Анализ отчета о прибылях и убытках в ОАО "Международный аэропорт "Уфа"
Краткая экономическая характеристика деятельности предприятия. Анализ уровня динамики финансовых результатов по данным отчета о прибылях и убытках. Анализ затрат, произведенных предприятием. Факторный анализ прибыли и рентабельности данного предприятия.
Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
Вид | реферат |
Язык | русский |
Дата добавления | 31.05.2010 |
Размер файла | 179,7 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
1. Анализ отчета о прибылях и убытках в ОАО «Международный аэропорт «Уфа»
1.1 Краткая экономическая характеристика деятельности предприятия
ОАО «Международный аэропорт «Уфа» (МАУ) был выделен из состава авиакомпании «Башкирские авиалинии» в январе 2000 года и до 2002 года находился в собственности правительства Башкирии в статусе ГУП. В 2002 году автоматически перешел в федеральную собственность, а в 2008 году преобразован в ОАО со 100% участием Росимущества.
На сегодняшний день Международный аэропорт “Уфа” является одним из крупнейших аэропортов в Российской Федерации. Через уфимский аэропорт осуществляются связи с десятками городов на территории России, стран СНГ, а также Греции, Китая, ОАЭ, Пакистана, Турции.
В столице Башкирии 9 августа после реконструкции открылся новый пассажирский терминал международного аэропорта.
В результате реконструкции пропускная способность аэропорта возросла вдвое -- до 800 пассажиров в час. Общая площадь пассажирских терминалов возросла с 4 тыс. кв. м до почти 13 тыс. Терминалы приведены в соответствие с европейскими стандартами -- оборудованы металлоискателями, новейшими системами безопасности, досмотра, видеонаблюдения, выдачи багажа, установлены два эскалатора. Для удобства посадки в самолет оборудованы четыре телескопических трапа («рукава») стоимостью 700 тыс. долл. каждый.
В аэровокзале созданы прекрасные условия для пассажиров и персонала, высокое качество новых подъездных дорог к аэропорту.
Аэропорт имеет две взлетно-посадочные полосы, способные принимать самолеты любого типа без ограничения посадочного веса, включая воздушные суда B-747-300 и Мрия Ан-224. Оборудован современными радиотехническими средствами, обеспечивающими II категорию ИКАО взлета и посадки.
В рамках программы расширения спектра услуг для авиапассажиров МАУ летом 2008 года введена услуга беспроводного доступа к Интернету -- Wi-Fi.
Этапы развития аэропорта.
В 1923 году в Уфе создано отделение добровольного общества друзей воздушного флота (ОДВФ).
В 1924 году построен первый ангар для самолетов у деревни Глумилино. Центральное правление ОДВФ передает своему отделению в Уфе самолет "Фарман-30" для учебных занятий. 15 мая при башкирском отделении общества друзей воздушного флота открывается аэроклуб.
В 1932 году на уфимском аэродроме приземляются три самолета У-2
В 1933 году открыта первая авиалиния из уфимского аэропорта протяженностью более 730 км по маршруту: Уфа - Стерлитамак - Мелеуз - Мраково - Баймак - Магнитогорск - Белорецк - Уфа.
В 1946 году уфимский авиаотряд передан в ведение волжского управления ГВФ. Полеты выполняются на самолетах По - 2 различных модификаций.
В 1954 году аэропорт принимает первый самолет Ан-2. В дальнейшем поступление самолетов этого типа становится регулярным.
В 1956 году аэропорт начинает техническое обслуживание самолетов Як-12 и вертолетов Ми-1, используемых на воздушных линиях Башкирии.
В 1958 году прием в уфимском аэропорту первых самолетов Ли-2. Для эксплуатации данных самолетов требовались взлетно-посадочные полосы иного качества и больших размеров с радиотехническим и светотехническим оборудованием.
В 1959-1962 годах завершение подготовки проектной документации по строительству нового аэропорта. Строительство и сдача в эксплуатацию взлетно-посадочной полосы, способной принимать воздушные суда Ту-124, Ан-10 и Ил-18 со светосигнальным оборудованием, радиотехническими средствами захода на посадку в сложных метеоусловиях (во временном варианте), радиолокационных установок (также во временном варианте), трехэтажного здания гостиницы, грузового склад и склада ГСМ, здания столовой на 100 мест, бокса на 6 автомашин, трансформаторной подстанции для энергослужбы аэропорта.
В 1962-1963 годах уфимский аэропорт одним из первых принимает самолеты Ан-24, которые выполняют полеты на местных воздушных линиях.
В 1967 году резкое увеличение количества рейсов из уфимского аэропорта в Москву, Сочи, Симферополь, Тбилиси, Харьков, Ленинград на самолете Ту-134.
В 1974 году начало эксплуатации самолета Ту-154 на регулярной основе.
В 1976-1990 годах реконструкция ВПП-1(усиление бетонным покрытием и доведение толщины покрытия до 27 см ). После ее реконструкции появилась возможность принимать воздушные суда со взлетной массой до 100 тонн (Ту-154 и более легкие типы ВС). ВПП-1 присваивается I категория ИКАО.
В 1990 году ввод в эксплуатацию ВПП-2 (3760х60 метров) по II категории ИКАО, способной принимать Ан-124 (РУСЛАН) и Boeing-747 (JUMBO JET).
В 1992 году Уфимскому аэропорту присваивается статус «Международного аэропорта».
В 1999 году закупка новой аэродромной техники.
В 2000 году в результате разделения авиакомпании "Башкирские авиалинии", аэропорт становится в самостоятельное государственное предприятие ГУП "МАУ" (собственность РБ).
В 2001 году 5 января выполнен первый международный рейс по маршруту Ташкент-Уфа-Ташкент. Регистрация проводилась через 2-й терминал.
В 2002 году ГУП "МАУ" преобразовано в федеральное государственное унитарное предприятие (ФГУП "МАУ").
В 2008 году 17 января ФГУП "МАУ" преобразован в ОАО "МАУ".
В 2008-2007 годах проведение реконструкции терминала внутренних перевозок, расходного склада ГСМ, гостиницы «Аэропорт»,привокзальной площади аэропорта.
9 августа 2007 года был введен в эксплуатацию терминал внутренних перевозок. В связи с этим площадь аэровокзала увеличилась более чем в два раза, и теперь под одной крышей разместились операционный зал и зона прилета, «чистая» зона и VIP-зона, бизнес-зал и зал транзитных пассажиров, багажное отделение, пункты общепита и торговли. Терминал оснащен современным технологическим и информационным оборудованием, самыми актуальными системами вентиляции и кондиционирования. Пропускная способность единого пассажирского комплекса, имеющего 4 телескопических трапа, 4 лифта и 3 эскалатора, выросла до 600 человек в час.
Модернизация складов горюче-смазочных материалов - базового и расходного, - гарантирующих хранение и выдачу сертификационного и кондиционного топлива для воздушных судов, позволил довести объем его реализации до 80 тысяч тонн, а также обеспечил соответствие топливно-заправочного комплекса российским и международным стандартам.
Проведение работ по восстановлению аэродромных покрытий на обеих искусственных взлетно-посадочных полосах (ИВПП), рулежных дорожках и перроне общей площадью 340 тысяч квадратных метров.
2007 7 ноября ОАО "Международный аэропорт "Уфа" обслужил миллионного пассажира.
В 2008 внедрение многопользовательской системы v-MUSE, которая позволит упростить и повысить качество обслуживания пассажиров, вылетающих из аэропорта «Уфа».
