3

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

« Структура и назначение сопоставляющих счетов»

Содержание

• ВВЕДЕНИЕ 3
• 1.Классификация счетов бухгалтерского учета по структуре и назначению 4
• 2.Сопоставляющие счета их структура и назначение 11
• 3.Практическая часть 14
• Заключение 20
• СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 21

ВВЕДЕНИЕ

В экономике, как и в других сферах человеческой деятельности, общепринятым является постоянное стремление к соответствию между потребностями и возможностями их удовлетворения. Такова диалектика общественного развития. Например, объем производства должен быть увязан с объемом заготовления производственных запасов; использование последних - с наличием рабочей силы, обеспечением средствами труда. Такая взаимосвязь предполагает сбалансированность. Применение ее в теории и практике воспроизводства совокупного общественного продукта определяет содержание балансового метода.

Баланс (французское balance - весы) - система показателей, сгруппированных в сводную ведомость в виде двусторонней таблицы, отображающую наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную дату. Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учета. С другой стороны, бухгалтерский баланс - одна из форм периодической и годовой отчетности.

Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой, которая позволяет принимать обоснованные управленческие решения. Умение читать баланс это есть, знание содержания каждой его статьи, способа ее оценки, роли в деятельности предприятия, связи с другими статьями, характеристики этих изменений для экономики предприятия.

Целью настоящей работы является отражение места, важности и значения бухгалтерского баланса. Задачами работы являются: раскрыть сущность бухгалтерского баланса, его строение и содержание; показать принципы группировки статей по активу и пассиву, а также роль бухгалтерского баланса в управлении предприятием.

1.Классификация счетов бухгалтерского учета по структуре и назначению

Классификация счетов бухгалтерского учета по экономическому содержанию - деление счетов на три большие группы: счета для учета имущества, источников образования хозяйственных средств и счета для учета движения средств хозяйствующего субъекта. Все счета этой группы являются активными.

1. На счетах имущества в сфере производства отражаются средства труда и предметы труда. Например, к счетам для учета средств труда можно отнести счета "Основные средства" и "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы". На этих счетах отражается движение объектов учета по первоначальной стоимости. Изменение этой оценки фиксируется на счетах "Износ основных средств" и "Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов". К счетам для учета предметов труда относятся счета "Материалы", "Животные на выращивании и откорме".

Счета для учета имущества в сфере обращения подразделяются на следующие подгруппы: счета для учета денежных средств; счета для учета предметов обращения; счета для учета средств в расчетах.

К счетам для учета денежных средств относятся счета "Касса", "Расчетный счет", "Валютный счет" и др. На них учитывается вся денежная наличность хозяйствующего субъекта, находящаяся в кассе предприятия и на счетах денежных средств в банках.

К счетам для учета предметов обращения относятся счета "Готовая продукция" и "Товары отгруженные". На счете "Готовая продукция" отражается наличие и движение готовой продукции внутри предприятия (выпуск из производства и отгрузки покупателям). К счетам для учета средств в расчетах относятся счета для учета дебиторской задолженности, т.е. долгов других предприятий и лиц данному предприятию. Дебиторская задолженность может возникнуть в виде долгов работников предприятия своему же предприятию. Таких должников (работников предприятия) называют подотчетными лицами, а возникшую задолженность учитывают на счете "Расчеты с подотчетными лицами".

Дебиторская задолженность (долги) других предприятий и лиц данному предприятию учитывается на счете "Расчеты с покупателями и заказчиками".

Счета подгруппы отвлеченных средств предназначены для учета и контроля средств, не используемых по тем или иным причинам в кругообороте средств хозяйства. В зависимости от причин, по которым данные средства не используются в хозяйственном обороте, они могут быть представлены следующим образом: убытки, отвлеченные средства за счет прибыли, вложения в другие предприятия.

Убытки - потеря имущества хозяйствующего субъекта в результате нерационального использования. Убытки отражаются в учете на счете "Прибыли и убытки", а учет и контроль за убытками осуществляется по времени их возникновения: "Убытки прошлых лет", "Убытки отчетного года".

Отвлеченные средства за счет прибыли - часть прибыли, направленная на формирование фондов предприятия или использованная для определенных целей (платежи налогов в бюджет). Учет таких отвлеченных средств осуществляется на счете "Использование прибыли".

