Облік грошових коштів
Економічна сутність грошового обігу і розрахунків. Документування та облік касових операцій. Облік грошових коштів у національній валюті. Облік грошових коштів в іноземній валюті. Нарахування курсової різниці при збільшенні курсу у бухгалтерському обліку.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | контрольная работа |
| Язык | украинский |
| Дата добавления | 23.05.2010 |
| Размер файла | 18,4 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Реферат з теми
Облік грошових коштів
Економічна сутність грошового обігу і розрахунків
У процесі господарської та іншої діяльності підприємства постійно вступають у взаємовідносини з іншими суб'єктами господарювання при здійсненні угод, що оформлюються і закріплюються договорами: з постачальниками - за одержані від них товарно-матеріальні цінності, з покупцями - за придбані ними товари, з банками - з одержання коштів і погашення кредитів, з іншими юридичними і фізичними особами - за транспортні та інші послуги, електроенергію, паливо тощо, з працівниками - із заробітної плати, наданих їм позик тощо. Відносини між підприємствами, які виникають внаслідок кругообігу господарських засобів, називаються розрахунками. Вони опосередковують розподіл і перерозподіл суспільного продукту, перехід його з товарної форми в грошову, і навпаки. Початковою і кінцевою ланкою кругообігу засобів, який включає придбання товарів, виробництво продукції, виконання робіт, надання послуг, а також їх продаж і отримання виручки, виступають грошові кошти, які є найбільш ліквідними активами. Згідно з П(с)БО 4 „Звіт про рух грошових коштів” під грошовими коштами розуміють готівку, кошти на рахунках в банках і депозити до запитання. Готівка (готівкові кошти) - це грошові знаки національної валюти України - банкноти та монети. Платежі готівкою підприємств, підприємців і фізичних осіб за реалізовану продукцію (товари, виконані роботи, надані послуги) і за операціями, які безпосередньо не пов'язані з реалізацією називаються готівковими розрахунками. Розрахунки можуть здійснюватися не тільки в готівковій але й в безготівковій формі. Безготівкові розрахунки - це перерахування грошових коштів з рахунку підприємства-платника на рахунок підприємства-отримувача. За економічним змістом розрахунки бувають товарного і нетоварного характеру. До товарних відносяться розрахунки між підприємствами за реалізовані товарно-матеріальні цінності, виконані роботи, надані послуги, до нетоварних - розрахунки з бюджетом з платежів та податків, погашення банківських позик, відсотків, розрахунки з дебіторами, крім розрахунків за товарними операціями. Порядок безготівкових розрахунків регламентований законодавством. Готівковий і безготівковий грошові обороти органічно пов'язані між собою, що реалізується через перехід однієї форми в іншу. Наприклад, виручка надходить до каси підприємства, а потім здається до установи банку для зарахування на поточний або інший рахунок.
Завдання обліку. Основними завданнями бухгалтерського обліку грошових коштів і розрахунків є:
- правильна організація, своєчасне і законне проведення безготівкових і готівкових розрахункових операцій;
- своєчасне та правильне документування операцій з руху грошових коштів і розрахунків;
- забезпечення збереження грошових коштів і цінних паперів у касі підприємства;
- контроль за витрачанням грошових коштів;
- своєчасне та точне ведення розрахунків з дебіторами та стягнення заборгованості;
- періодичне проведення інвентаризацій грошових коштів і дебіторської заборгованості.
