Состав бухгалтерской отчетности

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1 Концепция бухгалтерской отчетности

2 Форма №1 «Бухгалтерский баланс»

3 Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»

4 Форма №3 «Отчет об изменении капитала»

5 Форма №4 «Отчет о движении денежных средств»

6 Форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»

7 Форма №6 «Отчет об целевом использовании полученных средств»

8 Пояснительная записка

9 Практическая часть

Заключение

Список использованной литературы

ВВЕДЕНИЕ

Бухгалтерская отчетность - система показателей, отражающая имущественное положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период. Бухгалтерская отчетность формируется на основе данных бухгалтерского учета (статья 13 Закон №129-ФЗ).

Бухгалтерскую отчетность составляют организации, являющиеся юридическими лицами, независимо от форм собственности. Невозможна работа организации без сдачи отчетности в конце отчетного периода. В связи с этим для написания курсовой работы выбрана тема «Состав, этапы формирования и представление бухгалтерской отчетности».

Актуальность данной темы бесспорна, поскольку бухгалтерская отчетность отражает имущественное положение организации, а также финансовые результаты ее деятельности, кроме того, по закону в конце отчетного периода бухгалтерскую отчетность организации обязаны предоставить в ИФНС

Цель написания курсовой работы проанализировать состав бухгалтерской отчетности.

1 КОНЦЕПЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Бухгалтерская отчетность - это система показателей, отражающих нарастающим итогом имущественное и финансовое положение организации за определенный период. Система показателей представлена в виде набора таблиц (отчетных форм).

Бухгалтерская отчетность как единая система данных о финансовом положении организации, финансовых результатов ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении составляется на основе данных бухгалтерского учета.

Бухгалтерская отчетность подразделяется на виды:

· По объему сведений, включаемых в период на внутреннюю и внешнюю;

· По целям, для которой составляется отчетность - для оценки предприятия внешними пользователями, для прогноза дальнейшего развития предприятия, для анализа полученных показателей;

· По периодам составления на промежуточную и годовую.

Бухгалтерская отчетность в современных условиях выполняет следующие функции: оценочная, информационная и аналитическая.

Система нормативного регулирования учета и отчетности в России состоит из четырех уровней:

1. Законы и другие законодательные акты РФ, регулирующие прямо или косвенно постановку учета, Постановления правительства, Приказы Министерства Финансов (Закон о бухгалтерском учете, Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности).

2. Отечественные стандарты бухгалтерского учета (ПБУ).

3. Различные инструкции, методические указания, рекомендации, письма МинФина и отраслевых министерств, а также Арбитражного суда

4. Внутренние документы предприятия (Приказ об учетной политике).

Основными нормативными документами, регулирующими порядок составления и представления бухгалтерской отчетности являются:

1. ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. №129-ФЗ гл.3 ст.13-16

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденное Приказом МинФина 29.07.1998г. №34н

3. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденное Приказом МФ от 06.07.1999г. №43н

4. Приказ МФ от 22.07.2003г. №67н «О формах бухгалтерской отчетности организации»

5. Приказ МФ от 22.07.2003г. №67н «Указания об объеме форм бухгалтерской отчетности» и «Указания о порядке составления и предоставления бухгалтерской отчетности»

6. Приказ об учетной политики организации

На основании нормативных документов в состав промежуточной отчетности входят основные формы отчетности, а в состав годовой отчетности - основные формы и приложения к ним.

Основными формами отчетности являются:

1. Форма №1 «Бухгалтерский баланс»

2. Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»

К приложениям относятся:

· Форма №3 «Отчет об изменениях капитала»

· Форма №4 «Отчет о движении денежных средств»

· Форма №5 «Приложения к бухгалтерскому балансу»

· Форма №6 «Отчет о целевом использовании полученных средств»

· Пояснительная записка

· Аудиторское заключение для предприятий, подлежащих обязательному аудиту.

Субъекты малого предпринимательства, а также некоммерческие организации и общественные объединения, не осуществляющие предпринимательской деятельности имеют право не представлять в составе годовой отчетности формы 3, 4, 5 и пояснительную записку.

При формировании бухгалтерской отчетности должны быть исполнены требования нормативно-правовых актов по бухгалтерскому учету по раскрытию в бухгалтерской отчетности информации об изменениях учетной политики, оказавших или способных оказать существенное влияние на финансовое положение, движение денежных средств или финансовые результаты деятельности организации, об операциях в иностранной валюте, о материально-производственных запасах, об основных средствах, о доходах и расходах организации, о последствиях событий после отчетной даты, о последствиях условных фактов хозяйственной деятельности, а также по раскрытию в бухгалтерской отчетности той или иной информации об активах, капитале, резервах и обязательствах организации. Такое раскрытие может быть осуществлено организацией путем включения соответствующих показателей, таблиц, расшифровок непосредственно в формы бухгалтерской отчетности или в пояснительную записку.

Все утвержденные формы носят рекомендательный характер. Это означает, что предприятия вправе разработать собственные формы, но при этом должны быть сохранены принципы построения отчетности, т.е. сохранены коды строк итогов, разделов, групп статей, последовательность расположения показателей в формах и т.д. Если организация применяет стандартные формы, то незаполненные строки и графы прочеркиваются. Если предприятие использует разработанную самостоятельно форму, то оно просто не включает в нее отсутствующие у него показатели.

Отчетность заполняется в валюте РФ - рублях. Данные в формы бухгалтерской отчетности заносятся в тысячах или миллионах рублей без десятичных знаков. При незначительной сумме активов предприятие могут составлять отчетность в рублях. В формах бухгалтерской отчетности не должно быть никаких подчисток и помарок.

При отражении данных в бухгалтерской отчетности следует иметь в виду, что если в соответствии с нормативными документами по бухгалтерскому учету показатель должен вычитаться из соответствующих показателей при исчислении соответствующих данных или имеет отрицательное значение, то в бухгалтерской отчетности этот показатель показывается в круглых скобках (непокрытый убыток, себестоимость проданных товаров, убыток от продаж, проценты к уплате, операционные расходы, уменьшение капитала, направление денежных средств, выбытие основных средств и прочее).

Отчетным годом в России является календарный год, т.е. период с 01.01. по 31.12. отчетного года. Для вновь созданной организации отчетным годом считается период со дня ее регистрации по 31.12., а для организаций созданных после 01.10. - отчетным годом является период с 01.10. по 31.12. следующего года.

Промежуточная отчетность представляется в течение 30 дней по окончании отчетного периода, годовая - в течение 90 дней со дня окончания отчетного периода. Конкретная дата представления отчетности устанавливается учредителями или общим собранием. При этом годовая отчетность предоставляется не ранее 60 дней по окончании отчетного года.

Датой представления бухгалтерской отчетности считается день ее фактического представления по принадлежности или дата ее почтового отправления. Если дата представления приходиться на нерабочий день, то сроком предоставления считается первый, следующий за ним рабочий день.

