10

Введение

Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.

Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.

У предприятия возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, что также влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.

Между предприятиями, учреждениями и организациями большинство расчетов проводятся безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), заменяющих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают соответствующие учреждения банков (государственные и коммерческие).

Банком являются учреждения, созданные для привлечения денежных средств предприятий и размещения их на условиях возвратности, платности и срочности. Банк является юридическим лицом.

Банковская система в нашей стране состоит из центрального (Национального Банка Республики Беларусь) и коммерческих банков. Отношения между банками и клиентами носят договорной характер. Клиенты самостоятельно выбирают банки для расчетного и кассового обслуживания и могут производить все виды банковских операций в одном (по расчетным операциям) или нескольких банках (по кредитным).

Кредитные отношения банков с предприятиями оформляются кредитными договорами. Их цель - повышение эффективности использования кредитных ресурсов и усиление воздействия кредитного механизма на конечные результаты работы предприятий. Кроме расчетных счетов, в банках открываются текущие и специальные счета для хранения средств строго целевого назначения (Приватизационный фонд, аккредитивы и чековые книжки).

Все вышеперечисленное объясняет актуальность выбранной темы.

Цель написания работы: рассмотреть вопросы, связанные с организацией учета и регулированием расчетных операций с различными дебиторами и кредиторами в Республики Беларусь и провести анализ производственно хозяйственной деятельности на предприятии.

Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:

1. Описать действующий порядок бухгалтерского учета расчетов с различными дебиторами и кредиторами;

2. В практической части проанализировать хозяйственную деятельность предприятия;

При написании работы использовались нормативно-справочные пособия, периодическая литература и учебные пособия белорусских и российских авторов.

1. Учет расчетов с дебиторами и кредиторами

1.1 Учет расчетов с организациями и лицами по исполнительным документам

Учет расчетов по исполнительным документам организуется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 1 «С организациями и лицами по исполнительным документам». [2. с.112]

Из заработной платы рабочих и служащих могут производиться вычеты по письменному заявлению последних:[2, с.112]

· перечисление заработной платы в сберегательный банк;

· перечисления страховым организациям;

· перечисление профсоюзных взносов;

· погашение ссуды на строительство и благоустройство садовых домиков и участков, и т. д.

Кроме того, удержания могут производиться на основе:

· расчетных ведомостей за прошлый месяц (в части переплаченных сумм);

· согласно платежным ведомостям на ранее выданный аванс за первую половину месяца;

· согласно кассовым ордерам на выдачу внеплановых авансов подотчетных сумм.

Самым распространенным видом удержаний по исполнительным листа являются алименты.

Основанием для расчета являете Инструкция «о порядке удержания алиментов по исполнительным документам переданным для производства взыскания предприятиям, организациям, учреждениям.»[7, с.18]

Основанием для начисления удержаний являются заявления граждан о добровольной уплате алиментов или исполнительные листы соответствующего судебного органа. В бухгалтерии эти документы регистрируются в специально журнале (Приложение А).

Алименты взыскиваются на содержание несовершеннолетних детей в установленных законодательством размерах. На содержание одного ребенка удерживается 33%, а на двоих и более - 50% от всех видов начислений кроме материальной помощи, единовременных вознаграждений за изобретения, рационализаторские предложения и т.п. При этом обязательные налоги и другие удержания производятся из той части заработка, которая остается у плательщика алиментов. Суммы удержанных алиментов должны быть выплачены взыскателю или переведены на его счет в трехдневный срок с момента удержания.[13, с.111]

Административные штрафы удерживаются в соответствии с исполнительными листами. При удержании сумм административных штрафов следует учитывать, что общий размер удержаний по каждому работнику не должен превышать 2/3 от начисленной суммы.[13, с.111]

1.2 Учет расчетов по имущественному и личному страхованию

Учет расчетов по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обеспечению и медицинскому страхованию) организации ведут на активно-пассивном счете 76/2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».[13, с.87]

Исчисление суммы страховых платежей отражают по кредиту этого счета в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (издержек обращения) иди других источников страховых платежей.