Документування та облік касових операцій
Касові операції оформлюються документами, типові міжвідомчі форми яких затверджені Міністерством статистики України за згодою Національного банку України та Міністерства фінансів України, і які повинні застосовуватися без змін на всіх підприємствах:
1. КО - 1 «Прибутковий касовий ордер»;
2. КО - 2 «Видатковий касовий ордер»;
3. КО - 3,3а «Журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових документів»;
4. КО - 4 «Касова книга»;
5. КО - 5 «Книга обліку прийнятих та виданих касиром грошей». Законність надходження грошей до каси підприємства та їх витрачання за цільовим призначенням засвідчують документи, що називаються касовими ордерами. Оприбуткування готівки в касу здійснюється на підставі прибуткового касового ордера (ПКО), при цьому особі, яка здала гроші, видається квитанція, підписана головним бухгалтером і касиром. Підставою для заповнення ПКО при отриманні коштів з банку є грошовий чек (чекової книжки), який виписується на ім'я касира. Для одержання в банку чекової книжки необхідно подати заяву, в якій зазначається П.І.Б. касира та зразок його підпису. Витрачання готівки з каси оформлюється видатковим касовим ордером (ВКО). Він підписується керівником, головним бухгалтером і касиром. Видача коштів з каси, не підтверджена розпискою одержувача у ВКО у виправдання видачі готівки не приймається і вважається недостачею і стягується з касира. На операцію зі здачі грошей до банку касир, крім ВКО, також оформлює об'явку на внесок готівкою. ПКО та ВКО до передачі в касу реєструються бухгалтерією в Журналі реєстрації ПКО і ВКО (форма № КО - 3). Всі факти надходження і вибуття готівки на підприємстві відображаються в касовій книзі. Касова книга повинна бути прошнурованою, пронумерованою та опечатаною, кількість аркушів у Касовій книзі підтверджується підписами керівника та головного бухгалтера. Записи в Касовій книзі здійснюються у 2-х примірниках: перші примірники залишаються у Касовій книзі, а другі (відривні) є звітом касира і передається до бухгалтерії. Звіт касира - це документ, який передається касиром підприємства до бухгалтерії, і є відривним листком Касової книги з додатком прибуткових та видаткових касових ордерів. Звіти касира перевіряються бухгалтером і ним записуються кореспондуючі рахунки, проводяться записи в Журналі 1 і Відомості 1.1. Контроль за правильністю ведення Касової книги здійснює головний бухгалтер. У касі підприємства може зберігатися готівка, цінні папери, грошові документи, які є бланками суворого обліку (трудові книжки та вкладні листки до них, квитанції подорожніх листів автотранспорту, бланки довіреностей тощо). Грошовими документами вважаються документи, які знаходяться в касі підприємства: оплачені путівки в санаторії, пансіонати та будинки відпочинку, поштові марки, проїздні квитки тощо. Гроші здані до банку або інкасаторам, але не зараховані на поточний рахунок (до 24-ої години), є грошовими коштами в дорозі. Надходження і видача грошових документів оформлюються ПКО та ВКО або накладними, які їх замінюють. У встановлені терміни касир складає і передає до бухгалтерії звіт про рух грошових документів. Підставою для відображення в бухгалтерському обліку сум грошових коштів у дорозі є:
- при здачі виручки інкасатору - супровідна відомість;
- відділенню зв'язку - квитанція про приймання грошової суми;
- у касу банку - квитанція до прибуткового касового ордеру банку;
- за сумами, переказаними вищим організаціям, - отримані від них повідомлення (авізо) із зазначеною датою, номером платіжного доручення, суми та назви установи банку або поштового відділення, яке прийняло перерахування.
Здача виручки інкасатору оформлюється супровідною відомістю, яка складається у трьох примірниках: перший примірник (супровідна відомість) вкладають до інкасаторської сумки; другий (накладна) - віддають інкасатору при отриманні ним сумки; третій (копія супровідної відомості) - залишається у касі підприємства (інкасатор розписується на цьому примірнику та ставить відповідний штамп). Цей документ є підставою для списання коштів з касира, який підтверджує здачу грошей до каси банку. На зворотному боці першого та другого примірника матеріально відповідальні особи заповнюють покупюрний опис грошей, які здаються.