Отчетность представляется учредителям, налоговым органам, вышестоящим организациям, органам статистики бесплатно. Отчетность в России является публичной и поэтому она может быть представлена всем заинтересованным лицам с возмещением затрат на копирование.

В случае наличия у предприятия филиалов и представительств составляется сводная отчетность. Если у предприятия есть дочерние или зависимые общества, то составляется консолидированная отчетность.

При составлении бухгалтерской отчетности она должна отвечать следующим требованиям:

1. Достоверности и полноты представления информации об имущественном и финансовом положении организации. Это значит, что бухгалтерская отчетность должна быть сформирована в соответствии с установленными в нормативных документах требованиями.

2. Последовательности представления информации во времени. Это значит, что организация должна придерживаться принятых ее форм бухгалтерской отчетности последовательно от одного отчетного периода к другому. Изменение принятых форм возможно только в исключительных случаях, например при изменении вида деятельности.

3. Нейтральности информации. Это значит, что показатели отчетности должны отвечать интересам разных групп пользователей и не оказывать влияния на решения и оценки пользователей информации.

4. Возможности сравнения данных во времени. Это означает, что избранные организацией формы бухгалтерской отчетности должны предусматривать числовые показатели как минимум за два года (отчетный и предшествующий).

5. Существенности (значимости) информации. Это значит, что существенная информация должна быть дополнительно пояснена. Существенным считается показатель, нераскрытие которого может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей. В России существенной считается информация, если она превышает 5 % к общему итогу соответствующих данных.

2 ФОРМА №1 «БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС»

Бухгалтерский баланс представляет собой отчетную форму, содержащую сведения об имущественном и финансовом состоянии на отчетную дату. Балансы бывают следующих видов:

· Вступительный (организационный) - первый баланс, которым открывается ведение учета на предприятии.

· Периодический - баланс, который составляется внутри отчетного года (за месяц, квартал, полугодие, 9 месяцев).

· Годовой (заключительный)- баланс, который составляется по результатам работы за год.

· Соединительный (фузионный)- баланс, который составляется при объединении двух или более организаций.

· Разделительный - составляется при разделении организации на более мелкие предприятия.

· Санируемый - составляется без учета кредиторской задолженности в тех случаях, когда организация приближается к банкротству, составляется с привлечением аудитора и на любую дату.

· Ликвидационный - отличается от других балансов тем, что имущество в нем оценивается по реализационной стоимости. В нем могут отсутствовать счета «расходы будущих периодов», «доходы будущих периодов», «резервы предстоящих расходов», но может появиться статья «цена фирмы».

· Сводный - баланс, который включает сведения филиалов и представительств организации.

· Консолидируемый - составляется с учетом результатов работы дочерних предприятий в объеме тех средств, которыми располагает головное предприятие.

В зависимости от полноты оценки статей балансы подразделяются на:

· баланс брутто, который включает в себя практически все счета бухгалтерского учета, используемые на предприятии,

· баланс нетто, в котором отсутствуют результатные и регулирующие счета (05, 02, 42, 14, 59, 63, 25, 26, 90, 91, 99).

Общие принципы построения бухгалтерского баланса:

1. Принцип преемственности (однородность статей баланса, неизменность оценки статей баланса, постоянство учетной политики).

2. В балансе не допускается зачет между статьями активов и пассивов

3. Бухгалтерский баланс составляется в оценки нетто.

4. Данные статей баланса должны подтверждаться результатами инвентаризации.

5. Аналитические данные должны соответствовать данным синтетических счетов, указанных в балансе.

Под техникой составления баланса понимается совокупность всех учетных работ, способствующих составлению баланса. В объем этих работ включается:

1. Проведение инвентаризации всех статей баланса

2. Проведение переоценки ценностей

3. Разграничение доходов и расходов между смежными отчетными периодами (счета 96, 97, 98)

4. Закрытие всех результатных счетов (90, 91, 99, 25, 26)

5. Подведение итогов в журналах - ордерах

6. Составление оборотно-сальдовой ведомости

7. Составление главной книги

Бухгалтерский баланс состоит из двух частей (актива и пассива) и пяти разделов. Общие итоги актива и пассива (строки 300 и 700) называются валютой баланса и должны быть равны.

Актив баланса характеризует имущество предприятие и составляется в порядке возрастания ликвидности активов. Актив баланса содержит два раздела: внеоборотные и оборотные активы. К внеоборотным активам относят:

· Строка 110 «Нематериальные активы». Состав нематериальных активов определяется ПБУ 14/2000. В балансе отражается остаточная стоимость нематериальных активов, т.е. разница между остатками на счетах 04 и 05. Если при начислении амортизации счет 05 не используется, то в баланс переносится остаток по счету 04 на отчетную дату.

· Строка 120 «Основные средства». Состав основных средств определяется в соответствии с ПБУ 6/2001. Основные средства показываются по остаточной стоимости, как разница между остатками на счетах 01 и 02.

· Строка 130 «Незавершенное строительство». Показываются остатки по счетам 07, 08, а также авансы, выданные застройщикам и другие авансовые платежи, связанные с осуществлением капвложений, учтенные на счете 60.

· Строка 135 «Доходные вложения в материальные ценности». Используются данные счета 03, где отражается стоимость имущества, которое фирма собирается использовать для передачи в аренду, лизинг или в прокат.

· Строка 140 «Долгосрочные финансовые вложения». Показывается сумма инвестиций предприятия (на срок более одного года) в ценные бумаги, в уставные капиталы других организаций, а также сумму предоставленных долгосрочных займов. Используются данные на счете 58 за минусом резерва на счете 59.

· Строка 145 «Отложенные налоговые активы». Согласно ПБУ 18/2002, отложенный налоговый актив - это положительная разница между реальным налогом на прибыль и условным налогом, исчисленным с балансовой прибыли. Отложенный актив показывает, насколько нужно будет уменьшить сумму этого «искусственного» налога в следующих отчетных периодах. Отложенный актив представляет собой произведение ставки налога на вычитаемую временную разницу. В свою очередь, вычитаемая временная разница - это доходы или расходы, которые учитываются при формировании бухгалтерской прибыли в текущем, а налогооблагаемой - в следующих отчетных периодах.

· Строка 210 «Запасы». Отражается стоимость всех материальных запасов и затрат организации. Эти активы подразделяются на сырье и материалы (10, 16), животные на выращивании и откорме (11), затраты в незавершенном производстве (20, 21, 23, 29, 46, 44), готовая продукция и товары для перепродажи (43, 41), товары отгруженные (45), расходы будущих периодов (97), прочие запасы и затраты. Все материально-производственные запасы отражаются в бухгалтерском учете согласно ПБУ 5/2001. Стоимость товаров показывается по покупной стоимости, при этом в организациях, учитывающих товары по продажной стоимости, вычитается сумма торговой наценки, т.е. берется разница между 41 и 42 счетом.

· Строка 220 «НДС по приобретенным ценностям» приводится сумма НДС, которая на конец отчетного периода не списана со счета 19.

· Строка 230 и 240 «Дебиторская задолженность» отражается дебиторская задолженность по счетам 60, 62, 71, 73, 75, 76 и т.д., платежи по которой ожидаются более чем через год и в течение года после отчетной даты соответственно, при этом вычитаются суммы резерва на счете 63.

· Строка 250 «Краткосрочные финансовые вложения» отражаются вложения предприятия в акции, облигации и другие ценные бумаги, а также предоставленные займы на срок не более одного года, учтенные на счете 58.

· Строка 260 «Денежные средства» отражаются суммы наличных и безналичных средств, числящихся в кассе, на расчетных, специальных и валютных счетах, денежных документов и переводов в пути (счета 50, 51, 52, 55, 57).

Пассив баланса показывает источники формирования имущества. Пассив баланс состоит из трех разделов: капитал и резервы, долгосрочные и краткосрочные обязательства. В разделе «Капитал и резервы» отражаются:

· Строка 410 «Уставный капитал». Показывается сумма уставного капитала предприятия, отраженная по счету 80.

· Строка «Собственные акции, выкупленные у акционеров». Данная сумма показывается с отрицательным знаком и уменьшает итог раздела (счет 81).

· Строка 420 «Добавочный капитал». Показывается сумма добавочного капитала, отраженная по счету 83.

· Строка 430 «Резервный капитал». Показывается сумма резервного капитала, отраженная по счету 82.

· Строка 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Отражается финансовый результат фирмы, который складывается из прибыли (убытка) прошлых лет и прибыли (убытка) текущего периода (счета 84,99).

К долгосрочным обязательствам относятся:

· Строка 510 «Займы и кредиты». Отражается остаток заемных средств, которые фирма получила на срок более года (счет 67).

· Строка 515 «Отложенные налоговые обязательства». Согласно ПБУ 18/2002 отложенное налоговое обязательство - это отрицательная разница между реальным налогом на прибыль и условным налогом, исчисленным с балансовой прибыли. Отложенное обязательство показывает, насколько нужно будет увеличить сумму этого «искусственного» налога в следующих отчетных периодах. Отложенное обязательство представляет собой произведение ставки налога на налогооблагаемую временную разницу. В свою очередь, налогооблагаемая временная разница - это доходы и расходы, которые учитываются при формировании налогооблагаемой прибыли в текущем, а бухгалтерской - в следующих отчетных периодах.

К краткосрочным обязательствам относятся:

· Строка 610 «Займы и кредиты». Показывается сумма заемных средств, которые фирма получила на срок менее года (счет 66).

· Строка 620 «Кредиторская задолженность» показываются суммы кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности (60, 76), работникам по начисленной заработной плате (70), государственным внебюджетным фондам (69), бюджету по налогам и сборам (68).

При заполнении строки «Задолженность по налогам и сборам» нужно учитывать сумму условного расхода по налогу на прибыль, рассчитанную по данным бухгалтерского учета.

· Строка 630 «Задолженность перед участниками по выплате доходов» приводятся суммы задолженности по выплате доходов учредителям, отраженные по счету 75.

· Строка 640 «Доходы будущих периодов» отражаются поступления, полученные в текущем отчетном периоде, но относящиеся к деятельности организации в будущем (счет 98).

· Строка 650 «Резервы предстоящих расходов» показываются суммы резервов, созданных для равномерного списания расходов, числящихся на счете 96.

В справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах отражаются арендованные основные средства (001), товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение (002) и на комиссию (004), списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов (007), обеспечения обязательств и платежей полученные и выданные (008, 009), износ жилищного фонда и объектов внешнего благоустройства (010), нематериальные активы, полученные в пользование и стоимость других ценностей (003, 005, 006, 011).

3 ФОРМА №2 «ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ»

Форма №2 характеризует величину полученной предприятием чистой прибыли (убытка) за отчетный период нарастающим итогом по сравнению с предшествующим периодом.

В части «Доходы и расходы по обычным видам деятельности» отражаются:

· По строке «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) отражаются доходы, полученные фирмой от обычных видов деятельности, за вычетом НДС, акцизов и других платежей, отраженные по кредиту счета 90/1 исходя из временной определенности фактов хозяйственной деятельности, т.е. относящиеся к тому периоду, в котором произошли события, независимо от времени оплаты (ПБУ 9/99).

· По строке «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» показываются (ПБУ 10/99):

а) для предприятий промышленности и услуг - затраты, связанные с производством продукции и оказанием услуг, выручка от продажи которых показана по предыдущей строке и отраженные в учете проводкой Дт 90/2 Кт 43

б) для торговых предприятий и общепита - себестоимость (покупная стоимость) реализованных товаров, выручка по которым показана по предыдущей строке, отраженная в учете проводками:

1) в оптовой торговле Дт 90/2 Кт 41/1,45 на покупную стоимость

2) в розничной торговле:

- Дт 90/2 Кт 41/2 на покупную стоимость, если в учете товары учитываются по покупной стоимости;

- Дт 90/2 Кт 41/2 на продажную стоимость (минус) Дт 90/2 Кт 42 на сумму реализованной торговой наценки, если товары учитываются по продажным ценам

3) для общепита: Дт 90/2 Кт 20 на продажную стоимость (минус) Дт 90/2 Кт 42 на сумму реализованной торговой наценки

· По строке «Валовая прибыль» показывается разница между показателями, отраженными в двух первых строках отчета. Если получен отрицательный результат (убыток), то его надо указывать в круглых скобках.

· По строке «Коммерческие расходы» показываются:

- в промышленности - затраты по сбыту, относящиеся к реализованной продукции, отраженные в учете проводкой Дт 90/2 Кт 44

- в торговле - издержки обращения, относящиеся к реализованным товарам, отраженные в учете Дт 90/2 Кт 44

· По строке «Управленческие расходы» показываются в промышленных предприятиях общехозяйственные расходы, учтенные на счете 26, при условии, что по учетной политике они закрываются счетом 90, т.е. отражаются проводкой Дт 90/2 Кт 26. Если в организации счет 26 закрывается счетом 20, то данная строка не заполняется. В торговых предприятиях и общественном питании данная строка не используется.

· По строке «Прибыль (убыток) от продаж» приводится разница между валовой прибылью (убытком) и суммой коммерческих и управленческих расходов. При этом отрицательная разница показывается в круглых скобках. В течение года прибыль или убыток от обычных видов деятельности организации отражают на счете 99 в корреспонденции со счетом 90/9. Обороты между этими счетами за отчетный период соответствуют показателю по данной строке формы №2.