Перечисление сумм страховым организациям в бухгалтерии отражают так:

Дебет 76/2 Кредит 51, 52

В дебет этого счета списывают также потери по страховым случаям (уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей и т. п.) с кредита счетов учета производственных ресурсов, основных средств и др. По дебету счета 76/2 отражают и сумму страхового возмещения, причитающегося по договору страхования работника предприятия в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».[13, с.87]

Суммы страховых возмещений, полученные от страховых организаций в соответствии с договорами страхования, отражаются следующим образом:

Дебет 51, 52 Кредит 76/2

Некомпенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списывают на убытки:

Дебет 99 Кредит 76/2

Аналитический учет по счету 76/2 ведут по страховщикам и отдельным договорам страхования.

1.3 Учет расчетов по претензиям

Расчеты по претензиям ведут на активном счете 76/3 «Расчеты по претензиям». На нем отражают расчеты по спорным суммам, предъявленным поставщиком, подрядчиком, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным им и признанным (или присужденным) штрафом, пеням и неустойкам.[1, с.403]

Предъявление претензии в учете относят на дебет счета 76/3 с кредитованием счетов: 60 «расчеты с поставщиками и заказчиками», производственных запасов и других в зависимости от объекта предъявления претензии.

На сумму поступивших платежей или материальных ценностей по удовлетворенным претензиям делают запись: [1, с.403]

Дебет 51, 52 или материальные счета Кредит 76/3

Учет ведется по каждой организации и дебитору.

1.4 Учет расчетов по причитающимся дивидендам и доходам

Расчеты с учредителями по причитающимся дивидендам и доходам ведутся на счете 75 «Расчеты с учредителями» На этом счете учитывают все виды расчетов с учредителями (акционерами, участниками хозяйственного товарищества и др.) по вкладам в уставный капитал, по выплате доходов и т. п. К счету 75 могут быть открыты субсчета: 1 «Расчеты по вкладам в уставный фонд»; 2 «Расчеты по выплате доходов».[1, с.96]

При создании организации на установленную сумму вкладов учредителей в уставный капитал в бухгалтерии делают запись:

Дебет 75/ 1 Кредит 80 «Уставной фонд»

Фактически вложенные вклады учредителей отражают так:

Дебет 01, 10, 50, 51 Кредит 75/1

На счете 75, субсчет 2 учитывают расчеты по выплате доходов учредителям, если они не являются работниками организации.

Начисление доходов от участия в организации других юридических лиц отражают по кредиту счета 75, субсчет 2 и дебету счетов: 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (при начислении дохода за счет нераспределенной прибыли прошлых лет), 82 «Резервный фонд» (при начислении доходов за счет резервного фонда).

Начисление доходов от участия в организации работникам отражают следующим образом:

Дебет 82, 84 Кредит 70

При начислении дивидендов с юридических и физических лиц удерживают налог. Начисленные суммы налога отражают так:

Дебет 70, 75 Кредит 68 «Расчеты с бюджетом»

Выплаченные участникам организации суммы доходов списывают так:

Дебет 70, 75 Кредит 50, 51, 52

При выплате доходов продукцией (работами, услугами) организации ее стоимость списывают следующим образом:

Дебет 75, 70 Кредит 43

Аналитический учет по счету 75 ведут по каждому учредителю, кроме учета расчетов с акционерами, -- собственниками акций на предъявителя в акционерных обществах. По последним потребности в таком учете нет Эти акции продают свободно (кроме закрытых акционерных обществ).

1.5 Учет расчетов по депонированным суммам

Учет депонированной суммы заработной платы ведут в бухгалтерии в книге учета депонированной заработной платы, заполняемой по данным реестра не выданной заработной платы.

Реестр депонированной заработной платы работников

N п/п	Наименование подразделения	Номер платежной ведомости	Ф.И.О.	Дата возникновения депонента	Сумма депонента, руб.
1
2
3
Итого:

Для каждого депонента в книге открывается отельная строка. Книга ведется в течение года и содержит следующие данные: дату, табельный номер, фамилию, имя, отчество депонента, депонируемую сумму и отметки о выдаче депонированной заработной платы.