Под вложениями в другие предприятия понимают часть имущества, переданную различными организациями в виде денежных и материальных активов с целью получения дохода. Такие вложения принято называть финансовыми вложениями. Учет этой части отвлеченных средств осуществляется на счетах "Долгосрочные финансовые вложения", "Краткосрочные ФВ".

2. На счетах второй группы отражаются источники образования имущества (средств) хозяйства. Они подразделяются на две подгруппы: счета для учета собственных и заемных источников. Все счета этой группы являются пассивными.

К счетам, на которых отражается движение собственных источников образования имущества, относятся "Уставный капитал", "Резервный капитал", "Добавочный капитал", "Нераспределенная прибыль".

На счетах для учета заемных (привлеченных) источников отражается вся кредиторская задолженность (долги) данного предприятия другим предприятиям и лицам. Они делятся на две части: счета для учета обязательств по расчетам ("Краткосрочные кредиты банков", "Долгосрочные кредиты банков", "Расчеты с поставщиками и подрядчиками") и счета для учета обязательств по распределению ("Расчеты с персоналом по оплате труда", "Расходы по социальному страхованию и обеспечению", "Расчеты с бюджетом").

3. Счета, используемые для учета хозяйственных процессов и их результатов, делятся на три подгруппы: счета для учета процесса производства, процесса обращения и учета результатов хозяйственных процессов.

Счета для учета процесса производства являются активными. К ним относятся счета "Основное производство", "Вспомогательные производства", "Общепроизводственные расходы".

На счетах для учета процесса обращения собираются расходы, связанные с продажей продукции (работ, услуг). К ним относятся счета "Реализация продукции, работ, услуг", "Коммерческие расходы". На первом из них выявляется результат по продаже продукции (работ и услуг).

Счета для учета результатов хозяйственных процессов используются для исчисления (определения) результата хозяйственной деятельности. Примером является счет "Прибыли и убытки". По кредиту этого счета отражается прибыль предприятия и доходы, а по дебету - убытки и расходы, относимые на убытки. Сравнивая кредитовый и дебетовый обороты по данному счету, определяют результат финансовой деятельности.

Классификация счетов бухгалтерского учета по структуре. При классификации счетов по структуре их можно разделить на несколько разделов:

1. Основные счета служат базой для составления бухгалтерского баланса. Они подразделяются на счета инвентарные, фондовые и счета для учета расчетов. Инвентарные счета используются для учета имущества хозяйства, фактическое наличие которого устанавливается путем проведения инвентаризации. Все инвентарные счета являются счетами активными. К инвентарным можно отнести счета: "Основные средства", "Нематериальные активы", "Касса", "Расчетный счет", "Готовая продукция" и др.

Фондовые счета, используемые для учета собственных источников образования имущества, являются пассивными. К фондовым относятся счета: "Уставный капитал", "Резервный капитал", "Добавочный капитал", "Прибыли и убытки", "Резервы предстоящих расходов и платежей".

На активных счетах для учета расчетов отражается образование и движение дебиторской задолженности. Примером активных счетов для учета расчетов является счет "Расчеты с подотчетными лицами". Пассивные счета для учета расчетов используются для учета образования и движения кредиторской задолженности. К ним относятся счета: "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", "Расчеты с бюджетом", "Краткосрочные кредиты банков", "Долгосрочные кредиты банков". Активно-пассивные счета для учета расчетов применяются для отражения взаимных расчетов данного предприятия с другим хозяйственным органом. Примером может служить счет "Расчеты с дочерними (зависимыми) предприятиями". Активно-пассивный счет для учета расчетов всегда имеет один остаток либо по дебету счета, либо по кредиту. В зависимости от наличия дебетового или кредитового сальдо в одном отчетном периоде счет является активным или пассивным. Исключением является счет "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Этот счет может иметь два остатка сразу, поскольку на нем осуществляется учет расчетов со многими дебиторами и кредиторами. Долг одних предприятий в этом случае не может быть погашен задолженностью другим предприятиям, т.е. дебиторскую задолженность одних предприятий нельзя погасить кредиторской задолженностью другим. Поэтому на этом счете приходится одновременно отражать и сумму, которую должны предприятию (сальдо по дебету счета), и сумму, которую должно предприятие (сальдо кредитовое). Это развернутое сальдо соответственно отражается в активе и пассиве баланса.

