Учет расчетов с дебиторами и кредиторами

Введение

Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.

Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.

У предприятия возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, что также влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.

Между предприятиями, учреждениями и организациями большинство расчетов проводятся безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), заменяющих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают соответствующие учреждения банков (государственные и коммерческие).

Банком являются учреждения, созданные для привлечения денежных средств предприятий и размещения их на условиях возвратности, платности и срочности. Банк является юридическим лицом.

Банковская система в нашей стране состоит из центрального (Национального Банка Республики Беларусь) и коммерческих банков. Отношения между банками и клиентами носят договорной характер. Клиенты самостоятельно выбирают банки для расчетного и кассового обслуживания и могут производить все виды банковских операций в одном (по расчетным операциям) или нескольких банках (по кредитным).

Кредитные отношения банков с предприятиями оформляются кредитными договорами. Их цель - повышение эффективности использования кредитных ресурсов и усиление воздействия кредитного механизма на конечные результаты работы предприятий. Кроме расчетных счетов, в банках открываются текущие и специальные счета для хранения средств строго целевого назначения (Приватизационный фонд, аккредитивы и чековые книжки).

Все вышеперечисленное объясняет актуальность выбранной темы.

Цель написания работы: рассмотреть вопросы, связанные с организацией учета и регулированием расчетных операций с различными дебиторами и кредиторами в республики Беларусь.

Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:

1. Рассмотреть организацию и регулирование расчетных операций в Республике Беларусь, а именно: существующие формы расчетов между предприятиями и организациями (а также пути их совершенствования); порядок ведения безналичных расчетов;

2. Описать действующий порядок бухгалтерского учета расчетов с различными дебиторами и кредиторами;

3. В заключении работы сделать необходимые выводы.

При написании работы использовались нормативно-справочные пособия, периодическая литература и учебные пособия белорусских и российских авторов.

1. Организация и регулирование расчетных операций в Республике Беларусь

1.1 Формы расчетов между организациями и пути их совершенствования

Под платежным оборотом понимают движение средств платежа применяемых в данной стране.

Понятие «средства платежа» наиболее полно раскрывается в гражданско-правовой области платежного оборота. В гражданско-правовую плоскость товарооборот отображается как совокупность возмездных сделок. Возмездность сделки означает, что каждая сторона сделки, предоставляя товар другой стороне, получает встречное исполнение в виде денег или другого товара. Именно то, что может быть передано в качестве встречного исполнения и является средством платежа. Аналогичный смысл заложен и в налоговом законодательстве в определении понятия «оплата».[2, с.25]

На практике в преобладающем большинстве случаев в качестве средства платежа выступают деньги, и в этом случае говорят о денежно-платежном обороте. Значительно меньшую, но также существенную долю в платежном обороте составляют прочие средства платежа, такие как векселя, товары (мена, бартер) и однородное встречное требование (зачет).

В структуре денежно-платежного оборота также существенно представлены фискальный оборот, опосредующий бюджетно-налоговые отношения с государством, а также оборот между коммерческими банками и Национальным Банком по поддержанию обязательных резервов способствующих поддержанию платежеспособности коммерческих банков.

Субъектами платежного оборота выступают физические лица, юридические лица, коммерческие банки, Национальный Банк Республики Беларусь и государство.

Как уже было отмечено выше в качестве средств платежа в платежном обороте с участием Государства и Национального банка принимают участие, как правило, только деньги. В тоже время в гражданско-правовом секторе платежного оборота существенную долю составляют прочие, не денежные средства платежа, хотя деньги и в этом случае безусловно остаются лидирующим инструментом. Какими же свойствами обладают неденежные средства платежа, и какие особенности хозяйственного оборота создают предпосылки их использования?

Следующим после денег, по доле в платежном обороте представлен вексель. Своим появлением векселя обязаны сфере коммерческого кредитования, а именно необходимости максимизации ликвидности (свободного обращения) денежных требований возникающих в ней.

