Учет денежных средств

3

Введение

В данной курсовой работе рассматривается бухгалтерский учет операций по расчетному счету и кассовых операций.

Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денег денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, чековых книжках и пр. Их преумножение, правильное использование, контроль за сохранением - важнейшая задача бухгалтерии.

Актуальность выбранной темы заключается в том, что бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход.

Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и кредитных операций выполняет следующие основные задачи:

· проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, своевременное и полное отражение их в учете;

· обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности;

· своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов, обеспечение изыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженности и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки;

· обеспечение сохранности денежных средств, бесперебойное обеспечение денежной наличностью неотложных нужд организации;

· изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход;

Целью данной курсовой работы является закрепление и подготовка к практическому использованию знаний в области бухгалтерского учета операций по расчетному счету и кассовых операций.

Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:

1. осветить теоретические аспекты, связанные с учетом денежных средств на счетах предприятия;

2. на примере конкретного предприятия показать организацию учета денежных средств на счетах (документальное оформление, учет наличия и движения и т.д.);

3. сделать соответствующие выводы.

При написании работы использовалась нормативно справочная информация и учебные пособия белорусских и российских авторов.

1. Теоретические аспекты учета денежных средств на счетах предприятия

1.1 Учет операций по расчетному счету. Методика учета операций по расчетному счету

Большая часть расчетов между предприятиями осуществляется безналичным путем - перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Посредником при осуществлении этих расчетов является банк.

В банке предприятию для хранения денежных средств и операций по расчетам открывают расчетный счет. Расчетные счета открываются предприятиям, являющимся юридическими лицами.

Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией, соответствии с которой каждому предприятию может быть открыт только один расчетный счет в одном из банков по его выбору.

На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п.

Кроме расчетных счетов, для хранения средств строго целевого назначения открываются текущие счета. Для открытия счета в банке представляются следующие документы:[6, с.158]

· Копия устава предприятия, зарегистрированного в установленном действующим законодательством порядке.

· Заявление об открытии счета.

· Карточка с образцами подписей лиц, которым предоставлено право подписания документов, и оттисками печати предприятия.

После проверки указанных документов по распоряжению управляющего банком расчетному счету предприятия присваивается номер. По каждому предприятию в банке ведется лицевой счет для учета движения денежных средств.

При расчетах между предприятиями, банками и государством применяется календарная система расчетов, то есть все платежи с расчетного счета, включая отчисления в бюджет и выплату заработной платы, производятся в порядке календарной отчетности (в порядке их поступления в банк).

Платежи по безналичным расчетам банк производит с согласия владельца расчетного счет. Лишь при платежах финансовым органам по просроченным налогам, по приказам арбитража, при погашении просроченных ссуд, списание денежных средств с расчетного счета производится без его согласия, то есть принудительно по инкассовому поручению.

Предприятие периодически (ежедневно или в другие установленные банком сроки) получает от банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.

Выписка из расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания - по кредиту. Выписка из расчетного счета имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком, и эти же коды используются предприятием.

Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «погашено». Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета суммы принимаются на счет 63 «Расчеты по претензиям», а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В последующих выписках банк вносит исправления, а в бухгалтерском учете предприятия задолженность списывается. [6, с.159]

На полях проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 «Расчетный счет», а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке. Эти данные необходимы для контроля за движением денежных средств, автоматизации учетных работ, справок, проверок и последующего хранения документов. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления.

Полученная из банка выписка проверяется и обрабатывается: подбираются все оправдательные документы, проставляются корреспондирующие счета (коды), а по расходам на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственным и общехозяйственным издержкам обращения, расчетам с бюджетом и другим, кроме того, проставляются и коды статей. Это необходимо потому, что аналитический учет по многим счетам организуется в разрезе статей. Группировка сумм по статьям осуществляется в листах-расшифровках, которые открываются ежемесячно в разрезе счетов, цехов и заполняются по данным документов к соответствующим журналам-ордерам.

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на счете 51 «Расчетный счет». Это активный счет, по дебету которого записываются остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.