Рахунок 30 «Каса» призначений для узагальнення інформації про наявність і рух грошових коштів у касі підприємства, має такі субрахунки:
301 «Каса в національній валюті»; 302 «Каса в іноземній валюті». На підприємствах де працюють операційні каси (продаж квитків, оплата послуг зв'язку, обмін валюти тощо), відкриваються субрахунки: 303 «Операційна каса в національній валюті» ; 304 «Операційна каса в іноземній валюті». За дебетом рахунку 30 відображається надходження грошових коштів, за кредитом - виплата (витрачання) готівки.
Аналітичний облік може вестися за кожною операційною касою або касиром а також за видами валют.
Облік грошових коштів у національній валюті
Рахунок 33 «Інші кошти» призначений для узагальнення інформації про наявність і рух грошових документів та про кошти у дорозі і має такі субрахунки: 331 «Грошові документи в національній валюті»; 332 «Грошові документи в іноземній валюті»; 333 ! «Грошові кошти в дорозі в національній валюті»; 334 «Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті». Аналітичний облік грошових документів ведеться за видами грошових документів. Аналітичний облік грошових коштів у дорозі може вестися в розрізі відділень зв'язку та інших установ(організацій), які прийняли перекази за кожним первинним документом, який підтверджує здавання грошових сум. На рахунку 33 «Інші кошти» ведеться узагальнена інформація про наявність і рух грошових документів, що знаходяться у касі підприємства, наприклад поштові марки та марковані документи обліковуються за дебетом рахунку. Синтетичний облік за рахунком 30 «Каса» та 33 «Інші кошти» ведеться в журналі 1 та Відомостях 1.1, 1.3.
Банк в якому відкрито рахунки підприємств усіх форм власності, фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності, банків та їх установ, фізичних осіб, та який здійснює для них на договірних засадах будь-яку з операцій чи послуг, передбаченим Законом України «Про банки та банківську діяльність» називається обслуговуючим. При здійсненні безготівкових розрахунків можуть застосовуватися акредитивна, інкасова, вексельна форми розрахунків, а також форми за розрахунковими чеками, банківськими платіжними картками, причому клієнти обирають самостійно платіжні інструменти (платіжне доручення, платіжна вимога, розрахунковий чек, акредитив) і вказують їх під час укладання договорів на обслуговування.
Види рахунків: поточний, акредитив, валютний, депозитний, картковий, кредитний, тимчасовий. Юридичні та фізичні особи - суб'єкти підприємницької діяльності - мають право відкривати необмежену кількість рахунків за своїм вибором і згодою банків. Клієнти банку можуть відкривати лише один рахунок для формування статутного капіталу і один рахунок за кожною угодою спільної діяльності без створення юридичної особи. Для відкриття поточних рахунків підприємства подають установам банків документи на відкриття рахунків.
Для здійснення операцій на поточному рахунку до банку подаються документи, форми яких затверджені Національним банком України, і повинні мати відповідні реквізити. Виписка банку - це документ, який видається банком підприємству і відображає рух грошових коштів на поточному рахунку і вона замінює собою регістр аналітичного обліку за операціями на поточному рахунку та одночасно є підставою для бухгалтерських записів.
Поточний рахунок для обліку на підприємстві - активний, а для банку пасивний.
Рахунок 31 «Рахунки в банках» призначений для обліку наявності та руху грошових коштів, які знаходяться на рахунках у банку. Він активний, балансовий, призначений для обліку господарських засобів - грошових коштів і має такі субрахунки: 311 «Поточні рахунки в національній валюті»;
312 «Поточні рахунки в іноземній валюті»; 313 «Інші рахунки в банку в національній валюті»; 314 «Інші рахунки в банку в іноземній валюті»; Аналітичний облік за рахунком може вестися за видами рахунків, відкритих у банківських установах. На субрахунку 313 «Інші рахунки в банку в національній валюті» обліковується рух коштів, які знаходяться в акредитивах, на особових рахунках та в чекових книжках. Синтетичний облік за рахунком 31 «Рахунки в банках» ведеться в журналі 1 та відомості 1.2.
Облік грошових коштів в іноземній валюті
Валютні рахунки у банках відкриваються підприємствами, що здійснюють зовнішньоекономічну діяльність. Іноземна валюта використовується як засіб платежу в розрахунках між резидентами і нерезидентами. Організація обліку та контролю коштів на валютному рахунку, а також операцій в іноземній валюті має свої особливості. Вони відображаються в бухгалтерському обліку в національній грошовій одиниці України на підставі попереднього перерахунку суми в іноземній валюті за курсом НБУ на дату здійснення операції. Кошти в іноземній валюті облічуються окремо по кожній валюті, яка перераховується в національну валюту України. Банк надає підприємству виписки у валюті та в гривнях, на підставі яких здійснюються записи в обліку. Для обліку іноземної валюти на рахунках у банку є доцільним відкрити до субрахунку 312 «Поточний рахунок в іноземній валюті» наступні аналітичні рахунки: 312.1 «Валютний рахунок у країні»; 312.2 «Валютний рахунок за кордоном»; 312.3 «Транзитний валютний рахунок». Методологічні засади обліку операцій в іноземних валютах визначені П(с)БО 21 «Вплив змін валютних курсів», згідно до якого операції в іноземній валюті відображаються при їх первісному визнанні у грошовій одиниці України шляхом перерахунку суми в іноземній валюті із застосуванням валютного курсу на дату здійснення операції. Валютним курсом є встановлений курс грошової одиниці України до грошової одиниці іншої країни. Стаття Балансу в іноземній валюті перераховуються у грошову одиницю України залежно від того, чи є ці статті монетарними або немонетарними. До монетарних статей звичайно належать грошові кошти та їх еквіваленти, дебіторська і кредиторська заборгованість, що будуть погашені грошовими коштами (або їх еквівалентами) і фінансові інвестиції. До немонетарних статей звичайно відносяться основні засоби, нематеріальні активи, запаси, дебіторська і кредиторська заборгованість за бартерними операціями або по яких здійснюється взаємозарахування, сплачені та отримані аванси за матеріальні цінності, витрати і доходи майбутніх періодів, статті власного капіталу тощо. На кожну дату балансу:
1) монетарні статті в іноземній валюті слід відображати з використанням валютного курсу на дату балансу;
2) немонетарні статті, які відображаються за історичною собівартістю, визначеною в іноземній валюті, необхідно визнавати за валютним курсом на дату здійснення операції (первісного відображення статті);
3) немонетарні статті, які відображаються за справедливою вартістю, визначеною в іноземній валюті, слід відображати за валютним курсом, який був на момент визначення цієї справедливої вартості.
Внаслідок зміни валютних курсів виникає курсова різниця - це різниця між оцінкою в українській валюті активів і пасивів, вартість яких виражена в іноземній валюті, обчисленій, виходячи з курсу НБУ на дату проведення розрахунків або на дату складання фінансової звітності за звітний період, та оцінкою в українській валюті цих активів і пасивів, виходячи з курсу НБУ на дату відображення їх у бухгалтерському обліку в звітному періоді або на дату складання бухгалтерської звітності за попередній період. Курсові різниці, що виникають при перерахунку грошових коштів в іноземній валюті та інших монетарних статей операційної діяльності, відображаються у складі інших доходів або витрат операційної діяльності. Курсові різниці, які є наслідком перерахунку монетарних статей інвестиційної або фінансової діяльності, відображаються у складі інших доходів або витрат звичайної діяльності. У бухгалтерському обліку нарахування курсової різниці при збільшенні курсу відображається таким чином:
1) по рахунках активів:
Дебет 18 «Довгострокова дебіторська заборгованість»,
Дебет 302 «Каса в іноземній валюті»,
Дебет 312 «Поточні рахунки в іноземній валюті»,
Дебет 362 «Розрахунки з іноземними покупцями» тощо
Кредит 714 «Дохід від операційної курсової різниці»
Або Кредит 744 «Дохід від неопераційної курсової різниці».