2. Регулирующие счета выполняют особую роль в бухгалтерском учете, сохраняя на основных счетах неизменной оценку объектов и уточняя ее. Самостоятельного значения они не имеют и применяются только вместе с основным счетом. По способу уточнения оценки они подразделяются на дополнительные счета, контрарные счета и контрарно-дополнительные счета.

Регулирующие дополнительные счета всегда увеличивают оценку объекта и имеют прямую связь с основными счетами. Если основной счет активный, то и дополнительный счет к нему будет активным.

Фактическая заготовительная стоимость материалов будет складываться из суммы, отраженной по дебету счета "Материалы" и дебету субсчета "Транспортно-заготовительные расходы" Оценка объекта на основном счете "Материалы" уточняется путем ее увеличения (+). Значит, субсчет "Транспортно-заготовительные расходы" - дополнительный. Счет "Материалы" - активный, дополнительный к нему - тоже активный.

Счет "Уставный капитал" - основной пассивный счет. По его кредиту отражается размер уставного капитала на момент образования хозяйствующего субъекта. На счете "Добавочный капитал" отражается изменение имущества в ходе работы хозяйствующего субъекта. Счет "Добавочный капитал" увеличивает оценку объекта основного пассивного счета. Следовательно, он является регулирующим пассивным счетом.

Контрарные счета - противоположны основным, оценку объектов на которых они уточняют. Следовательно, если основной счет активный, то контрарный должен быть пассивным. Контрарный пассивный счет называется контрактивным. Рассмотрим взаимосвязь основного активного и регулирующего пассивного счетов. Счет "Износ основных средств" -регулирующий контрарный. Если основной счет - активный, то контрарный к нему - пассивный (контрактивный). Примером контрпассивного регулирующего счета может служить счет "Использование прибыли" к счету "Прибыли и убытки". Счет "Использование прибыли" уменьшает оценку объекта по счету "Прибыли и убытки", следовательно, он - контрарный. Счет "Прибыли и убытки" - пассивный, а контрарный к нему - активный (контрпассивный).

Контрарно-дополнительные счета могут увеличивать и уменьшать оценку объектов, отраженную на основных счетах. Счет "Переоценка материальных ценностей" будет контрарным (пассивным) счетом.

3. Операционные счета предназначены для учета затрат и калькулирования себестоимости продукции, работ и услуг и подразделяются на три группы: собирательно-распределительные; калькуляционные; сопоставляющие.

Собирательно-распределительные счета - активные. По дебету этих счетов собираются затраты для распределения их по объектам учета. Остатков они, как правило, не имеют. Примером собирательно-распределительных счетов могут служить счета: "Общепроизводственные расходы", "Общехозяйственные расходы", "Коммерческие расходы".

Калькуляционные счета - активные. Они используются для учета затрат и исчисления себестоимости продукции, работ и услуг. К ним можно отнести следующие счета: "Основное производство", "Вспомогательные производства".

Сопоставляющие счета применяются для выявления результатов по реализации продукции, работ и услуг. Особенностью строения этих счетов является отражение одного объекта учета в двух разных оценках: в одной по дебету, а в другой по кредиту счета. Сопоставляя эти оценки, выявляют результат по реализации. Строение сопоставляющих счетов рассмотрим на примере счета "Реализация".

Сравнивая обороты по дебету и кредиту счета "Реализация", определяют результат по проведенной операции. Если оборот по кредиту счета больше оборота по дебету (выручка больше затрат), то по счету "Реализация" - кредитовое сальдо, а счет - пассивный. Если затраты на производство и реализацию продукции больше выручки, то счет - активный. Результат по реализации списывается на счет финансовых результатов. Бюджетно-распределительные счета предназначены для распределения расходов по смежным отчетным периодам. С помощью данной группы счетов устраняется колебание себестоимости продукции по отчетным периодам. Счета данной группы могут быть активными и пассивными. Примером активного бюджетно-распределительного счета является счет "Расходы будущих периодов". Примером пассивного бюджетно-распределительного счета является счет "Резервы предстоящих расходов и платежей". Финансово-результатные счета предназначены для выявления результата финансово-хозяйственной деятельности. Примером может служить активно-пассивный счет "Прибыли и убытки". Счет имеет один остаток. Если кредит счета больше дебета. то сальдо будет кредитовым (счет - пассивный). Если дебет больше кредита, то сальдо - дебетовое (счет - активный).

На практике имеется ряд счетов, сочетающих в себе разные группировочные признаки. Поэтому их можно отнести к двум группам счетов. Примером может служить счет "Брак в производстве". По счету отражается один объект учета - забракованная продукция. По дебету счета исчисляются ее себестоимость и затраты по исправлению брака (признаки калькуляционного счета), по кредиту - величина возмещения. Сопоставлением дебетового и кредитового оборотов определяется результат от изготовления бракованной продукции (признаки сопоставляющего счета).

4. Забалансовые счета используются для учета имущества, не принадлежащего данному хозяйствующему субъекту. Любушин Н.П., Жаринов В.В. Теория бухгалтерского учета: Учеб. пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - с. 128-132.

2.Сопоставляющие счета их структура и назначение

К сопоставляющим счетам относятся счета 44 «Расходы на продажу» предназначен для обобщения информации расходов, связанных с продажей продукции , товаров, (работ и услуг) В организациях осуществляющих промышленную и иную деятельность на счете 44 «Расходы на продажу могут быть отражены следующие расходы: на затаривание и упаковку изделий на складах готовой продукции; по доставке продукции на станции; отправления погрузке в вагоны, суда, автомобили, и другие транспортные средства; комиссионные сборы уплачиваемые сбытовыми организациями; по содержанию помещений для хранения продукции в местах ее продажи и оплате труда продавцов в организациях, занятых сельскохозяйственным производством и т.д. По дебету счета 44 «Расходы на продажу» накапливаются суммы произведенные организацией расходов, связанных с продажей продукции Эти суммы списываются полностью или частично в дебет счета 90 «Продаж» Расходы связанные с реализацией продукции ежемесячно относятся на себестоимость проданной продукции.

79 «Внутрихозяйственные расчеты» Предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с филиалами, представительствами отделениями и другими обособленными подразделениями организации. К счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» могут открываться субсчета. Имущество выделенное указанным подразделениям, списывается со счета 01 «Основные средства» Корреспондирует со счетами 76,91,01,02,04,.Аналитический учет по счету 79 «Внутрихозяйственные расходы» ведется по каждому филиалу, представительству, отделению или другому обособленному подразделению, выделенному на отдельный баланс, а расчетов по договорам доверительного управления - по каждому договору. 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами. По имущественному и личному страхованию, по претензиям, по суммам удержанным сиз оплаты труда работников в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов. Аналитический учет ведется по каждому наименованию. 90»Продажи», 91 «Прочие расходы и доходы», 98 «Доходы будущих периодов» 99 «Прибыли и убытки». Эти чета предназначены для обобщения информации о доходах и расходах организации, а также выявление конечного результата деятености организации за отчетный период.

Счет 90 «Продажи» преднозначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности На этом счете отражается выручка и себестоимость по готовой продукции,работам и услугам промышленного характера, работам и услугам не промышленного характера, покупным изделиям, строительным монтажным работам и т.д.При приз нании в бухгалтерском учете сумма выручки от продажи товаров отражается по кредиту счета 90 и дебету счета 62. Одновременно себестоимость проданных товаров продукции списывается с кредита счетов 20,43,41,44 в дебет счета 90.К счету 90 «Продажи» могут быть открыты субсчета. 90/1 Выручка

90/2 себестоимость

90/3 НДС

90/ 4 Акцизы

90/9 Прибыль или убыток от продаж.

Аналитический учет по счету 90 «Продажи»ведется по каждому виду проданных товаров продукции, работ и услуг.

Счет 91 «Прочие доходы и расходы» преднозначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах. По кредиту счета 91 в течении отчетного периода находят отражение: поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации в корреспонденции со счетами расчетов или денежных средств.

Поступления связанные с предоставлением за плату прав возникающих из патентов на изобретения, и другие виды интеллектуальной собственности.

Прибыль полученная организацией по договору простого товарищества в корреспонденции со счетом 76.

Поступления от операции с тарой.

Проценты полученные за предоставление денежными средствами и т.д.

Аналитический учет по счету 91 ведется по каждому виду прочих доходов и расходов. При этом построение аналитического учета по прочим доходам и расходам , относятся к одной и той же финансовой хозяйственной операции, должно обеспечивать возможность выявления финансового результата по каждой операции.

Счет 99 «Прибыли и убытки» предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году. Конечный финансовый результат слагается из финансового результата от обычных видов деятельности а так же от прочих доходов и расходов включая чрезвычайные. По дебету счета 99 «Прибыли или убытки» отражаются убытки а по кредиту - прибыли организации.

На счете 99 в течении отчетного года отражается: прибыли или убытки от обычных видов деятельности в корреспонденции со счетом 90 « Продажи».

Сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц- в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы», начисленные платежи налога на прибыль, По окончанию отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли или убытки» закрывается.

При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли(Убытка) отчетного года списывается со счета 99 «Прибыли или убытки в кредит счета 84 «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

Построение аналитического учета по счету 99 должно обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках.

3.Практическая часть

Исходные данные: Остатки по синтетическим счетам на 1.марта :

№ СЧЁТА	НАИМЕНОВАНИЕ СЧЁТА	СУММА )
		ДЕБЕТ	КРЕДИТ
1	2	3	4
01	Основные средства	2 800 000
02	Амортизация основных средств		320 000
10/1	Материалы	300 000
20	Основное производство	150 000
43	Готовая продукция	300 000
50	Касса	400
51	Расчётный счёт	320 000
60	Расчёты с поставщиками и подрядчиками		296 300
71	Расчёты с подотчетными лицами	7000
70	Расчёты с персоналом по оплате труда		110 000
80	Уставный капитал		2 931 100
66	Расчеты по краткосрочным кредитам		50 000
99	Прибыли и убытки		170 000
	ИТОГО:	3 877 400	3 877 400

1.Открыть счета на основании данных остатков на 1 ое число указанного месяца.

2.На основании данных хозяйственных операций составить журнал регистрации по указанной форме с указанием корреспонденции счетов.

3.Отразить хозяйственные операции на счетах открытых с указанием номеров операций.

4.Подсчитать на счетах обороты и сальдо на конец месяца.

5.Составить баланс на основании остатков на конец месяца по указанной форме.

Решение:

ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ ЗА март.

№	СОДЕРЖАНИЕ Х/О	СУММА	КОРРЕСПОНДЕНЦИЯ
			ДЕБЕТ	КРЕДИТ
1	2	3	4	5
1.	Получена краткосрочная ссуда и зачислена на расчетный счет	120 000	51	66
2.	Отпущены в производство материалы:	200 000	20	10/1
3.	Получено с расчетного счета в кассу	6 000	50	51
4.	Невзоров представил авансовый отчет командировочные расходы (отнести на 26счет): Возвращена неиспользованная сумма Итого	6 300 700 7000	26 50	71 71
5.	Начислена оплата туда с соотнесением на счета А) Основное производство В) Общепроизводственные расходы С) Общехозяйственные расходы Итого	100 000 40 000 20 000 160 000	20 25 26	70 70 70
6.	Оприходованы на склад материалы от поставщиков	170 000	10/1	60
7.	Получены с р/счета наличные деньги в кассу	155 000	50	51
8.	Выплачена из кассы задолженность по оплате труда	155 000	70	50
9.	Выдан из кассы аванс водителю Карпову ВИ	6000	71	50
10	Водитель Карпов В И представил авансовый отчет согласно которому израсходовано	4000	26	71
11	Списываются на основное производство А) Общепроизводственные расходы Б) Общехозяйственные расходы (6300+20000+4000) ИТОГО	40 000 30 300 70300	20 20	25 26
12	Перечислено с р/счета поставщикам	170 000	60	51
13	Оприходована по фактической себестоимости готовая продукция	330 000	43	20
14	Отгружена со склада готовая продукция	350 000	45	43
15	Оплачены с р/счета расходы по реализации( операцию отразить по сч.90)	8000	90	51
16	Поступило на р/счет А) За отгруженную продукцию В) НДС	500 000 90 000	51 51	90 68
17	Списывается со счета 45 реализованная готовая продукция	350 000	90	45
18	Списывается на счет 99 «прибыли и убытки» результат от реализации	142 000	90	99
19	Отчислена прибыль в резервный фонд	70 000	99	82
20	С р/счета перечислена сумма в погашение задолженности по ссуде	120 000	66	51
	ВСЕГО	3183300

СЧЕТА СИНТЕТИЧЕСКОГО УЧЁТА:

СЧЁТ № 01 Основные средства		СЧЁТ № 02 Амортизация ОС		СЧЁТ № 10/1 Материалы		СЧЁТ № 20 Основное пр-во
ДЕБЕТ	КРЕДИТ		ДЕБЕТ	КРЕДИТ		ДЕБЕТ	КРЕДИТ		ДЕБЕТ	КРЕДИТ
Сн 2800000				Сн 320000		Сн 300000			Сн 150000
						6)170000	2)200000		2)200000 5)100000 11)70300	13)330000
Об 0	0					Об 170000	200000		Об 370300	330000
Ск 2800000				СК 320000		Ск 270000			Ск 190300
СЧЁТ № 45 Товары отгруженные		СЧЁТ № 50 Касса		СЧЁТ № 51 Расчетный счет		СЧЁТ № 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
ДЕБЕТ	КРЕДИТ		ДЕБЕТ	КРЕДИТ		ДЕБЕТ	КРЕДИТ		ДЕБЕТ	КРЕДИТ
Сн			Сн 400			Сн 320000				Сн 296300
14) 350000	17)350000		3)6000 4)700 7)155000	8)155000 9)6000		1)120000 16)590000	3)6000 7)155000 12) 170000 15)8000 20) 120000		12)170000	6)170000
Об 350000	350000		Об 161700	161000		Об 710000	459000		Об 170000	170000
Ск 0			Ск 1100			Ск 571000				Ск 296300
СЧЁТ № 68 Расчеты по НДС	СЧЁТ № 70 Расчеты по З/плате	СЧЁТ № 71 Расчеты с подотчетными лицами		СЧЁТ № 80 Уставный капитал
ДЕБЕТ	КРЕДИТ		ДЕБЕТ	КРЕДИТ		ДЕБЕТ	КРЕДИТ		ДЕБЕТ	КРЕДИТ
	Сн			Сн 110000		Сн 7000				Сн 2931100
	16)90000		8)155000	5)160000		9)6000	4)7000 10)4000
Об 0	90000		Об. 155000	160000		Об 6000	11000		Об 0
	Ск 90000			Ск 115000		Ск 2000				Ск 2931100

СЧЁТ № 26 Общехозяйственные расходы		СЧЁТ № 25 Общепроизводственные р-ды		СЧЁТ № 43 Готовая продукция		СЧЁТ № 82 резервный фонд
ДЕБЕТ	КРЕДИТ		ДЕБЕТ	КРЕДИТ		ДЕБЕТ	КРЕДИТ		ДЕБЕТ	КРЕДИТ
Сн			Сн			Сн 300000				Сн
4)6300 5)20000 10)4000	11)30300		5)40000	11)40000		13) 330000	14)350000			19)70000
Об 30300	30300		Об 40000	40000		Об 330000	350000		Об	70000
Ск			Ск			Ск 280000				Ск 70000

СЧЁТ № 66 Расчеты по краткосрочным ссудам		СЧЁТ № 99 Прибыли и убытки		СЧЁТ № 90 Продажи
ДЕБЕТ	КРЕДИТ		ДЕБЕТ	КРЕДИТ		ДЕБЕТ	КРЕДИТ
	Сн 50000			Сн 170000			Сн
20)120000	1)120000		Об 19) 70000	18)142000		Об 15)8000 17)350000 18)142000	16)500000
	Ск 50000			Ск 242000		Об.500000 Ск 0	Об.500000

ВЕДОМОСТЬ АНАЛИТИЧЕСКОГОУЧЁТА ПО СЧЁТУ 71

«РАСЧЁТЫ С ПОДОТЧЁТНЫМИ ЛИЦАМИ».

№	ПОДОТЧЁТНОЕ ЛИЦО Ф.И.О.	САЛЬДО НА НАЧАЛО МЕСЯЦА	ОБОРОТ ЗА МЕСЯЦ	САЛЬДО НА КОНЕЦ МЕСЯЦА
		ДЕБЕТ	КРЕДИТ	ДЕБЕТ	КРЕДИТ	ДЕБЕТ	КРЕДИТ
1	2	3	4	5	6	7	8
1.	Карпов В.Н.			6000	4000	2000
2.	Нестеров.И.	7000		0	7000		0

ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ ПО СИНТЕТИЧЕСКИМ СЧЕТАМ.

№ СЧЁТА	САЛЬДО НАЧАЛЬНОЕ	ОБОРОТ ЗА МЕСЯЦ	САЛЬДО КОНЕЧНОЕ
	Д	К	Д	К	Д	К
1	2	3	4	5	6	7
01	2800000				2800000
02		320000				320000
10/1	300000		170000	200000	270000
20	150000		370300	330000	190300
25			30300	30300
26			40000	40000
43	300000		330000	350000	280000
45			350000	350000	0	0
50	400		161700	161000	1100
51	320000		710000	459000	571000
60		296300	170000	170000		296300
66		50000	120000	120000		50000
68				90000		90000
70		110000	155000	160000		115000
71	7000		6000	11000	2000
80		2931100				2931100
82				70000		70000
90			500000	500000
99		170000	70000	142000		242000
ИТОГО:	3877400	3877400	3183300	3183300	4114400	4114400

БАЛАНС

АКТИВ	ПАССИВ
Наименование счетов	сумма	Наименование счетов	сумма
Основные средства	2800000	Амортизация ОС	320000
Материалы	270000	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	296300
Незавершонное производство	190300	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	50000
Готовая продукция	280000	Расчет по Налогу на добавленную стоимость	90000
Касса	1100	Расчеты по оплате труда	115000
Расчетный счет	571000	Уставный капитал	2931100
Расчет с подотчетными лицами	2000	Резервный фонд	70000
		Прибыли и убытки	242000
Итого	4114400	Итого	4114400

Заключение

Таким образом, управленческий учет, организуется исходя из целей и задач управляющих, никак не регламентируется государством, служит лишь интересам предприятия, в чем и заключается его преимущество перед финансовым учетом. Общие принципы данного учета сводятся к тому, чтобы максимально обеспечить руководство полезной информацией. Управленческий учет в большей степени основан на логике и опыте или на общей приемлемости. В этом смысле можно говорить о децентрализации управленческого учета, а также о его конфиденциальности.

Предприятие занимается управленческим учетом для целей внутреннего анализа эффективности своей деятельности и планирования этой деятельности на будущее. По данным управленческого учета составляются бизнес-планы, бюджеты различных уровней, строятся стратегии и т.п.

Объектами бухгалтерского управленческого учета являются:

затраты (текущие и капитальные) предприятия и его отдельных структурных подразделений - центров ответственности;

результаты хозяйственной деятельности как всего предприятия, так и отдельных центров ответственности (сегментов предприятия);

внутреннее ценообразование, предполагающее использование трансфертных цен;

бюджетирование и внутренняя отчетность.

На примере организации «Печатник» показана организация ведения управленческого учета, благодаря чему было выявлено, что наибольшая прибыль в организации была получена от выполнения заказа на изготовление ламинированных визитных карточек.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Захарин В.Р. Теория бухгалтерского учета: Учебник. - М.: ФОРУМ-ИНФРА-М, 2004. - 303 с.

2. Краснова Л.П., Шалашова Н.Т. Бухгалтерский учет: Учебник. -- М.: ЮРИСТ, 2004. -- 528 с.

3. Любушин Н.П., Жаринов В.В. Теория бухгалтерского учета: Учеб. пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - 312 с.

4. О бухгалтерском учете. Федеральный закон Российской Федерации от 21.11.96 г. № 129-ФЗ (в ред. 28.03.02).

5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Приказ Министерства финансов РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

6. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Приказ Министерства финансов РФ от 06.07.1999 г. № 43н.

7. О формах бухгалтерской отчетности организаций. Приказ Министерства финансов РФ от 22.07.2003 г. № 67н.