К прочим доходам и расходам относятся (по ПБУ 9/99 и 10/99):

· По строке «Проценты к получению» отражаются доходы в сумме причитающихся к получению процентов по облигациям, депозитам, государственным ценным бумагам (Дт 76 Кт 91/1), проценты за предоставление займов другим организациям (Дт 76 Кт 91/1), проценты за использование денежных средств банками при хранении их на расчетных счетах организаций (Дт 51,52 Кт 91/1).

· По строке «Проценты к уплате» отражаются проценты к уплате по облигациям, акциям (Дт 91/2 Кт 76), проценты, причитающиеся другим предприятиям за предоставление организации в пользование денежных средств, займов, кредитов (Дт 91/2 Кт 76,66,67), проценты, уплаченные банку за хранение денежных средств на счетах (Дт 91/2 Кт 51,52).

· По строке «Доходы от участия в других организациях» показываются поступления от долевого участия в уставных капиталах других фирм, доходы по акциям и доходы от совместной деятельности (Дт 51,76 Кт 91/1)

· По строке «Прочие доходы» показывают:

- доходы от сдачи имущества, прав пользования интеллектуальной собственности в аренду, если это не является основным видом деятельности организации (Дт 62,76 Кт 91/1 на сумму дохода, включая НДС),

- доходы от продажи основных средств, материалов, нематериальных активов (Дт 62,76 Кт 91/1 на сумму продажной стоимости, включая НДС),

- истекшая кредиторская и депонентская задолженность (Дт 60,76 Кт 91/1),

- прибыль прошлых лет, обнаруженная в отчетном году (Дт 60,62,76 Кт 91/1),

-штрафы, пени, неустойки, полученные по хозяйственным договорам (Дт 76, 51 Кт 91/1),

- излишки имущества (Дт 01,04,10,50 Кт 91/1),

- положительные курсовые разницы (Дт 50, 52, 60, 62, 76 Кт 91/1),

- активы полученные безвозмездно (Дт 98/2 Кт 91/1),

- чрезвычайные доходы (стоимость материальных ценностей, оприходованных после списания непригодного к восстановлению имущества Дт 10 Кт 91/1 , страховое возмещение убытков, понесенных в результате чрезвычайных обстоятельств Дт 51, 76 Кт 91/1).

· По строке «Прочие расходы» показывают:

- расходы от сдачи имущества, прав пользования интеллектуальной собственности в аренду, если это не является основным видом деятельности организации (Дт 91/2 Кт 68 на сумму НДС, Дт 91/2 Кт 02,05 на сумму амортизации, Дт 91/2 Кт 76 на сумму прочих расходов по аренде),

- расходы от продажи основных средств, материалов, нематериальных активов (Дт 91/2 Кт 68 на сумму НДС, Дт 91/2 Кт 01, 04, 10 на остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов и учетную стоимость материалов, Дт 91/2 Кт 76 на сумму прочих расходов по продаже имущества),

- расходы на содержание законсервированных объектов (Дт 91/2 Кт 76, 10, 70, 69…),

- расходы по производству, не давшему продукцию и расходы по аннулированным заказам (Дт 91/2 Кт 20),

- налоги, относимые на финансовые результаты (Дт 91/2 Кт 68),

- отчисления в резервы по сомнительным долгам (Дт 91/2 Кт 63,59),

- убытки от списания дебиторской задолженности по истечении срока исковой давности (Дт 91/2 Кт 76, 62…),

- убытки прошлых лет, обнаруженные в отчетном году (Дт 91/2 Кт 60, 76, 10…),

-штрафы, пени, неустойки, уплаченные по хозяйственным договорам

(Дт 91/2 Кт 51, 76),

- убытки от недоамортизации объектов основных средств, нематериальных активов при их списании раньше срока полезного использования, утрате, переданных безвозмездно (Дт 91/2 Кт 01,04),

- отрицательные курсовые разницы (Дт 91/2 Кт 50, 52, 60, 62, 76),

- затраты на проведение спортивных мероприятий, отдыха, развлечений культурно-просветительского характера, благотворительная помощь (Дт 91/2 Кт 76, 71, 51, 50…),

- чрезвычайные расходы (стоимость имущества, утраченного в результате катастрофы (Дт 91/2 Кт 01, 04, 10, 41, 50…), затраты, связанные с ликвидаций последствий чрезвычайных обстоятельств (Дт 91/2 Кт 51, 76…).

· По строке «Прибыль (убыток) до налогообложения» показывается финансовый результат от деятельности предприятия в отчетном периоде. Он равен сумме прибыли (убытка) от продаж и прочих доходов за минусом прочих расходов. Сумма убытка показывается в круглых скобках. Сальдо прочих доходов и расходов в течение года списывается на счет 99 со счета 91/9.

· Строка «Отложенные налоговые активы» заполняется на основании данных, отраженных бухгалтерской проводкой Дт 99 Кт 09 и показываются в круглых скобках.

· Строка «Отложенные налоговые обязательства» заполняется на основании данных, отраженных бухгалтерской проводкой Дт 77 Кт 99.

Строка «Текущий налог на прибыль» заполняется по данным налогового учета. По данной строке указывается оборот по субсчету «Налог на прибыль» счета 99 в корреспонденции с субсчетом «Расчеты по налогу на прибыль» счета 68.

· В строке «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» отражается прибыль (убыток) до налогообложения, уменьшенная на сумму отложенных налоговых активов, текущего налога на прибыль и увеличенная на сумму отложенных налоговых обязательств. Сумма убытка показывается в круглых скобках.

4 ФОРМА №3 «ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА»

В данной форме отражается увеличение и уменьшение слагаемых собственного капитала, а также создание и использование резервов организации. Форма №3 состоит из двух разделов и справки. В первом разделе «Изменение капитала» показываются остатки на начало и конец отчетного и предшествующего года, а также увеличение и уменьшение уставного, добавочного, резервного капиталов и нераспределенной прибыли (т.е. движение по счетам 80, 82, 83, 84). Во втором разделе «Резервы» показывается сумма резервов, образованных в соответствии с законодательством, с учредительными документами, оценочные резервы и резервы предстоящих расходов. При этом их остатки, поступление и использование показывается за отчетный и предыдущий год (счета 82, 14, 59, 63, 96).

В справке приводятся сведения о чистых активах, а также о полученных из бюджета и внебюджетных фондов средств на расходы по обычным видам деятельности и капитальным вложениям во внеоборотные активы.

5. ФОРМА №4 «ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ»

Приводятся сведения об остатках денежных средств на начало и конец отчетного периода (по счетам 50, 51, 52, 55, 57). Также показывается движение денежных средств (их поступление и выбытие) по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности за отчетный и предыдущий период.