Преимущества
- Аэропорт имеет статус международного;
- Оперативное предоставление слотов;
- Аэропорт работает круглосуточно;
- Привлекательное географическое положение, благодаря чему аэропорт способен играть активную роль стыковочного центра(хаба);
- Имеет две ВПП (2500x50 м и 3760x60м), способные принимать самолеты любого типа без ограничения посадочного веса (включая воздушные суда B-747-300 и мрия Ан-224);
- Современный ангарный комплекс, позволяет проводить полный объем технического обслуживания широкофюзеляжных самолетов;
- Отсутствие задержек в воздухе и на земле;
- Первоклассная аэронавигационная инфраструктура;
- Эксплуатация системы общего пользования для систем регистрации различных авиакомпаний MUSE;
- Оборудован современными радиотехническими средствами, обеспечивающими II категорию ИКАО взлета и посадки;
- Эффективная база материально-технического снабжения;
- Наиболее приемлемый уровень эксплуатационных расходов в Поволжском регионе;
- Высокоразвитая промышленность Республики Башкортостан и Уральско-Поволжского региона;
- Отличные погодные условия;
- Возможность расширения инфраструктуры аэропорта;
- Всесторонняя государственная поддержка.
Схема организационной структуры предприятия представлена в приложении .
Общее руководство предприятием ОАО «Международный аэропорт «Уфа» осуществляет генеральный директор, на принципах единоначалия, которому подчинены все службы предприятии.
Основные показатели хозяйственно-экономической деятельности ОАО «Международный аэропорт «Уфа» за 2006-2008 гг. представлены в таблице
Таблица
Основные показатели хозяйственно-экономической деятельности ОАО «Международный аэропорт «Уфа» за 2006-2008 гг., тыс.руб.
Показатели |
Ед. измерен |
2006 г. |
2007 г. |
2008 г. |
Отклонение, 2008 года от |
Темп роста 2008 года от |
|||
2006г. |
2007г. |
2006г. |
2007г. |
||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
Выручка от реализации |
Тыс. руб. |
386598 |
476503 |
502674 |
116076 |
26171 |
130 |
105,5 |
|
Себестоимость продукции |
Тыс. руб. |
356035 |
435603 |
457352 |
101317 |
21749 |
128,5 |
105 |
|
Уровень себестоимости |
% |
92,1 |
91,4 |
91 |
-1,1 |
-0,4 |
98,8 |
99,6 |
|
Валовой доход |
Тыс. руб. |
30563 |
40900 |
45322 |
14759 |
4422 |
148,3 |
110,8 |
|
Уровень валового дохода в выручке |
% |
7,9 |
8,6 |
9 |
1,1 |
0,4 |
113,9 |
104,6 |
|
Прибыль от реализации |
Тыс. руб. |
7790 |
8043 |
13298 |
5508 |
5255 |
170,7 |
165,3 |
|
Рентабельность продаж |
% |
2,015 |
1,688 |
2,645 |
0,63 |
0,957 |
131,3 |
156,7 |
|
Балансовая прибыль |
Тыс. руб. |
9876 |
10222 |
18284 |
8408 |
8062 |
185,1 |
178,9 |
|
Чистая прибыль |
Тыс. руб. |
3386 |
6468 |
12896 |
9510 |
6428 |
383,5 |
200,8 |
|
Рентабельность по чистой прибыли |
% |
0,876 |
1,357 |
2,583 |
1,707 |
1,226 |
249,9 |
190,3 |
|
Среднесписочная численность ППП |
Чел. |
1240 |
1250 |
1263 |
23 |
13 |
101,85 |
101 |
|
Производительность труда |
Тыс. Руб. |
311,773 |
381,202 |
398,000 |
86,227 |
16,798 |
127,6 |
104,4 |
|
Оборачиваемость оборотных средств |
Об |
2,717 |
2,975 |
2,724 |
0,007 |
-0,233 |
100,3 |
91,6 |
|
Средняя продолжительность одного оборота |
Дней |
132,499 |
121,008 |
132,159 |
-0,34 |
11,151 |
99,7 |
109,2 |
|
Фондоотдача |
Руб. |
7,599 |
8,992 |
8,994 |
1,435 |
0,002 |
118,4 |
100,02 |
|
Коэффициент оборачиваемости капитала |
Об |
2,002 |
2,233 |
2,087 |
0,085 |
-0,146 |
104,2 |
93,5 |
|
Коэффициент текущей ликвидности |
1,321 |
1,294 |
1,402 |
0,081 |
0,108 |
106,1 |
108,4 |
||
Коэффициент абсолютной ликвидности |
0,069 |
0,097 |
0,115 |
0,046 |
0,018 |
167,7 |
118,6 |
||
Коэффициент автономии |
0,436 |
0,416 |
0,446 |
0,01 |
0,03 |
102,3 |
107,2 |
Из данных аналитической таблицы видно, что выручка от реализации характеризуется положительной динамикой роста. В 2008 году объем выручки увеличился по сравнению с 2006 годом на 116076 тыс.руб. и на 26171 тыс.руб. в 2008 году по сравнению с 2007 годом. В 2007 году наблюдается резкое увеличение объема выручки, что обусловлено увеличением объема оказанных услуг. На увеличение выручки также оказало влияние увеличение цен на услуги.
Но, несмотря на абсолютное увеличение выручки в 2008 году, у нее наблюдается снижение темпов роста. Это отрицательный момент.
Из данных аналитической таблицы видно, что в 2008 году по сравнению с 2006 годом произошло увеличение себестоимости на 101317 тыс.руб., а в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 21749 тыс.руб. Главная причина роста себестоимости - рост заработной платы, цен на горючее и пр.
Валовой доход вырос в 2008 году на 14759 тыс. руб. по сравнению с 2006 годом и на 4422 по сравнению с 2007 годом. На рост валового дохода оказало влияние снижение уровня себестоимости.
Прибыль организации в 2008 году увеличилась на 5508 тыс.руб., по сравнению с 2006 годом, и на 5255 тыс.руб. по сравнению с 2007 годом. Прибыль от реализации составляет 30% валового дохода. Это значит, что 70% валового дохода уходит на покрытие постоянных издержек предприятия.
Динамика чистой прибыли положительная. В 2008 году она увеличилась на 9510 тыс. руб. по отношению к 2006 году и на 6428 тыс.руб. по отношению к 2007 году. Это явилось следствием превышения темпов роста выручки над темпами роста затрат.
Можно сделать вывод, что деятельность предприятия рентабельна, с каждым годом происходит увеличение объема выручки, в тоже время издержки снижаются, необходимо и дальше снижать издержки предприятия.
Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала выросла наряду с увеличением средней заработной платы.
Увеличение производительности труда произошло вследствие улучшения условий труда рабочих, укрепления трудовой дисциплины, переподготовки кадров, четкого распределения обязанностей между работниками, повышения стимулирующих функций оплаты труда.
Производительность труда в 2008 году растет быстрее, чем заработная плата, что является положительным фактором, так как снижение темпа роста заработной платы свидетельствует об уменьшении затрат предприятия, которые не являются экономически оправданными.
На протяжении 2006-2008г.г. фондоотдача на предприятии возрастает. В 2008г. фондоотдача возросла на 1,435 руб. по сравнению с 2006 годом и на 0,002 руб. по сравнению с 2007 годом.
В 2008г. по сравнению с 2006г. увеличился коэффициент оборачиваемости оборотных средств на 0,085 оборота. Это означает увеличение прибыли, то есть является положительным моментом. В 2008г. по сравнению с 2007г. коэффициент оборачиваемости оборотных средств сократился на 0,146 оборота по сравнению с 2007 г. Это негативная тенденция, так как она означает увеличение потребности в финансировании оборотных активов.
Значение коэффициента автономии имеют положительную динамику, что свидетельствует об увеличении финансовой независимости предприятия, снижении риска финансовых затруднений в будущем и положительно характеризует деятельность предприятия.
Но значения коэффициента автономии не удовлетворяют нормативному значению.
Из данных таблицы видно, что не все коэффициенты ликвидности удовлетворяют нормативным значениям, поэтому, предприятие нельзя назвать абсолютно платежеспособным.
1.2 Анализ уровня динамики финансовых результатов по данным отчета о прибылях и убытках
Функционирование предприятия независимо от видов деятельности и форм собственности в условиях рынка определяется его способностью приносить достаточный доход или прибыль.
