяются.
В текущем учете движение материалов отражается по их учетной стоимости, а в конце месяца ученая стоимость доводится до фактической себестоимости через отклонения.
Отклонения от учетной стоимости учитываются по субсчетам 10/1 и 10/6, другие субсчета к счету 10 на предприятии не используются.
Списание отклонений производится по их среднему проценту к стоимости израсходованных материалов по учетным ценам. Субсчета 10/1 и 10/6 открыты по форме:
- для субсчета 10/1 "Сырье и материалы"
Дебет (приход) |
Кредит (расход) |
|||||||
Номер операции |
По учетной стоимости |
Отклонения |
Фактическая себестоимость |
Номер операции |
По учетной стоимости |
Отклонения |
Фактическая себестоимость |
|
Сальдо на 01.08. |
3 638 300 |
+250 000 |
3 888 300 |
|||||
1 |
1 250 000 |
+20 000 |
1 270 000 |
3,4 |
1 635 000 |
+69 488 |
1 704 488 |
|
Обороты за август |
1 250 000 |
+20 000 |
1 270 000 |
Обороты за август |
1 635 000 |
+69 488 |
1 704 488 |
|
Итого с остатком на начало месяца |
4 888 300 |
+270 000 |
5 157 300 |
|||||
Сальдо на 01.09 |
3 253 300 |
+200 512 |
3 453 812 |
- для субсчета 10/6 "Прочие материалы"
Дебет (приход) |
Кредит (расход) |
|||||||
Номер операции |
По учетной стоимости |
Отклонения |
Фактическая себестоим. |
Номер операции |
По учетной стоимости |
Отклонения |
Фактическая себестоимость |
|
Сальдо на 01.08. |
680 800 |
+59 200 |
740 000 |
|||||
2 |
10 700 |
+900 |
11 600 |
5,6 |
381 500 |
+32 618 |
414 118 |
|
Обороты за август |
10 700 |
+900 |
11 600 |
Обороты за август |
381 500 |
+32 618 |
414 118 |
|
Итого с остатком на начало месяца |
691 500 |
+60 100 |
751 600 |
|||||
Сальдо на 01.09 |
310 000 |
+27 482 |
337 482 |
К счету 20 "Основное производство" открыты два аналитических счета:
- производство продукции А
Дебет |
Кредит |
|||
Номер операции |
Сумма, тыс. руб. |
Номер операции |
Сумма, тыс. руб. |
|
НЗП на 01.08.2005 |
2 594 200 |
|||
3 |
1 275 000 |
26 |
11 817 095 |
|
4 |
54 188 |
|||
9 |
3 500 000 |
|||
10 |
1 246 000 |
|||
24 |
866 115 |
|||
25 |
2 437 792 |
|||
Оборот за август |
11 973 295 |
Оборот за август |
11 817 095 |
|
НЗП на 01.09.2005 |
2 750 400 |
- производство продукции Б
Дебет |
Кредит |
|||
Номер операции |
Сумма, тыс. руб. |
Номер операции |
Сумма, тыс. руб. |
|
НЗП на 01.08.2005 |
512 600 |
26 |
6 397 204 |
|
3 |
360 000 |
|||
4 |
15 300 |
|||
9 |
2 400 000 |
|||
10 |
854 400 |
|||
24 |
577 410 |
|||
25 |
1 625 194 |
|||
Оборот за август |
6 344 904 |
Оборот за август |
6 397 204 |
|
НЗП на 01.09.2005 |
460 300 |
Готовая продукция приходуется на счет 43 "Готовая продукция" по фактической себестоимости. Счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" на предприятии не используется. К счету 43 открыты два аналитических счета:
- продукция А
Дебет (приход) |
Кредит (расход) |
|||||||
Номер операции |
Количество, шт. |
Себестоимость единицы, руб. |
Сумма, тыс. руб. |
Номер операции |
Количество, шт. |
Себестоимость единицы, руб. |
Сумма, тыс. руб. |
|
Сальдо на 01.08 |
186 |
1 354,8 |
252 000 |
|||||
26 |
10 900 |
1 084,1 |
11 817 095 |
27 |
10 400 |
1 084,1 |
11 274 640 |
|
Обороты за август |
10 900 |
11 817 095 |
Обороты за август |
10 400 |
11 274 640 |
|||
Итого с остатком на начало месяца |
11 086 |
12 069 095 |
||||||
Сальдо на 01.09 |
686 |
794 455 |
- продукция Б
Дебет (приход) |
Кредит (расход) |
|||||||
Номер операции |
Количество, шт. |
Себестоимость единицы, руб. |
Сумма, тыс. руб. |
Номер операции |
Количество, шт. |
Себестоимость единицы, руб. |
Сумма, тыс. руб. |
|
Сальдо на 01.08 |
95 |
1 768,4 |
168 000 |
|||||
26 |
5 415 |
1 181,4 |