Текущая деятельность - это извлечение прибыли путем производства и реализации продукции, продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг. Инвестиционная деятельность - это приобретение и продажа земельных участков, недвижимости, оборудования и т.п., а также НИОКР, собственное строительство, покупка ценных бумаг, предоставление займов. Финансовая деятельность - это получение займов, выпуск акций, размещение облигаций и т.д. Отдельно в форме №4 приводится величина влияния изменений курса иностранных валют по отношению к рублю.

Отчет о движении денежных средств может составляться двумя методами: прямым и косвенным. Прямой метод предусматривает, что денежные потоки по текущей деятельности представляются в отчетности полностью по поступлениям и платежам: поступления выручки от покупателей, оплата поставщикам за товарно-материальные ценности, выплата работникам заработной платы и т.п. Данные для заполнения отчета берутся по счетам денежных средств. Косвенный метод предусматривает представление только чистых показателей притока и оттока денежных средств, при этом корректировка начинается с чистой прибыли, а информация для расчета берется из форм отчетности №1,2,5. Согласно российского законодательства отчет о движении денежных средств составляется по прямому методу.

6 ФОРМА №5 «ПРИЛОЖЕНИЕ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ»

Данная форма является расшифровкой отдельных статей бухгалтерского баланса, поясняющей наличие и движение отдельных видов средств и источников их образования. Форма №5 состоит из десяти разделов:

1. Нематериальные активы - приводятся остатки и движение нематериальных активов по их видам по первоначальной стоимости и сумма начисленной по ним амортизации на начало и конец года (согласно ПБУ 14/2001).

2. Основные средства - приводятся остатки и движение основных средств по их видам по первоначальной стоимости и сумма начисленной по ним амортизации на начало и конец года (согласно ПБУ 6/2001). Также указывается сумма сданных в аренду и полученных в аренду основных средств и, справочно, результат переоценки основных средств.

3. Доходные вложения в материальные ценности - приводятся остатки и движение имущества, переданного в лизинг и в прокат по первоначальной стоимости, а также амортизация по ним на начало и конец отчетного периода (согласно ПБУ 6/2001).

4. Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы - показываются наличие, виды, движение данных расходов в течение года (согласно ПБУ 17/2002).

5. Расходы на освоение природных ресурсов - отражаются остатки, поступление и списание данных расходов в течение года (по счету 97).

6. Финансовые вложения - приводятся данные о долгосрочных и краткосрочных финансовых вложениях на начало и конец периода в разрезе их видов (согласно ПБУ 19/2002).

7. Дебиторская и кредиторская задолженность - показываются остатки на начало и конец года дебиторской и кредиторской задолженности с подразделением на долгосрочную и краткосрочную и с расшифровкой по их видам (по счетам расчетов).

8. Расходы по обычным видам деятельности - приводятся данные о расходах за отчетный и предыдущий год по элементам затрат (согласно ПБУ 10/99). Также отражаются остатки незавершенного производства, расходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов.

9. Обеспечения - приводятся остатки на начало и конец года по полученным и выданным векселям, а также по имуществу, находящемуся в залоге и переданному в залог (по счетам 008,009).

10. Государственная помощь - отражаются данные за отчетный и предыдущий год полученных бюджетных средств и бюджетных кредитов (согласно ПБУ 13/2000).

7 ФОРМА №6 «ОТЧЕТ О ЦЕЛЕВОМ ИСПОЛЬЗОВАНИИ ПОЛУЧЕННЫХ СРЕДСТВ»

Форма №6 заполняется общественными некоммерческими организациями, т.е. организациями, не имеющими извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и не распределяющими полученную прибыль между участниками. Содержит сведения об остатках на начало и конец года, о поступлении вступительных, членских и добровольных взносов, а также об использовании средств на расходы на целевые мероприятия, на содержание аппарата управления и приобретение основных средств и иного имущества. Отдельно указываются доходы и расходы, связанные с предпринимательской деятельностью.

8 ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

Пояснительная записка включается в состав бухгалтерской отчетности организаций и содержит текстовую характеристику показателей, изложенных в формах бухгалтерской отчетности, а также раскрывает показатели, которые не нашли в них отражения, однако являются важными для принятия решений заинтересованными лицами в отношении данной организации.

В приказе Минфина РФ от 27.07.03 г. №67н определена необходимая информация, которая должна быть приведена в пояснительной записке:

1. краткая характеристика организации, основные направления ее деятельности (текущая, инвестиционная, финансовая);

2. учетная политика организации и изменения в учетной политике;

3. основные факторы, повлиявшие на хозяйственные и финансовые результаты;

4. основные аналитические показатели;

5. пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;

6. прочие расшифровки и комментарии (события после отчетной даты, условные факты хозяйственной деятельности, государственная помощь, информация об операциях с аффилированными лицами, информация по сегментам, информация о природоохранным мероприятиях и т.д.)

7. решение собрания акционеров по распределению прибыли, остающейся в распоряжении организации.

Каждая организация самостоятельно определяет объем информации и форму ее подачи. Это могут быть текст, таблицы, схемы, диаграммы и т.д.

9 ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

1. На основании остатков на счетах составить бухгалтерский баланс на 01.01.2009 г.

2. Оформить регистрационный журнал хозяйственных операций.

3. Открыть счета и рассчитать сальдо конечное.

4. Составить шахматную оборотную ведомость по счетам.

5. Составить сальдовую оборотную ведомость по счетам.

6. Составить бухгалтерский баланс на конец отчетного периода.

7. Заполнить формы отчетности (ф.№1, ф. №2).

	Исходные данные:
	I. Остатки на счетах:	(тыс. руб.)
1.	Основные средства (01)	100000
2.	Нематериальные активы (04)	5000
3.	Незавершенное строительство (08)	35000
4.	Материалы (10)	60000
5.	Незавершенное производство (20)	12350
	НДС (19)	800
6.	Готовая продукция (43)	1200
7.	Товары отгруженные (45)	7200
8.	Дебиторская задолженность (60.2)	1700
9.	Краткосрочные финансовые вложения (58)	15700
10.	Касса (50)	10000
11.	Расчетный счет (51)	150000
12.	Денежные средства в аккредитиве (55)	10000
13.	Расходы будущих периодов (97)	3333
14.	Уставный капитал (80)	320000
15.	Добавочный капитал (83)	1500
16.	Резервный капитал (82)	3500
17.	Целевое финансирование и поступления (86)	4000
18.	Нераспределенная прибыль прошлых лет (84)	5000
19.	Долгосрочный кредит (67)	22000
20.	Краткосрочный кредит (66)	24000
21.	Прочие кредиторы (76)	833
22.	Расчеты с поставщиками (60)	2000
23.	Задолженность перед дочерними обществами (79)	1700
24.	Расчеты с подотчетными лицами (71)	4200
25.	Задолженность перед бюджетом (68)	3200
26.	Задолженность перед внебюджетными фондами (69)	4000
27.	Резервы предстоящих расходов (96)	4000
28.	Расчеты по оплате труда (70)	6150
29.	Доходы будущих периодов (98)	6200
	Всего валюта баланса	824566