Прибыль - это конечный финансовый результат деятельности предприятия, характеризующий абсолютную эффективность его работы.
Таблица
Анализ формирования прибыли
Показатели |
2006 год |
2007 год |
2008 год |
Отклонения (-,+) |
|||||||
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
||||
2007-2006 |
2008-2007 |
2007-2006 |
2008-2007 |
||||||||
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
Выручка от продаж продукции (работ, услуг) |
386598 |
914,5 |
476503 |
4661,5 |
502674 |
2749,3 |
89905 |
26171 |
747 |
-1912,2 |
|
Себестоимость |
356035 |
3605,1 |
435603 |
4261,4 |
457352 |
2501,4 |
79568 |
21749 |
656,3 |
-1760 |
|
Валовая прибыль |
30563 |
309,4 |
40900 |
400,1 |
45322 |
247,9 |
10337 |
4422 |
90,7 |
-152,2 |
|
Коммерческие расходы |
2728 |
27,6 |
2780 |
27,2 |
2940 |
16,1 |
52 |
160 |
-0,4 |
-11,1 |
|
Управленчес-кие расходы |
20065 |
202,9 |
30077 |
294,2 |
29084 |
159,1 |
10032 |
-993 |
91,3 |
-135,1 |
|
Прибыль (убыток) от продаж |
7790 |
78,9 |
8043 |
78,7 |
13298 |
72,7 |
253 |
5255 |
-0,2 |
-6 |
|
Сальдо прочих доходов и расходов |
2086 |
21,1 |
2184 |
21,3 |
4986 |
27,3 |
98 |
2802 |
0,2 |
6 |
|
Прибыль до налогообложения |
9876 |
100 |
10222 |
100 |
18284 |
100 |
346 |
8062 |
- |
- |
|
Налог на прибыль |
2370 |
24,0 |
2455 |
24,0 |
4388 |
24,0 |
85 |
1933 |
- |
- |
|
Расходы из прибыли |
4120 |
41,7 |
1299 |
12,7 |
910 |
5,0 |
-2821 |
-389 |
-29 |
-7,7 |
|
Чистая прибыль |
3386 |
34,3 |
6468 |
63,3 |
12986 |
71 |
3082 |
6518 |
29 |
7,7 |
Из данных таблицы видно, что выручка от реализации услуг выросла в 2007 году на 89905 тыс. руб. по сравнению с 2006 годом и на 26171 тыс. руб. в 2008 году чем в 2007 году.
В 2007 году по сравнению с 2006 годом произошло увеличение себестоимости на 79568 тыс. руб. (с 356035 до 435603 тыс. руб.), а в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 21749 тыс. руб. (с 435603 до 457352 тыс. руб.). Рост себестоимости связан с увеличением объема оказанных услуг.
В 2007 году валовая прибыль выросла на 10337 тыс. руб. по сравнению с 2006 годом, а за 2008 год - на 4433 тыс. руб. На данное изменение повлияло снижение уровня себестоимости в выручке.
Коммерческие расходы - это расходы на продажу. В 2007 году коммерческие расходы выросли на 52 тыс. руб. по сравнению с 2006 годом, а в 2008 году - на 160 тыс. руб., чем в 2006 г.
Рост коммерческих расходов в 2007 году связан с увеличением среднесписочной численности работников, расходов на рекламу, а так же с ростом транспортных расходов.
Прибыль от реализации также имеет динамику роста. В 2007 году прибыль от реализации выросла на 253 тыс. руб. по сравнению с 2006 годом и на 5255 тыс. руб. в 2008 году по сравнению с 2007 годом.
По прочей деятельности предприятие получает прибыль, что положительно характеризует деятельность предприятия.
По имеющимся данным видно, что чистая прибыль в 2007 году выросла на 3082 тыс.руб. по сравнению с 2006 годом и на 6518 тыс.руб. в 2008 году по сравнению с 2007 годом. Рост чистой прибыли является положительным моментом в деятельности предприятия.
Таблица
Состав, структура и динамика показателей прибыли
Показатели |
Состав показателей прибыли, тыс. руб. |
Удельный вес показателей прибыли в общей величине доходов, % |
||||||
2007 год |
2008 год |
Изменение (+,-) |
Темп роста, % |
2007 год |
2008 год |
Изменение (+,-) |
||
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
1 . Общая величина доходов |
483899 |
512441 |
28542 |
105,9 |
100 |
100 |
- |
|
2. Валовая прибыль |
40900 |
45322 |
4422 |
110,8 |
8,452 |
8,844 |
0,392 |
|
3. Прибыль от продаж |
8043 |
13298 |
5255 |
165,3 |
1,662 |
2,595 |
0,933 |
|
4. Прибыль до налогообложения |
10222 |
18284 |
8062 |
178,9 |
2,112 |
3,568 |
1,456 |
|
5. Чистая прибыль |
6468 |
12986 |
6518 |
200,8 |
1,337 |
2,534 |
1,197 |
Как видно из таблицы все показатели прибыли имеют динамику роста. В 2008 г. общая величина доходов увеличилась на 28542 тыс. руб., темп роста составил 105,9%.
Валовая прибыль выросла на 4422 тыс. руб. и составила 8,844% в общей величине доходов или 45322 тыс. руб. в абсолютном выражении. Прибыль от продаж более чем в 3 раза ниже валовой прибыли, т.е. на предприятии большой уровень управленческих и коммерческих расходов. Прибыль до налогообложения выросла на 8062 тыс. руб. и составила 18284 тыс. руб.
Наибольший удельный вес в общей величине доходов занимает валовая прибыль, а наименьший - чистая прибыль, которая за отчетный год выросла на 6518 тыс. руб. и составила 12986 тыс. руб.
1.3 Анализ затрат, произведенных предприятием
Проведем анализ динамики и структуры полной себестоимости (производственная себестоимость и управленческие и коммерческие расходы). Источником информации для проведения анализа является Отчет о прибылях и убытках ф№2 за 2006-2008 года (Приложение 5,7,9). Результаты анализа представим в таблице
Таблица
Анализ динамики и структуры полной себестоимости
Показатели себестоимости |
2006 год |
2007 год |
2008 год |
Изменение |
|||||||
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
2007-2006г |
2008-2007г. |
||||
Тыс. руб. |
% |
Тыс. руб. |
% |
||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
|
1.Производственная себестоимость |
356035 |
93,99 |
435603 |
92,99 |
457352 |
93,46 |
79568 |
-1 |
21749 |
0,47 |
|
2.Коммерческие расходы |
2728 |
0,72 |
2780 |
0,59 |
2940 |
0,6 |
52 |
-0,13 |
160 |
0,01 |
|
3.Управленческие расходы |
20055 |
5,29 |
30077 |
6,42 |
29084 |
5,94 |
10032 |
1,13 |
-993 |
-0,48 |
|
4.Итого полная себестоимость |
378808 |
100 |
468460 |
100 |
489376 |
100 |
89652 |
- |
20916 |
- |
Из данных таблицы видно, что полная себестоимость увеличилась на 20916 тыс. руб. в 2008 году по сравнению с 2007 годом. На данное изменение оказало влияние увеличение производственной себестоимости, коммерческих и управленческих расходов.
На увеличение коммерческих расходов оказало влияние увеличение расходов на рекламу и пр.
К управленческим расходам относятся расходы на заработную плату управленческого персонала, охрана предприятия и пр.
Анализ производственной себестоимости ОАО «Международный аэропорт «Уфа» начинается с изучения динамики и структуры себестоимости в целом и по основным элементам.