Правовой режим векселя (а именно его качество - безусловность), направлен в первую очередь на то, чтобы продавец товара, оформивший векселем задолженность покупателя, имел максимально благоприятные условия для последующей продажи этого векселя. Такую же возможность имеют и все последующие держатели векселя. Именно уверенность при приобретении, в возможности реализовать, получив денежный эквивалент, и определяет степень оборачиваемости (ликвидность) векселя как любой другой вещи.

Сущность векселя - обязательства частных лиц, очень близка к сущности денег - обязательства государства. Снятие запрета на бездокументарную форму векселя создало бы предпосылки для появления «частных денег» теоретическая концепция которых разработана выдающимся австрийским экономистом, лауреатом нобелевской премии.[2, с.26]

Несмотря на теоретическую привлекательность, практическая реализация концепции частных денег предполагает высокие показатели финансовой сознательности, информационных полноты и оперативности у держателей валют. Кроме того, эта концепция входит в противоречие с самим принципом исторически сложившейся в большинстве стран денежной системы с монополией государства в лице Нацтонального Банка и возможностями кредитно-денежной политики.

В тоже время, сейчас уже можно констатировать некоторые признаки, «отмирания» денежной монополии государства. Рассмотрим клиринговую систему на базе пластиковых карт в рамках одного банка. Для проведения платежей «внутри системы» (когда и плательщик, и получатель используют карты одного банка) положительное сальдо на корреспондентском счете банку не нужно. Необходимость в государственных (обычных) деньгах на корреспондентском счете банка возникает только в случае проведения платежа в адрес получателя, не являющегося пользователем карты (клиентом) данного банка.

Если предположить, что число держателей пластиковых карт и показатель «внутренних» платежей между ними велики, то, очевидно, что доля пассива банка, постоянно находящегося в электронном платежном обороте высока и банк без риска в недостатке ликвидности может размещать соответствующие активы за минусом обязательного резерва. Иными словами, банк созданием собственной сети расчетов по пластиковым картам обеспечивает расчетные потребности некоторого сектора хозяйственного оборота, вымещая из него денежные средства государства. Очевидно, что данный процесс «замещения» государственных денег «пластиковыми» приводит к общему увеличению объема денежной массы, и по существу создает эффект эмиссии.

В оптимально работающей экономике деньги являются практически исключительным средством платежа. Даже когда оказывается вполне уместным проведение зачета или мены, к ним не прибегают, предпочитая движение денег. Использование денег позволяет иметь «прозрачность» покупок и продаж в любой компании благодаря четкому определению цены сделки и ее соотносимости с рыночной ценой в каждом отдельном случае.

Одним из направлений сокращения наличного денежного оборота и ускорения расчетов является развитие платежных систем с использованием банковских карт. В связи с этим продолжается создание нормативной базы, регламентирующей эмиссию и эквайринг банковских карт кредитными организациями, правила расчетов и порядок учета операций, совершаемых с использованием банковских карт, а также устанавливающей порядок эмиссии кредитными организациями предоплаченных финансовых продуктов и распространения платежных карт и предоплаченных финансовых продуктов других эмитентов.

Безналичные расчеты с использованием вексельной формы расчетов представляет собой расчеты между поставщиком и плательщиком за товары или услуги с отсрочкой платежа (коммерческий кредит) на основе специального документа - векселя.

С векселями могут совершаться следующие операции:[11, с.84]

· принятие к учёту;

· принятие в обеспечение по кредитным договорам;

· принятие в счёт погашения просроченной задолженности по кредитным договорам.

Это удобная форма расчетов между физическими и юридическими лицами, а также между предприятиями.

1.2 Порядок осуществления безналичных расчетов

Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации (филиалы) и/или Национальный Банк Республики Беларусь по счетам, открытым на основании договора банковского счета или договора корреспондентского счета (субсчета) (далее, в зависимости от необходимости, -- счета или счет), если иное не установлено законодательством и не обусловлено используемой формой расчетов.[11, с.47]

Расчетные операции по перечислению денежных средств через кредитные организации (филиалы) могут осуществляться с использованием:

1) корреспондентских счетов (субсчетов), открытых в Национальном Банке Республики Беларусь и коммерческих банках;

2) корреспондентских счетов, открытых в других кредитных организациях;

3) счетов участников расчетов, открытых в небанковских кредитных организациях, осуществляющих расчетные операции;

4) счетов межфилиальных расчетов, открытых внутри одной кредитной организации.

Списание денежных средств со счета осуществляется по распоряжению его владельца или без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством.

Списание денежных средств со счета осуществляется на основании расчетных документов, составленных в соответствии с требованиями Положения, в пределах имеющихся на счете денежных средств, если иное не предусмотрено в договорах, заключаемых между банком или кредитными организациями и их клиентами.

Порядок оформления, приема, обработки электронных платежных документов и осуществления расчетных операций с их использованием регулируется отдельными нормативными актами.

При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание средств осуществляется по мере их поступления в очередности, установленной законодательством:[11, с.48]

· в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

· во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, выплате вознаграждений по авторскому договору;

· в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов, по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд Республики Беларусь, Фонд социального страхования Республики Беларусь и Государственный фонд занятости населения Республики Беларусь;

· в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;

· в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

· в шестую очередь производится списание по платежным документам в порядке календарной очередности.

Формы безналичных расчетов:[11, с.52]

· расчеты платежными поручениями;

· расчеты по аккредитиву;

· расчеты чеками;

· расчеты по инкассо;

· расчеты с использованием банковских карт;

· вексельная форма расчетов;

Формы безналичных расчетов избираются клиентами банков самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых ими со своими контрагентами (далее по тексту - основной договор).

В рамках форм безналичных расчетов в качестве участников расчетов рассматриваются плательщики и получатели средств (взыскатели), а также обслуживающие их банки и банки-корреспонденты.

Банки не вмешиваются в договорные отношения клиентов. Взаимные претензии по расчетам между плательщиком и получателем средств, кроме возникших по вине банков, решаются в установленном законодательством порядке без участия банков. Банки осуществляют операции по счетам на основании расчетных документов.

Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или в установленных случаях электронного платежного документа:[11, с.52]

- распоряжение плательщика (клиента или банка) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;

- распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком (далее -- банк-эмитент) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (далее -- исполняющий банк) произвести такие платежи.[11, с.54]

Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:

- покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);

- отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).

При открытии покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива. При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива. Порядок списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента по гарантированному аккредитиву определяется по соглашению между банками.

Отзывным является аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств и без каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств после отзыва аккредитива. Безотзывным признается аккредитив, который может быть отменен только с согласия получателя средств. По просьбе банка-эмитента исполняющий банк может подтвердить безотзывный аккредитив (подтвержденный аккредитив). Порядок предоставления подтверждения по безотзывному подтвержденному аккредитиву определяется по соглашению между банками.

Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является лицо (юридическое или физическое), имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем - лицо (юридическое или физическое), в пользу которого выдан чек, плательщиком -- банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.[11, с.53]

Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются Гражданским кодексом Республики Беларусь, а в части, им не урегулированной, -- другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.

Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк (далее -- банк-эмитент) по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Для осуществления расчетов по инкассо банк-эмитент вправе привлекать другие банки (далее -- исполняющий банк).[11, с.54]

Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке), и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).

Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.[11, с.55]

Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором.

2. Бухгалтерский учет расчетов с различными дебиторами и кредиторами

2.1 Учет расчетов с организациями и лицами по исполнительным документам

Учет расчетов по исполнительным документам организуется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 1 «С организациями и лицами по исполнительным документам». [2. с.112]

Из заработной платы рабочих и служащих могут производиться вычеты по письменному заявлению последних:[2, с.112]

· перечисление заработной платы в сберегательный банк;

· перечисления страховым организациям;

· перечисление профсоюзных взносов;

· погашение ссуды на строительство и благоустройство садовых домиков и участков, и т. д.

Кроме того, удержания могут производиться на основе:

· расчетных ведомостей за прошлый месяц (в части переплаченных сумм);

· согласно платежным ведомостям на ранее выданный аванс за первую половину месяца;

· согласно кассовым ордерам на выдачу внеплановых авансов подотчетных сумм.

Например, на предприятии ИТПЧУП «Сотис» (которое является базовым для автора работы), самым распространенным видом удержаний по исполнительным листа являются алименты.

Основанием для расчета являете Инструкция «о порядке удержания алиментов по исполнительным документам переданным для производства взыскания предприятиям, организациям, учреждениям.»[7, с.18]

Основанием для начисления удержаний являются заявления граждан о добровольной уплате алиментов или исполнительные листы соответствующего судебного органа. В бухгалтерии эти документы регистрируются в специально журнале (Приложение 1).

Алименты взыскиваются на содержание несовершеннолетних детей в установленных законодательством размерах. На содержание одного ребенка удерживается 33%, а на двоих и более - 50% от всех видов начислений кроме материальной помощи, единовременных вознаграждений за изобретения, рационализаторские предложения и т.п. При этом обязательные налоги и другие удержания производятся из той части заработка, которая остается у плательщика алиментов. Суммы удержанных алиментов должны быть выплачены взыскателю или переведены на его счет в трехдневный срок с момента удержания.[13, с.111]

Административные штрафы удерживаются в с оответствии с исполнительными листами. При удержании сумм административных штрафов следует учитывать, что общий размер удержаний по каждому работнику не должен превышать 2/3 от начисленной суммы.[13, с.111]

2.2 Учет расчетов по имущественному и личному страхованию

Учет расчетов по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обеспечению и медицинскому страхованию) организации ведут на активно-пассивном счете 76/2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».[13, с.87]

Исчисление суммы страховых платежей отражают по кредиту этого счета в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (издержек обращения) иди других источников страховых платежей.

Перечисление сумм страховым организациям в бухгалтерии ИТПЧУП «Сотис» отражают так:

Дебет 76/2 Кредит 51, 52

В дебет этого счета списывают также потери по страховым случаям (уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей и т. п.) с кредита счетов учета производственных ресурсов, основных средств и др. По дебету счета 76/2 отражают и сумму страхового возмещения, причитающегося по договору страхования работника предприятия в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».[13, с.87]

Суммы страховых возмещений, полученные от страховых организаций в соответствии с договорами страхования, отражаются следующим образом:

Дебет 51, 52 Кредит 76/2

Некомпенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списывают на убытки:

Дебет 99 Кредит 76/2

Аналитический учет по счету 76/2 ведут по страховщикам и отдельным договорам страхования.

Пример договора страхования (сокращенный), заключенного с работником ИТПЧУП «Сотис» и Белгосстрахом представлен в Приложении 2.

2.3 Учет расчетов по претензиям

Расчеты по претензиям ведут на активном счете 76/3 «Расчеты по претензиям». На нем отражают расчеты по спорным суммам, предъявленным поставщиком, подрядчиком, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным им и признанным (или присужденным) штрафом, пеням и неустойкам.[1, с.403]

Предъявление претензии в учете ИТПЧУП «Сотис» относят на дебет счета 76/3 с кредитованием счетов: 60 «расчеты с поставщиками и заказчиками», производственных запасов и других в зависимости от объекта предъявления претензии.

На сумму поступивших платежей или материальных ценностей по удовлетворенным претензиям делают запись: [1, с.403]

Дебет 51, 52 или материальные счета Кредит 76/3

Учет ведется по каждой организации и дебитору.

2.4 Учет расчетов по причитающимся дивидендам и доходам

Расчеты с учредителями по причитающимся дивидендам и доходам ведутся на счете 75 «Расчеты с учредителями» На этом счете учитывают все виды расчетов с учредителями (акционерами, участниками хозяйственного товарищества и др.) по вкладам в уставный капитал, по выплате доходов и т. п. К счету 75 могут быть открыты субсчета: 1 «Расчеты по вкладам в уставный фонд»; 2 «Расчеты по выплате доходов».[1, с.96]

При создании организации на установленную сумму вкладов учредителей в уставный капитал в бухгалтерии ИТПЧУП «Сотис» делают запись:

Дебет 75/ 1 Кредит 80 «Уставной фонд»

Фактически вложенные вклады учредителей отражают так:

Дебет 01, 10, 50, 51 Кредит 75/1

На счете 75, субсчет 2 учитывают расчеты по выплате доходов учредителям, если они не являются работниками организации.

Начисление доходов от участия в организации других юридических лиц отражают по кредиту счета 75, субсчет 2 и дебету счетов: 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (при начислении дохода за счет нераспределенной прибыли прошлых лет), 82 «Резервный фонд» (при начислении доходов за счет резервного фонда).

Начисление доходов от участия в организации работникам отражают следующим образом:

Дебет 82, 84 Кредит 70

При начислении дивидендов с юридических и физических лиц удерживают налог. Начисленные суммы налога отражают так:

Дебет 70, 75 Кредит 68 «Расчеты с бюджетом»

Выплаченные участникам организации суммы доходов списывают так:

Дебет 70, 75 Кредит 50, 51, 52

При выплате доходов продукцией (работами, услугами) организации ее стоимость списывают следующим образом:

Дебет 75, 70 Кредит 43

Аналитический учет по счету 75 ведут по каждому учредителю, кроме учета расчетов с акционерами, -- собственниками акций на предъявителя в акционерных обществах. По последним потребности в таком учете нет Эти акции продают свободно (кроме закрытых акционерных обществ).

2.5 Учет расчетов по депонированным суммам

Учет депонированной суммы заработной платы ведут в бухгалтерии ИТПЧУП «Сотис» в книге учета депонированной заработной платы (Приложение 3), заполняемой по данным реестра не выданной заработной платы.

Реестр депонированной заработной платы работников ИТПЧУП «Сотис» за февраль 2005г.

N п/п	Наименование подразделения	Номер платежной ведомости	Ф.И.О.	Дата возникновения депонента	Сумма депонента, руб.
1	Коммерческий отдел	2	Фролова Е.М.	09.03.2005	340 500
2	Отдел кадров	3	Крылов В.В.	09.03.2005	280 700
3	Бухгалтерия	11	Кузин А.А.	09.03.2005	394 200
Итого:	1015400

Для каждого депонента в книге открывается отельная строка. Книга ведется в течение года и содержит следующие данные: дату, табельный номер, фамилию, имя, отчество депонента, депонируемую сумму и отметки о выдаче депонированной заработной платы.

Выданная сумма депонированной заработной платы в бухгалтерском учете ИТПЧУП «Сотис» отражается записью:

Дебет счета 76, субсчет 5 «Расчеты по депонированным суммам»,

Кредит счета 50 «Касса»

Депонированные суммы должны быть выплачены по первому требованию работника и отражена в учете следующей записью:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит 76/5 «Расчеты по депонированным суммам»

2.6 Учет расчетов за товары, проданные в кредит

Суммы удержаний за товары, проданные в кредит, отражаются в корреспонденции с кредитом сч. 76 "Расчеты с различными дебиторами и кредиторами" по субсчету 6 "Расчеты за товары, проданные в кредит". В корреспонденции с кредитом счета 73 «Расчеты с персоналам по прочим операциям», по субсчету 1 "Расчеты по предоставленным займам" отражаются суммы удержаний из заработной платы в счет погашения ссуд на индивидуальное строительство, ссуд на строительство садовых домиков, ссуд молодым семьям, а также задолженности за форменную одежду. В корреспонденции с кредитом сч. 73 по субсчету 2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" отражаются суммы, удержанные из заработной платы работников в счет погашения задолженности за причиненный предприятию ущерб.

ИТПЧУП «Сотис» 1 апреля 2004 г. предоставило кредит своему сотруднику на покупку холодильника. Для этого был заключен договор между ИТПЧУП «Сотис» и магазином. Сумма кредита - 420 000 рублей, срок погашения - 12 месяцев (определяется поручением-обязательством). Ежемесячно бухгалтер ИТПЧУП «Сотис» должен удерживать сумму по кредиту из зарплаты сотрудника и перечислять ее в магазин.

В учете с апреля 2004 г. по март 2005 г. делаются проводки:

Дебет 70 Кредит 76/6 «Расчеты по товарам, проданным в кредит»

- 350000 руб. (420 000 руб. : 12 мес.) - удержаны средства из заработной платы сотрудника;

Дебет 76/6 «Расчеты по товарам, проданным в кредит» Кредит 51

- 35000 руб. - перечислена сумма в погашение кредита магазину.

Заключение

В зависимости от содержания операций расчеты производятся по товарным операциям, если предприятие выступает поставщиком своей готовой продукции или заготовляющим ТМЦ, и по нетоварным операциям, связанным только с движением денежных средств, т.е. с погашением задолженностей бюджету, банку, органам социального страхования и обеспечения, работникам и т.д.

Предприятия, поставщики и покупатели в зависимости от местонахождения производят иногородние и одногородние расчеты. Формы безналичных расчетов устанавливает Национальный Банк Республики Беларусь.

В настоящее время предприятия используют следующие формы и способы расчетов: платежными требованиями-поручениями, посредством аккредитивов и особых счетов, в порядке плановых платежей, платежными поручениями, переводами через предприятия министерства связи, чеками из чековых книжек и др.

Выбор наиболее рациональной формы расчетов позволит сократить разрыв между временем получения покупателями ТМЦ и совершением платежа, ликвидировать образование необоснованной кредиторской задолженности и рост товарно-материальных ценностей в пути.

В данной работе была рассмотрена организация учета расчетов с различными дебиторами и кредиторами, в частности на ИТПЧУП «Сотис». На данном предприятии организация бухгалтерского учета расчетов с различными дебиторами и кредиторами полностью соответствуют действующему законодательству Республики Беларусь в области бухгалтерского учета.

Большую роль в правильной организации учета играет то, что он ведется с использованием современных ПЭВМ. Так, на ИТПЧУП «Сотис» для ведения учета используются такие ПК, как «Ветразь» и «1С Бухгалтерия 7.7», что значительно облегчает работу сотрудников бухгалтерии и сводит к минимуму возможные ошибки.

Список использованных источников

1. Бухгалтерский учет./Н.И.Ладутько.- 2-е изд. - Мн.: «ФУАинформ», 2001. -412с.

2. Бухгалтерский учет./В.И. Семашко. Практическое пособие для студентов. - М.: «Мир», 2003. -384с.

3. Василевская Т.И., Стасенко В.А. Налоги Беларуси. - Мн: Белпринт, 1999. -118с.

4. Ефимов С.Л. Справочник бухгалтера. -М.: «Высшая школа», 1998г. -264с.

5. Журнал «Главный бухгалтер» №1, Январь, 2004

6. Журнал «Главный бухгалтер» №2, Февраль, 2004

7. Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности». - Мн.: «Светоч-Инфо», 2004г.

8. Мельникова И.Л., Особенности бухгалтерского учета в промышленности: В 2-х т.Изд. 2-е, - С-Пб.: «Информерпресс», 2003. -600с.

9. Методические рекомендации по ведению журнально-ордерной формы учета. КСН. - Мн.: «Амалфея», 2003. -206с.

10. Снитко М.Н. Теория бухгалтерского учета. - Мн.: «Амалфея», 2002г. -560с.

11. Наличный и безналичный денежный оборот./ С.Р.Ефименко. -М.: «ЭКСМО», 2002. -402с.

12. Типовой план счетов финансово-хозяйственной деятельности страховых организаций и инструкция по его применения.// Главный бухгалтер. - Мн.: 2004. - № 19 (3) - С.48-58.

13. Пилипейко М.М. Бухгалтерский учет. - Мн.: БГЭУ, 2003г. -389с.