Бухгалтерский баланс на 01января 2009 года

АКТИВ	Код показателя
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы (04)	110	5000
Основные средства (01)	120	100000
Незавершенное строительство (08)	130	35000
Доходные вложения в материальные ценности	135	-
Долгосрочные финансовые вложения	140	-
Отложенные налоговые активы	145	-
Прочие внеоборотные активы	150	-
ИТОГО по разделу I	190	140000
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	84083
в том числе:	211	60000
сырье, материалы и др. аналогичные ценности (10)
животные на выращивании и откорме	212	-
затраты в незавершенном производстве (20)	213	12350
готовая продукция и товары для перепродажи (43)	214	1200
товары отгруженные (45)	215	7200
расходы будущих периодов (97)	216	3333
прочие запасы и затраты	217	-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)	220	800
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	-
в том числе покупатели и заказчики	231	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (60)	240	1700
в том числе покупатели и заказчики	241	-
Краткосрочные финансовые вложения (58)	250	15700
Денежные средства (50,51,55)	260	170000
Прочие оборотные активы	270	-
ИТОГО по разделу II	290	272283
БАЛАНС	300	412283

ПАССИВ	Код показателя
III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (80)	410	320000
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411	-
Добавочный капитал (83)	420	1500
Резервный капитал (82)	430	3500
в том числе:	431	-
резервы, образованные в соответствии с законодательством
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84)	470	5000
ИТОГО по разделу III	490	330000
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (67)	510	22000
Отложенные налоговые обязательства	515	-
Прочие долгосрочные обязательства	520	-
ИТОГО по разделу IV	590	22000
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (66)	610	24000
Кредиторская задолженность	620	22083
в том числе:	621	2000
поставщики и подрядчики (60)
задолженность перед персоналом организации (70)	622	6150
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)	623	4000
задолженность по налогам и сборам (68)	624	3200
прочие кредиторы (71,76,79)	625	6733
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630	-
Доходы будущих периодов (98,86)	640	10200
Резервы предстоящих расходов (96)	650	4000
Прочие краткосрочные обязательства	660	-
ИТОГО по разделу V	690	60283
БАЛАНС	700	412283
СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства	910
в том числе по лизингу	911
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	920
Товары, принятые на комиссию	930
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов	940
Обеспечения обязательств и платежей полученные	950
Обеспечения обязательств и платежей выданные	960
Износ жилищного фонда	970
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов	980
Нематериальные активы, полученные в пользование	990

Журнал хозяйственных операций

№ п/п	Наименование хозяйственных операций	Д	К	Сумма (руб.)
	I. Операции процесса снабжения
1	Внесены на р/с деньги из кассы	51	50	5000
2	От поставщика поступили материалы	10	60	10169
а	НДС на поступившие материалы	19	60	1831
3	Уплачено поставщику за материалы с р/с	60	51	12000
4	На хозяйственные расходы получено по чеку в банке	50	51	1300
5	Выдан аванс подотчетному лицу на материалы	71	50	1200
6	Приобретены в магазине материалы и сданы на склад	10	71	1100
7	Уплачено за приобретенные основные средства	60	51	40000
а	Поступили основные средства от поставщика	08	60	40000
8	Основные средства приняты на баланс	01	08	40000
9	Получен кредит банка на р/с	51	66	50000
	II. Операции процесса производства
10	Погашен краткосрочный кредит банка с р/с	66	51	7000
11	Внесена подотчетным лицом ранее не возвращенная сумма аванса	50	71	500
12	Получено от покупателя на р/с за отгруженную ранее продукцию	51	62	1500
13	Погашена кредиторская задолженность	76	51	700
14	Списана первоначальная стоимость основных средств	91.2	01	8000
15	Предъявлен счет покупателю по реализации основных средств	62	91	12000
16	Отражается НДС по реализации основных средств	91.3	68	1831
17	Получена прибыль от реализации основных средств	91.9	99	2169
18	Оплачены штрафы за несоблюдение договоров поставки	91.2	76.5	500
19	Получены судебные издержки	76.5	91	1500
20	Приобретены акции других предприятий	58.1.2	76.5	12000
21	Начислены больничные листы	69.1	70	500
22	Списаны результаты со счета 91	91.9	99	1000
23	Выдан (оплачен) вексель в оплату продукции	60	51	3000
24	Отпущены материалы на строительство	08	10	7000
25	Отпущены материалы:
	а) на изготовление продукции	20	10	35000
	б) на цеховые нужды	25	10	5000
	в) на общехозяйственные нужды	26	10	5000
26	Списан НДС к зачету в бюджет по поставленным материалам	68.2	19.3	1831
27	Предъявлен счет за услуги, оказанные основному производству	20	60	12712
а	НДС на оказанные услуги	19.3	60	2288
28	Оплачен расчетный документ подрядчикам за оказанные услуги	60	51	15000
29	Списан НДС к зачету в бюджет по услугам	68.2	19.3	2288
30	Начислена амортизация основных средств:
	а) цехового назначения	25	02	6200
	б) общезаводского назначения	26	02	3700
31	Начислена зарплата
	а) рабочим основного производства	20	70	25100
	б) рабочим управления цеха	25	70	20200
	в) рабочим управления завода	26	70	14800
32	Удержан налог на доходы с физических лиц	70	68.1	7812
33	Произведены начисления в фонд соц. страхования (2,9%)
	а) на основе зарплаты рабочих основного производства	20	69.1	728
	б) на основе зарплаты персонала цеха	25	69.1	586
	в) на основе зарплаты персонала управления	26	69.1	429
34	Произведены начисления в пенсионный фонд (20%)
	а) на основе зарплаты рабочих основного производства	20	69.2	5020
	б) на основе зарплаты персонала цеха	25	69.2	4040
	в) на основе зарплаты персонала заводоуправления	26	69.2	2960
35	Произведены начисления в фонд медицинского страхования (3,1%)
	а) на основе зарплаты рабочих основного производства	20	69.3	778
	б) на основе зарплаты персонала цеха	25	69.3	626
	в) на основе зарплаты персонала заводоуправления	26	69.3	459
36	Начислены налоги за счет себестоимости продукции
	а) налоги в дорожные фонды	26	68	6300
	б) земельные налоги	26	68	3700
37	Списаны в Д счета 20, т.е на себестоимость
	а) общепроизводственные расходы	20	25	36652
	б) общепроизводственные расходы	20	26	37348
38	Списан выпуск готовой продукции	43	20	161396
	III. Операции процесса реализации
39	Отгружена покупателям готовая продукция	45	43	156396
40	Оплачены с р/с расходы по отгрузке готовой продукции	76.5	51	3600
а	Списаны оплаченные расходы по отгрузке продукции	44	76.5	3600
41	Поступила выручка от продажи продукции	62	90.1	191396
42	Списана фактическая себестоимость отгруженной продукции	90.2	45	156396
43	Списаны расходы по продаже готовой продукции	90.2	44	3600
44	Отражается НДС по реализации продукции	90.3	68.2	29196
45	Определен и списан результат от реализации	90.9	99	2204
46	Начислен налог на прибыль в бюджет	99	68.4	1075
47	Перечислен налог на прибыль в бюджет	68.4	51	1075
48	Прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты налога, списана на нераспределенную прибыль	99	84	4298
49	Создан резервный капитал за счет нераспределенной прибыли (10%)	84	82	430
50	Увеличен добавочный капитал за счет нераспределенной прибыли (10%)	84	83	387
51	Реформация баланса	90.1	90.9	191396
		90.9	90.2	159996
		90.9	90.3	29196
		91.1	91.9	13500
		91.9	91.2	8500
		91.9	91.3	1831
		99.1	99.2	1075
	Итого за период			1638900