Таблица
Анализ динамики и структуры себестоимости
Элементы затрат |
2006 год |
2007 год |
2008 год |
Изменение |
|||||||
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
2007-2006г |
2008-2007г. |
||||
Тыс. руб. |
% |
Тыс. руб. |
% |
||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
|
1.Материальные затраты |
231352 |
64,98 |
282924 |
64,95 |
291974 |
63,84 |
51572 |
-0,03 |
9050 |
-1,11 |
|
2.Амортизация основных средств |
2030 |
0,57 |
2614 |
0,60 |
2800 |
0,61 |
584 |
0,03 |
186 |
0,01 |
|
3.Затраты на оплату труда и |
74426 |
20,90 |
104988 |
24,10 |
110619 |
24,18 |
30562 |
3,2 |
5631 |
0,08 |
|
4.ЕСН |
41142 |
11,56 |
36888 |
8,47 |
38866 |
8,50 |
-4254 |
-3,09 |
1978 |
0,03 |
|
5. Прочие затраты |
7085 |
1,99 |
8189 |
1,88 |
13093 |
2,87 |
1104 |
-0,11 |
4904 |
0,98 |
|
6. Итого по элементам затрат |
356035 |
100 |
435603 |
100 |
457352 |
100 |
79568 |
- |
21749 |
- |
Данные аналитической таблицы показывают, что за отчетный период затраты выросли на 21749 тыс. руб. Увеличение произошло по всем видам затрат.
Из анализа структуры затрат следует, что наибольший удельный вес в структуре себестоимости затрат занимают материальные затраты - 64,95% на начало 2006 года. Следовательно, предприятие является материалоемким.
Увеличение суммы материальных затрат связано с ростом цен на материалы, количества израсходованных материалов, что также связано с ростом объема оказанных услуг. За отчетный период удельный вес материальных затрат снизился на 1,11% и составил 63,84%, что является положительным моментом в деятельности предприятия.
Снижению удельного веса материальных затрат способствовало увеличение технического уровня предприятии и рост удельного веса амортизационных отчислений в отчетном году по сравнению с предыдущим.
Трудоемкость производства на данном предприятии невелика, о чем свидетельствует невысокая доля заработной платы в затратах на производство. Затраты на оплату труда выросли на 0,08% и составили 24,18% в общей структуре затрат.
Увеличение затрат на оплату труда связано с ростом среднесписочной численности персонала, а так же с ростом тарифных ставок. Рост удельного веса данных затрат свидетельствует о повышении трудоемкости производства.
К прочим затратам относятся расходы на содержание зданий, расходы на электроэнергию, прочие коммунальные платежи. Рост прочих расходов также связан с ростом тарифов на электроэнергию и пр.
Рис. - Динамика удельного веса материальных затрат
Рост суммы материальных затрат требует вскрыть конкретные причины изменения материальных затрат по элементам их структуры.
Для анализа целесообразно составить аналитическую таблицу по данным аналитического учета предприятия (табл. - информация из внутренней отчетности предприятия).
Таблица 8
Анализ динамики и структуры материальных затрат
Элементы материальных затрат |
2006 год |
2007 год |
2008 год |
Изменение |
|||||||
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
2007-2006г |
2008-2007г. |
||||
Тыс. руб. |
% |
Тыс. руб. |
% |
||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
|
1.Топливо |
219738 |
94,98 |
268127 |
94,77 |
276528 |
94,71 |
48389 |
-0,21 |
8401 |
-0,06 |
|
2.Материалы |
11614 |
5,02 |
14797 |
5,23 |
15446 |
5,29 |
3183 |
0,21 |
649 |
0,06 |
|
5. Итого по элементам материальных затрат |
231352 |
100 |
282924 |
100 |
291974 |
100 |
51572 |
- |
9050 |
- |
Общее рост суммы материальных затрат ОАО «Международный аэропорт «Уфа» в 2008 году вызван ростом затрат на топливо на - 8401 тыс. руб. и материалов - на 649 тыс. руб.
Для дальнейшего анализа выделим постоянную (косвенные затраты) и переменную (прямые затраты) части затрат в себестоимости услуг ОАО «Международный аэропорт «Уфа» представленную в таблице .
Поскольку величина материальных затрат непосредственно зависит от объема оказанных услуг, они относятся к переменным затратам.
Таблица
Анализ динамики и структуры постоянных и переменных затрат
Затраты |
2006 год |
2007 год |
2008 год |
Изменения |
|||||||
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
2007-2006г |
2008-2007г. |
||||
тыс.руб |
% |
тыс.руб. |
% |
||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
|
1.Переменные затраты |
323129 |
90,76 |
397868 |
91,34 |
417100 |
91,20 |
74739 |
0,58 |
19232 |
-0,14 |
|
-топливо |
219738 |
61,72 |
268127 |
61,55 |
276528 |
60,46 |
48389 |
-0,17 |
8401 |
-1,09 |
|
-Материалы |
11614 |
3,26 |
14797 |
3,40 |
15446 |
3,38 |
3183 |
0,14 |
649 |
-0,02 |
|
-электроэнергия |
980 |
0,27 |
988 |
0,23 |
1523 |
0,34 |
8 |
-0,04 |
535 |
0,11 |
|
-сдельная заработная плата |
54331 |
15,26 |
78741 |
18,08 |
82964 |
18,14 |
24410 |
2,82 |
4223 |
0,06 |
|
-ЕСН |
30034 |
8,44 |
27666 |
6,35 |
29150 |
6,37 |
-2368 |
-2,09 |
1484 |
0,02 |
|
-амортизация |
1890 |
0,53 |
2460 |
0,56 |
2643 |
0,58 |
570 |
0,03 |
183 |
0,02 |
|
-транспортные расходы |
198 |
0,06 |
215 |
0,05 |
298 |
0,06 |
17 |
-0,01 |
83 |
0,01 |
|
-прочие затраты |
4344 |
1,22 |
4874 |
1,12 |
8548 |
1,87 |
530 |
-0,10 |
3674 |
0,75 |
|
3.Постоянные затраты |
32906 |
9,24 |
37735 |
8,66 |
40252 |
8,80 |
4829 |
-0,58 |
2517 |
0,14 |
|
-зарплата работников, кроме сдельной заработной платы |
20095 |
5,64 |
26247 |
6,02 |
27655 |
6,05 |
6152 |
0,38 |
1408 |
0,03 |
|
-ЕСН |
11108 |
3,12 |
9222 |
2,12 |
9716 |
2,12 |
-1886 |
-1 |
494 |
- |
|
-коммунальные услуги (отопление и пр.) |
1450 |
0,41 |
1985 |
0,45 |
2540 |
0,56 |
535 |
0,04 |
555 |
0,11 |
|
- амортизация |
140 |
0,04 |
154 |
0,04 |
157 |
0,03 |
14 |
- |
3 |
-0,01 |
|
-прочие затраты |
113 |
0,03 |
127 |
0,03 |
184 |
0,04 |
14 |
- |
57 |
0,01 |
|
Итого общих затрат |
356035 |
100 |
435603 |
100 |
457352 |
100 |
79568 |
- |
21749 |
- |
Удельный вес переменных затрат растет. Это связано с изменением прямых материальных затрат, изменением объема оказанных услуг.
К прочим постоянным расходам были отнесены расходы на ремонт, электроэнергия и пр. Из таблицы видно, что в целом структура постоянных и переменных издержек ОАО «Международный аэропорт «Уфа» примерно одинакова.
Типичной причиной соотношения постоянных и переменных издержек 10% к 90%, соответственно, является высокая степень материалоемкости данной отрасли.
Изучая динамику себестоимости в целом, следует уделить внимание определению уровня затрат на один рубль оказанных услуг ОАО «Международный аэропорт «Уфа».
Результаты анализа уровня затрат на один рубль услуг представлены в таблице.
На изменение уровня затрат на один рубль услуг влияют следующие факторы:
- изменение себестоимости услуг;
- изменение цен на услуги;
- структурные сдвиги в составе оказанных услуг.
Таблица
Анализ уровня затрат на один рубль услуг
Наименование показателя |
2006 |
2007 |
2008 |
Изменение (+,-) |
Темп роста, % |
|||
2007-2006 |
2008-2007 |
2007/ 2006 |
2008/ 2007 |
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
Выручка, тыс. руб. |
386598 |
476503 |
502674 |
89905 |
26171 |
123,25 |
105,5 |
|
Себестоимость, тыс. руб. |
356035 |
435603 |
457352 |
79568 |
21749 |
122,35 |
105 |
|
Затраты на 1 рубль услуг, руб. |
0,92094 |
0,91417 |
0,90984 |
-0,00677 |
-0,00433 |
99,26 |
99,53 |
Из данных аналитической таблицы можно сделать вывод, что оказание услуг рентабельно.