Выданная сумма депонированной заработной платы в бухгалтерском учете отражается записью:

Дебет счета 76, субсчет 5 «Расчеты по депонированным суммам»,

Кредит счета 50 «Касса» Депонированные суммы должны быть выплачены по первому требованию работника и отражена в учете следующей записью: Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит 76/5 «Расчеты по депонированным суммам»

1.6 Учет расчетов за товары, проданные в кредит

Суммы удержаний за товары, проданные в кредит, отражаются в корреспонденции с кредитом сч. 76 "Расчеты с различными дебиторами и кредиторами" по субсчету 6 "Расчеты за товары, проданные в кредит". В корреспонденции с кредитом счета 73 «Расчеты с персоналам по прочим операциям», по субсчету 1 "Расчеты по предоставленным займам" отражаются суммы удержаний из заработной платы в счет погашения ссуд на индивидуальное строительство, ссуд на строительство садовых домиков, ссуд молодым семьям, а также задолженности за форменную одежду. В корреспонденции с кредитом сч. 73 по субсчету 2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" отражаются суммы, удержанные из заработной платы работников в счет погашения задолженности за причиненный предприятию ущерб.

Например, Предприятие 1 апреля 2004 г. предоставило кредит своему сотруднику на покупку холодильника. Для этого был заключен договор между Предприятием и магазином. Сумма кредита - 420 000 рублей, срок погашения - 12 месяцев (определяется поручением-обязательством). Ежемесячно бухгалтер Предприятия должен удерживать сумму по кредиту из зарплаты сотрудника и перечислять ее в магазин.

В учете с апреля 2004 г. по март 2005 г. делаются проводки:

Дебет 70 Кредит 76/6 «Расчеты по товарам, проданным в кредит»

- 350000 руб. (420 000 руб. : 12 мес.) - удержаны средства из заработной платы сотрудника;

Дебет 76/6 «Расчеты по товарам, проданным в кредит» Кредит 51

- 35000 руб. - перечислена сумма в погашение кредита магазину.

2. Анализ производственно хозяйственной деятельности

Таблица 2.1 Остатки по счетам Главной книги, руб.

№	Название счета	Д-т	К-т	Сумма
1	Основные средства	01		130900000
2	Амортизация основных средств		02	28270000
3	Расходы будущих периодов	97		70400
4	Материалы	10		1910458
5	Касса	50		5500
6	Уставный фонд		80	81917000
7	Расчетный счет	51		734800
8	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (кредиторская задолженность)		69	179626
9	Расчеты с персоналом по оплате труда (кредиторская задолженность)		70	479200
10	Расчеты с поставщиками и подрядчиками (дебиторская задолженность ПО «Минскавтозаправка»)	60		6114
11	Расчеты по налогам и сборам (кредиторская задолженность)		68	451447
12	Расчеты с покупателями и заказчиками (кредиторская задолженность АО «Орион»)		62	324500
13	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		66	21753380
14	Расчеты с дебиторами и кредиторами (кредиторская задолженность ОАО «Спецмонтажстрой»)		76	246620

Таблица 2.2 Журнал хозяйственных операций на «Предприятии» за январь, руб.

№ п/п	Наименование первичного документа	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
			Д-т	К-т
1	2	3	4	5	6
1	Платежное поручение №5 от 05.01, выписка банка	Поступили деньги на расчетный счет от ООО «Вольница» за произведенный ремонт двигателя -НДС (18%) -Итого	51	62	363000 65340 428340
1	2	3	4	5	6
2	Платежное требование №31 от 28.12, выписка банка	Поступили деньги на расчетный счет от ИП «ИК ФОРШОПС» за перевозку груза -НДС (18%) -Итого	51	62	231000 41580 272580
3	Платежное поручение №1 от 8 января, выписка банка	Перечислили с расчетного счета: чрезвычайный налог и налог в фонд занятости за декабрь	68	51	5959,8
4	Платежное поручение №2 от 08.01, выписка банка	- подоходный налог за декабрь	68	51	36135
5	Платежное поручение №3 от 08.01, выписка банка	- в фонд социальной защиты за декабрь	69	51	179626
6	Приходный кассовый ордер №1	Поступили деньги в кассу	50	51	479200
7	Расходный кассовый ордер №2	Выдана заработная плата за декабрь	70	50	446200
8	Выписка банка от 08.01.	Комиссионное вознаграждение банка	76	51	9583
9	Карточка учета депонированной заработной платы	Депонирована заработная плата не полученная своевременно	70	76	33000
10	Платежное поручение №10 от 09.01, выписка банка	Поступили деньги на расчетный счет от ООО «ИнтерТаир» за кузовной ремонт и покраску машины -НДС (18%) -Итого	51	62	671000 120780 791780
11	Акт выполненных работ	Произведены кузовные работы АО «Орион» (была произведена предоплата в размере 50% в декабре) -НДС (18%) -Итого	90	40	550000 99000 649000
12	Платежное поручение №8 от 10.01, выписка банка	Поступили деньги на расчетный счет от АО «Орион» (649000*50%)	51	62	324500
13	Платежное поручение №4 от 18.01, выписка банка	Оплатили с расчетного счета: -НДС за декабрь	68	51	238273
1	2	3	4	5	6
14	Платежное поручение №5 от 18.01, выписка банка	-Местный объединенный налог, исчисляемый из выручки за декабрь	68	51	47777
15	Платежное поручение №6 от 18.01, выписка банка	-Республиканский объединенный налог, исчисляемый из выручки за декабрь	68	51	47718
16	Платежное поручение №7 от 18.01, выписка банка	-Экологический налог за декабрь	68	51	3828
17	Платежное поручение №8 от 18.01, выписка банка	-Налог на прибыль за декабрь	68	51	61340
18	Платежное поручение №9 от 18.01, выписка банка	-Сбор на содержание транспорта за декабрь	68	51	10415
19	Платежное поручение №18 от 19.01, выписка банка	Поступили деньги на расчетный счет от ЗАО «Витал» за перевозку груза -НДС (18%) -Итого	51	62	209000 37620 246620
20	Платежное поручение №28 от 21.01, выписка банка	Поступили деньги на расчетный счет от ООО «Арсиплюс» за покраску машины -НДС (18%) -Итого	51	62	176000 31680 207680
21	Платежное поручение №80 от 25.01, выписка банка	Поступили деньги на расчетный счет за доставку груза от ИП «Вигоринвест» -НДС (18%) -Итого	51	62	336600 60588 397188
22	Платежное поручение №10 от 25.01, выписка банка	«Предприятие» перечислило с расчетного счета ООО «Декорум» согласно счет фактуре	60	51	215209
23	Накладная №815 от 26.01.	Оприходован купленный товар: Краску-480 - 6 банок -НДС -Итого Шпаклевку - 5 кг -НДС -Итого Ленту малярную - 10шт. -НДС -Итого	41	60	138600 24948 163548 33000 5940 38940 10780 1940 12720
1	2	3	4	5	6
24	Приходный кассовый ордер №2	Получено по чеку с расчетного счета в кассу для выдачи денег на хозяйственные расходы	50	51	55000
25	Расходный кассовый ордер №2	«Предприятие» выдало Реут на хоз. расходы	71	50	55000
26	Выписка банка	Комиссионное вознаграждение банка	76	51	1760
27	Авансовый отчет	Реут за выданные деньги подотчет купил -Бухгалтерские бланки -Чайник -НДС -Итого	26	71	6600 35200 7524 49324
28	Бухгалтерская справка	Начислен износ по основным средствам (см. табл.2.3.)	20	02	1265954
29	Акты выполненных работ	«Предприятие» отнесло материалы на себестоимость (см табл.2.4)	20	10	479677
30	Бухгалтерская справка	«Предприятие» отнесло услуги с 97 счета на себестоимость	20	97	22550
31	Платежное поручение №, выписка банка	Согласно договора произведена предоплата ПО «Минскавтозаправка» за бензин, ДТ (таюл.2.5.)	60	51	352000
32	Справка - расчет	На «предприятие» за январь месяц поступило: Бензин АИ-92 - 85л -НДС (18%) -Итого ДТ - 310л -НДС (18%) Итого	10	60	56100 10098 66198 170500 30690 201190
33	Путевые листы	На «Предприятии» за январь месяц: - на автомобиле КАМАЗ (ДТ) проехали 780 км, норма расхода 15л/100км; - на автомобиле ВАЗ (АИ-92) - 600км, норма расхода бензина 8л/100км	20	10	33748 58410
34	Инвентаризационная ведомость	При инвентаризации обнаружена недостача 1 комплекта спец. одежды			19800
35	Инвентаризационный протокол	Недостачу списать за счет прибыли «Предприятия»	92	10	19800
36	Платежное поручение, счет фактура	Перечислили деньги с расчетного счета «Хладокомбинату №2» за углекислоту и оприходовали -НДС (18%) -Итого	60 10	51 60	31152 26400 4752 31152
37	Акт выполненных работ	Израсходовали углекислоту	20	10	15400
1	2	3	4	5	6
38	Платежное поручение №29 от 31.01, выписка банка	Поступила предоплата от ЗАО «Илюта» за перевозку груза -НДС (18%) -Итого	51	62	220000 39600 259600
39	Расчетно-платежная ведомость	Начислена заработная плата за январь (Приложение Д, Е )	20	70	506845
40	Расчетная ведомость	Начислены и удержаны налоги из заработной платы (Приложение Д, Е) -подоходный налог начислен -подоходный налог удержан -пенсионный фонд начислено -пенсионный фонд удержано Итого	20 68 20 69	68 70 69 70	44383 44383 5702 5702 50085
41	Больничный лист	Рассчитать по больничному листу Петрова (больничный выдан на 10 дней) средняя заработная плата			24750
42	Исполнительный лист	У управляющего Реут удержать из заработной платы штраф по исполнительному листу	70	71	13200
43	Акт выполненных работ	«Предприятие» своими силами произвело косметический ремонт здания гаража при этом была истрачена доска обрезная 10 м3	23	10	110000
44	Рассчитать все налоги и определить результат от хозяйственной деятельности за январь	88334

По операции 33 определим стоимость затраченного за январь топлива:

1. По автомобилю КАМАЗ (ДТ) = (780км/15л)*550 (цена ДТ за литр) + НДС (18%) = 33748 руб.

2. По автомобилю ВАЗ (бензин) = (600км/8л)*660 (цена бензина за литр) + НДС (18%) = 58410 руб.

Таблица 2.3 Расшифровка счетов Главной книги 01 «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств»

Наименование ОС	Первонач. ст-ть, руб.	Срок полезного исп-ия	Срок экспл.	Нормы амортиз. И линейн.	Начисленный износ	Предполагаемый пробег	Износ за январь
Здание гаража	55000000	40	5	2,5	6875000		100260
Подъемник	33000000	10	3	10	9900000		192500
Автомобили:
МАЗ	16500000	7	1		2750000	700000	381944
ВАЗ	6600000	6	4		4125000	500000	49107
КамА	19800000	8	3		4620000	900000	542143
Итого	130900000				28270000	2100000	1265954

Согласно учетной политике предприятия, начисление амортизации производится: на подъемник и здание гаража - линейный способ, на автомобили - производительный способ.

При использовании линейного метода амортизация определяется по формуле:

А = ,

где: ОСн - первоначальная стоимость основных средств, руб.;

И - начисленный износ, руб.;

На - норма амортизации, %

12 - количество месяцев в году.

Тогда амортизации по зданию гаража составит:

Аг= руб.

Амортизация по подъемнику:

Ап = руб.

При производственном методе амортизация определяется по формуле:

А = ,

где: П - общий предполагаемый пробег по всем видам транспорта;

Пn - предполагаемый пробег по n-му виду транспортного средства.

Тогда, амортизация по МАЗ:

Ам = руб.

Амортизация по ВАЗ:

Ав = руб.

Амортизация по КамАЗ:

Ак = руб.

Таблица 2.4 Списано материалов в январе

Наименование материала	Ед.изм.	Цена за ед. руб.	Кол-во спис.ед.	Сумма, руб.
Эмаль	Бан.	27500	8	220000
Ручки дверные	Шт.	1650	3	4950
Уайт спирит	Бан.	2310	4	9240
Набор ключей	Комп.	7612	1	7612
Краска-400	Бан.	20900	8	167200
Уплотнитель	М	2200	3	6600
Спецодежда	Комп.	19800	8	8800
Стеклорез	Шт.	891	1	891
Шпатлевка	Кг.	6600	4	26400
Грунтовка	Кг.	4730	3	14190
Отвертка	Шт.	990	4	3960
Замок	Шт.	9834	1	9834
Итого				479677

Износ на спецодежду за январь:

19800 (стоимость одного комплекта): 18 месяцев = 1100 руб.*8шт = 8800 руб.

