Содержание

Введение

Глава I. Понятие, содержание и классификация материально-производственных запасов

1. Нормативно правовое регулирование учета материально-производственных запасов

2. Понятие, содержание, задачи и требования, предъявляемые к бухгалтерскому учету материально - производственных запасов

3. Классификация материально-производственных запасов

Глава II. Оценка и учет МПЗ

.1. Синтетический учет заготовления и приобретения материальных ценностей

2. Аналитический учет материальных запасов

3. Учет переоценки производственных запасов

Глава III. Бухгалтерский учет на примере ОАО «Рострой

1. Учетная политика

2. Бухгалтерский баланс

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Материально производственные запасы являются предметами труда и обеспечивают основной производственный процесс организации, в котором они используются. Себестоимость их полностью передается на вновь созданный продукт, занимая при этом довольно высокий удельный вес.

В настоящее время в условиях рыночной экономики, на мой взгляд, заготовление и приобретение материально производственных запасов имеет важное значение на начальной стадии заготовления. Поэтому данные бухгалтерского учета должны содержать информацию для изыскания резервов снижения себестоимости продукции в части рационального приобретения и использования материалов, и обеспечение надлежащего их заготовления и расходования.

Организация материального учета - один из наиболее сложных участков учетной работы. На промышленном предприятии номенклатура материальных ценностей исчисляется десятками тысяч наименований, а информация по учету материально производственных запасов составляет более 30% всей информации по управлению производством. Поэтому организация учета и контроля за приобретением, движением, сохранностью и использованием материальных ценностей связана с большими трудностями. Важное значение имеет автоматизация всех учетных работ, начиная от выписки учетных документов и заканчивая составлением необходимой отчетности. Неотъемлемой частью учета и контроля материально производственных запасов является экономический анализ их использования, который углубляет поиски резервов повышения эффективности производства.

Многообразие форм собственности в период рыночной экономики, расширение прав предприятий в управлении экономикой, отраслевые особенности производства требуют альтернативных, а подчас и многовариантных подходов при решении конкретных вопросов методики и техники ведения учета производственных запасов.

У предприятий теперь появилась возможность выбора различных способов организации учета заготовления и приобретения материалов; отражения стоимости материалов, оставшихся в конце месяца в пути или не вывезенных со складов поставщиков; выявления отклонений фактической себестоимости материальных ценностей от учетных цен и их последующего распределения между израсходованными в производстве материалами и их остатками на складах; погашения стоимости находящихся в эксплуатации малоценных и быстроизнашивающихся предметов и др.

Производственные запасы (сырье, материалы, топливо и т.д.) являются предметами, на которые направлен труд человека с целью получения готовой продукции. В отличие от средств труда, сохраняющих в производственном процессе свою форму и переносящих стоимость на продукт постепенно, предметы труда потребляются целиком и полностью переносят свою стоимость на этот продукт и заменяются после каждого производственного цикла. В промышленности постепенно увеличивается потребление материально- производственных запасов. Это обуславливается расширением производства, значительным удельным весом материальных затрат в себестоимости продукции и ростом цен на ресурсы. В условиях перехода к рыночной экономике важное значение приобретает улучшение качественных показателей использования производственных запасов выдачу особо дефицитных и дорогостоящих материалов. Для обеспечения сохранности производственных запасов, правильной приемки, хранения и отпуска ценностей важное значение имеет наличие на предприятии в достаточном количестве складских помещений, оснащенных весовыми и измерительными приборами, мерной тарой и другими приспособлениями. Необходимо также внедрять эффективные формы предварительного и текущего контроля за соблюдением норм запасов и расходованием материальных ресурсов, уделять больше внимания повышению достоверности оперативного учета движения полуфабрикатов, комплектующих изделий, деталей и узлов в производстве. Данные бухгалтерского учета должны содержать информации для изыскания резервов снижения себестоимости продукции в части рационального использования материалов, снижения норм расхода, обеспечения надлежащего хранения и сохранности.

Руководители фирмы (структурных подразделений), осуществляющие производственную деятельность, должны постоянно следить за соблюдением нормативов, за динамикой фактических удельных расходов, так как материальные затраты занимают высокий удельный вес в общих затратах на производство, а следовательно, эти затраты существенно влияют на величину получаемой прибыли. Отсюда следует, что экономия материальных ресурсов является важнейшим фактором повышения эффективности производства.

Без правильной организации учета и контроля за использованием материалов невозможно обеспечить контроль за остатками, поступлением и расходами запасов на складах.

Таким образом, из вышесказанного вытекает, что данная тема весьма актуальна в условиях рыночной экономики.

Глава I. Понятие, содержание и классификация материально-производственных запасов

1. Нормативно правовое регулирование учета материально-производственных запасов

Учет материально производственных запасов регламентируется следующими нормативными документами:

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г № 129-ФЗ., в редакции Федерального закона от 23.07.98г. № 123 «О бухгалтерском учете»

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I и II.

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н (в ред. приказа Минфина РФ от24.03.2000г. №31н).

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н., в редакции 2002г.

5. Положение по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов. ПБУ 5/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.01 г. №44н. (взамен действовавшего ПБУ 5/98)

Во исполнение Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 6.03.98 г. N 283, приказом Минфина России от 9.06.01 г. N 44н утверждено положение по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов ПБУ 5/01 (приказ зарегистрирован в Минюсте России 19 июля 2001 г., регистрационный номер 2806). Новое положение вышло взамен ранее утвержденного приказом Минфина России от 15.06.98 г. N 25н положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/98". Разработка новой редакции положения вызвана введением в практику российского бухгалтерского учета отдельных требований международных стандартов финансовой отчетности, которые не были реализованы в ранее принятом положении (отражение в бухгалтерском учете создания резервов под снижение стоимости материальных ценностей). С выходом ПБУ 5/01 завершен последовательный ряд изменений, касающихся отражения в учете средств труда, включаемых в состав средств в обороте, или так называемых малоценных и быстроизнашивающихся предметов (МБП), в новом положении такое понятие отсутствует. С введением в действие положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/01), утвержденного приказом Минфина России от 30.03.01 г. N 26н, приобретаемые активы, учитываемые ранее в составе МБП, включаются в состав материально-производственных запасов и отражаются как инвентарь и хозяйственные принадлежности на счете 10 "Материалы". При принятии к бухгалтерскому учету материальных активов, срок полезного использования которых превышает 12 месяцев, вне зависимости от их стоимости организациям следует руководствоваться ПБУ 6/01.

6. Методических указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2001 года №119н.

7. Методические рекомендации по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95г. №49.

8. Альбом новых унифицированных форм первичной учетной документации. Утвержден постановлением Госкомстата России от 30.10.97г. №71а.

9. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. Федеральный закон от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (в ред. Федерального закона от 29.12.2000г. № 166-ФЗ).

10. Приказ Минфина РФ от 26.12.2002г № 135н «в утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету специального приспособления, специального оборудования и специально одежды»

11. Учетная политика организации

2. Понятие, содержание, задачи и требования, предъявляемые к бухгалтерскому учету материально - производственных запасов

В бухгалтерском учете в качестве материально - производственных запасов принимаются активы:

используемые при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), предназначенные для продажи (сырье и основные материалы, покупные полуфабрикаты» и др.);

– предназначенные для продажи (готовая продукция и товары);

– используемые для управленческих нужд организации (вспомогательные материалы, топливо, запасные части и др.).

Готовая продукция относится к части материально-производственных запасов, предназначенных для продажи, являясь конечным результатом производственного цикла, а также законченными обработкой (комплектацией) активами, технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов в случаях, установленных законодательством.

Товары являются частью материально-производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенных для продажи.

Основная часть материально - производственных запасов (МПЗ) используется в качестве

- предметов труда и производственном процессе. Они целиком потребляются в каждом производственном цикле и полностью переносят свою стоимость на стоимость на стоимость производственной продукции.

Основными задачами учета материально - производственных запасов являются:

а) формирование фактической себестоимости запасов;

б) правильное и своевременное документальное оформление операций и обеспечение достоверных данных по заготовлению, поступлению и отпуску запасов;

в) контроль за сохранностью запасов в местах их хранения (эксплуатации) и на всех этапах их движения;

г) контроль за соблюдением установленных организацией норм запасов, обеспечивающих бесперебойный выпуск продукции, выполнение работ и оказание услуг;

д) своевременное выявление ненужных и излишних запасов с целью их возможной продажи или выявления иных возможностей вовлечения их в оборот;

е) проведение анализа эффективности использования запасов.

Основные требования, предъявляемые к бухгалтерскому учету материально - производственных запасов:

- сплошное, непрерывное и полное отражение движения (прихода, расхода, перемещения) и наличия запасов;

- учет количества и оценка запасов;

- оперативность (своевременность) учета запасов;

- достоверность;

- соответствие синтетического учета данным аналитического учета на начало каждого месяца (по оборотам и остаткам);

- соответствие данных складского учета и оперативного учета движения запасов в подразделениях организации данным бухгалтерского учета.

Необходимыми предпосылками действенного контроля за сохранностью запасов являются:

- наличие должным образом оборудованных складов и кладовых или специально приспособленных площадок (для запасов открытого хранения);

- размещение запасов по секциям складов, а внутри их по отдельным группам (в штабелях, стеллажах, на полках и т.п.) таким образом, чтобы была обеспечена возможность их быстрой приемки, отпуска и проверки наличия; в местах хранения каждого вида запасов следует прикреплять ярлык с указанием данных о находящемся запасе;

- оснащение мест хранения запасов весовым хозяйством, измерительными приборами и мерной тарой;

- применение централизованной доставки материалов со складов организации в цеха (подразделения) по согласованным графикам, а на стройках от поставщиков, базисных складов и комплектовочных участков непосредственно на объекты строительства по комплектовочным ведомостям; сокращение излишних промежуточных складов и кладовых;

- организация, там, где это необходимо и целесообразно, участков централизованного раскроя материалов;

- определение перечня центральных (базисных) складов, складов (кладовых), являющихся самостоятельными учетными единицами;

- установление порядка нормирования расхода запасов (разработка и утверждение норм, соблюдение норм при отпуске материалов в подразделения организации);

- установление порядка формирования учетных цен на запасы и порядка их пересмотра;

- определение круга лиц, ответственных за приемку и отпуск запасов (заведующих складами, кладовщиков, экспедиторов и др.), за правильное и своевременное оформление этих операций, а также за сохранность вверенных им запасов; заключение с этими лицами в установленном порядке письменных договоров о материальной ответственности; увольнение и перемещение материально ответственных лиц по согласованию с главным бухгалтером организации; определение перечня должностных лиц, которым предоставлено право подписывать документы на получение и отпуск со складов запасов, а также выдавать разрешения (пропуска) на вывоз запасов со складов и иных мест хранения организации;

- наличие списка лиц, имеющих право подписи первичных документов, утверждаемого руководителем организации по согласованию с главным бухгалтером (в списке указываются должность, фамилия, имя, отчество и уровень компетенции (тип или виды операций, по которым данное должностное лицо имеет право принятия решений)).

3. Классификация материально-производственных запасов

Для правильной организации учета материалов важное значение имеют их классификация, оценка и выбор единицы учета.

В зависимости от той роли, которую играют разнообразные производственные запасы в процессе производства, их подразделяют на следующие группы: сырье и основные материалы, вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты, отходы (возвратные), топливо, тара и тарные материалы, запасные части, инвентарь и хозяйственные принадлежности, спецодежда и спец-оснастка.

Сырье и основные материалы - предметы труда, из которых изготавливают продукт и которые образуют материальную (вещественную) основу продукта. Сырьем называют продукцию сельскохозяйственного хозяйства и добывающей промышленности (зерно, хлопок, скот, молоко и др.), а материалами - продукцию обрабатывающей промышленности (мука, ткань, сахар и др.).

Вспомогательные материалы используются для воздействия на сырье и основные материалы, придания продукту определенных потребительских свойств или же для обслуживания и ухода за орудиями труда и облегчения процесса производства (специи в колбасном производстве, смазочные, обтирочные материалы и др.)

Следует иметь в виду, что деление материалов на основные и вспомогательные носит условный характер и нередко зависит лишь от количества материала, использованного на производство различных видов продукции.

Покупные полуфабрикаты - сырье и материалы, прошедшие определенные стадии обработки, но не являющиеся еще готовой продукцией. В изготовлении продукции они выполняют такую же роль, как и основные материалы, т.е. составляют их материальную основу.

Возвратные отходы производства - остатки сырья и материалов, образовавшиеся в процессе их переработки в готовую продукцию полностью или частично утратившие потребительские свойства исходного сырья и материалов (опилки, стружка и др.).

Из группы вспомогательных материалов отдельно выделяют в связи с особенностью их использования топливо, тару и тарные материалы, запасные части.

Топливо подразделяют на технологическое (для технологических целей), двигательное (горючее) и хозяйственное (на отопление).

Тара и тарные материалы - предметы, используемые для упаковки, транспортировки, хранения различных материалов и продукции (мешки, ящики, коробки). Запасные части используются для ремонта и замены износившихся деталей машин и оборудования.

Инвентарь и хозяйственные принадлежности - это часть материально - производственных запасов организации, используемая в качестве средств труда в течении не более 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев (инвентарь, инструменты и др.).

Кроме того материалы классифицируют по техническим свойствам и делят на группы: черные и цветные металлы, прокат, трубы и др.

Указанные классификации производственных запасов используют для построения синтетического и аналитического учета, а также составления статистического отчета об остатках, поступлении и расходе сырье и материалов в производственно - эксплуатационной деятельности.

Согласно ПБУ 5/01 единица бухгалтерского учета материально-производственных запасов выбирается предприятием самостоятельно таким образом, чтобы обеспечить формирование полной и достоверной информации об этих запасах, а также надлежащий контроль за их наличием и движением. В зависимости от характера материально-производственных запасов, порядка их приобретения и использования, единицей материально-производственных запасов может быть номенклатурный номер, партия, однородная группа и т.д.

Глава II. Оценка и учет МПЗ в ОАО «Рострой»

1. Синтетический учет заготовления и приобретения материальных ценностей

Синтетические счета по учету материалов предназначены для обобщения информации о наличии и движении предметов труда, предназначенных для обработки, переработки или использования в производстве, либо для хозяйственных нужд, средств труда, которые в соответствии с установленным порядком включаются в состав средств в обороте, а также операций, связанных с их заготовлением (приобретением).

Для учета поступления материалов используют следующие счета бухгалтерского учета: 10 «Материалы» в разрезе субсчетов, 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», 19 «НДС по приобретенным ценностям», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», забалансовые счета 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение», 003 «Материалы, принятые в переработку».

Счет 10 "Материалы" предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, тары и т.п. ценностей организации (в том числе находящихся в пути и переработке).

К счету 10 "Материалы" могут быть открыты субсчета:

10-1 "Сырье и материалы";

10-2 "Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали";

10-3 "Топливо";

10-4 "Тара и тарные материалы";

10-5 "Запасные части";

Счет 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей" предназначен для обобщения информации о резервах под отклонения стоимости сырья, материалов, топлива и т.п. ценностей, определившейся на счетах бухгалтерского учета, от рыночной стоимости (резервы под снижение стоимости материальных ценностей). Этот счет применяется также для обобщения информации о резервах под снижение стоимости других средств в обороте: незавершенного производства, готовой продукции, товаров и т.п.

Счет 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" предназначен для обобщения информации о заготовлении и приобретении материально-производственных запасов, относящихся к средствам в обороте.

Счет 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" предназначен для обобщения информации о разницах в стоимости приобретенных материально-производственных запасов, исчисленной в фактической себестоимости приобретения (заготовления) и учетных ценах, а также о данных, характеризующих суммовые разницы.

Счет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" предназначен для обобщения информации об уплаченных (причитающихся к уплате) организацией суммах налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, а также работам и услугам.

К счету 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" могут быть открыты специальный субсчет 19-3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам".

На субсчете 19-3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам" учитываются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к приобретению сырья, материалов, полуфабрикатов и других видов производственных запасов, а также товаров.

Счет 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение.

Организации-покупатели учитывают на счете 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" ценности, принятые на хранение, в случаях: получения от поставщиков товарно-материальных ценностей, по которым организация на законных основаниях отказалась от акцепта счетов платежных требований и их оплаты; получения от поставщиков неоплаченных товарно-материальных ценностей, запрещенных к расходованию

по условиям договора до их оплаты; принятия товарно-материальных ценностей на ответственное хранение по прочим причинам.

2. Аналитический учет материальных запасов

Аналитический учет материалов (количественный и суммовой учет) ведется на основе использования:

оборотных ведомостей;

сальдовым методом.

Учет ведется в разрезе каждого склада, подразделения, других мест хранения материалов, а внутри них - в разрезе каждого наименования (номенклатурного номера), групп материалов, субсчетов и синтетических счетов бухгалтерского учета.

Учет материалов с использованием оборотных ведомостей.

П.137 Методических указаний, утв. Приказом Минфина РФ от 28.12.2001 № 119н предусмотрено два варианта учета материалов с использованием оборотных ведомостей:

1. Вариант - с ведением карточек учета материалов

В бухгалтерской службе ведутся карточки учета материалов, которые открываются на каждое наименование (номенклатурный номер) материалов. В карточках бухгалтер отражает движение материалов (приход, расход) на основании первичных учетных документов (приходных, расходных, на внутренние перемещения), сдаваемых в бухгалтерскую службу складами и подразделениями. Таким образом, в бухгалтерской службе дублируется складской учет с той лишь разницей, что в бухгалтерской службе ведется количественный и суммовой учет, а на складах и подразделениях - только количественный учет. В карточках учета материалов ежемесячно выводятся обороты за месяц и остатки на начало следующего месяца. На основании карточек в бухгалтерской службе ежемесячно составляются оборотные ведомости материалов отдельно по каждому складу и подразделению.

В оборотных ведомостях указываются:

· номенклатурный номер материала (в случае его наличия);

· наименование материала с указанием отличительных признаков (сорт, артикул, размер, марка и т.д.);

· единица измерения;

· цена;

· остаток на начало месяца - количество и сумма;

· приход за месяц - количество и сумма;

· расход за месяц - количество и сумма;

· остаток на конец месяца - количество и сумма.

В каждой оборотной ведомости выводятся итоги сумм по каждой странице, по группам материалов, по субсчетам, синтетическим счетам и общий итог по складу (подразделению). Группировка материалов по субсчетам и синтетическим счетам бухгалтерского учета должна обеспечиваться системой кодирования номенклатурных номеров материалов, которые должны содержать соответствующие отличительные признаки. На основе указанных оборотных ведомостей составляется сводная оборотная ведомость, в которую переносятся итоги оборотных ведомостей складов и подразделений по группам, субсчетам, синтетическим счетам, по складам и подразделениям в целом. Отдельно учитывается движение (образование и распределение) и остатки транспортно-заготовительных расходов. Сводные оборотные ведомости сверяются с данными синтетического учета материалов. Кроме того, ежемесячно производится сверка данных в карточках, ведущихся в бухгалтерской службе, с данными в карточках складов и подразделений.

Вариант - без ведения карточек учета материалов

По данному варианта учета карточки аналитического учета в бухгалтерской службе не ведутся, все приходные и расходные документы группируются по номенклатурным номерам, по ним подсчитываются итоговые данные за месяц по приходу и отдельно по расходу, которые записываются в оборотную ведомость. Оборотные ведомости и сводные оборотные ведомости ведутся так же, как в первом варианте. Остатки в оборотных ведомостях сверяются с остатками, выведенными в карточках складов и подразделений.

Сальдовый метод учета материалов.

Сальдовый метод учета материалов заключается в том, что в бухгалтерии организации не ведется количественный и суммовой учет движения (прихода и расхода) материалов в разрезе их номенклатуры и не составляются оборотные ведомости по номенклатуре материалов. Учет движения материалов ведется в разрезе групп, субсчетов и балансовых счетов материалов бухгалтерской службой только в денежном выражении, определяемом исходя, как правило, из учетных цен. Отдельно учитываются движение (образование и распределение) и остатки транспортно-заготовительных расходов. Материально ответственные лица складов (подразделений) на основании первичных документов ведут количественный учет материалов в карточках или книгах складского учета, а в случаях, предусмотренных П.264 Методических указаний, утв. Приказом Минфина РФ от 28.12.2001 № 119н, также и суммовой учет. Указанным П.264 Методических указаний, утв. Приказом Минфина РФ от 28.12.2001 № 119н предусмотрено, что если в бухгалтерской службе учет материалов ведется по сальдовому методу, карточки заполняются по форме оборотной ведомости, с указанием по каждой операции по приходу и расходу цены, количества и суммы, остатки выводятся соответственно по количеству и сумме. Сотрудник, ведущий бухгалтерский учет материалов по данному складу (подразделению), принимает первичные учетные документы от материально ответственных лиц, проверяет их, сверяет с документами каждую запись в карточках (книгах) складского учета и подтверждает это своей подписью непосредственно на карточках (книгах). Одновременно проверяет правильность выведения остатков. Количественные остатки материалов на первое число каждого месяца на основании выверенных карточек (книг) складского учета по каждому номенклатурному номеру переносятся в сальдовую ведомость (или сальдовую книгу) сотрудником бухгалтерской службы или заведующим складом. По отдельным складам (кладовым, подразделениям) в качестве сальдовой ведомости может использоваться ведомость остатков материалов, представляемых этими складами (кладовыми, подразделениями) вместе с первичными учетными документами. Остатки материалов, записанных в сальдовой ведомости, таксируются по каждому номенклатурному номеру. Суммы остатков записываются в следующей графе сальдовой ведомости. Затем выводятся суммовые итоги остатков по группам материалов, субсчетам, синтетическим счетам и общий итог по складу (подразделению) в целом. Сальдовая ведомость составляется по той же форме, что и оборотная ведомость, за исключением оборотов (прихода и расхода), и хранится в бухгалтерской службе.

Исходя из этого, в сальдовой ведомости указываются:

· номенклатурный номер материала (в случае его наличия);

· наименование материала с указанием отличительных признаков (сорт, артикул, размер, марка и т.д.);

· единица измерения;

· цена;

· остаток на начало месяца - количество и сумма;

· остаток на конец месяца - количество и сумма.

Целесообразно вести сальдовую ведомость (книгу) по многографной форме, на 6 месяцев или на год. В сальдовой ведомости для записи остатков на начало каждого месяца (на 1 января, 1 февраля и т.д.) отводится две графы; в первой графе записывается количество, во второй графе - сумма. На основании указанных сальдовых ведомостей составляется сводная сальдовая ведомость, в которую переносятся итоги сальдовых ведомостей складов и подразделений (мест хранения) по группам материалов, по субсчетам, синтетическим счетам и по соответствующим складам, подразделениям (местам хранения) в целом. Сальдовые ведомости и сводные сальдовые ведомости ежемесячно сверяются с данными синтетического учета материалов. В организации могут применяться оба метода аналитического учета материалов, когда по одним складам и подразделениям применяется оборотный метод, а по другим - сальдовый.

3. Учет переоценки производственных запасов

Переоценка производственных запасов производится по решению руководства предприятия с целью приведения оценки к реальной стоимости в сегодняшних рыночных условиях, т. е. к справедливой стоимости.

Переоценка в сторону увеличения производится в основном в результате действия инфляционных процессов в экономике.

Уценка производится в связи с потерей части стоимости из-за старения запасов, изменения конъюнктуры рынка, в связи с потерей потребительских свойств из-за чрезвычайных обстоятельств и производственных аварий.

Переоценка проводится по приказу руководителя предприятия, и для выполнения этого процесса создается комиссия.

Обязательным этапом является инвентаризация. Проводится она по стандартным правилам, но пересчету подвергаются лишь ценности, отраженные в приказе директора. Заканчивается инвентаризация составлением акта.

После того, как учетные данные приведены в соответствие с фактическим наличием ценностей, в акте переоценки производится расчет новой стоимости и суммы уценки или дооценки.

К акту переоценки прилагается ведомость переоценки, куда заносят все позиции, в разрезе номенклатурных номеров переоцениваемых запасов.

В приказе директора должен быть указан источник финансирования переоценки.

Если переоценка производится по решению правительства, то в Указе Президента или других нормативных актах источником финансирования определяются: средства бюджета, уставный капитал предприятия, собственные средства предприятия.

Переоценка, проводимая по решению руководства предприятия, финансируется за счет собственных средств предприятия:

– финансовые результаты текущего периода;

– финансовые результаты предыдущих периодов;

– средства целевого финансирования;

– остатки фондов экономического стимулирования.

Уценка на тех предприятиях, где переоценка проведена по решению администрации, признается расходами предприятия, а дооценка признается доходом предприятия.

Доходы и расходы, возникающие в результате переоценки, признаются в том периоде, который соответствует дате акта.

В учете отражается не стоимость по новым ценам, а лишь разницы между новой и старой стоимостью, т. е. суммы уценки или дооценки.

Если дооцениваются производственные запасы, появившиеся в результате взноса в уставный капитал, то увеличивается дополнительный капитал, что отражается на счете 42.

Система бухгалтерских записей по учету переоценки

1) Отражена дооценка производственных запасов:

– относимая на увеличение дополнительного капитала (Д^т 20 (22) К^т 423);

– относимая на финансовые результаты (Д^т 20, 22 К^т 745).

2) Уценка отражена в составе расходов предприятия (Д^т 946 К^т 20, 22).

Глава III. Бухгалтерский учет на примере ОАО «Рострой»

Описание модели организации

ОАО «Рострой»

Основные виды деятельности: ремонтные работы

Форма бухгалтерского учета

Согласно п4 ст.8 Закона «О бух учёте» вести бух. учёт имущества, обязательств и хозяйственных операций путём двойной записи на взаимосвязанных счетах бух. учёта, включенных в рабочий план счетов. На предприятии применяется смешанная форма учета: журнально-ордерная форма учёта; главная книга; автоматизированная система учёта по учёту основных средств; начислению износа основных средств; по учёту производственных запасов; по учёту заработной платы

1. Учетная политика

В соответствии с "Положением о бухгалтерском учёте и отчётности в РФ" утверждённого приказом Минфина РФ от 29.07.98г за 34-н устанавливается следующая учётная политика.

1. Организация бухгалтерского учёта основывается на ведении единой журнально-ордерной форме счетоводства, утверждённой Минфином СССР 1.11.91г. 56 и последующим изменением 173 от 28.12.94г. утверждённым Минфином РФ.

2. Организационное построение, состав и соподчинённость отдельных учётных работников устанавливается бухгалтером.

3. Порядок учета товаров и товарно-материальных ценностей. Материальные ценности приходуются на балансовом счете 10 "Материалы" по цене приобретения с учетом расходов, поименованных в, ПБУ5/98. Материалы списываются по способу ЛИФО

4.Учет основных средств.

§ Стоимость основных средств погашается путем начисления амортизации. Амортизация основных средств производится по линейному способу.

§ Затраты на ремонт включаются в с/с текущего отчетного периода.

5.Оценка готовой продукции в бухгалтерском балансе ведется по нормативной плановой с/с

6. Учет ведется без использования счета 40

7. Порядок приобретения продукции и заготовление материалов с применением счета 10,60 и без использования счета 15,16

8.Порядок отражения выручки от реализации:

§ Выручка от реализации продукции определяется "по мере оплаты" товаров покупателями

§ Выручка от реализации продукции, произведенных в результате осуществления уставной деятельности, отражается на счете 90 "Продажи"

9.Выбранные варианты техники учета:

§ Бухгалтерский учет ведется по смешанной форме учёта: журнально-ордерная форма учёта; главная книга; автоматизированная система учёта;

§ Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется способом двойной записи в соответствии с рабочим планом счетов бухгалтерского учета.

10. Организация бухгалтерского учета:

§ Авансовые отчеты по командировочным расходам предоставляются бухгалтеру не позднее 3 дней после возвращения из командировки.

§ В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности производится инвентаризация материальных остатков на складе перед сдачей годовых отчетов, кассу не реже одного раза в квартал, а также в случае передачи денежных средств другому материально ответственному лицу.

§ Внезапные инвентаризации кассы и МПЗ проводится по решению руководителя.

§ Инвентаризация основных средств проводится раз в 3 года.

§ Выдача средств в подотчет производится на срок не более 6 месяцев в течении календарного года.

§ Прибыль предприятия используется без предварительного распределения и учета на балансовом счете 99 "Прибыли и убытки", 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

§ В соответствии с учредительными документами создаются фонды (накопления, потребления)

§ Данная учетная политика является не исчерпывающей и при внесении в законодательные акты, регулирующие порядок ведения бухгалтерского учета значительных изменений, может дополняться отдельными приказами по предприятию с доведением внесенных до налоговых органов

§ .

Баланс на 1.01.09

Актив
счет	Наименование статей	сумма
	Внеоборотные активы
01	Основные средства	60000
08	Вложение во внеоборотные активы
	Оборотные активы
10	Материалы	40000
20	Основное производство
43	Готовая продукция
50	Касса	79000
51	Расчетный счет
71	Расчеты с подотчетными лицами
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	78000
58	Финансовые вложения
	Баланс:	197000
Пассив
счет	Наименование статей	сумма
	Краткосрочные обязательства
60	Задолженность перед кредиторами за товары и услуги	20000
66	Займы и кредиты	57000
68	Задолженность перед бюджетом	30000
69	Задолженность по соц.страхованию	14000
70	Задолженность перед персоналом организации	36000
	Капитал и резервы
80	Уставной капитал	100000
82	Резервный капитал
99	Прибыль отчетного периода
	Баланс:	257000

Журнал хозяйственных операций

№ п/п	Документ и краткое содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Сумма
		Д	К	Частная	Общая
1	Требование на отпуск материалов № 74	20	10		24000,00
	Отпущены со склада и израсходованы материалы для выполнения работ:
	а) линолеум			4800,00
	б) паркет			19200,00
2	Выписка из расчетного счета. Платежное поручение.	51	62	25000,00	25000,00
	Зачислены на расчетный счет средства поступившие от ООО "Весна" по счету № 112 от 24/7
3	Аванс. отчет № 1 руководителя организации Павлова А.И.	20	71	12000,00	12000,00
	На основании авансового отчета описываются фактические командировочные расходы Павлова на затраты основного производства
4	Приходный кассовый ордер № 1	50	71	1000,00	1000,00
	Внесена в кассу Павловым А.И. неизрасходованная сумма подотчетных средств
5	Выписка из расчетного счета		51		44000,00
	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности
	а) бюджету по налогам и сборам	68		30000,00
	б) фондам социального страхования и обеспечения	69		14000,00
6	Выписка из расчетного счета. ПКО № 2	50	51		36500,00
	Получено с расчетного счета в кассу:
	а) для выдачи заработной платы			36000,00
	б) на хозяйственные нужды			500,00
7	Счет № 344 ООО "Свет". Приходный ордер склада № 63.		60		32000,00
	Акцептован счет поставщика за полученные и оприходованные на склад материалы:
	а) линолеум по 80р за м	10		8000,00
	б) паркет по 240р за м	10		24000,00
8	Авансовый отчет № 52 зав. складом Соловьевой А.И.. Приходный ордер склада № 64.	10	71	1600,00	1600,00
	Оприходован на склад линолеум, приобретенный в магазине розничной торговли за наличный расчет по 80р
9	Расходный кассовый ордер № 1.	71	50	600,00	600,00
	Выдана из кассы Соловьевой Н.А. сумма перерасхода по авансовому счету
10	Расходный кассовый ордер № 2. платежная ведомость.	70	50	30000,00	30000,00
	Выдана из кассы заработная плата работникам организации
	Депонированна заработная плата неполученная в срок	70	76	6000,00	6000,00
11	Выписка из расчетного счета. Расходный кассовый ордер № 3.	51			36000,00
	а) Зачислена на расчетный счет неполученная в срок заработная плата.		50	6000,00
	б) Зачислены на расчетный счет средства поступившие от ООО "Авангард" по счету" №111 от 21/7 2008г.		62	30000,00
12	Выписка из расчетного счета. Платежные поручения.	60	51		20000,00
	Перечислено с расчетного счета:
	а) ООО "Свет" по счету № 319 от 10/7			10000,00
	б) ООО "Заря" по счету № 64 от 24.07.08			10000,00
13	Требование на отпуск материалов № 75.	20	10		36000,00
	Отпущены со склада и израсходованы материалы для выполнения работ:
	а) линолеум			12000,00
	б) паркет			24000,00
14	Расходный кассовый ордер № 4.	71	50	2000,00	2000,00
	Выдано из кассы под отчет на хозяйственные нужды зав. складом Соловьевой Н.А.
15	Авансовый отчет № 3 бухгалтера Карповой И.С.	20	71	4000,00	4000,00
	Списываются фактически произведенные расходы на затраты основного производства
16	Приходный кассовый ордер № 3.	50	62	5000,00	5000,00
	Получено в кассу от заказчика Соколова И.А. по счету № 113 от 27/7
17	Приходный кассовый ордер № 5.	51	50	5000,00	5000,00
	Зачислены на расчетный счет средства, полученные от заказчика Соколова И.А.
18	Счет № 71 ООО "Заря" от 15/1. Приходный ордер склада № 64.	10	60	24000,00	24000,00
	Акцептован счет за полученный и оприходованный на склад паркет по 240р за м2
19	Табель учета рабочего времени №1. Наряды №1-20 на сдельную работу.	20	70	40000,00	40000,00
	Начислена заработная плата работникам организации за выполненные работы
20	Расчетно-платежная ведомость № 1.	70	68	4940,00	4940,00
	Удержан налог с доходов работников организации
21	Расчеты бухгалтерии.	20	69	14400,00	14400,00
	Начислен единый социальный налог на заработную плату сотрудников
22	Расчет бухгалтерии	20	02	10000,00	10000,00
	Начислена амортизация основных средств
23	Счета № 1-10 от 5-30.01.200_	62	90/1		189000,00
	Предъявлены расчетные документы заказчикам за выполненные ремонтные работы:
	ОАО "Импульс"			30000,00
	ООО "Авангард"			48000,00
	Прочие заказчики			111000,00
	Итого:			189000,00
24	Расчет бухгалтерии.	90/2	20		140400,00
	Списаны затраты основного производства по законченным ремонтным работам (незавершенного производства нет):
	ОАО "Импульс" (15% затрат)			21060,00
	ООО "Авангард" (25% затрат)			35100,00
	Прочие заказчики (60% затрат)			84240,00
	Итого (100% затрат)			140400,00
25	Выявлен и списан финансовый результат от выполненных ремонтных работ	90/9	99	48600,00	48600,00

Синтетический учет

01 "Основные средства"		02 "Износ ОС"		10 "Материалы"
Д	К		Д	К		Д	К
76000,00				16000,00		40000,00
				10000,00		32000,00	24000,00
						1600,00	36000,00
						24000,00
0,00	0,00		0,00	10000,00		57600,00	60000,00
76000,00				26000,00		37600,00
20 "Основное пр-во"		50 "Касса"		51 "Расчетные счета"
Д	К		Д	К		Д	К
			11000,00			68000,00
24000,00	140400,00		1000,00	600,00		25000,00	44000,00
12000,00			36500,00	30000,00		36000,00	36500,00
36000,00			5000,00	6000,00		5000,00	20000,00
4000,00				2000,00
40000,00				5000,00
14400,00
10000,00
140400,00	140400,00		42500,00	43600,00		66000,00	100500,00
			9900,00			33500,00
60 "Расч. с поставщ. и подрядч."		62 "Расч. с покупат. и заказчиками"		70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
Д	К		Д	К		Д	К
	20000,00		60000,00				36000,00
20000,00	32000,00		189000,00	25000,00		30000,00	40000,00
	24000,00			30000,00		6000,00
				5000,00		4940,00
20000,00	56000,00		189000,00	60000,00		40940,00	40000,00
	56000,00		189000,00				35060,00
68 "Расчеты по налогам и сборам"		69 "Расчеты по соц. страх. и обеспечению		66 "Расч. по краткоср. кредитам и займам"
Д	К		Д	К		Д	К
	30000,00			14000,00			57000,00
30000,00	4940,00		14000,00	14400,00
30000,00	4940,00		14000,00	14400,00		0,00	0,00
	4940,00			14400,00			57000,00
71 "Расчеты с подотчетными лицами"		76 "Расчеты с разн. дебитор. и кредитор."		80 "Уставный капитал"
Д	К		Д	К		Д	К
18000,00							100000,00
600,00	12000,00			6000,00
2000,00	1000,00
	1600,00
	4000,00
2600,00	18600,00		0,00	6000,00		0,00	0,00
2000,00				6000,00			100000,00
90/1 "Выручка"		90/2 "Себестоимость продаж"		90/9 "Прибыль от продаж"
Д	К		Д	К		Д	К
	189000,00		140400,00			48600,00
0,00	189000,00		140400,00	0,00		48600,00	0,00
	189000,00		140400,00			0,00
99 "Прибыли и убытки"
Д	К
	48600,00
0,00	48600,00
	48600,00

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета
Наименование счетов	Сальдо на 01.01.2009	Оборот за январь	Сальдо на 01.02.2009
	Д	К	Д	К	Д	К
01 "Основные средства"	76000,00				76000,00
02 "Амортизация ОС"		16000,00		10000,00		26000,00
10 "Материалы"	40000,00		57600,00	60000,00	37600,00
20 "Основное производство"			140400,00	140400,00	0,00
50 "Касса"	11000,00		42500,00	43600,00	9900,00
51 "Расчетные счета"	68000,00		66000,00	100500,00	33500,00
60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"		20000,00	20000,00	56000,00		56000,00
62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"	60000,00		189000,00	60000,00	189000,00
66 "Расчеты по краткоср. кредитам и займам"		57000,00				57000,00
68 "Расчеты с бюджетом"		30000,00	30000,00	4940,00		4940,00
69 "Расчеты по соц. страхованию и обеспечению"		14000,00	14000,00	14400,00		14400,00
70 "Расчеты по оплате труда"		36000,00	40940,00	40000,00		35060,00
71 "Расчеты с подотчетными лицами"	18000,00		2600,00	18600,00	2000,00
76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"				6000,00		6000,00
80 "Уставный капитал"		100000,00				100000,00
90/1 "Выручка"				189000,00		189000,00
90/2 "Себестоимость продаж"			140400,00		140400,00
90/9 "Прибыль от продаж"			48600,00		48600,00
99 "Прибыли и убытки"				48600,00		48600,00
ИТОГО:	273000,00	273000,00	792040,00	792040,00	537000,00	537000,00

Аналитический учет

Аналитический счет "Линолеум" к счету 10 "Материалы"
№ п/п	Содержание записи	Приход	Расход	Остаток
		Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма
	Сальдо на 01.01.2009					200	16000,00
1	Отпущены со склада и израсходованы материалы для выполнения работ			60	4800,00
2	Акцептован счет поставщика за полученные и оприходованные на склад материалы	100	8000,00
3	Оприходован на склад линолеум, приобретенный в магазине розничной торговли за наличный расчет	20	1600,00
4	Отпущены со склада и израсходованы материалы для выполнения работ:			150	12000,00
	Оборот за период	120	9600,00	210	16800,00
	Сальдо на 01.02.2009					110	8800,00
Аналитический счет "Паркет" к счету 10 "Материалы"
№ п/п	Содержание записи	Приход	Расход	Остаток
		Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма
	Сальдо на 01.01.2009					100	24000,00
1	Отпущены со склада и израсходованы материалы для выполнения работ			80	19200,00
2	Акцептован счет поставщика за полученные и оприходованные на склад материалы	100	24000,00
3	Отпущены со склада и израсходованы материалы для выполнения работ:			100	24000,00
4	Акцептован счет за полученный и оприходованный на склад паркет	100	24000,00
	Оборот за период	200	48000,00	180	43200,00
	Сальдо на 01.02.2009					120	28800,00

2. Бухгалтерский баланс
на 1 марта 2009 г.
		К О Д Ы
Форма № 1 по ОКУД	0710001
Дата (год, месяц, число)	01.01.2005
Организация ОАО "Рострой" по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН	7826083360
Вид деятельности ремонтные работы по ОКДП
Организационно-правовая форма / форма собственности
Открытое акционерное общество по ОКОПФ / ОКФС
Единица измерения руб по ОКЕИ	383
Адрес
	Дата утверждения
Дата отправки / принятия
АКТИВ	Код стр.	На начало года	На конец года
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы (04, 05)	110
в том числе:
патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслужива-ния), иные аналогичные с перечисленными права и активы	111
организационные расходы	112
деловая репутация организации	113
Основные средства (01, 02, 03)	120	60000,00	50000,00
в том числе:
земельные участки и объекты природопользования	121
здания, машины, оборудование и другие основные средства	122
Незавершенное строительство (07, 08, 16, 60)	130
Доходные вложения в материальные ценности (03)

Страница:

•  1 
•  2 

курсовая работа "Учет материально-производственных запасов" скачать

Подобные документы

• Организация бухгалтерского учета материально-производственных запасов

  Основы учета материально-производственных запасов, их оценка и нормативно-правовое регулирование. Документальное оформление учета движения материально-производственных запасов. Учет материалов на складе и в бухгалтерии. Учет товаров и готовой продукции.
  
  курсовая работа [73,5 K], добавлен 23.04.2011
  

• Организация бухгалтерского учета материально-производственных запасов в ООО "Белая птица"

  Нормативно-правовое регулирование учета материально-производственных запасов в РФ. Цели, задачи и методология учета материально-производственных запасов. Бухгалтерский учет поступления и выбытия материально-производственных запасов в ООО "Белая птица".
  
  курсовая работа [371,8 K], добавлен 17.04.2014
  

• Бухгалтерский учет движения материально-производственных запасов (на примере компании ООО "Логфест")

  Нормативно-правовое регулирование, понятие и классификация учета материально-производственных запасов. Учет материальных запасов и контроль за их использованием (на примере ООО "Логфест"). Совершенствование организации учета материальных запасов.
  
  курсовая работа [263,2 K], добавлен 09.04.2013
  

• Организация учета материально-производственных запасов»

  Методы оценки материально-производственных запасов, их характеристика и особенности. Учет расходов по заготовке и доставке товаров. Порядок списания стоимости материально-производственных запасов в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету.
  
  реферат [26,9 K], добавлен 17.05.2014
  

• Учет и аудит материально-производственных запасов

  Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета материально-производственных запасов. Аудиторская проверка состояния складского хозяйства и обеспечения сохранности материально-производственных запасов на примере ОАО "Торгово-сервисный центр".
  
  дипломная работа [214,4 K], добавлен 18.06.2010
  

• Учет материально-производственных запасов

  Теоретические аспекты учета материально-производственных запасов и товаров организации. Понятие, классификация и оценка материально-производственных запасов и товаров, документальное оформление их учета. Аналитический и синтетический учет, инвентаризация.
  
  курсовая работа [51,5 K], добавлен 09.12.2016
  

• Учет материально-производственных запасов

  Нормативно-правовое регулирование учета материально производственных запасов. Организация и методика синтетического и аналитического учета материалов, налогового учета хозяйственных операций по материальным ценностям на предприятии ООО "Элитстройцентр".
  
  дипломная работа [126,0 K], добавлен 18.04.2008
  

• Бухгалтерский учет материально-производственных запасов на примере ООО "Инструментал-Юг"

  Понятие и виды материально-производственных запасов, организация их учета в ООО "Инструментал-Юг". Бухгалтерский учет приобретения и расхода материалов. Порядок учета результатов инвентаризации и резервов под снижение стоимости материальных ценностей.
  
  дипломная работа [157,1 K], добавлен 04.05.2014
  

• Учет материально-производственных запасов

  Понятие, виды и основные признаки материально-производственных запасов предприятия. Правила синтетического и аналитического учета материалов, товаров и готовой продукции по фактической себестоимости их приобретения (заготовления) или учетным ценам.
  
  курсовая работа [290,5 K], добавлен 28.08.2014
  

• Учет материально-производственных запасов

  Понятие материально-производственных запасов, их классификация, оценка и задачи бухгалтерского учета. Нормативно-правовая база бухгалтерского учета материально-производственных запасов. Анализ организации и ведения оперативного и бухгалтерского учета.
  
  курсовая работа [34,8 K], добавлен 06.03.2009
  

Другие документы, подобные "Учет материально-производственных запасов"

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам