Учет обязательств, расчетных и кредитных операций

Учет обязательств, расчетных и кредитных операций

Определение и признание обязательств и методологические принципы формирования информации об обязательствах и раскрытии ее в финансовой отчетности установлены П(С)БУ 2 “Баланс” и П(С)БУ 11 “Обязательства”.

Обязательства - это задолженность предприятия, которая возникла вследствие прошедших событий и погашение которых приведет к уменьшению ресурсов предприятия, которые воплощают в себе экономические выгоды.

Обязательство признается и отражается в балансе, если его оценка может быть достоверно определена и существует вероятность уменьшения экономических выгод в будущем вследствие его погашения.

В целях бухгалтерского учета обязательства делятся на:

долгосрочные;

текущие;

обеспечения;

непредусмотренные обязательства.

К долгосрочным обязательствам относятся:

долгосрочные кредиты банков;

другие долгосрочные финансовые обязательства;

отсроченные налоговые обязательства;

другие долгосрочные обязательства.

Текущие обязательства включают:

краткосрочные кредиты банков;

текущая задолженность по долгосрочным обязательствам;

краткосрочные векселя выданные;

кредиторская задолженность по товарам, работам, услугам;

текущая задолженность по расчетам по полученным авансам, расчетам с бюджетом, по расчетам по внебюджетным платежам, по страхованию, по оплате труда, по внутренним расчетам;

другие текущие обязательства.

Кредиторская задолженность - это наиболее весомая часть обязательств предприятия, в которые включаются долгосрочные и текущие обязательства.

Долгосрочные обязательства, на которые начисляются проценты, отражаются в балансе по их настоящей стоимости.

Под настоящей стоимостью понимается дисконтированная сумма будущих платежей, которая, как ожидается, будет необходима для погашения обязательства в процессе обычной деятельности предприятия. Это требование вытекает из Закона о бухгалтерском учете, которым установлено, что целью ведения учета и отчетности является предоставление пользователям полной и достоверной информации о финансовом состоянии и результатах его деятельности и движении денежных средств предприятия. Именно дисконтирование денежных потоков позволяет привести будущие оттоки денежных средств ко времени, на момент которого составлен баланс.

Текущие обязательства отражаются в балансе по сумме погашения. Под суммой погашения понимается недисконтированная сумма денежных средств или их эквивалентов, которая будет уплачена в процессе обычной деятельности предприятия.

Для успешного функционирования в нынешних условиях хозяйствования предприятия привлекают кредиты банков. При оформлении кредита между учреждением банка и предприятием составляется кредитный договор, в котором определяются объекты кредитования, условия получения и погашения кредита (размер основной суммы кредита и процентной ставки, условия и размер их повышения или снижения, сроки погашения кредита и уплаты процентов за кредит и др.).

Кредиты банков, полученные предприятием, в бухгалтерском учете и финансовой отчетности необходимо отражать либо в составе текущих обязательств, либо в составе долгосрочных обязательств.

Кредиты банков прямо не связаны с операционной деятельностью предприятия, поэтому они классифицируются в качестве текущих обязательств только при условии их погашения на протяжении 12 месяцев с даты баланса, при этом продолжительность операционного цикла предприятия во внимание не принимается.

Проценты за кредит составляют расходы того периода, на протяжении которого предприятие имело задолженность по кредиту.

Учет расчетов в национальной и иностранной валюте по текущим кредитам банков ведется на счете 60 “Краткосрочные ссуды”. По кредиту счета отражаются суммы полученных кредитов, по дебету -их погашение или перевод в долгосрочные обязательства в случае отсрочки кредитов.

Для учета долгосрочных обязательств в Плане счетов предусмотрен класс 5 “Долгосрочные обязательства”. На счете 50 “Долгосрочные ссуды” ведется учет расчетов по долгосрочным ссудам ссудам банков со срокм погашения более 12 месяцев с даты баланса. По кредиту счета 50 отражаются суммы полученных долгосрочных кредитов, а также перевод краткосрочных (отсроченных) кредитов в состав долгосрочной задолженности, по дебету - погашение задолженности по долгосрочным кредитам и перевод долгосрочных кредитов в текущую задолженность по долгосрочным обязательствам.

Аналитический учет кредитов ведется по банкам в разрезе каждого кредита отдельно и по срокам погашения кредита.

Отражение операций по учету кредитов в синтетическом учете

Учет расчетов с подотчетными лицам

В тех случаях, когда нельзя произвести оплату расходов через банк или кассу, производится выдача подотчетных сумм. Наличные деньги выдаются работникам предприятия на операционные, хозяйственные и командировочные расходы. Подотчетные суммы выдаются на определенный срок и цели при полном расчете подотчетных лиц по ранее полученным суммам. Большую долю в подотчетных суммах занимают командировочные расходы.