Для отражения оборотов по кредиту счета 51 служит журнал-ордер №2. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №2. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета.

Суммы с одинаковыми корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и в ведомость итогами.

Обязательное условие для заполнения регистров - использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк журнала-ордера №2 и ведомости №2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка. Как в журнале ордере №2, так и в ведомости №2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51.

Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей.

Прием и выдачу денег, безналичные перечисления банк производит по документам специальной формы. Основными документами по операциям на расчетном счете являются:[6, с.115]

при наличных расчетах:

· чек денежный;

· объявление на взнос наличными;

при безналичных расчетах:

· платежное поручение;

· чек расчетный;

· аккредитив;

· платежное требование - поручение.

- Чек денежный представляется банку для снятия с расчетного счета предприятия указанной в чеке суммы наличных денег. Чек состоит из трех отделяемых друг от друга частей: корешка, собственно чека и контрольной марки. Корешок чека остается в чековой денежной книжке предприятия, являясь подтверждением использования чека на определенную сумму. Сам заполненный чек передается получателем наличных работнику операционного отдела банка. Этот работник вырезает контрольную марку и передает ее клиенту. Клиент предъявляет марку кассиру банка и получает наличные.

- Объявление на взнос наличными представляется банку при взносе на расчетный счет суммы наличных денег, полученной за реализованные товары, выполнение работы и слуги, в качестве различных поступлений от других предприятий и других поступлений. В подтверждение получения денег банк выдает квитанцию, которая служит оправдательным документом.

- Платежное поручение - это письменное распоряжение плательщика о перечислении суммы средств со своего счета на чет получателя.

Платежными поручениями рассчитываются по взносам в бюджет, с органами соцстрахования, при переводе заработной платы на счета работников в Сбербанке, погашении задолженности, по предварительной и последующей оплате за ТМЦ, выполненные работы и услуги. Платежные поручения выписываются на специальном бланке и предъявляются в банк в течение 10 дней со дня выписки.

Платежное поручение принимается банком от плательщика к исполнению только при наличии средств на счете, если иное не оговорено между банком и владельцем счета.

При расчетах платежными поручениями документооборот существенно сокращается. В то же время эта форма расчетов не гарантирует поставщику своевременного платежа.

- При расчетах с иногородними поставщиками предприятия могут использовать аккредитивную форму расчетов.

При использовании этой формы расчетов покупатель депонирует в банке поставщика на отдельном счете сумму аккредитива. Каждый аккредитив выставляется для расчетов только с одним поставщиком. Срок действия и порядок расчетов по аккредитиву устанавливается договором между плательщиком и поставщиком. Заявление об открытии аккредитива представляется в количестве, необходимом банку плательщика для выполнения условий аккредитива.

Депонирование средств гарантирует плательщику своевременный платеж за отгруженные ТМЦ и оказанные услуги. Средства с аккредитива выплачиваются поставщику на основе реестра счетов транспортных документов, подтверждающих отгрузку ТМЦ.

- Платежные требования - поручения представляют собой требование поставщика к покупателю оплатить на основе направленных в обслуживающий банк плательщика расчетных и отгрузочных документов, стоимость поставленной по договору продукции, выплаченных работ, оказанных услуг.

1.2 Учет кассовых операций и ценных бумаг. Методика учета кассовых операций

Все предприятия должны хранить денежные средства в учреждениях банка, а для приема, хранения и расходования наличных денег на предприятии имеется касса. Порядок ведения кассовых операций регламентируется инструкцией Национального Банка Республики Беларусь. Размер сумм наличных денег в кассе предприятия ограничен лимитом, устанавливаемым кредитным учреждением по согласованию с предприятием. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течении трех дней, включая день получения денег в кредитном учреждении.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету - суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными. Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 и отражаются в журнале-ордере №1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №1.[10, с.285]

Основанием для заполнения журнала-ордера №1 и в ведомости №1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и в ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

В кассе предприятия могут храниться, кроме денежных средств, ценные бумаги и бланки строгой отчетности. К ценным бумагам относятся путевки в дома отдыха и санатории, приобретенные за счет средств фонда специального назначения, почтовые марки, марки госпошлины, единые и проездные билеты. Ценные бумаги учитываются на счете 56 «Денежные документы» в журнале-ордере №3. Поступление и выдача ценных бумаг производятся по приходным и расходным кассовым ордерам с последующим составлением кассиром отчета по движению ценных бумаг. Бланки строгой отчетности (трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотранспорта и т.п.) учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности». [10, с.285]

Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий причиненный в связи с неправильным их хранением ущерб предприятию.

Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств в кассе производится согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности не менее одного раза в месяц. Ревизия кассы проводится внезапно комиссией, назначенной приказом руководителя предприятия, в присутствии кассира. При этом полистно проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги и бланки строгой отчетности.

Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные расходными кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включаются. Результаты инвентаризации оформляются актом (ф. № инв. 15). [10, с.286]

На оборотной стороне акта материально ответственное лицо пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель предприятия - решение по результатам инвентаризации. Выявленные излишки наличных денег приходуются с последующим перечислением в доход бюджета (на госпредприятиях) или перечисляются в доход предприятия: [10, с.286]

Д-т сч.50 «Касса»

К-т сч.68 «Расчеты с бюджетом», 99 «Прибыли и убытки».

В случае выявления недостач их суммы подлежат взысканию с материально ответственного лица (кассира) и оформляются записью: [10, с.286]

1. Д-т сч. «Недостачи и потери от порчи ценностей»

К-т сч.50 «Касса»

2. Д-т сч.73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

К-т сч. «Недостачи и потери от порчи ценностей.

Первичная документация кассовых операций:

· приходный кассовый ордер;

· расходный кассовый ордер;

· кассовая книга;

· платежная ведомость;

· журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

Кассир принимает деньги в кассу по приходному кассовому ордеру, подписанному главным бухгалтером, с выдачей сдающему деньги лицу квитанции о приеме денежной суммы. Квитанция является частью приходного кассового ордера, заполняется одновременно с ним и выдается только после получения денег кассиром. Приходный кассовый ордер хранится с копией листа кассовой книги как отчет кассира. Квитанция к приходному кассовому ордеру хранится вместе с выпиской банка о перечислении средств со счета.

Кассир выдает деньги по расходным кассовым ордерам, платежным ведомостям, заявлениям о произведенных расходах с приложенными к ним товарными чеками, квитанциями, справками и иными оправдательными документами.

Расходные документы подписываются главным бухгалтером, а на ведомостях и заявлениях обязательна разрешительная надпись руководителя предприятия. Расходные кассовые ордера хранятся с копией листа кассовой книги, гасятся штампом или надписью «оплачено».

Прием и выдача денег по приходным и расходным кассовым ордерам производится кассиром только в день их выписки.

2. Организация учета денежных средств на примере ЗАО «Белкровля»

2.1 Краткая характеристика предприятия

Итак рассмотрим организационную структуру управления реального предприятия - Закрытое акционерное общество «Белкровля» (далее по тексту ЗАО «Белкровля»).

ЗАО «Белкровля» было создано в 1987г. и называлось Завод железобетонных изделий. Основным видом деятельности был выпуск плит для межэтажных соединений, параллельно в это время проходило строительство картоноделательного цеха и цеха мягкой кровли.

С 1993 года завод сменил название на Комбинат строительных материалов №1 (КСМ №1). Именно с этого года наладился выпуск картона и мягкой кровли. Позже, в 1995г. стали выпускать асбестоцементные трубы разных размеров.

В 1996 году КСМ в следствии пожара лишился производственных мощностей по производству мягкой кровли.

В настоящее время комбинат восстановил производственные мощности по производству рубероида.

Предприятие «Белкровля» является закрытым акционерным обществом, зарегистрированным на основании Постановления Главы Администрации г.Бреста № 469/1 от 06.07.1998г.

Местонахождение общества:

Республика Беларусь, г.Брест, ул.Калинина, 1.

Основной целью деятельности акционерного общества является получение прибыли.

Основными видами деятельности акционерного общества являются:

производство строительных материалов, товаров народного потребления и других видов продукции;

производство проектных, конструкторских, строительно-монтажных работ;

оказание платных услуг населению, предприятиям, предпринимателям;

сбытовая, торговая, торгово-закупочная, заготовительная, посредническая деятельность;

внешнеэкономическая деятельность.

Общество «Белкровля» осуществляет любые виды хозяйственной деятельности за исключением запрещенных законодательством Республики Беларусь в соответствии с целью своей деятельности.

Организационная структура предприятия представлена в Приложении А.

Одной из основных существенных проблем, осложняющих деятельность предприятия является проблема обеспечения производства сырьем, энергией и слабая организация сбыта продукции.

В следствии этого один из крупнейших производителей мягкой кровли в Республике Беларусь, имеющий сформированную производственную базу, укомплектованную квалифицированным персоналом вынужден простаивать из-за нехватки денежных средств для приобретения сырья. Основные поставщики тряпья и макулатуры, необходимых для производства картона (основы для мягкой кровли) отказываются снабжать комбинат на условиях бартерных сделок, а поставщики нефтебитума вообще предпочитают реализовывать битум заграницу, чем поддерживать отечественного производителя.

В следствии этого, из-за вынужденных простоев предприятие частично потеряло рынок сбыта, который был захвачен производителями менее качественной и следовательно более дешевой продукции.

Основные технико-экономические показатели функционирования ЗАО «Белкровля» приводятся в табл. 2.1.1.

В состав структурных подразделений ЗАО "Белкровля" входят:

Четыре цеха основного производства

Картоноделательный цех

Цех мягкой кровли

Асбестоцементный цех

И вспомогательные цеха и участки

Ремонтно-механический цех

Электроцех

Паросиловой цех

Транспортный цех

Участок по ремонту зданий и сооружений

Участок контроля измерительных приборов и автоматики

Цех очистки сточных вод

Санитарно-промышленная лаборатория

Участок по ремонту автомобилей

Участок по производству растворов, бетонов и изделий из них.

Таблица 2.1.1 Производство продукции

Производство	Ед.изм.	Установл мощн.	Факт. произвед	Коэф.исп. мощности	2004 в %% к :
					2003	2002г.
1	2	3	4	5	6	7
Картон кровельный	Тыс.тн	34,8	6,607	0,19	106,3	98,4
Мягкая кровля Асботрубы	Тыс.м2 Укм	67000,0 2240,0	16453,0 480,0	0,25 0,21	97,5 122,0	93,9 105,5

Баланс предприятия на начало 2005г. представлен в Приложении Б.

2.2 Учет денежных средств на счетах в банке и в кассе ЗАО «Белкровля»

В соответствии с избранной на ЗАО «Белкровля» системой оплаты труда ведется первичная документация: табели учета рабочего времени, карточки учета выработки, наряды, договоры, контракты и другие документы.

В бухгалтерии на основании первичной документации производится расчет заработной платы, результаты расчета с указанием сумм произведенных удержаний и начислений заносятся в расчетно- платежную ведомость.

По расчетно - платежной ведомости заработная плата выплачивается из кассы. По истечении трех дней, отведенных для выдачи заработной платы, на общую сумму выданной заработной платы выписывается расходный кассовый ордер.

Деньги на выплату заработной платы предприятие получает со своего расчетного счета в банке. Для получения наличных средств с расчетного счета в банке ЗАО «Белкровля» представляет в банк за 2 дня до дня выдачи заработной платы заявление о бронировании средств.

Одновременно в банк предоставляются платежные поручения:

на перечисление налогов в бюджет

Расчет :

заработная плата без вычета подоходного налога

(12500 / 88) * 100 = 14205 тыс. руб.;

подоходный налог

14205 - 12500 = 1705 тыс. руб.

в Пенсионный фонд.

Расчет

начисленная заработная плата;

(14205 / 99) * 100 = 14348 тыс. руб.

(14348/100) * 28 = 4017 тыс. руб.;

14348/100 = 143 тыс. руб.;

сумма подоходного налога

4017 + 143 = 4160 тыс. руб.

в Фонд социальной защиты населения:

Расчет:

14348 *4 /100 = 775 тыс. руб.

в фонд занятости Расчет :

14348 * 1/100 = 143,5 тыс. руб.

5) в фонд медицинского страхования

Расчет:

14348*3.6/100 = 516 тыс. руб.

Деньги из банка забирает кассир по чеку. Получение денег оформляется приходным кассовым ордером.

Основой для получения наличных в банке на командировочные расходы является распоряжение директора об отправке сотрудника в командировку с приложенным расчетом по операционно-хозяйственным расходам - смета по данному виду расходов предприятия. Сотрудник предоставляет в бухгалтерию заявление на командировку. На основании этих документов производится выдача наличных денег под отчет, которая оформляется расходным кассовым ордером. Не позднее трех дней после возвращения из командировки подотчетное лицо обязано отчитаться о произведенных расходах - составить авансовый отчет на основе документов, подтверждающих суммы расхода.

Возврат неиспользованной суммы в кассу оформляется приходным кассовым ордером, а перерасход подотчетной суммы возмещается по расходному кассовому ордеру.

Производимая ЗОА «Белкровля» готовая продукция может быть отгружена и реализована либо непосредственно с производства, либо со склада готовой продукции. Готовая продукция, принятая из цехов по сдаточным накладным, учитывается на складе готовой продукции при помощи карточек количественно-сортового учета и отпускается с выписанными счетом и платежным требованием.

Отпущенная готовая продукция считается реализованной или после ее оплаты покупателем, или по мере ее отгрузки. Факт оплаты продукции подтверждают выписки банка. Если же оплата производится наличными в кассу предприятия, сумма реализации подтверждается приходным кассовым ордером.

Реализация продукции облагается налогом на добавленную стоимость.

Расчет:

стоимость реализуемой продукции без учета НДС

(7000/118) * 100 = 5834 тыс. руб.

сумма НДС

7000 - 5834 = 1166 тыс. руб.

Под основными средствами ЗАО «Белкровля» понимаются средства (орудия) труда сроком службы более одного года. Ликвидацию основных средств оформляют Актом о ликвидации основных средств (форма ОС-4).

Реализация основных средств облагается налогом на добавленную стоимость.

Расчет:

стоимость реализуемых основных средств без учета НДС

(5000 / 118) * 100 = 4167 тыс. руб.;

сумма НДС

5000 - 4167 = 833 тыс. руб.

В состав производственных материальных оборотных средств ЗАО «Белкровля» входят: сырье, материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, тара и т.д..

При отпуске со склада на предприятии применяется документация:

· требование;

· расходная накладная;

· лимитно-заборная карта.

Реализация материалов облагается налогом на добавленную стоимость.

Расчет:

стоимость материалов без учета НДС

(2300/118) * 100 = 1917 руб.

сумма НДС

2300 - 1917 = 383 руб.

Книга хозяйственных операций ЗАО «Белкровля» за январь 2005г. представлена в Приложении В.

Перечисление денежных средств на счет получателя оформляется платежным поручением со стороны учредителей, покупателей, арендаторов. Подтверждением получения денежных средств на расчетный счет являются выписки банка, на основании которых делаются соответствующие записи в книге хозяйственных операций.

Аванс под поставку материальных ценностей облагается налогом на добавленную стоимость.

Расчет:

стоимость товара без учета НДС

2000/118 * 100 = 1667 тыс. руб.;

сумма НДС

2000- 1667 = 333 тыс. руб.

Но отгрузка товара покупателю будет произведена в следующих периодах, поэтому уплата налога на добавленную стоимость по полученным авансам будет также производиться в последующих периодах.

Расчет сумм подлежащих перечислению в бюджет, внебюджетные фонды и т. д. производится в бухгалтерских справках. Перечисления с расчетного счета ЗАО «Белкровля» оформляются платежными поручениями. Подтверждением произведенных перечислений являются выписки банка, на основании которых делаются соответствующие записи в книге хозяйственных операций.

Главная книга Счет №51

	Обороты по дебету	Итого	Оборот	Сальдо
м-ц	с кредита Счета 09	с кредита Счета 50	с кредита Счета 64	с кредита Счета 75	по дебету	по кредиту	Дебет	Кред.
01.01							10000
Янв.	12000	14301.2	20000	4000	32301.2	33441
01.02							8860.2

Главная книга Счет №50

	Обороты по дебету	Итого	Оборот	Сальдо
м-ц	с кредита Счета 51	с кредита Счета 62	с кредита Счета 71	по дебету	по кредиту	Дебет	Кред.
01.01						100
Янв.	14000	14300	1.2	28301.2	27801.2
01.02						100

Расчет сумм подлежащих перечислению в бюджет, внебюджетные фонды и т. д. производится в бухгалтерских справках. Перечисления с расчетного счета ЗАО «Белкровля» оформляются платежными поручениями. Подтверждением произведенных перечислений являются выписки банка, на основании которых делаются соответствующие записи в книге хозяйственных операций.

Главная книга Счет № 51

	Обороты по дебету	Итого	Оборот	С а л	ь д о
м-ц	с кредита Счета 09	с кредита Счета 50	с кредита Счета 64	с кредита Счета 75	по дебету	по кредиту	Дебет	Кред.
01.01							10000
Янв.	12000	14301.2	20000	4000	32301.2	33441
01.02							8860.2

Главная книга Счет № 50

	Обороты по дебету	Итого	Оборот	С а л	ь д о
м-ц	с кредита Счета 51	с кредита Счета 62	с кредита Счета 71	по дебету	по кредиту	Дебет	Кред.
01.01						100
Янв.	14000	14300	1.2	28301.2	27801.2
01.02.						100

ЗАО «Белкровля» за янаврь 2005 года учтены следующие хозяйственные операции (записать без учета хронологической последовательности).

Поступили деньги в кассу :

а) с расчетного счета

на выплату заработной платы 12500 тыс. руб.

на хозяйственные и командировочные

расходы 1500 тыс. руб.

б) выручка от реализации

готовой продукции 7000 тыс. руб.

основных средств 5000 тыс. руб.

материалов 2300 тыс. руб.

в) остаток неиспользованных подотчетных сумм 1.2 тыс. руб.

2) Внесены наличные деньги на расчетный счет

Поступили на расчетный счет :

а) денежный взнос в уставный капитал 4000 тыс. руб.

б) аванс под поставку ценностей 2000 тыс. руб.

в) арендная плата за год вперед 12000 тыс. руб.

Перечислено с расчетного счета :

а) НДС

б) подоходный налог

в) в Пенсионный Фонд

г) налог на пользователя автомобильных

дорог 210 тыс. руб.

д) налог на прибыль 10070 тыс. руб.

5) Выдана из кассы заработная плата 12500 тыс. руб.

Отражение данных операций представлено в Приложении Г.

3. Применение ЭВМ в организации учета денежных средств и расчетов

Большие и качественные изменения в организацию бухгалтерского учета и управления вносит использование современных ЭВМ и создаваемых на их основе автоматизированных систем управления производством. Применение ЭВМ позволяет значительно повысить контрольные функции, достоверность и оперативность бухгалтерского учета, использование его данных для управления производством, открывает широкие возможности для комплексной механизации и автоматизации всех планово-экономических расчетов.

В условиях использования ЭВМ необходимая информация о движении денежных средств и состоянии расчетов обеспечивается путем составления машинограммы - контрольной ведомости оборотов по синтетическим счетам в разрезе корреспондирующих счетов и субсчетов. Кроме того, выдаются машинограммы аналитического учета по счетам денежных средств и расчетов, которые заменяют соответствующие учетные регистры. Машинограммы применяются для контроля и выверки расчетов с поставщиками, покупателями, разными дебиторами и кредиторами и др. По данным машинограмм заполняются отдельные статьи баланса предприятия.

Заключение

Данная курсовая работа посвящена бухгалтерскому учету операций по расчетному счету и кассовых операций. В процессе ее написания была сделана попытка проанализировать цели, стоящие перед бухгалтерским учетом, и задачи, которые должен выполнять бухгалтерский учет операций по расчетному счету и кассовых операций.

Для облегчения понимания и наиболее полного раскрытия его сущности была дана краткая историческая справка о становлении бухгалтерского учета в Республике Беларусь как науки.

В теоретической части данной курсовой работы была описана методика ведения бухгалтерского учета операций по расчетному счету и кассовых операций. Были приведены счета, с помощью которых ведется учет операций по расчетному счету и кассовых операций.

В расчетной части была перечислена первичная документация, используемая при учете операций по расчетному счету и кассовых операций. Так же в расчетной части был произведен учет конкретных операций, оформлена книга хозяйственных операций и первичная документация по этим операциям, которая является приложением к данной курсовой работе.

На основании первичной документации и книги хозяйственных операций были заполнены журналы-ордера и Главные книги по счетам 50 «Касса» и 51 «Расчетный счет».

Приведенная методика ведения бухгалтерского учета операций по расчетному счету и кассовых операций является полной и конкретизированной, что позволяет организовать четкое управление и контроль за поступлением, движением и выбытием денежных средств, но это обусловливает некоторую сложность данной методики.

В данной курсовой работе была сделана попытка проанализировать сущность и основные принципы ведения бухгалтерского учета операций по расчетному счету и кассовых операций, на конкретных операциях был приведен пример ведения учета, что может служить пособием для освоения данного материала, а также подготовкой к практической деятельности на предприятии.

Список использованных источников

1. «О бухгалтерском учете и отчетности». Закон Республики Беларусь. // - МН.: НЭГ. - 2004. № 53.

2. Конституция Республики Беларусь. - Мн.: Амалфея, 2003. - 56 с.

3. Трудовой Кодекс Республики Беларусь. - Мн.: Амалфея, 2002. - 343 с.

4. Барышников Н.П. Организация и методика проведения аудита. - М.: «ФИЛИНЪ», 1998. - 521 с.

5. Бухгалтерский учет и контроль в Республике Беларусь./ Ковалевич И.Н. - Мн.: «Амалфея», 2003. - 389 с.

6. Бухгалтерский учет: Учеб.пособие / В.Ф.Бабына, Т.И.Панова и др.; - Мн.: Высшая школа, 2002. - 450 с.

7. Бухгалтерский учет: управленческий аспект. / Я.В.Соколова. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 520 с.

8. Бухгалтерский учет.\\И.Е.Тишкова. - Мн.: Высшая школа., 2001. - 342 с.

9. Зверович С.Л. Теория бухгалтерского учета. - Мн.: Амалфея, 2002. - 356 с.

10. Кравченко Т.Л. Организация бухгалтерского учета на предприятии. - Мн.: Высшая школа, 2004. - 444 с.

11. Кузнецова Р.А. Бухгалтерский учет. - Мн.: Планета, 2002. - 642 с.

12. Мартынов Н.В. Бухгалтерский учет в промышленности. - Мн.: Амалфея, 2002. - 451 с.

13. Нестерова Г.Н. Отчетность материально ответственных лиц. - М.: Эконом, 2001. - 270 с.

14. Папковская П.Я. Учет хозяйственной деятельности. - Мн.: ООО «Мисанта», 2003. - 654 с.

15. Пономаренко П.Г. Бухгалтерский учет на предприятии. - Мн.: «Амалфея», 2003. - 345 с.

16. Принципы бухгалтерского учета. / Я.В.Соколова. - М.: Финансы и статистика, 2000. - 298 с.

17. Стражева Н.С. Бухгалтерский учет: Практическое пособие. - Мн.: Высшая школа, 2003. - 314 с.

18. Теория бухгалтерского учета. / И.Н.Белый, П.Я.Папковская, А.П.Михалкевич. - Мн.: ООО «Мисанта», 1997. - 531 с.

19. Управленческий учет. / В.Палия, Р.Вандер Вила. - М.: Инфра-М, 2001. - 619 с.