6 397 204 |
27 |
5 100 |
1 181,4 |
6 025 140 |
|
Обороты за август |
5 415 |
6 397 204 |
Обороты за август |
5 100 |
1 181,4 |
6 025 140 |
||
Итого с остатком на начало месяца |
5 510 |
6 565 204 |
||||||
Сальдо на 01.09 |
410 |
540 064 |
Фактические затраты ремонтно-механической мастерской распределяются пропорционально основной заработной плате ее рабочих: на ремонт оборудования основных цехов - 75%, на ремонт инвентаря общехозяйственного назначения - 25%.
Общепроизводственные и общехозяйственные расходы списываются на производство продукции А и Б пропорционально фактически начисленной основной заработной плате рабочих производственных цехов.
Учет объема реализации продукции организация ведет по оплате.
Ведомость остатков по счетам на 01.08.2005 г., тыс. руб.:
Шифр и наименование счета |
Дебет |
Кредит |
|
01 "Основные средства" |
12 454 600 |
||
02 "Амортизация основных средств" |
1 316 050 |
||
58 "Финансовые вложения" |
500 000 |
||
08 "Вложения во внеоборотные активы" |
920 000 |
||
04 "Нематериальные активы" |
698 000 |
||
05 "Амортизация нематериальных активов" |
94 000 |
||
10 "Материалы" в том числе: 10/1 "Сырье и материалы по учетной стоимости" - 3 838 300, отклонение - +250 000 10/6 "Прочие материалы по учетной стоимости" - 680 800, отклонение - +59 200 |
4 628 300 |
||
20 "Основное производство", в том числе: незавершенное производство по продукции А незавершенное производство по продукции Б |
3 106 800 2 594 200 512 600 |
||
97 "Расходы будущих периодов" |
120 000 |
||
43 "Готовая продукция", в том числе: продукция А - 186 шт., 252 000 тыс. руб. продукция Б - 95 шт., 168 000 тыс. руб. |
420 000 |
||
50 "Касса" |
18 000 |
||
51 "Расчетный счет" |
16 082 000 |
||
52 "Валютный счет" |
54 180 |
||
60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" |
1 562 000 |
||
62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" |
42 000 |
||
68 "Расчеты по налогам и сборам" |
280 100 |
||
69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" |
321 200 |
||
70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" |
6 424 000 |
||
71 "Расчеты с подотчетными лицами" |
15 300 |
||
75 "Расчеты с учредителями" |
1 260 000 |
||
76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" |
224 100 |
||
99 "Прибыли и убытки" |
4 323 926 |
||
91 "Прочие доходы и расходы" |
2 441 500 |
||
80 "Уставный капитал" |
17 000 000 |
||
82 "Резервный капитал" |
140 000 |
||
84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" |
10 024 000 |
||
83 "Добавочный капитал" |
840 000 |
||
96 "Резервы предстоящих расходов" |
74 600 |
||
66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" |
500 904 |
||
ИТОГО |
42 942 780 |
42 942 780 |
Журнал хозяйственных операций за август 2005 года:
№ п/п |
Содержание операции |
Корреспондирующие счета |
Сумма |
||
Дебет |
Кредит |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1 |
Счет-фактура. Принят к оплате счет поставщика за поступившие на склад материалы, в том числе: - сырье и материалы по учетным ценам - 1250000 тыс.руб., отклонения - 20000 тыс.руб. |
10/1 |
60 |
1 270 000 |
|
2 |
Счет-фактура магазина. Накладная-требование. Поступили на склад прочие материалы, в том числе: - от подотчетных лиц по учетным ценам - 4 500 тыс. руб., отклонения - +400 тыс. руб. - отходы от производства продукции А по учетным ценам - 6 200 тыс. руб., |
10/6 10/6 |
71 20 |
4 900 6 700 |
|
3 |
Лимитно-заборные карты. Отпущены со склада сырье и материалы по учетным ценам на производство продукции: А Б Итого |
20 20 20 |
10/1 10/1 10/1 |
1 275 000 360 000 1 635 000 |
|
4 |
Справка бухгалтерии. Списаны отклонения от учетной стоимости по сырью и материалам на производство продукции: А Б Итого |
20 20 20 |
10/1 10/1 10/1 |
54 188 15 300 69 488 |
|
5 |
Лимитно-заборные карты. Отпущены со склада прочие материалы по учетным ценам: - на хозяйственные нужды основных цехов - в ремонтно-механическую мастерскую - на общехозяйственные нужды - на строительство корпуса основного цеха Итого |
20 23 26 25 |
10/6 |
115 400 120 300 15 200 130 600 381 500 |
|
6. |
Справка бухгалтерии. Списаны отклонения от учетной стоимости по прочим материалам: - на хозяйственные нужды основных цехов - в ремонтно-механическую мастерскую - на общехозяйственные нужды - на строительство корпуса основного цеха Итого |
20 23 26 25 |
10/6 |
9 867 10 286 1 300 11 165 32 618 |
|
7 |
Приходный кассовый ордер. Оприходованы в кассу наличные деньги, полученные с расчетного счета для выплаты заработной платы работникам за вторую половину июля 2005 г. и на командировки |
50 |
51 |
6 442 000 |
|
8 |
Расходные кассовые ордера. Выданы наличные деньги из кассы: - в погашение задолженности по заработной плате - под отчет на командировочные расходы Итого |
70 71 |
50 |
6 424 000 18 000 6 442 000 |
|
9. |
Разработочная таблица. Табеля учета рабочего времени, наряды на сдельную работу, сменные рапорта. Начислена и распределена по направлениям затрат заработная плата за август: - рабочим за изготовление продукции А - рабочим за изготовление продукции Б - рабочим за строительство корпуса основного цеха - административно-управленческому и обслуживающему персоналу основных цехов - административно-управленческому и обслуживающему персоналу общехозяйственных служб и складов Итого |
20 20 25 26 26 |
70 |
3 500 000 2 400 000 960 000 1 900 000 840 000 9 600 000 |
|
10 |
Начислен единый социальный налог: Рабочим за изготовление продукции А - на социальное страхование (4%) - в пенсионный фонд (28%) - по обязательному медицинскому страхованию (3,6%) Рабочим за изготовление продукции Б - на социальное страхование (4%) - в пенсионный фонд (28%) - по обязательному медицинскому страхованию (3,6%) Рабочим за строительство корпуса основного цеха - на социальное страхование (4%) - в пенсионный фонд (28%) - по обязательному медицинскому страхованию (3,6%) Административно-управленческому и обслуживающему персоналу основных цехов - на социальное страхование (4%) - в пенсионный фонд (28%) - по обязательному медицинскому страхованию (3,6%) Административно-управленческому персоналу организации - на социальное страхование (4%) - в пенсионный фонд (28%) - по обязательному медицинскому страхованию (3,6%) Итого |
20 20 20 20 20 20 25 25 25 26 26 26 26 26 26 |
69 |
140 000 980 000 126 000 96 000 672 000 86 400 38 400 268 800 34 560 76 000 532 000 68 400 33 600 235 200 30 240 3 417 600 |
|
11 |
Платежные поручения. Перечислена с расчетного счета задолженность: - поставщикам - бюджету - банку в погашение краткосрочного кредита Итого |
60 68 66 |
51 |
1 800 000 280 100 130 800 2 210 900 |
|
12 |
Выписка банка с валютного счета. Платежное поручение. Перечислена задолженность зарубежному поставщику |
60 |
52 |
15 050 |
|
13 |
Счета поставщиков. Расчет-распределение затрат энергоресурсов. Приняты к оплате счета "Энергосбыта" и "Водоканалтреста" за потребленные электроэнергию и воду: - оборудование основных цехов - на хозяйственные нужды основных цехов - на общехозяйственные нужды - в ремонтно-механической мастерской Итого |
20 20 26 23 |
60 |
6 592 000 250 000 135 000 150 000 7 127 000 |
|
14 |
Расчет амортизации основных средств. Начислена амортизация основных средств, эксплуатируемых в: - основных цехах, цеховых кладовых - общехозяйственных службах, отделах, складах - ремонтно-механической мастерской Итого |
20 26 23 |
02 |
1 020 000 90 000 170 000 1 280 000 |
|
15 |
Справка бухгалтерии. Начислена амортизация нематериальных активов, используемых общехозяйственными службами |
26 |
05 |
13 400 |
|
16 |
Приходный кассовый ордер. Оприходованы в кассу наличные деньги, полученные с расчетного счета для выдачи аванса работникам за первую половину августа |
50 |
51 |
4 520 000 |
|
17 |
Расходный кассовый ордер. Выдан аванс работникам организации за первую половину августа |
70 |
50 |
4 520 000 |
|
18 |
Авансовые отчеты. Списаны расходы на командировки работников, связанные с управлением организации |
20 |
26 |
20 000 |
|
19 |
Акт (накладная). Приходуются основные средства, внесенные учредителями в счет их вкладов в уставный капитал |
08 01 |
75 08 |
870 000 |
|
20 |
Разработочная таблица. Произведены удержания из заработной платы, начисленной работникам за август: - подоходного налога - алиментов Итого |
70 |
68 76 |
790 000 75 000 865 000 |
|
21 |
Справка бухгалтерии. Начислен резерв предстоящих расходов и платежей (ремонтный фонд на ремонт оборудования основных цехов) |
20 |
96 |
600 000 |
|
22 |
Счет ОАО "Минскремстрой". Принят к оплате счет подрядной организации за работы по ремонту оборудования основных цехов. |
20 |
60 |
45 000 |
|
23 |
Разработочные таблицы. Распределены и списаны затраты ремонтно-механической мастерской на услуги по ремонту: - оборудования основных цехов - инвентаря общехозяйственного назначения Итого |
20 26 |
23 |
337 940 112 646 450 586 |
|
24 |
Справка бухгалтерии. Распределены и списаны общепроизводственные расходы на производство продукции: А Б Итого |
20 |
25 |
866 115 577 410 1 443 525 |
|
25 |
Справка бухгалтерии. Распределены и списаны общехозяйственные расходы на производство продукции: А Б Итого |
20 |
26 |
2 437 792 1 625 194 4 062 986 |
|
26 |
Товарные накладные. Приходуется на склад изготовленная продукция по фактической себестоимости (Примечание: остаток незавершенного производства на 1 сентября по продукции А - 2 750 400 тыс. руб., по продукции Б - 460 300 тыс. руб.): А - 10 900 шт. Б - 5 415 шт. Итого |
43 |
20 |
11 817 095 6 397 204 18 214 299 |
|
27 |
Товарно-транспортные накладные. Отгружена покупателям продукция по фактической себестоимости: А - 10 400 шт. Б - 5 100 шт. Итого |
45 |
43 |
11 274 640 6 025 140 17 299 780 |
|
28 |
Счет автохозяйства. Принят к оплате счет за доставку готовой продукции до станции отправления |
44 |
60 |
63 000 |
|
29 |
Выписка банка с расчетного счета. Платежные требования, платежные поручения. Поступили на расчетный счет: - выручка за отгруженную продукцию - задолженность разных организаций-дебиторов Итого |
51 |
90 76 |
29 343 000 90 800 29 433 800 |
|
30 |
Справка бухгалтерии. Списана фактическая себестоимость реализованной продукции: А - 9 100 шт. Б - 4 600 шт. Итого |
90 |
45 |
9 865 310 5 434 440 15 299 750 |
|
31 |
Справка бухгалтерии. Списаны расходы, связанные с продажей продукции |
90 |
44 |
63 000 |
|
32 |
Расчет налогов в бюджет. Начислена задолженность бюджету по налогам с выручки (НДС, акцизы) |
90 |
68 |
4 065 000 |
|
33 |
Справка бухгалтерии. Списан финансовый результат от реализации готовой продукции |
90 |
99 |
9 915 250 |
|
34 |
Расчет налогов в бюджет. Начислен налог на прибыль |
99 |
68 |
1 464 367 |
Операция 4: средний процент отклонения рассчитывается как среднее арифметическое процента отклонения сальдо на начало августа (6,9%) и отклонения по операции №2 (1,6%) и равен 4,25%.
Операция 6: средний процент отклонения по прочим материалам рассчитывается аналогично операции №4 и равен 8,55%.
Операция 23: общая сумма затрат ремонтно-механической мастерской на услуги по ремонту определяется как оборот по дебету счета №23. Фактические затраты ремонтно-механической мастерской распределяются пропорционально основной заработной плате ее рабочих: на ремонт оборудования основных цехов - 75%, на ремонт инвентаря общехозяйственного назначения - 25%.
Операция 24: сумма общепроизводственных расходов определяется как оборот по дебету счета №25. Общепроизводственные расходы списываются на производство продукции А и Б пропорционально фактически начисленной основной заработной плате рабочих производственных цехов (продукция А - 60%, продукция Б - 40%).
Операция 25: сумма и распределение общехозяйственных расходов определяется аналогично операции 24.
Операция 26: стоимость изготовленной продукции по фактической себестоимости определяется как сумма незавершенного производства на 01.08.2005 и оборота по аналитическим счетам к счету 20 за вычетом незавершенного производства на 01.09.2005.
Операция 27: сумма отгруженной продукции по фактической себестоимости определена как произведение количества на продукции на себестоимость единицы продукции.
Суммы по операции 30 рассчитываются аналогично операции 27.
Операция 31: расходы, связанные с продажей продукции определяются как оборот по дебету счета №44.
Операция 32: финансовый результат определяется как разность между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 90.
Оборотная ведомость по синтетическим счетам:
№ счета |
Сальдо на 01.08. |
Оборот за август |
Сальдо на 01.09 |
||||
Д |
К |
Д |
К |
Д |
К |
||
01 |
12 454 600 |
870 000 |
0 |
13 324 600 |
|||
02 |
1 316 050 |
0 |
1 280 000 |
2 596 050 |
|||
04 |
698 000 |
0 |
0 |
698 000 |
|||
05 |
94 000 |
0 |
13 400 |
107 400 |
|||
08 |
920 000 |
870 000 |
870 000 |
920 000 |
|||
10 |
4 628 300 |
1 281 600 |
2 118 606 |
3 791 294 |
|||
20 |
3 106 800 |
24 201 606 |
18 220 999 |
9 087 407 |
|||
23 |
0 |
450 586 |
450 586 |
0 |
|||
25 |
0 |
1 443 525 |
1 443 525 |
0 |
|||
26 |
0 |
4 082 986 |
4 082 986 |
0 |
|||
43 |
420 000 |
18 214 299 |
17 299 780 |
1 334 519 |
|||
44 |
0 |
63 000 |
63 000 |
0 |
|||
45 |
0 |
17 299 780 |
15 299 750 |
2 000 030 |
|||
50 |
18 000 |
10 962 000 |
10 962 000 |
18 000 |
|||
51 |
16 082 000 |
29 433 800 |
13 172 900 |
32 342 900 |
|||
52 |
54 180 |
0 |
15 050 |
39 130 |
|||
58 |
500 000 |
0 |
0 |
500 000 |
|||
60 |
1 562 000 |
1 815 050 |
8 505 000 |
8 251 950 |
|||
62 |
42 000 |
0 |
0 |
42 000 |
|||
66 |
500 904 |
130 800 |
0 |
370 104 |
|||
68 |
280 100 |
280 100 |
6 319 367 |
6 319 367 |
|||
69 |
321 200 |
0 |
3 417 600 |
3 738 800 |
|||
70 |
6 424 000 |
11 809 000 |
9 600 000 |
4 215 000 |
|||
71 |
15 300 |
18 000 |
4 900 |
28 400 |
|||
75 |
1 260 000 |
0 |
870 000 |
390 000 |
|||
76 |
224 100 |
0 |
165 800 |
58 300 |
|||
80 |
17 000 000 |
0 |
0 |
17 000 000 |
|||
82 |
140 000 |
0 |
0 |
140 000 |
|||
83 |
840 000 |
0 |
0 |
840 000 |
|||
84 |
10 024 000 |
0 |
0 |
10 024 000 |
|||
90 |
0 |
29 343 000 |
29 343 000 |
0 |
|||
91 |
2 441 500 |
0 |
0 |
2 441 500 |
|||
96 |
74 600 |
0 |
600 000 |
674 600 |
|||
97 |
120 000 |
0 |
0 |
120 000 |
|||
99 |
4 323 926 |
1 464 367 |
9 915 250 |
12 774 809 |
|||
Итого |
42 942 780 |
42 942 780 |
109 191 182 44 842 317 |
85 039 882 68 993 617 |
67 094 080 |
67 094 080 |
Бухгалтерский баланс организации на 01.09.2005
АКТИВ |
Код строки |
На начало отч. периода |
На конец отч. периода |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
I.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
|
Нематериальные активы (04, 05) |
110 |
604 000 |
590 600 |
|
Основные средства (01, 02) |
120 |
11 138 550 |
10 728 550 |
|
Незавершённое строительство (07, 08, 16, 60) |
130 |
920 000 |
920 000 |
|
Доходные вложения в материальные ценности (03, 02) |
135 |
|
|
|
Долгосрочные финансовые вложения (58, 59) |
140 |
|
|
|
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ I. |
190 |
12 662 550 |
12 239 150 |
|
II.ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
|
Запасы |
210 |
8 275 100 |
16 333 250 |
|
в том числе: сырьё, материалы и другие аналогичные ценности (10, 15, 16) |
211 |
4 628 300 |
3 791 294 |
|
животные на вырищивании и откорме (11) |
212 |
|
|
|
затраты в незавершенном производстве |
213 |
3 106 800 |
9 087 407 |
|
(издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 44, 46) |
||||
готовая продукция и товары для перепродажи (16, 41, 43) |
214 |
420 000 |
1 334 519 |
|
товары отгруженные (45) |
215 |
0 |
2 000 030 |
|
расходы будущих периодов (97) |
216 |
120 000 |
120 000 |
|
прочие запасы и затраты |
217 |
|
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям (19) |
220 |
|
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем |
230 |
224 100 |
58 300 |
|
через 12 месяцев после отчетной даты) |
||||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 |
240 |
1 275 300 |
418 400 |
|
месяцев после отчетной даты) |
||||
в том числе: покупатели и заказчики (62, 63, 76) |
241 |
|
|
|
векселя к получению (62) |
242 |
|
|
|
задолженность дочерних и зависимых обществ (60, 62, 76) |
243 |
|
|
|
задолженность участников (учредителей) по взносам |
244 |
|
|
|
в уставный капитал (75) |
||||
авнсы выданные (60) |
245 |
|
|
|
прочие дебиторы |
246 |
1 275 300 |
418 400 |
|
Краткосрочные финансовые вложения (58, 59, 81) |
250 |
500 000 |
500 000 |
|
в том числе: займы, предоставленные организациям на срок менее 12 мес. |
251 |
|
|
|
собственные акции, выкупленные у акционеров |
252 |
|
|
|
прочие краткосрочные финансовые вложения |
253 |
|
|
|
Денежные средства |
260 |
16 154 180 |
32 400 030 |
|
в том числе: касса (50) |
261 |
18 000 |
18 000 |
|
расчетные счета (51) |
262 |
16 082 000 |
32 342 900 |
|
валютные счета (52) |
263 |
54 180 |
39 130 |
|
прочие денежные средства (55, 57) |
264 |
|
|
|
Прочие оборотные активы |
270 |
2 441 500 |
2 441 500 |
|
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ II. |
290 |
28 870 180 |
52 151 480 |
|
БАЛАНС (сумма строк 190+290) |
300 |
41 532 730 |
64 390 630 |
ПАССИВ |
Код строки |
На начало отч. периода |
На конец отч. периода |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
III.КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|
|
|
|
Уставный капитал (80) |
410 |
17 000 000 |
17 000 000 |
|
Добавочный капитал (83) |
420 |
840 000 |
840 000 |
|
Резервный капитал (82) |
430 |
140 000 |
140 000 |
|
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством |
431 |
|
|
|
резервы, образованные в соответствии |
432 |
|
|
|
с учредительными документами |
||||
Фонды социальной сферы (84) |
440 |
|
|
|
Целевые финансирование и поступления (86) |
450 |
|
|
|
Нераспределенная прибыль прошлых лет (84) |
460 |
10 024 000 |
10 024 000 |
|
Непокрытый убыток прошлых лет (84) |
465 |
|
|
|
Нераспределенная прибыль отчетного года (99) |
470 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Непокрытый убыток отчетного года (99) |
475 |
4 323 926 |
12 774 809 |
|
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ III. |
490 |
32 327 926 |
40 778 809 |
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
|
Займы и кредиты (67) |
510 |
|
|
|
в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более, чем через |
511 |
|
|
|
12 месяцев после отчетной даты |
||||
займы, подлежащие погашению более, чем через 12 месяцев |
512 |
|
|
|
после отчетной даты |
||||
Отложенные налоговые обязательства |
515 |
|
|
|
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
|
|
|
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ IV. |
590 |
|
|
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
|
Займы и кредиты (66) |
610 |
500 904 |
370 104 |
|
в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев |
611 |
|
|
|
после отчетной даты |
||||
займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после |
612 |
|
|
|
отчетной даты |
||||
Кредиторская задолженность |
620 |
8 629 300 |
22 567 117 |
|
в том числе: поставщики и подрядчики (60, 76) |
621 |
1 562 000 |
8 251 950 |
|
векселя к уплате (60) |
622 |
|
|
|
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами(60, 76) |
623 |
|
|
|
задолженность перед персоналом организации (70) |
624 |
6 424 000 |
4 215 000 |
|
задолженность перед государственными внебюджетными |
625 |
321 200 |
3 738 800 |
|
фондами (69) |
||||
задолженность перед бюджетом (68) |
626 |
280 100 |
6 319 367 |
|
авансы полученные (62) |
627 |
42 000 |
42 000 |
|
прочие кредиторы |
628 |
|
|
|
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75) |
630 |
|
|
|
Доходы будущих периодов (98) |
640 |
|
|
|
Резервы предстоящих расходов (96) |
650 |
74 600 |
674 600 |
|
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
|
|
|
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ V. |
690 |
9 204 804 |
23 611 821 |
|
БАЛАНС (сумма строк 490+590+690) |
700 |
41 532 730 |
64 390 630 |
Список использованной литературы
1. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ.
2. Агеева О.А. Учетная политика предприятия как элемент налогового планирования // Налоговое планирование. - 1997. - № 3. - с.5.
3. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета. Ростов н/Д: «МарТ»,
2002. - 448 с.
4. Бухгалтерский учет / Под ред. Безруких П.С. - М.: Бухгалтерский учет,
2002. - 395 с.
5. Все положения по бухгалтерскому учету. - М.: ЗАО "Издательский дом "Главбух", 2002. - 160 с.
6. Захарьин В. Р. Учетная политика организации. - М.: Налоговый вестник,
2002. - 160 с.
7. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: ИНФРА-М, 2002. - 317 с.
8. Краснова Л. П., Шалашова Н. Т.. Ярцева Н. М. Бухгалтерский учет. - М.: Юрист, 2001. - 550 с.
9. Куттер М.И. Теория бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика,
2002. - 640 c.
10. Окладников Д. Рационализация учетной политики // Проблемы Теории и Практики Управления. - 1999. - № 5. - с. 113 - 117.
11. Пономарева Г. А. Самоучитель по бухгалтерскому учету. - М.: "Издательство ПРИОР", 2002. - 130 с.
12. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2000. - 425 с.
13. Стефанова С.Н., Ткаченко И.Ю. Бухгалтерский учет. - Ростов н/Д.: МарТ, 2002. - 336 с.
14. Финансово-кредитный энциклопедический словарь / Под ред. Грязновой А.Г. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 1041 с.
15. Юцковская И.Д. Учетная политика - основа налогового планирования. Планирование (регулирование) себестоимости // Налоговый вестник. - 1997. - № 9. - с.57.
Подобные документы
Содержание бухгалтерского учета и его нормативная база. Предмет и объекты бухгалтерского учета, основные составляющие кругооборота капитала. Технология формирования и обобщения учетной информации, понятие калькуляции и основные способы ее составления.
реферат [28,5 K], добавлен 24.06.2010Предмет и метод бухгалтерского учета, его функции и значение, предъявляемые требования. Порядок расчета оборотной ведомости и баланса, отражение активно-пассивных счетов. Основные понятия и роль бухгалтерского учета. Счета и двойная запись, их виды.
курс лекций [1,5 M], добавлен 05.01.2011Основные качественные характеристики финансовой отчетности: понятность; уместность; существенность и надежность. Базовые принципы бухгалтерского учета. Ведение оборотной ведомости по счетам синтетического учета. Составление бухгалтерского баланса.
контрольная работа [32,3 K], добавлен 23.12.2010Общая характеристика бухгалтерского учета. Понятие хозяйственного учета и его виды. Характеристика бухгалтерского учета. Задачи, функции, принципы и перспективы бухгалтерского учета. Предмет и метод бухгалтерского учета. Бухгалтерские документы.
курс лекций [146,8 K], добавлен 08.06.2008История развития и характеристика бухгалтерского учета, его предмет, метод, регистры. Содержание и структура баланса. Система счетов бухгалтерского учета и двойная запись. Документация и ее значение на предприятии. Основы бухгалтерской отчетности.
учебное пособие [97,8 K], добавлен 03.05.2010Хозяйственные средства предприятий как объект и составная часть предмета бухгалтерского учета. Имущество субъектов хозяйствования и его движение как предмет бухгалтерского учета. Что такое активы и пассивы предприятия. Традиционная структура баланса.
реферат [1,1 M], добавлен 06.06.2010Порядок составления, содержание и требования к журналу регистрации хозяйственных операций. Разработка оборотной и шахматной ведомости. Открытие счетов бухгалтерского учета в порядке возрастания их номера. Анализ бухгалтерского баланса предприятия.
контрольная работа [267,4 K], добавлен 03.06.2015Предмет, метод, задачи и принципы бухгалтерского учета. Система счетов бухгалтерского учета, их строение и классификация. Сущность двойной записи. Порядок отражения основных хозяйственных операций, проведения инвентаризации и составление калькуляции.
шпаргалка [177,9 K], добавлен 12.11.2010История развития бухгалтерского учета. Виды хозяйственного учета и их основные особенности. Требования к оформлению журнала хозяйственных операций. Предмет, объекты и принципы бухгалтерского учета. Метод бухгалтерского учета, его цель и основные задачи.
курсовая работа [1,3 M], добавлен 15.11.2010Понятие хозяйственного учета, его разновидности, особенности. Функции бухгалтерского учета. Основные его правила (принципы) и задачи, их сущность и значение. Предмет и метод бухгалтерского учета. Методические приемы и правила ведения бухгалтерского учета.
курс лекций [109,5 K], добавлен 23.12.2009