Уровень затрат на рубль услуг в 2006 году равен 0,92094 руб. (386598 тыс. руб. /356035 тыс. руб.).
Уровень затрат на рубль услуг в 2007 году равен 0,91417 руб. (476503 тыс. руб. /435603 тыс. руб.).
Уровень затрат на рубль услуг в 2008 году равен 0,90,984 руб. (502674 тыс. руб. /457352 тыс. руб.).
Отобразим на графике изменение уровня затрат на один рубль услуг.
Рис. Уровень затрат на 1 руб. ОАО «Международный аэропорт «Уфа»
Снижение уровня затрат на один рубль услуг ОАО «Международный аэропорт «Уфа» является положительной тенденцией. Это свидетельствует о повышении эффективности деятельности предприятия.
Структурный анализ уровня затрат на один рубль услуг представлен в таблице.
Таблица
Структурный анализ уровня затрат на один рубль услуг
Наименование показателя |
2006 |
2007 |
2008 |
Изменение (+,-) |
Темп роста, % |
|||
2007-2006 |
2008-2007 |
2007/ 2006 |
2008/ 2007 |
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
Выручка |
386598 |
476503 |
502674 |
89905 |
26171 |
123,25 |
105,5 |
|
Материальные затраты на 1 рубль себестоимости |
0,59843 |
0,59376 |
0,58084 |
-0,00467 |
-0,01292 |
99,22 |
97,82 |
|
Затраты на оплату труда на 1 рубль себестоимости |
0,19251 |
0,22033 |
0,22006 |
0,02782 |
-0,00027 |
114,45 |
99,88 |
|
Отчисления на социальные нужды на 1 рубль себестоимости |
0,10642 |
0,07741 |
0,07732 |
-0,02901 |
-0,00009 |
72,74 |
99,88 |
|
Амортизация на 1 рубль себестоимости |
0,00525 |
0,00549 |
0,00557 |
0,00024 |
0,00008 |
104,57 |
101,46 |
|
Прочие затраты на 1 рубль себестоимости |
0,01833 |
0,01718 |
0,02605 |
-0,00115 |
0,00887 |
93,73 |
151,63 |
|
Себестоимость |
356035 |
435603 |
457352 |
79568 |
21749 |
122,35 |
105 |
|
Всего затрат на 1 рубль себестоимости |
0,92094 |
0,91417 |
0,90984 |
-0,00677 |
-0,00433 |
99,26 |
99,53 |
Из таблицы видно, что в анализируемом периоде наибольший уровень затрат на один рубль услуг ОАО «Международный аэропорт «Уфа» у материальных затрат, однако наблюдается тенденция его снижения, а наименьший - у амортизации.
Проведем факторный анализ показателя затрат на 1 руб. реализованных услуг . Для проведения факторного анализа затрат на 1 рубль реализованных услуг будем использовать метод относительных разниц и следующую факторную модель:
(15)
где Q- количество оказанных услуг, штук
P-себестоимость единицы, руб.
Z-цена за единицу, руб.
Результаты анализа представим в таблицах
Таблица
Вспомогательные данные для проведения факторного анализа затрат на 1 руб. услуг за 2008 год.
Показатели |
Расчетные формулы |
Сумма |
|
1 |
2 |
3 |
|
1.Себестоимость услуг за предыдущий год |
Q0Р0 |
435603 |
|
2.Фактически стоимость услуг в отчетном году, тыс. руб. |
|||
а)по себестоимости предыдущего года |
Q1Р0 |
443800 |
|
б)по себестоимости отчетного года |
Q1Р1 |
457352 |
|
3.Объем услуг за предыдущий год, тыс. руб. |
Q0Z0 |
476503 |
|
4. Объем услуг отчетного года в ценах предыдущего года, тыс. руб. |
Q1Z0 |
478737 |
|
5. Объем услуг отчетного года в ценах отчетного года, тыс. руб. |
Q1Z1 |
502674 |
|
6.Затраты на 1 руб. услуг в предыдущем году, коп. |
Q0Р0/ Q0Z0 |
0,91417 |
|
7.Затраты на 1 руб. фактически оказанных услуг в отчетном году: |
|||
а)по себестоимости и в ценах предыдущего года, коп |
Q1Р0/ Q1Z0 |
0,92702 |
|
б) по себестоимости отчетного года в ценах предыдущего года, коп |
Q1Р1/ Q1Z0 |
0,95533 |
|
в) по себестоимости и в ценах отчетного года, коп. |
Q1Р1/ Q1Z1 |
0,90984 |
Таблица
Результаты влияния факторов
Фактор |
Методика расчета |
Размер изменения затрат на 1 руб. услуг, руб.. |
Сумма экономии или повышения себестоимости, тыс. руб. |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Изменение структуры услуг |
(?Q1Р0/? Q1Z0 -?Q0Р0/? Q0Z0 ) |
0,01285 |
6460 |
|
Изменение себестоимости отдельных видов услуг |
(?Q1Р1/? Q1Z0 -?Q1Р0/ ?Q1Z0) |
0,02831 |
14231 |
|
Повышение цен на услуги |
(?Q1Р1/? Q1Z1-?Q1Р1/ ?Q1Z0) |
-0,04549 |
-22867 |
|
Итого |
-0,00433 |
-2176 |
В результате снижения затрат на 1 руб. услуг предприятие получило экономию по себестоимости по сравнению с предыдущим годом на 2176 тыс. руб.
Под влиянием изменения структуры и ассортимента услуг затраты на 1 руб. услуг выросли на 0,01285 руб., а сумма перерасхода на весь объем составила 6460 тыс. руб.
Под влиянием увеличения себестоимости отдельных видов услуг затраты на 1 руб. услуг выросли на 0,02831 руб., а себестоимость увеличилась на 14231 тыс. руб.
Под влиянием изменения цен на услуги затраты на 1 руб. услуг снизились на 0,04549 руб., а сумма экономии на весь объем составила 22867 тыс. руб.
1.4 Факторный анализ прибыли предприятия
Проведем факторный анализ прибыли от продаж.
1. Расчет влияния фактора «Выручка».
При проведении факторного анализа нам необходимо учесть влияние инфляции. Цены на услуги в отчетном периоде возросли по сравнению с базисным в среднем на 5%. Тогда индекс цены составит:
Следовательно, выручка в отчетном периоде в сопоставимых ценах составит:
где В - выручка от продажи в сопоставимых ценах;
В1 - выручка от продажи в отчетном периоде;
JЦ -- индекс цены.
Выручка от оказания услуг в отчетном году по сравнению с прошедшим периодом увеличилась за счет роста цены на 23937 тыс. руб.
А изменение количества реализуемых услуг привело к увеличению выручки в отчетном периоде на 2234 тыс. руб., а общий прирост выручки составил 26171 тыс. руб.
1.1. Расчет влияния фактора «Цена».
Для определения степени влияния изменения цены на изменение суммы прибыли от продажи необходимо сделать следующий расчет:
, где
R-рентабельность продаж.
То есть прирост цен на услуги в отчетном периоде по сравнению с прошедшим периодом в среднем на 5% привел к увеличению суммы прибыли от продажи на 633 тыс. руб.
1.2. Расчет влияния фактора «Количество проданных услуг».
Влияние на сумму прибыли от продажи (Пп) изменения количества оказанных услуг можно рассчитать следующим образом:
где ПП(К) - изменение прибыли от продажи под влиянием фактора «Количество оказанных услуг»;
В1 и В0 - соответственно выручка от реализации в отчётном и базисном периодах;
ВЦ - изменение выручки под влиянием цены;
RР - рентабельность продаж.
2. Расчет влияния фактора «Себестоимость услуг».
УС - уровень себестоимости в выручке
3. Расчет влияния фактора «Коммерческие расходы».
=
УКР - уровень коммерческих расходов в выручке
4. Расчет влияния фактора «Управленческие расходы»:
=
УУР - уровень управленческих расходов в выручке.
Совокупное влияние всех факторов на изменение прибыли от продаж составило: 5255 тыс. руб.
1.5 Факторный анализ рентабельности предприятия
Рентабельность - это относительный показатель уровня доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и т.д.). Они более полно, чем прибыль отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами. Их используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.
Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:
а) показатели, характеризующие окупаемость издержек производства и инвестиционных проектов;
б) показатели рентабельности продаж;
в) показатели, определяющие доходность капитала и его частей (Таблица 2) [26, 159].
Таблица
Динамика показателей доходности (рентабельности) хозяйственно-финансовой деятельности предприятия (%)
Показатели |
Методика расчета |
2006г. |
2007г. |
2008г. |
Изменения (+,-) |
||
2007-2006 |
2008-2007 |
||||||
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Рентабельность основных средств |
ЧП/ОС |
6,626 |
11,783 |
22,825 |
16,199 |
11,042 |
|
Рентабельность производственных фондов |
ЧП/(ОС+ Материалы) |
5,305 |
9,465 |
17,907 |
12,602 |
8,442 |
|
Рентабельность активов (вложений) |
ЧП/А |
1,685 |
2,864 |
5,076 |
3,391 |
2,212 |
|
Рентабельность полной себестоимости |
ЧП/ полная себестоимость |
0,894 |
1,381 |
2,653 |
1,759 |
1,272 |
|
Коэффициент способности к самофинансированию |
ЧП/Валовая прибыль |
11,079 |
15,814 |
28,653 |
17,574 |
12,839 |
|
Рентабельность продаж по прибыли от продаж |
Прибыль от продаж/Выручка |
2,015 |
1,688 |
2,645 |
0,630 |
0,957 |
По данным таблицы , в 2008 году все показатели рентабельности выросли и превышают как показатели 2007 года, так и показатели 2006 года.
Проведем факторный анализ рентабельности продаж.
На рентабельность продаж влияют те же факторы, которые влияют на прибыль от продажи. Чтобы определить, как каждый фактор повлиял на рентабельность продаж, осуществим следующие расчеты.
1. Влияние изменения выручки от продажи на RП:
,
где В1 и В0 - отчетная и базисная выручка,
С1 и С0 - отчетная и базисная себестоимость,
КР1 и КР0 - отчетные и базисные коммерческие расходы,
УР1 и УР0 - управленческие расходы в отчетном и базисном периодах.
Рентабельность продаж в отчетном году по сравнению с прошедшим годом увеличилась на 5,12% в результате роста объема реализованных услуг.
2. Влияние изменения себестоимости продажи на RП:
Таким образом, за счет увеличения себестоимости в 2007 году по сравнению с 2008 годом рентабельность продаж снизилась на 4,33%.
3. Влияние изменения коммерческих расходов на рентабельность продаж RП:
Рост коммерческих расходов в отчетном периоде по сравнению с предыдущим сказался на снижении рентабельности продаж на 0,03%.
4. Влияние изменения управленческих расходов на рентабельность продаж RП:
Снижение величины управленческих расходов в отчетном году повлекло рост рентабельности продаж на 0,2%.
Совокупное влияние факторов составляет:
Таким образом, рентабельность продаж 2008 года в целом увеличилась по сравнению с рентабельностью 2007 года на 0,96 %. Обобщенное влияние факторов, воздействующих на рентабельность продаж, представим в таблице.
Таблица
Динамика влияния факторов на рентабельность продаж
Факторы, влияющие на рентабельность |
Расчет влияния факторов 2008 г. по сравнению с 2007 г., % |
|
А |
1 |
|
1. Выручка |
+5,12 |
|
2. Себестоимость |
-4,33 |
|
3. Коммерческие расходы |
-0,03 |
|
4.Управленческие расходы |
+0,20 |
|
5.Рентабельность (убыточность) Продаж |
+0,96 |
Из таблицы следует, что рост рентабельности продаж в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 0,96% произошел в результате положительного влияния всех факторов, кроме себестоимости и коммерческих расходов.
Проведем анализ рентабельности затрат. (см.табл. ):
Таблица
Рентабельность затрат ОАО «Международный аэропорт «Уфа»
Показатели |
2006 г. |
2007 г. |
2008 г. |
Абсолютное отклонение (+,-) |
||
2007-2006 |
2008-2007 |
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Себестоимость реализованных услуг в действующих ценах, тыс. руб. |
356035 |
435603 |
457352 |
79568 |
21749 |
|
Чистая прибыль, тыс. руб. |
3386 |
6468 |
12896 |
3082 |
6428 |
|
Рентабельность затрат, % |
0,95 |
1,48 |
2,82 |
0,53 |
1,34 |
Рентабельность затрат показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на реализацию услуг.
Из данных таблицы видно, что уровень прибыли на 1 руб. затраченных средств (производственных ресурсов) с каждым годом растет.
Проведем факторный анализ рентабельности затрат (Таблица ). Для расчета влияния факторов на показатель рентабельности затрат рекомендуется использовать следующую факторную модель: Rз=ЧП/С
В результате преобразований получим:
где х=ЧП/В - рентабельность продаж;
у=С/В - коэффициент Затраты на 1 руб. реализованных услуг.
Таблица
Факторный анализ рентабельности затрат
Фактор |
Методика расчета |
Результат |
|
Рентабельность продаж |
х1/у0- х0/у0 |
1,35 |
|
Затраты на рубль реализованных услуг |
х1/у1- х1/у0 |
-0,01 |
|
Итого |
1,34 |
Итак, рост рентабельности продаж оказал положительное влияние на изменение рентабельности затрат, а снижение затрат на рубль реализованных услуг - отрицательное.
Все показатели рентабельности выросли. На данное изменение оказало основное влияние увеличение чистой прибыли, что следует оценить положительно.
Проведенный анализ затрат позволил выявить следующие положительные и отрицательные моменты в деятельности предприятия.
Положительные моменты:
1) За отчетный период удельный вес материальных затрат снизился на 1,11% и составил 63,84%.
2)Снижению удельного веса материальных затрат способствовало увеличение технического уровня предприятия и рост удельного веса амортизационных отчислений в отчетном году по сравнению с предыдущим.
3) Удельный вес переменных затрат растет. Это связано с изменением прямых материальных затрат, изменением объема оказанных услуг.
4) Показатель Затрат на один рубль продукции ОАО «Международный аэропорт «Уфа» снизился на 0,677 пункта в 2007 году по сравнению с 2006 годом и на 0,433 пункта в 2008 году по сравнению с 2007 годом.
5) В результате снижения затрат на 1 руб. предприятие получило экономию по себестоимости по сравнению с предыдущим годом на 2176 тыс. руб.
6) Прибыли на 1 руб. затраченных средств (производственных ресурсов) с каждым годом растет.
7)Выручка от реализации продукции имеет динамику роста. В 2007 году объем выручки увеличился в абсолютных показателях на 116076 тыс.руб. и на 26171 тыс.руб. в 2008 году по сравнению с 2007 годом..
Валовая прибыль выросла. На рост валовой прибыли оказало влияние снижения себестоимости.
Динамика чистой прибыли положительная. Это явилось следствием превышения темпов роста выручки над темпами роста затрат.
Можно сделать вывод, что деятельность предприятия рентабельна, с каждым годом происходит увеличение объема выручки, в тоже время издержки снижаются.
Отрицательные моменты:
1) Полная себестоимость увеличилась на 89652 тыс. руб. в 2007 году по сравнению с 2006 годом и на 20916 тыс. руб. в 2008 году по сравнению с 2007 годом.
На данное изменение оказало влияние увеличение производственной себестоимости, коммерческих и управленческих расходов.
2) Затраты на производство продукции выросли на 79568 тыс. руб. в 2007 году по сравнению с 2006 годом и на 21749 тыс. руб. Увеличение произошло по всем видам затрат.
3) Наибольший удельный вес в структуре себестоимости затрат занимают материальные затраты - 64,95% на начало 2008 года. Следовательно, производственный процесс является материалоемким.
Увеличение суммы материальных затрат связано с ростом цен на материалы, количества израсходованных материалов, что также связано с ростом объема выпуска продукции.
4) Затраты на оплату труда выросли на 0,08% и составили 24,18% в общей структуре затрат. Увеличение затрат на оплату труда связано с ростом среднесписочной численности производственного персонала, а так же с ростом тарифных ставок. Рост удельного веса данных затрат свидетельствует о повышении трудоемкости производства.
5) Рост прочих расходов также связан с ростом тарифов на электроэнергию и пр.
6) За счет изменения структуры услуг сумма затрат возросла на 34329 тыс. руб. (3446060-411731). Это свидетельствует о том, что в общем объеме услуг производства увеличилась доля затратоемких услуг.
Список использованной литературы
1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп. от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г., 3 ноября 2008 г.)
2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н ((с изм. и доп. от 18.09. 2008 г.)
3. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (1/2008), утвержденное приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 106н.
4. Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного подряда» «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство» (ПБУ 2/2008). Приказ Минфина России от 24 ноября 2008 г. № 116н .
5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых н выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2008). Приказ Минфина РФ от 27 ноября 2008 г. N 154 (с изменениями и дополнениями).
6. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утв. Приказом МФ РФ от 06.07.99 г. № 43н. (с изм. и доп. от 18 сентября 2008 г.)
7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утв. Приказом МФ РФ от 9 июня 2001 г. N 44н (с изм. и доп. от 27 ноября 2008 г., 26 марта 2007 г.)
8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01) Приказ Минфина РФ от 30 марта 2001 г. N 26н (с изм. и доп. от 18 мая 2002 г., 12 декабря 2007 г., 18 сентября, 27 ноября 2008 г.)
9. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99). Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н " (с изм. и доп. от 30 декабря 1999 г., 30 марта 2001 г., 18 сентября, 27 ноября 2008 г.).
10. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99) Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н " (с изм. и доп. от 30 декабря 1999 г., 30 марта 2001 г., 18 сентября, 27 ноября 2008 г.)
11.Положение по бухгалтерскому учету «Информация о связанных сторонах» (ПБУ 11/2008) (утв. приказом Минфина России от 29 апреля 2008 г. № 48н)
12. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007) Приказ Минфина РФ от 27 декабря 2007 г. N 153н.
13. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008) (утв. приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 107н)
14.Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02). Приказ Минфина РФ от 10 декабря 2002 г. N 126н (с изм. и доп. от 18 сентября, 27 ноября 2008 г.)
15. Приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 22 июля 2003 г. N 67н (с изм. и доп. от 31 декабря 2006 г., 18 сентября 2008 г.)
16.Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 2007.
17.БасовскийЛ.Е., Басовская Е.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. Пособие. - М.: ИНФРА, 2006.
18. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева .- М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2009.
19.Вевелова Т.Н Международные стандарты финансовой отчетности. - М.: ЗАО «Издательский дом Главбух», 2009.
20.Глушков И.Е. «Бухгалтерский учет на современном предприятии». Эффективная настольная книга по бухгалтерскому учету. - М.: КНОРУС, 2009.
21.Гмыра Ф.А. «Бухгалтерская отчетность организации». Практическое пособие. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2009.
22.Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие. - М.: Дело и сервис, 2007.
23.Ефимова О.В. Финансовый анализ. - М.: Бухгалтерский учет, 2008.
24. Кармин Т.Р. Макмин А.Р. Анализ финансовых отчетов: Учебник. - М.:ИНФРА-М, 2008г.
25.Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет»: Учебное пособие; Издание 3-е, переработанное и дополненное. - М.: ИНФРА-М, 2008
26.Кочкин М.П. «Комментарии к Положениям по бухгалтерскому учету». - М.:ЗАО «Издательский дом «Главбух»», 2009.
27.Ларионов А.Д., Нечитайло А.И. Бухгалтерский учет и налогообложение финансовых результатов. - М.: ТК ВЕЛБИ, 2009.
28.Маренков Н.Л. Международные стандарты финансовой отчетности. - Ростов- на - Дону: «Феникс», 2007.
29.Соколова Я.В. «Бухгалтерский учет»: Учебник. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008.
30.Анищенко А.В. Учетная политика для целей бухучета на 2009 г. // Российский налоговый курьер, № 4, 2009. - 60 с.
31.Ануфриев В.Е. Учет формирования финансового результата и распределение прибыли организации // Бухгалтерский учет № 10, 2008 г.
32.Гетман В.Г./Об основах Бухгалтерского учета и отчетности /Бух.учет.2.2009.-с.54
33.Комватова О.А., Михайлова Ж.Г./Исправление ошибок и корректировки в учете и отчетности/ Бух.учет.22.2008.-с.18.
34.Морев В.Г. «Что изменилось в учете и отчетности» / Бухгалтерский учет / 2009, № 3, с. 6.
35.Сотников Л.В./Как избежать возможных ошибок при составлении отчетности/ Бух.учет.3.2009.-с.10.
36.Чернов В.А. Анализ финансовых результатов // Финансовый менеджмент, № 3, 2009 г.
Приложения
Бухгалтерский баланс за 2006 год (тыс. руб.)
АКТИВ |
Код стр. |
На начало года |
На конец года |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы |
110 |
10 |
10 |
|
Основные средства |
120 |
48740 |
51098 |
|
Незавершенное строительство |
130 |
|||
Доходные вложения в материальные ценности |
135 |
|||
Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
|||
Отложенные активы |
||||
Прочие внеоборотные активы |
150 |
|||
ИТОГО по разделу I |
190 |
48750 |
51108 |
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы |
210 |
83887 |
109807 |
|
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
211 |
67536 |
95115 |
|
животные на выращивании и откорме |
212 |
|||
затраты в незавершенном производстве |
213 |
14234 |
12730 |
|
готовая продукция и товары для перепродажи |
214 |
657 |
626 |
|
товары отгруженные |
215 |
|||
расходы будущих периодов |
216 |
790 |
787 |
|
прочие запасы и затраты |
217 |
670 |
549 |
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
430 |
543 |
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
|||
в том числе: покупатели и заказчики |
231 |
|||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
28765 |
31567 |
|
в том числе: покупатели и заказчики |
241 |
29622 |
||
Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
|||
Денежные средства |
260 |
10807 |
7862 |
|
Прочие оборотные активы |
270 |
|||
ИТОГО по разделу II |
290 |
123889 |
149779 |
|
БАЛАНС |
300 |
172639 |
200887 |
|
ПАССИВ |
Код стр. |
На начало года |
На конец года |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал |
410 |
1500 |
1500 |
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
||||
Добавочный капитал |
420 |
76960 |
76960 |
|
Резервный капитал , в том числе: |
430 |
256 |
256 |
|
резервы, образован. в соотв-вии с законодат-вом |
||||
резервы, образован. в соотв. с учр. документами |
||||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
470 |
5410 |
8796 |
|
ИТОГО по разделу III |
490 |
84126 |
87512 |
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты |
510 |
|||
Отложенные налоговые обязательства |
515 |
|||
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
|||
ИТОГО по разделу IV |
590 |
|||
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты |
610 |
- |
10478 |
|
Кредиторская задолженность, в том числе: |
620 |
88513 |
102897 |
|
поставщики и подрядчики |
621 |
79945 |
89132 |
|
задолженность перед персоналом организации |
622 |
1915 |
3638 |
|
задолженность перед гос.вВнебюдж. фондами |
623 |
1798 |
2631 |
|
задолженность по налогам и сборам |
624 |
3884 |
5068 |
|
прочие кредиторы |
625 |
971 |
2427 |
|
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов |
630 |
|||
Доходы будущих периодов |
640 |
|||
Резервы предстоящих расходов и платежей |
650 |
|||
Прочие краткосрочные пассивы |
660 |
|||
ИТОГО по разделу VI |
690 |
88513 |
113375 |
|
БАЛАНС |
172639 |
200887 |
Отчет о прибылях и убытках за 2006 год (тыс. руб.)
Наименование показателя |
Код стр. |
За отчетный период |
За аналогичный период прошлого года |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1. ДОХОДЫ И РАСХОДЫ ПО ОБЫЧНЫМ ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
010 |
386598 |
350890 |
|
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
020 |
356035 |
323170 |
|
Валовая прибыль |
029 |
30563 |
27720 |
|
Коммерческие расходы |
030 |
2728 |
2546 |
|
Управленческие расходы |
040 |
20045 |
19708 |
|
Прибыль (убыток) от продаж (строки (010-020-030-040)) |
050 |
7790 |
5466 |
|
ПРОЧИЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ Проценты к получению |
060 |
|||
Проценты к уплате |
070 |
|||
Доходы от участия в других организациях |
080 |
|||
Прочие доходы |
090 |
6946 |
3986 |
|
Прочие расходы |
100 |
4860 |
5302 |
|
Прибыль (убыток) до налогооболожения |
140 |
9876 |
4150 |
|
Отложенные налоговые активы |
141 |
|||
Отложенные налоговые обязательства |
||||
Текущий налог на прибыль |
150 |
2370 |
996 |
|
Расходы за счет чистой прибыли |
4120 |
- |
||
Чистая прибыль (убыток) |
190 |
3386 |
3154 |
Бухгалтерский баланс за 2007 год (тыс. руб.)
АКТИВ |
Код стр. |
На начало года |
На конец года |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы |
110 |
10 |
7 |
|
Основные средства |
120 |
51098 |
54890 |
|
Незавершенное строительство |
130 |
|||
Доходные вложения в материальные ценности |
135 |
|||
Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
345 |
||
Отложенные активы |
||||
Прочие внеоборотные активы |
150 |
|||
ИТОГО по разделу I |
190 |
51108 |
55242 |
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы |
210 |
109807 |
123734 |
|
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
211 |
95115 |
108420 |
|
животные на выращивании и откорме |
212 |
|||
затраты в незавершенном производстве |
213 |
12730 |
13448 |
|
готовая продукция и товары для перепродажи |
214 |
626 |
775 |
|
товары отгруженные |
215 |
|||
расходы будущих периодов |
216 |
787 |
371 |
|
прочие запасы и затраты |
217 |
549 |
720 |
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
543 |
1689 |
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
|||
в том числе: покупатели и заказчики |
231 |
|||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
31567 |
32426 |
|
в том числе: покупатели и заказчики |
241 |
29622 |
29780 |
|
Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
|||
Денежные средства |
260 |
7862 |
12731 |
|
Прочие оборотные активы |
270 |
|||
ИТОГО по разделу II |
290 |
149779 |
170580 |
|
БАЛАНС |
300 |
200887 |
225822 |
|
ПАССИВ |
Код стр. |
На начало года |
На конец года |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал |
410 |
1500 |
1500 |
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
||||
Добавочный капитал |
420 |
76960 |
76960 |
|
Резервный капитал , в том числе: |
430 |
256 |
256 |
|
резервы, образован. в соотв-вии с законодат-вом |
||||
резервы, образован. в соотв. с учр. документами |
||||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
470 |
8796 |
15254 |
|
ИТОГО по разделу III |
490 |
87512 |
93970 |
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты |
510 |
|||
Отложенные налоговые обязательства |
515 |
|||
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
|||
ИТОГО по разделу IV |
590 |
|||
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты |
610 |
10478 |
20149 |
|
Кредиторская задолженность, в том числе: |
620 |
102897 |
111703 |
|
поставщики и подрядчики |
621 |
89132 |
95714 |
|
задолженность перед персоналом организации |
622 |
3638 |
2760 |
|
задолженность перед гос.в Внебюдж. фондами |
623 |
2631 |
3214 |
|
задолженность по налогам и сборам |
624 |
5068 |
7131 |
|
прочие кредиторы |
625 |
2427 |
2884 |
|
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов |
630 |
|||
Доходы будущих периодов |
640 |
|||
Резервы предстоящих расходов и платежей |
650 |
|||
Прочие краткосрочные пассивы |
660 |
|||
ИТОГО по разделу VI |
690 |
113375 |
131852 |
|
БАЛАНС |
200887 |
225822 |
Отчет о прибылях и убытках за 2007 год (тыс. руб.)
Наименование показателя |
Код стр. |
За отчетный период |
За аналогичный период прошлого года |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1. ДОХОДЫ И РАСХОДЫ ПО ОБЫЧНЫМ ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
Подобные документы
- Годовой отчет организации о прибылях и убытках: содержание, составление и информационные возможности
Сущность и значение отчета о прибылях и убытках. Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчетности. Анализ состава и динамики прибыли, оценка факторов влияющих на прибыль от продаж. Система показателей рентабельности, их характеристика.
курсовая работа [41,0 K], добавлен 12.04.2013 Теоретические основы формирования отчета о прибылях и убытках. Финансово-экономическая характеристика хозяйства (ООО "Маслово"). Отчёт о прибылях и убытках. Порядок составления отчёта. Оценка доходности деятельности по данным отчета о прибылях и убытках.
курсовая работа [85,4 K], добавлен 02.10.2008Порядок заполнения отчета о прибылях и убытках предприятия, его нормативно-законодательное регулирование. Цели и оценка важности данного отчета, взаимосвязь с налоговыми расчетами. Подходы к составлению отчета о прибылях и убытках на ООО "ТРК "Евразия".
курсовая работа [62,8 K], добавлен 01.06.2010Значение и функции отчета о финансовых результатах в рыночной экономике. Анализ отчёта "О прибылях и убытках". Реализация информационных свойств отчета о прибылях и убытках в процессе комплексного анализа финансовых результатов ОАО "Себряковцемент".
курсовая работа [317,0 K], добавлен 28.11.2015Приложения к бухгалтерскому балансу. Понятие и виды бухгалтерской отчетности, ее назначение. Место и роль отчета о прибылях и убытках, порядок его составления. Факторный анализ отчета о прибылях и убытках. Динамика коэффициентов платежеспособности.
курсовая работа [58,2 K], добавлен 16.12.2011Значение и целевая направленность отчета о прибылях и убытках в рыночной экономике. Формирование показателей доходов и расходов организации. Анализ и оценка состава и структуры прибыли. Факторный анализ прибыли от продаж и показателей рентабельности.
реферат [40,3 K], добавлен 27.10.2010Структура и состав информации в отчете о прибылях и убытках. Понятие и модели его построения. Некоторые аспекты формирования отчета о прибылях и убытках и его анализ. Показатели его анализа. Особенности составления отчета о прибылях и убытках с 2011 г.
дипломная работа [451,9 K], добавлен 17.08.2014Понятие и виды бухгалтерской отчетности, ее назначение. Место и роль отчета о прибылях и убытках. Анализ показателей рентабельности на ЗАО "Чувашкабельмет". Факторный анализ отчета о прибылях и убытках. Понятие, виды и нормативное регулирование аудита.
дипломная работа [114,1 K], добавлен 11.11.2011Особенности формирования и анализа отчета о прибылях и убытках. Организационно-экономическая характеристика ТОО "Охранное Агентство Беркут СБ", содержание его основных показателей отчета о прибылях и убытках, а также рекомендации по повышению прибыли.
дипломная работа [147,8 K], добавлен 01.07.2010Понятие, принципы и методическое содержание формирования показателей отчета о прибылях и убытках. Методы формирования бухгалтерской отчетности. Модели отчета о прибылях и убытках как образцы экономической реальности в системе бухгалтерского учета.
дипломная работа [271,1 K], добавлен 18.05.2013