Таблица 2.5 97 «Расходы будущих периодов»

Наименование	Стоимость услуги уже уплаченной, руб.	Кол-во мес., в теч. кот. Будет оказываться услуга	Сумма, относимая на с/с в январе руб.
Журнал «Главный бухгалтер»	50600	4	12650
Расходы на рекламу	19800	2	9900
Итого	70400		22550

Расходы будущих периодов относятся на себестоимость равномерно по месяцам, в течении которых оказывается услуга.

Сумма расходов по подписке на журнал «Главный бухгалтер», относимая на себестоимость в январе составит: 50600 : 4 = 12650 руб.

Сумма расходов на рекламу, относимая на себестоимость в январе составит: 19800 : 2 = 9900 руб.

По действующему законодательству Республики Беларусь первые пять больничных дней работника оплачиваются в размере 80% от средней заработной платы (в нашем случае 55000), а начиная с шестого - 100%.

Тогда начисления по больничному листу Петрова составят:

(5*2750*80%)+5*2750 = 24750 руб.

Операция 43. Стоимость доски истраченной на косметический ремонт гаража = 10м.куб.*11000 руб = 110000 руб.

Таблица 2.6 Оборотная ведомость по счетам аналитического учета материалов за январь, руб.

Наименование материала	Ед. изм.	Цена	Сальдо на 1 января	Обороты за январь	Сальдо на 1 феврали
			Кол-во	сумма	Приход	Расход	Кол-во	сумма
					Кол-во	сумма	Кол-во	сумма
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Доски обрезные	М3	11000	25	275000	-	-	10	110000	15	165000
Эмаль	Бан.	27500	10	275000	-	-	8	220000	2	55000
Ручки дверные	Шт.	1650	5	8250	-	-	3	4950	2	3300
Краска-400	Бан.	20900	15	313500	-	-	8	167200	7	146300
Краска-480	Бан.	-	-	-	6	138600	-	-	6	138600
Уплотнитель	М	2200	30	66000	-	-	3	6600	27	59400
Шпатлевка	Кг.	6600	8	52800	5	33000	4	26400	9	59400
Лента малярная	Шт.	-	-	-	10	10780	-	-	10	10780
Грунтовка	Кг.	4730	10	47300	-	-	3	14190	7	33110
Уайт спирит	Бан.	2310	12	27720	-	-	4	9240	8	18480
Шифер	Лист	8932	40	357280	-	-	-	-	40	357280
Кирпич	М3	16148	7	113036	-	-	-	-	7	113036
Цемент	Меш.	3806	4	15224	-	-	-	-	4	15224
Гвозди	Кг.	913	5	4565	-	-	-	-	5	4565
Шурупы	Кг.	1210	7	8470	-	-	-	-	7	8470
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
ДТ	Л.	528	40	21120	310	163680	52	27456	298	157344
Бензин АИ-76	Л.	572	25	14300	-	-	-	-	25	14300
Бензин АИ-92	Л.	836	10	8360	85	71060	75	62700	20	16720
Спецодежда	Комп.	19800	8	158400	-	-	1	19800	7	138600
Углекислота	Баллон	-	-	-	1	26400	0,58	15400	0,42	11000
Отвертка	Шт.	990	8	7920	-	-	4	3960	4	3960
Молоток	Шт.	1628	7	11396	-	-	-	-	7	11396
Ножовка	Шт.	1837	15	27555	-	-	-	-	15	27555
Набор сверл	Комп.	6028	3	18084	-	-	-	-	3	18084
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Набор ключей	Комп.	7612	5	38060	-	-	1	7612	4	30448
Стеклорез	Шт.	891	2	1782	-	-	1	891	1	891
Замок	Шт.	9834	4	39336	-	-	1	9834	3	29502
Итого	-	-	-	1910458	-	443520	-	706233	-	164774

Таблица 2.7 Ведомость учета затрат на производство за январь, руб.

№ п/п	Вид продукции, работ, услуг	Дебет счета 20, 23 с кредита счетов	Кредит счета 20 в дебет счета 90
		02	10	70	68	69	97	всего
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	Износ ОС	1265954						1265954	1265954
2	материалы		479677					479677	479677
3	Расходы будущих периодов						225500	225500	225500
4	Топливо		92158					92158	92158
5	Углекислота		15400					15400	15400
6	З/пл за январь			506845				506845	506845
7	Подоходный налог				44383			44383	44383
8	Пенсионный фонд					5702		5702	5702
9	Ремонт ОС		110000					110000	110000
10	Экологический налог				8927			8927	8927
Итого	1265954	697235	506845	53310	5702	225500	2754546	2754546

Ведомость учета расчетов и прочих операций за январь представлена в приложении Ж.

Таблица 2.8 Ведомость учета денежных средств и фондов за январь по счетам 50, 51, руб.

№ сч	Сальдо на 01.01	Оборот по дебету с кредита сетов	Оборот по кредиту в дебет счетов
			62	51	итого	71	60	68	69	50	70	76	итого
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14
50	5500			479200 55000	534200	55000					446200		501200
51		1734800	428340 272580 791780 324500 246620 207680 397188 259600		2928288		215209 352000 31152	5960 36135 238273 47777 47718 3828 61340 10415	179626	479200 55000		9583 1760	1774976
итого	5500	1734800	2928288	534200	3462428	55000	598361	451446	179626	534200	446200	11343	2276176

6

Таблица 2.9 Выручка от реализации за январь месяц, руб:

Наименование покупателя	Вид продукции, работ, услуг	Сумма, руб.
ООО «Вольница»	Ремонт двигателя	428340
ИП «ИК ФОРШОПС»	Перевозка груза	272580
ООО «ИнтерТаир»	Кузовной ремонт, покраска машины	791780
АО «Орион»	Кузовные работы	649000
ЗАО «Витал»	Перевозка груза	246620
ООО «Арсиплюс»	Покраска машины	207680
ИП «Вигоринвест»	Доставка груза	397188
ЗАО «Илюта»	Перевозка груза	259600
Итого		3252788

Таблица 2.10 Ведомость учета основных средств, начисленных амортизационных отчислений за январь

Вид основных средств	Остаток на 01.01.	Движение основных средств	Износ, амортизация ОС
		Дебет (приход)	Кредит (расход)	Сумма (первонач. ст-ть)
	Первонач. ст-ть	Остаточ. ст-ть	Кол-во	сумма	Кол-во	сумма	Кол-во	сумма	На начало 01.01.	За январь
Здание гаража	55000000	48125000							6875000	100260
Подъемник	33000000	23100000							9900000	192500
МАЗ	16500000	13750000							2750000	381944
ВАЗ	6600000	2475000							4125000	49107
КамА	19800000	15180000							4620000	542143
Итого	130900000	102630000							28270000	1265954

Таблица 2.11 Расчеты по налогам и сборам за январь, руб.

Наименование налогов	Остаток на 1 января	Начислено за январь	Уплачено в январе	Остаток на 1 февраля
1	2	3	4	5
Подоходный налог (см. Приложение Б,В)	36135	44383	36135	44383
Республиканский объединенный налог	47718	97584	47718	97584
Местный объединенный налог	47777	28397	47777	28397
Экологический налог	3828	8927	3828	8927
Налог на прибыль	61340	16415	61340	16415
Сбор на содержание транспорта	10415	4651	10415	4651
Объединенный налог: чрезвычайный + фонд занятости	5960	25342	5960	25342
НДС	238273	262825	238273	262825

Из выручки от реализации продукции выплачиваются: Республиканский (3% ) и местный (0,9%) объединенный налог, НДС (18%).

Республиканский объединенный налог составит: 3252788*3/100 = 97584руб.

Местный объединенный налог = (3252788 - 97584)*0,9/100 = 28397 руб.

НДС = (3252788 - 97584 - 28397)*18/118 = 262825 руб.

Прибыль = Выручка от реализации - себестоимость (все затраты на производство) - республиканский и местный объединенный налог - НДС.

Прибыль = 3252788 - 2754546 - 97584 - 28397 - 262825 = 109436 руб.

Из прибыли выплачиваются: Налог на прибыль и сбор на содержание транспорта.

Налог на прибыль = 109436*15/100 = 16415 руб.

Транспортный сбор = (109436 - 16415)*5/100 = 4651руб.

На себестоимость продукции относится экологический налог.

Из фонда заработной платы выплачиваются: подоходный, чрезвычайный налог и налог в фонд содействия занятости и относятся на себестоимость.

Объединенный налог = 506845*5/100 = 25342 руб.

Расчет налога за выбросы загрязняющих веществ при сжигании основных видов топлива (экологический налог), руб.

№ п/п	Вид топлива	Ед. изм.	Израсходовано топливо, тонн	Ставка на лога за тонну	Понижающий коэффициент	Сумма налога к уплате
1	Бензин АИ-92	Тонн	0,057	104981	-	5984
2	ДТ	Тонн	0,04368	66846	0,8	2943
Итого	-	-	-	-	8927

Усредненная плотность бензина и дизельного топлива для перевода

литров в килограммы:

Бензин АИ-92 - 0,760

Дизельное топливо - 0,840;

За месяц израсходовано 75 литров бензина, это составит 57кг (75*0,760) или 0,057 тонн;

За месяц израсходовано ДТ 52 литра, это составит 43,68 кг (52*0,840) или 0,04368 тонн

Результат от хозяйственной деятельности (прибыль) составит = 109436 - 16451 - 4651 = 88334 руб.

Заключение

В зависимости от содержания операций расчеты производятся по товарным операциям, если предприятие выступает поставщиком своей готовой продукции или заготовляющим ТМЦ, и по нетоварным операциям, связанным только с движением денежных средств, т.е. с погашением задолженностей бюджету, банку, органам социального страхования и обеспечения, работникам и т.д.

Предприятия, поставщики и покупатели в зависимости от местонахождения производят иногородние и одногородние расчеты. Формы безналичных расчетов устанавливает Национальный Банк Республики Беларусь.

В настоящее время предприятия используют следующие формы и способы расчетов: платежными требованиями-поручениями, посредством аккредитивов и особых счетов, в порядке плановых платежей, платежными поручениями, переводами через предприятия министерства связи, чеками из чековых книжек и др.

Выбор наиболее рациональной формы расчетов позволит сократить разрыв между временем получения покупателями ТМЦ и совершением платежа, ликвидировать образование необоснованной кредиторской задолженности и рост товарно-материальных ценностей в пути.

В данной работе была рассмотрена организация учета расчетов с различными дебиторами и кредиторами.

Большую роль в правильной организации учета играет то, что он ведется с использованием современных ПЭВМ. Так, на предприятиях для ведения учета используются такие ПК, как «Ветразь» и «1С Бухгалтерия 7.7», что значительно облегчает работу сотрудников бухгалтерии и сводит к минимуму возможные ошибки.

Список использованных источников

1. Бухгалтерский учет./Н.И.Ладутько.- 2-е изд. - Мн.: «ФУАинформ», 2004. -412с.

2. Бухгалтерский учет./В.И. Семашко. Практическое пособие для студентов. - М.: «Мир», 2003. -384с.

3. Василевская Т.И., Стасенко В.А. Налоги Беларуси. - Мн: Белпринт, 2005. -118с.

4. Ефимов С.Л. Справочник бухгалтера. -М.: «Высшая школа», 1998г. -264с.

5. Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности». - Мн.: «Светоч-Инфо», 2004г.

6. Мельникова И.Л., Особенности бухгалтерского учета в промышленности: В 2-х т.Изд. 2-е, - С-Пб.: «Информерпресс», 2004. -600с.

7. Методические рекомендации по ведению журнально-ордерной формы учета. КСН. - Мн.: «Амалфея», 2003. -206с.

8. Снитко М.Н. Теория бухгалтерского учета. - Мн.: «Амалфея», 2004г. -560с.

9. Наличный и безналичный денежный оборот./ С.Р.Ефименко. -М.: «ЭКСМО», 2002. -402с.

10. Типовой план счетов финансово-хозяйственной деятельности и инструкция по его применения.// Главный бухгалтер. - Мн.: 2005. - № 19 (3) - С.48-68.

11. Пилипейко М.М. Бухгалтерский учет. - Мн.: БГЭУ, 2004г. -389с.