2) по рахунках зобов'язань:
Дебет 945 «Втрати від операційної курсової різниці»
Або Дебет 974 «Втрати від неопераційних курсових різниць»
Кредит 502 «Довгострокові кредити банків в іноземній валюті»
Кредит 55 «Інші довгострокові зобов'язання» Кредит 602 «Короткострокові кредити банків в іноземній валюті»
Кредит 632 «Розрахунки з іноземними постачальниками» тощо.
Зменшення курсу відображається зворотними проводками: для рахунків активів з використанням субрахунку 945 «Втрати від операційної курсової різниці», для рахунків зобов'язань - з використанням субрахунку 714 «Дохід від операційної курсової різниці».
Подобные документы
Економічний зміст грошових коштів. Загальні положення ведення касових операцій у національній валюті України на прикладі ВАТ "Дніпро АЗОТ". Контроль за дотриманням касової дисципліни. Відкриття та ведення валютних рахунків. Інвентаризація грошових коштів.
курсовая работа [53,2 K], добавлен 13.06.2011Економічна сутність грошових коштів та їх еквівалентів. Нормативне регламентування обліку. Організаційна характеристика, аналіз фінансового стану ПАТ "Гідросила". Облік грошових коштів на поточному рахунку в банку. Порядок відображення коштів у звітності.
курсовая работа [53,5 K], добавлен 13.03.2013Види і функції грошей, концепції їх походження. Економічна сутність грошових коштів та розрахунків. Аналіз обліку касових операцій на підприємстві. Їх документальне оформлення та особливості організації і вдосконалення синтетичного та аналітичного обліку.
курсовая работа [200,5 K], добавлен 12.04.2014Законодавчо-нормативна база та теоретичні аспекти обліку касових операцій та грошових документів. Гроші як економічна та облікова категорія. Первинний облік касових операцій і грошових документів. Облік надходження та вибуття грошових коштів в касу.
курсовая работа [290,7 K], добавлен 19.09.2010Форма ведення бухгалтерського обліку на підприємстві. Інвентаризація грошових коштів в касі і оформлення інвентаризації на ТОВ "Юсес-Львів". ООблік грошових коштів на розрахункових рахунках у банках. Відображення в обліку господарських операцій.
курсовая работа [229,9 K], добавлен 25.05.2016Використання грошових коштів в роботі, правові засади організації бухгалтерського обліку та аудиту. Облік грошових коштів та їх відображення у фінансовій звітності. Автоматизація обліку руху грошових коштів за допомогою програми "1С:Підприємство".
дипломная работа [1,7 M], добавлен 15.03.2014Економічний зміст розрахунків, нормативне регулювання та завдання їх обліку. Документування операцій за розрахунками готівкою. Синтетичний та аналітичний облік касових операцій. Інвентаризація каси. Контроль за рухом грошових коштів на підприємстві.
курсовая работа [104,5 K], добавлен 10.03.2014Класифікація та види обліку грошових коштів, їх еквівалентів. Огляд нормативно-законодавчих документів, що регламентують цю сферу. Облік грошових коштів на ТОВ "Відродження". Відображення обліку грошових коштів у формах звітності, шляхи вдосконалення.
дипломная работа [79,1 K], добавлен 30.09.2015Економічний зміст грошових коштів та їх еквівалентів. Синтетичний та аналітичний облік грошових коштів та їх еквівалентів. Розкриття інформації щодо грошових коштів у звітності. Методика та техніка проведення аудиту, узагальнення результатів перевірки.
дипломная работа [376,3 K], добавлен 28.10.2014Сутність, завдання і значення обліку грошових коштів в системі управління ліквідними активами підприємства. Правові засади організації бухгалтерського обліку грошових коштів. Звіт про рух грошових коштів як основа для управління рухом грошових коштів.
курсовая работа [162,0 K], добавлен 19.06.2011