Открываем счета и рассчитываем сальдо конечное (СК)

01		02		20
Д	К		Д	К		Д	К
сн 100000000						сн 12350000
8) 40000	14)8000			30а) 6200		25а) 35000	38) 161396
40000	8000			30б) 3700		27) 12712
ск 100032000				9900		31а) 25100
				ск 9900		33а) 728
						34а) 5020
04		08		35а) 778
Д	К		Д	К		37а) 36652
сн 5000000			сн 35000000			37б) 37348
			7а) 40000			153338	161396
			24) 7000	8) 40000		ск 12341942
ск 5000000			47000	40000
			ск 35007000			25
						Д	К
10		19
Д	К		Д	К		25б) 5000	37а) 36652
сн 60000000			сн 800000			30а) 6200
2) 10169			2а) 1831	26) 1831		31б) 20200
6) 1100	24) 7000		27а) 2288	29) 2288		33б) 586
	25а) 35000		4119	4119		34б) 4040
	25б) 5000		ск 800000			35б) 626
	25в) 5000
11269	52000
ск 59959269						36652	36652
26		43		45
Д	К		Д	К		Д	К
			сн 1200000			сн 7200000
25в) 5000	37б) 37348		38) 161396	39) 156396		39) 156396	42) 156396
30б) 3700			161396	156396		156396	156396
31в) 14800			ск 1205000			ск 7200000
33в) 429
34в) 2960			44		50
35в) 459			Д	К		Д	К
36а) 6300						сн 10000000
36б) 3700			40а) 3600	43)3600		4) 1300	1) 5000
37348	37348		3600	3600		11) 500	5) 1200
						1800	6200
						ск 9995600
66		67		86
Д	К		Д	К		Д	К
	сн 24000000			сн 22000000			сн 4000000
10) 7000	9) 50000
7000	50000
	ск 24043000			ск 22000000			ск 4000000
71		79		70
Д	К		Д	К		Д	К
	сн 4200000			сн 1700000			сн 6150000
5) 1200	6) 1100					32) 7812	21) 500
	11) 500						31а) 25100
1200	1600			ск 1700000			31б) 20200
	ск 4200400						31в) 14800
						7812	60600
51		55			ск 6202788
Д	К		Д	К
сн 150000000			сн 10000000			68
1) 5000	3) 12000					Д	К
9) 50000	4) 1300						сн 3200000
12) 1500	7) 40000		ск 10000000			26) 1831	16)1831
	10) 7000					29) 2288	32) 7812
	13) 700		58		47)1075	36а) 6300
	23) 3000		Д	К			36б) 3700
	28) 15000		сн 15700000				44) 29196
	40) 3600		20) 12000				46) 1075
	47) 1075		12000			5194	49914
56500	83675		ск 15712000				ск 3244720
ск 149972825
60.1		60.2		69
Д	К		Д	К		Д	К
	сн 2000000		сн 1700000				ск 4000000
3) 12000	2) 10169					21) 500	33а) 728
7) 40000	2а) 1831						33б) 586
24) 3000	7а) 40000		ск 1700000				33в) 429
28) 15000	27) 12712						34а) 5020
	27а) 2288		62			34б) 4040
			Д	К			34в) 2960
							35а) 778
			15) 12000	12) 1500			35б) 626
			41) 191396				35в) 459
70000	67000		203396	1500		500	15626
	ск 1997000		ск 201896				ск 4015126
76		80		82
Д	К		Д	К		Д	К
	сн 833000			сн 320000000			сн 3500000
13)700	18) 500						49)430
19)1500	20) 12000						430
40)3600	40а) 3600			ск 320000000			ск 3500430
5800	16100
	ск 843300
83		84			96
Д	К		Д	К		Д	К
	сн 1500000			сн 5000000			сн 4000000
	50) 387		49) 430	48) 4298
	387		50) 387
	ск 1500387		817	4298			ск 4000000
				ск 5003481
90		91		97
Д	К		Д	К		Д	К
						сн 3333000
42) 156396	41) 191396		14) 8000	15)12000
43) 3600	51) 191396		16) 1831	19) 1500
44) 29196	51) 159996		17) 2169	51) 13500		ск 3333000
45) 2204	51) 29196		18) 500	51) 8500
51)191396			22) 1000	51) 1831		98
51)159996			51)13500			Д	К
51) 29196			51) 8500				сн 6200000
			51)1831
571984	571984		37331	37331			ск 6200000
99
Д	К
46) 1075	17) 2169
48) 4298	22) 1000
51) 1075	45) 2204
	51) 1075
6448	6448

Шахматная оборотная ведомость

Д/К	01	02	08	10	19	20	25	26	43	44	45	50	51	60
01			40000
08				7000										40000
10														10169
19														4119
20				35000			36652	37348						12712
25		6200		5000
26		3700		5000
43						161396
44
45									156396
50													1300
51												5000
58
60													70000
62
66													7000
68					4119								1075
69
70
71												1200
76													4300
84
90										3600	156396
91	8000
99
Кред.Обороты	8000	9900	40000	52000	4119	161396	36652	37348	156396	3600	156396	6200	83675	67000

Д/К	62	66	68	69	70	71	76	82	83	84	90	91	99	Деб. Обороты
01														40000
08														47000
10						1100								11269
19														4119
20				6526	25100									153338
25				5252	20200									36652
26			10000	3848	14800									37348
43														161396
44							3600							3600
45														156396
50						500								1800
51	1500	50000												56500
58							12000							12000
60														70000
62											191396	12000		203396
66														7000
68														5194
69					500									500
70			7812											7812
71														1200
76												1500		5800
84								430	387					817
90			29196								380588		2204	571984
91			1831				500					23831	3169	37331
99			1075							4298			1075	6448
Кред. Обороты	1500	50000	49914	15626	60600	1600	16100	430	387	4298	571984	37331	6448	1638900

Оборотно-сальдовая ведомость за 2009 г.

Счет	Сальдо на начало периода	Обороты за период	Сальдо на конец периода
Код	Наименование	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	Основные средства	100000000		40000	8000	100032000
02	Амортизация ОС				9900		9900
04	Нематериальные активы	5000000				5000000
08	Влож.во внеоборотн.активы	35000000		47000	40000	35007000
08.3	Строительство объектов ОС	35000000		7000		35007000
08.4	Приобр. отд. объектов ОС			40000	40000
10	Материалы	60000000		11269	52000	59959269
19	НДС по приобр. ценностям	800000		4119	4119	800000
20	Основное производство	12350000		153338	161396	12341942
25	Общепроизводств. расходы			36652	36652
26	Общехозяйственные расходы			37348	37348
43	Готовая продукция	1200000		161396	156396	1205000
44	Расходы на продажу			3600	3600
45	Товары отгруженные	7200000		156396	156396	7200000
50	Касса	10000000		1800	6200	9995600
51	Расчетные счета	150000000		56500	83675	149972825
55	Специальн. счета в банках	10000000				10000000
58	Финансовые вложения	15700000		12000		15712000
58.1	Паи и акции			12000		12000
58.3	Предоставленные займы	15700000				15700000
60	Расчеты с поставщиками		300000	70000	67000		297000
60.1	Расч. с пост. в руб.		2000000	70000	67000		1997000
60.2	Авансы выданные в руб.	1700000				1700000
62	Расч. с покупател. и зак.			203396	1500	201896
66	Расч. по краткоср. кред.		24000000	7000	50000		24043000
67	Расч. по долгоср.кред.		22000000				22000000
68	Налоги и сборы		3200000	5194	49914		3244720
68.1	Налог на доходы физ.лиц				7812		7812
68.2	НДС		3200000	4119	31027		3226908
68.4	Налог на прибыль			1075	1075
68.4.1	Расчеты с бюджетом			1075		1075
68.4.2	Расчет налога на прибыль				1075		1075
68.10	Прочие налоги и сборы				10000		10000
69	Расч. по соц. страхованию		4000000	500	15626		4015126
69.1	Социальное страхование		4000000	500	1743		4001243
69.2	Пенсионное обеспечение				12020		12020
69.2.2	Страховой ПФ				12020		12020
69.3	Медицинское страхование				1863		1863
69.3.1	ФФОМС				661		661
69.3.2	ТФОМС				1202		1202
70	Расч. по оплате труда		6150000	7812	60600		6202788
71	Расч. с подотчетн. лицами		4200000	1200	1600		4200400
76	Разн. дебиторы, кредиторы		833000	5800	16100		843300
76.5	Расч.с деб.и кред.в руб.		833000	5800	16100		843300
79	Внутрихозяйственные расч.		1700000				1700000
80	Уставный капитал		320000000				320000000
82	Резервный капитал		3500000		430		3500430
83	Добавочный капитал		1500000		387		1500387
84	Нераспределенная прибыль		5000000	817	4298		5003481
84.1	Прибыль, подлеж. распред.

Подобные документы

• Концепция бухгалтерской отчетности в РФ

  Система нормативного регулирования учета и отчетности в России. Бухгалтерский баланс. Отчет о прибылях и убытках, об изменениях капитала, о движении денежных средств, о целевом использовании полученных средств. Приложение к бухгалтерскому балансу.
  
  курс лекций [32,3 K], добавлен 07.12.2008
  

• Формы и значение бухгалтерской отчетности

  Сущность бухгалтерской отчетности и ее основные формы. Роль бухгалтерского баланса. Отчет о прибылях и убытках, об изменении капитала, о движении денежных средств. Значение бухгалтерской отчетности при проведении анализа финансового состояния предприятия.
  
  реферат [38,0 K], добавлен 23.12.2013
  

• Бухгалтерская отчетность

  Состав и основные требования к составлению бухгалтерской отчетности. Бухгалтерский баланс: отчет о прибылях и убытках, движении капитала, денежных средств. Порядок предоставления бухгалтерской отчетности и составления сводной бухгалтерской отчетности.
  
  курсовая работа [47,2 K], добавлен 28.04.2008
  

• Состав, содержание и порядок составления бухгалтерской отчетности организации

  Нормативное регулирование представления бухгалтерской отчетности. Состав и содержание отчета о прибылях и убытках, бухгалтерского баланса, отчетов об изменениях капитала и движении денежных средств. Схемы взаимоувязки показателей бухгалтерской отчетности.
  
  курсовая работа [70,2 K], добавлен 15.03.2013
  

• Формирование показателей бухгалтерской отчетности на ОАО "Меркурий"

  Нормативно-правовая база для составления отчетности предприятия. Состав годовой бухгалтерской отчетности: баланс; отчет о прибылях, убытках и изменениях капитала; о движении денежных средств. Методология формирования показателей финансовой отчетности.
  
  курсовая работа [584,6 K], добавлен 11.12.2012
  

• Анализ финансовой отчетности

  Аналитические возможности формы №1 годовой (квартальной) бухгалтерской отчетности "Бухгалтерский баланс", формы №2 "Отчет о прибылях и убытках". Анализ и составление формы №3 "Отчет об изменении капитала", формы №4 "Отчет о движении денежных средств".
  
  курсовая работа [61,6 K], добавлен 22.10.2012
  

• Ведение бухгалтерской отчетности на предприятии

  Порядок составления и формирования показателей бухгалтерской отчетности. Форма № 1 "Бухгалтерский баланс". Отчет о прибылях и убытках. Отчет об изменениях капитала. Учет движения денежных средств. Составление приложения к бухгалтерскому балансу.
  
  курсовая работа [29,4 K], добавлен 26.05.2014
  

• Бухгалтерская отчетность

  Понятие бухгалтерской (финансовой) отчетности. Требования к информации в бухгалтерской отчетности. Порядок составления бухгалтерских отчетов. Содержание бухгалтерского баланса. Отчет о прибылях и убытках. Назначение отчета о "Движении денежных средств".
  
  дипломная работа [56,1 K], добавлен 06.03.2007
  

• Состав и порядок предоставления бухгалтерской (финансовой) отчетности в российской и международной практике

  Понятие и содержание бухгалтерской (финансовой) отчетности. Порядок заполнения форм: бухгалтерский баланс; отчеты о прибылях и убытках, движении капитала и денежных средств. Сравнительные характеристики отчетности по международным и российским стандартам.
  
  курсовая работа [52,6 K], добавлен 26.02.2011
  

• Нормативное регулирование формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности

  Организация нормативной базы и разработка системы регулирования бухгалтерской отчетности. Структура системы финансовой отчетности: баланс, элементы и формирование отчетов о прибылях и убытках, об изменениях капитала, а также о движении денежных средств.
  
  курсовая работа [41,9 K], добавлен 10.10.2014
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам