Анализ финансовых результатов деятельности ООО "Альянс"

Содержание

Введение

1. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

2. Производственно-экономическая характеристика ООО «Альянс»

2.1 Общая характеристика предприятия

2.2 Основные показатели работы ООО «Альянс»

3. Анализ финансовых результатов деятельности ООО «Альянс»

3.1 Оценка плана по прибыли, анализ его выполнения и динамики

3.2 Факторы формирования балансовой прибыли

3.3 Анализ резервов роста прибыли

Заключение

Список литературы

Приложение

Введение

В условиях рыночной экономики основа экономического развития - прибыль, важнейший показатель эффективности работы предприятия, источники его жизнедеятельности. Рост прибыли создает финансовую основу для осуществления расширенного воспроизводства предприятия и удовлетворения социальных и материальных потребностей учредителей и работников. За счет прибыли выполняются обязательства предприятия перед бюджетом, банками, другими организациями.

В современных условиях сводный (интегрирующий) показатель, характеризующий финансовый результат деятельности организации - валовая (балансовая) прибыль или убыток.

В настоящее время есть тенденция в рыночной экономике к стабильности и экономическому росту, что будет способствовать увеличению доли прибыльных предприятий. И в настоящий момент, когда все организации перешли на самофинансирование, анализ финансовых результатов, а именно, прибыли, которая и является основным источником самофинансирования (т.е. финансирования собственных капитальных вложений в развитие производственной и социальной базы организации), позволяет выявить возможности этих организаций.

Целью курсовой работы является анализ финансовых результатов ООО «Альянс», т.е. анализ прибыли по плану, факторы формирования балансовой прибыли и анализ роста прибыли.

1. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Одним из главных принципов рыночной экономики является рентабельность работы предприятия. Прибыль характеризует эффективность хозяйственной деятельности предприятия и является источником финансирования его дальнейшего развития. Установленную часть прибыли предприятие отчисляет в бюджет на государственные и муниципальные нужды, что во многом определяет возможность развития экономики государства и регионов.

Как результативный показатель прибыль характеризует эффективность использования имеющихся ресурсов, успех (неуспех) в бизнесе, рост (снижение) объемов деятельности.

Как количественный показатель прибыль представляет собой разницу между ценой и стоимостью товаров, между объемом продаж и себестоимостью (в сфере обращения -- между валовыми доходами и издержками обращения). Прибыль, являясь конечным результатом деятельности предприятия, создает условия для его расширения, развития, самофинансирования и повышения конкурентоспособности предприятия.

Целью деятельности любой предприятия в условиях рыночной экономики, в конечном счете, является получение прибыли, способной обеспечить ее дальнейшее развитие. Прибыльность рассматривается не только как основная цель, но и как главное условие деловой активности предприятия, как результат его деятельности, эффективного осуществления своих функций по обеспечению потребителей необходимыми товарами в соответствии с имеющимся спросом на них.

В зависимости от положения предприятия на рынке, наличия ресурсов, длительности периода основная цель может быть конкретизирована. В долгосрочном периоде это будет достижение максимальной прибыли, в краткосрочном -- необходимой прибыли при определенных объемах деятельности, и во все периоды -- обеспечение конкурентоспособности предприятия. При этом максимизация прибыли в долгосрочном периоде возможна лишь при поэтапном достижении определенных необходимых размеров прибыли. Обеспечение необходимого объема прибыли в долгосрочном и краткосрочном периодах обусловлено жизненно важными потребностями в развитии предприятия, удовлетворении экономических интересов собственников, обеспечении интересов общества и коллектива.

Прибыль - экономическая категория, комплексно отражающая хозяйственную деятельность предприятия в форме денежных накоплений. Прибыль характеризует конечные результаты торгово-производственного процесса, является основным показателем финансового процесса, является основным показателем финансового состояния предприятия. В статистике финансов предприятий (организаций) рассчитываются следующие показатели прибыли: прибыль балансовая, прибыль от реализации продукции (работ, услуг), валовая и чистая прибыль.

Прибыль балансовая - это финансовые результаты от реализации продукции (работ, услуг) основных средств и другого имущества хозяйствующих субъектов, а также доходы за вычетом убытков от внереализационных операций.

Прибыль от реализации продукции рассчитывается как разность между выручкой от ее продажи (за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов, для экспортной выручки - экспортных тарифов и спец. налога) и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции.

Выручка от реализации имущества продукции (выполнения работ, услуг) определяется: при расчетах наличными деньгами - при их поступлении в кассу, при безналичных расходах - по мере поступления денежных средств на счета в учреждения банков или предъявлении заказчику (покупателю) расчетных документов на оплату.

Объем прибыли от реализации имущества предприятия (организации) включая основные средства, рассчитывается как разность между выручкой от реализации этого имущества (за вычетом НДС, спец. налога) и остаточной стоимостью по балансу, скорректированной на коэффициент инфляции для основных фондов. Иногда для определения восстановительной стоимости используются специальные коэффициенты, соответствующие индексу инфляции, публикуемому органами государственной статистики.

Внереализационные доходы включают:

дивиденды и доходы по акциям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию (организации);

поступления от сдачи имущества в аренду;

доходы от долевого участия в деятельности других предприятий, находящихся на территории России и за ее пределами;

доходы по операциям в иностранной валюте и положительные разницы курсов по валютным счетам;

прибыль, выявленная в отчетном году от операции прошлых лет;

пени, штрафы, неустойки и другие виды санкций за нарушение обязательств и условий, присужденные или признанные должникам;

прочие доходы, не связанные с производством и реализацией товаров и услуг;

К внереализационным расходам (убыткам) относятся:

убытки от содержания законсервированных объектов и мощностей;

стоимостный ущерб от уценки готовой продукции и производственных запасов;

некомпенсируемые затраты, связанные с ликвидацией последствий от стихийных бедствий или их предотвращением;

арбитражные и судебные издержки;

экономические санкции, включая санкции за невыполнение обязательств по поставкам;

отрицательные курсовые разницы по операциям с иностранной валютой.

Валовая прибыль в отличие от балансовой прибыли в составе внереализационных доходов и убытков учитывает уплаченные штрафы и пени (за исключением суммы штрафов и пени, перечисленной в бюджет и внебюджетные фонды). Это связано с тем, что согласно закону о налогообложении предприятии, объектом налогообложения является также и валовая прибыль.

Из расчетной прибыли в первоочередном порядке производятся отчисления в фонды экономического стимулирования: в фонд материального поощрения, фонд социально-культурных мероприятий и фонд развития науки и техники.

Кроме отчислений прибыли в фонды экономического стимулирования предусмотренная финансовым планом часть прибыли направляется на покрытии плановых затрат; на прирост оборотных средств, на погашение кредитов банка, на покрытие убытков жилищно-коммунального хозяйства. На расширение и реконструкцию производства при недостатке средств развития производства и на другие цели, предусмотренные финансовым планом.

Для предприятий, работающих на условиях самофинансирования, порядок распределения прибыли предусматривает единый норматив отчислений в бюджет от плановой и сверхплановой расчетной прибыли. Норматив отчислений в бюджет от расчетной прибыли определяется как отношение разности между плановой суммой расчетной прибыли и плановыми затратами на собственные нужды предприятия к сумме плановой расчетной прибыли. Таким образом, предприятия получают в свое распоряжение большую часть прибыли, что способствует созданию у них финансовых резервов. Финансовый резерв, образуемый за счет части надбавок к ценам на высокоэффективную и высококачественную продукцию, полностью находится в распоряжении предприятий, и используются на покрытие собственных нужд и непредвиденных затрат.

В процессе анализа необходимо изучить состав балансовой прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. При изучении динамике прибыли следует учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы. Для этого выручку корректируют на средневзвешенный индекс роста цен на продукцию предприятия в среднем по отрасли, а затраты по реализованной продукции уменьшают на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период.

2. Производственно-экономическая характеристика ООО «Альянс»

2.1 Общая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Альянс» работает на рынке цветных металлов с 1998 года. Предприятие специализируется на переработке ломов цветных металлов.

Целью данного предприятия является извлечение прибыли, оно так же имеет гражданские права и выполняет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом.

В соответствие с лицензированной деятельностью по утилизации и переработке отходов цветных металлов, предприятие создало материально-техническую базу с привлечением специалистов по соответствующему профилю, которая включает в себя:

- производственные площади составляют 2000 кв. м.

- на занимаемой территории располагаются три основных участка:

участок погрузо-разгрузочных работ (со стоянкой для прибывающих с металлом автомобилей).

участок сортировки (с навесами и боксами для хранения принятого и отсортированного материала).

плавильный участок.

Для анализа полученной продукции и материалов имеется лаборатория.

2.2 Основные показатели работы ООО «Альянс».

Эффективность работы любого предприятия характеризуется основными показателями его хозяйственной деятельности, например, состоянием основных фондов предприятия, использование оборотных средств, себестоимости его продукции и т.д.

Таблица 1 - Анализ выполнения производственной программы в ООО «Альянс» за 2005-2006 годы в тыс. руб.

Показатели	Предшествующий период (2005г)	Отчетный период (2006 г)	Отклонение от плана
		план	факт	абсолютное	относительное, %
Валовой оборот	7012,9	17510,9	17630,0	119,1	0,7
Товарная продукция	14742,7	16616,0	16765,0	149,0	0,9
Реализованная продукция	16865,2	17420,0	17630,0	210,0	1,2
Материальные затраты в составе товарной продукции, %	79,6	81,2	81,3	0,1	0,2
Нормативно-чистая продукция	5736,4	6465,4	6523,4	58,0	0,9

По данным таблицы 1 валовой оборот перевыполнен по плану на 0,7 %, также товарная продукция в 2006 году увеличилась по сравнению с планом на 149 тыс. руб. или на 0,9 %, при этом реализованная продукция увеличилась на 1,2 %. Такое увеличение говорит о правильном ведении дел у предприятия, ибо по сравнению с прошлым 2005 годом в плане увеличилось производство товарной продукции на 12%, и в 2006 году это увеличение с успехом реализовано. Увеличение валового оборота в текущем году по сравнению с плановым на 151 % говорит об увеличении производства и реализации продукции и выполнения работ у предприятия, т.е. последнее эффективно расширяет свою деятельность. Происходит увеличение материальных затрат в составе товарной продукции, что повлияло на увеличение нормативно-чистой продукции.

Таблица 2 - Характеристика основных фондов ООО «Альянс» за 2005-2006г. в тыс. руб.

Показатели	Предшествующий период 2005 г.	Отчетный период 2006 г.	Темпы роста
		план	факт	по плану	фактически
Среднегодовая стоимость промышленно-производственных основных фондов	7460,28	7571	7609,14	100,5	102
В том числе среднегодовая стоимость активной части промышленно-производственных основных фондов	5629,51	5762	5763,37	100	102,4
Удельный вес активной части промышленно-производственных фондов	0,75	0,76	0,76	100	101,3
Первоначальная стоимость промышленно-производственных фондов	7437,00	7571	7597,8	100,4	102,2
Износ основных средств за время их эксплуатации	3934,66	3886	3869,36	99,57	98,3
Степень изношенности основных средств, %	0,53	0,51	0,51	100	96,2

По данным таблицы 2 заметно, что в 2006г произошло увеличение среднегодовой стоимости основных фондов, при этом фактический темп роста опередил плановый на 1,5 % (102% - 100,5%). При этом в 2006г по сравнению с 2005 г увеличился, и удельный вес активной части основных фондов, что является положительным моментом в работе предприятия.

Так же положительным фактором при функционировании предприятия в 2006 г стало уменьшение степени изношенности основных средств (предприятие в 2006г приобрело новое оборудование). Сама же степень изношенности - 51%, говорит о достаточной оснащенности предприятия надежными основными средствами, но в последующих периодах нужно заботится и об обновлении основных фондов.

Таблица 3 - Анализ себестоимости продукции по статьям калькуляции в ООО «Альянс» за 2005-2006г. в тыс. руб.

Показатели	Отчётный год 2006	Степень выполнения плана, %	Отклонения от плана
	план	факт		абсолютное	относительное %
Сырьё и материалы	2560	2561,6	100,1	61,6	0,1
Возвратные отходы	522	522, 9	100,2	0,9	0,2
Покупные изделия и полуфабрикаты	1570	1568,6	99,9	-1,4	-0,1
Топливо и энергия на технологические цели	3548	3562,8	100,4	14,8	0,4
Итого: материальные затраты	8200	8215,9	100,2	15,9	0,2
Затраты на оплату труда основных рабочих	968,4	981,8	101,4	13,4	1,4
Отчисления на социальные нужды	381,3	386,5	101,3	5,2	1,3
Итого: расходы на оплату труда	1349,7	1368,3	101,4	18,6	1,4
Общепроизводственные расходы	1233,8	1114,5	90,3	-119,3	-9,7
Общехозяйственные расходы	964,9	1097,6	113,8	132,7	13,8
Потери от брака	-	35,9	-	35,9	-
Итого: производственная себестоимость	11747,6	11832,2	100,7	84,6	0,7
Коммерческие расходы	642	644,1	100,3	2,1	0,3
Итого: полная себестоимость	12389,6	12476,3	100,6	86,7	0,6

В отчётном году по сравнению с планом произошло увеличение полной себестоимости на 86,7 тыс. руб. или на 0,6%, при этом увеличение полной себестоимости происходило в основном за счёт увеличения общехозяйственных расходов, что негативно характеризует деятельность предприятия в отчетном году, так как общехозяйственные расходы следовало бы снижать, а в нашем случае наоборот, поднимаются общехозяйственные расходы и уменьшаются общепроизводственные.

Негативным фактором на увеличение полной себестоимости стали потери от брака, здесь предприятие потеряло 35,9 тыс. руб.

Далее на увеличение полной себестоимости повлияли расходы на оплату труда и материальные затраты, они увеличили себестоимость, соответственно, на 18,6 и на 15,9 тыс. руб.

Таким образом, можно сделать вывод, что на рост себестоимости повлияло увеличение всех статей калькуляции кроме общепроизводственных расходов, которые реально повлияли на уменьшение себестоимости, так что в целом она увеличилась всего лишь на 0,6%. Это свидетельствует о том, что производственная программа была проведена очень экономно.

Таблица 4 - Анализ показателей эффективности деятельности ООО «Альянс» за 2005-2006г. в тыс. руб.

Показатели	План	Факт	Абсолютное отклонение от плана	Степень выполнение плана, %
Товарная продукция	16616,0	16765,0	149,0	0,9
Реализованная продукция	17420,0	17630,0	210,0	1,2
Величина затрат	16631,3	16718,3	86,7	0,6
Прибыль от реализации	909,5	911,8	2,3	0,3
Балансовая прибыль	909,5	996,9	87,4	9,6
Чистая прибыль	813,2	933,3	120,1	20,8
Фонд оплаты труда	1070	1075,9	5,9	0,6
Рентабельность производства, %	5,47	5,45	-0,02	-0,4
Рентабельность реализации, %	5,22	5,17	-0,05	-1
Отношение объёма реализации к объёму выпуска продукции, %	104,8	105,1	0,3	0,3
Коэффициент возможного употребления средств на оплату труда за счёт прибыли предприятия	0,87	0,93	0,06	6,9

Согласно данным таблицы 4 в 2006 году на предприятии произошло увеличение балансовой прибыли на 87,4 тыс. руб. или на 9,6%. Чистая прибыль увеличилась на 120,1 тыс. руб., а норма рентабельности производства и реализации снизилась на -0,4 и -1% соответственно. Существенного изменения отношения объёма реализации к объёму выпуска продукции не произошло, увеличилось всего на 0,3%. Это свидетельствует о том, что увеличение объёма производства и объёма реализации продукции произошло равновелико. Коэффициент возможного употребления средств на оплату труда за счёт прибыли предприятия увеличился по сравнению с планом на 6,9%. В целом, показатели таблицы 4 характеризуют деятельность предприятия ООО «Альянс» как эффективную, так как произошёл рост товарной продукции, реализованной продукции, прибыли от реализации, балансовой прибыли, чистой прибыли и рентабельности реализации.

3. Анализ финансовых результатов деятельности ООО «Альянс»

3.1 Оценка плана по прибыли, анализ его выполнения и динамики

В хозяйственной практике используются следующие показатели прибыли:

1. Балансовая;

1.1 Прибыль от реализации продукции (товаров, работ, услуг);

1.2 Прибыль от прочей реализации;

1.3 Доходы и расходы от внереализационных операций (внереализационные результаты);

1.3.1 По ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях;

1.3.2 Штрафы, пени, неустойки, полученные и уплаченные;

1.3.3 Прибыль и убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году;

1.3.4 Поступления долгов и дебиторской задолженности;

1.3.5 Поступления от других предприятий и организаций финансовой помощи, пополнения фондов специального назначения и пр.

2. Налогооблагаемая;

3. Льготная (необлагаемая налогом);

4. Остающаяся в распоряжении предприятия;

5. Чистая прибыль.

Показатель «балансовая прибыль» изучается при анализе финансового результата от всех видов деятельности предприятия, а показатели 2-5 при анализе формирования налогов и распределения прибыли.

Таблица 5 - Анализ состава, выполнения плана и динамики балансовой прибыли.

Показатели (состав) балансовой прибыли	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение +,- тыс. руб.	Темп роста, %
			фактически	Выполн. плана, %
	сумма, тыс. р.	структур, %	план, тыс. р.	сумма, тыс. р.	структур, %		от плана	от предыд. года
1. Балансовая прибыль	-4125,5	-	909,5	996,9	100	109,6	87,4	5122,4	-
1.1 Прибыль от реализации продукции (товаров, работ, услуг)	-2955,1	-	909,5	911,8	91,4	100,3	2,3	3866,9	-
1.2 Прибыль от прочей реализации	326,3	-	-	31,0	4,2	-	31,1	-295,2	9
1.3 Прибыль от внереализационных операций	-1199,7	-	-	32,4	4,4	-	32,4	1232,1	-
1.3.1 По ценным бумагам	-	-	-	-	-	-	-	-	-
1.3.2 Штрафы, пени, неустойки, полученные за вычетом уплаченных	-2,6	-	-	-1,5	-0,2	-	-	1,1	-
1.3.3Прибыли и убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году	-1197,1	-	-	23,4	3,2	-	23,4	1220,6	-
1.3.4 Поступление долгов и дебиторской задолженности	-	-	-	10,4	1,4	-	10,4	10,4	-
1.3.5 Финансовая помощь, пополнение фондов специального назначения	-	-	-	-	-	-	-	-	-

Как свидетельствуют данные таблицы 5, план по балансовой прибыли перевыполнен на 9,6%, или 87,4 тыс. рублей.

Анализ состава: наибольшую долю в сумме балансовой прибыли составила прибыль от реализации продукции: металла (64%) и материалов (36%), в отчетном году порядка 91,4%. Удельный вес других составных частей составил в среднем 4,3%.

Анализ динамики: в 2005 году был убыток по всем показателям, кроме прибыли по прочей реализации, причем она уменьшилась и составила 9% от предыдущего года. Абсолютное отклонение балансовой прибыли 2006 года от 2005 - 5122,4 тыс. руб.

Анализ выполнения плана: запланирована балансовая прибыль в размере 909,5 тыс. руб. в результате только прибыли от реализации продукции. Произошло перевыполнение плана по этому показателю на 2,3 тыс. руб. (0,3%), плюс получена дополнительная прибыль от прочей реализации - 31,1 тыс. руб. и прибыль от внереализационных операций - 32,4 тыс. руб.

3.2 Факторы формирования балансовой прибыли

На изменение балансовой прибыли оказывают влияние многие факторы. По степени соподчиненности они делятся на факторы первого и второго порядков.

К факторам первого порядка относятся изменения:

прибыли от реализации продукции (работ, товаров, услуг);

прибыли от прочей реализации;

внереализационных результатов;

Факторами второго порядка являются изменения:

объема реализованной продукции;

структуры реализованной продукции;

полной себестоимости реализованной продукции;

цен на реализационную продукцию;

2.1 доходов по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях;

штрафов, пени, неустоек полученных за вычетом уплаченных;

прибыли и убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году;

поступлений долгов и дебиторской задолженности;

финансовой помощи от других предприятий и организаций, пополнения фондов специального назначения и др.

Взаимосвязь факторов первого и второго порядков с балансовой прибылью прямая, за исключением изменения себестоимости, снижение которой приводит к росту прибыли.

Факторы формирования балансовой прибыли в обобщенном виде характеризует структурно-логическая модель, показанная на рис. 1.

Влияние факторов первого порядка (1,2,3), второго порядка (3.1 - 3.5) рассчитываем путем сравнения соответствующих фактических и плановых (прогнозных данных).

(фактор 1) , (1)

где - изменение балансовой прибыли за счет прибыли от реализации продукции (работ, товаров, услуг);

- плановая и фактическая прибыль от реализации товарной продукции (работ, товаров, услуг).



1. Прибыль от реализации продукции (товаров, работ, услуг)	2. Прибыль от прочей реализации	3. Внереализационные результаты

Рисунок 1 - Факторы формирования балансовой прибыли.

Таблица 6 - Анализ факторов изменения балансовой прибыли.

Факторы изменения балансовой прибыли	Формула	Расчет (план)	Сумма влияния на балансовую прибыль, р.
Изменение балансовой прибыли всего		996873 - 931100	+ 65773
В том числе за счет: 1 Прибыли от реализации продукции	(1)	911759- 931100	- 19341
1.1 Объема реализованной продукции	(2)		+1356
1.2 Структуры реализованной продукции	(3)	(910859 - 909503) - - 1356	0
1.3 Полной себестоимости реализованной продукции	(4)	16718326- 16656817	- 61509
1.4 Цен на реализованную продукцию	(5)	17630045- 17537004	+93041
2 Прибыли от прочей реализации	(6)	31058 - 0	+31058
3 Внереализационных результатов	(7)	32460 - 0	+32460
3.1 По ценным бумагам	(8)	-	-
3.2 Штрафов, пени, неустоек, полученных за вычетом уплаченных	(9)	-1501	-1501
3.3 Прибыли и убытков прошлых лет	(10)	23484 - 0	+23484
3.4 Поступлений долгов и дебиторской задолженности	(11)	10477 - 0	+10477
3.5 Финансовой помощи, полученной от других предприятий.	(12)	-	-

Данные таблицы 6 показывают, что сверхплановая прибыль в сумме 87,4 тыс. рублей получена главным образом за счет прибылей от прочей реализации 47,2% и внереализационных результатов 49,3%. Внереализационные результаты и прибыль от прочей реализации были не запланированы, поэтому в большей степени и влияли на сверхплановую прибыль.

Влияние прибыли от реализации продукции обусловлено повышением цен и незначительным ростом объема реализации продукции, отрицательно сказались рост себестоимости реализованной продукции.

Что касается изменения прибыли по сравнению с прошлым годом, то она увеличилась на 5122,4 тыс. р. (в прошлом году был убыток) за счет прибыли от реализации продукции 75% - 3866,9 тыс. р. и внереализационных результатов 1232,1 тыс. р., а уменьшение произошло за счет прибыли от прочей реализации. На изменение прибыли от реализации продукции повлияли цены, структура и объем реализованной продукции, себестоимость же несет отрицательную функцию.

Таким образом, предприятие в отчетном году получило прибыль вместо убытка за счет повышения цен на производимую продукцию, так же увеличило объемы производства; улучшило качество производимых товаров.

Для выявления пропорций и тенденций распределения прибыли, уровня и причин их отклонений от плана (т.к. в прошлом году убыток) проведем обобщающий анализ распределения прибыли.

Валовая (фактическая) прибыль определяется из балансовой. Прибыль для целей налогообложения:

- увеличивается на суммы убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году и учтенных в расчете по налогу на прибыль в периоде совершения ошибки (в соответствии со статьей 54 части первой Налогового кодекса Российской Федерации) - 1878289 руб.;

- уменьшается на суммы прибыли прошлых лет, выявленной в отчетном году и учтенной в расчете по налогу на прибыль в период совершения ошибки - 2451943 руб.

Валовая прибыль составит: 996873 +1878289 - 2451943 = 423219 руб.

За отчетный год сумма налогооблагаемой прибыли ООО «Альянс» составила 423219 руб.

Таблица 7 - Обобщающий анализ распределения прибыли.

Показатели	По плану	По отчету	Изменение
	Сумма, руб.	удельный вес в балансовой прибыли, %	Сумма, руб.	удельный вес в балансовой прибыли, %	Сумма, руб.	удельного веса, процентных пунктов
Балансовая прибыль	931100	100	996873	100	65773	-
Валовая (фактическая) прибыль	931100	100	423219	42,5	423219	-
Льготы по налогу на прибыль	465550	50	211610	21,2	-253940	-28,8
Налогооблагаемая прибыль	465550	50	211610	21,2	-253940	-28,8
Ставка налога на прибыль, (30%)	139665	15	63483	6,4	-76182	-8,6
Чистая прибыль	791435	85	933390	93,6	141955	8,6

Как показывают данные таблицы, чистая прибыль возросла на 141955 руб. или 8,6 пунктов. Ставки налогов не менялись, поэтому уменьшение налога на 76182 руб. происходит только за счет уменьшения налогооблагаемой прибыли на 253940 руб. Это зависит, прежде всего, от изменения фактической прибыли за счет прибыли и убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году, что не было предусмотрено в плане; и в некоторой степени от изменения балансовой прибыли.

3.3 Анализ резервов роста прибыли

Цель совершенствования механизма финансовых результатов предприятия - увеличение прибыли.

Рост прибыли возможет за счет реализуемой продукции и за счет снижения затрат живого и общественного труда.

За счет реализуемой продукции:

- увеличение объема продукции;

- снижение затрат на производство и реализацию продукции;

- недопущение внереализационных убытков;

- совершенствование структуры продукции;

Экономия затрат живого труда достигается за счет более экономного и рационального использования средств за оплату труда рабочих и служащих. Основными резервами снижения затрат средств на оплату труда являются:

- внедрение мероприятий научно-технического прогресса и организационных, в результате которых достигается рост производительности труда и снижение трудоемкости;

- сокращение излишней численности работников (объединения отделов, бюро, укрупнения цехов, внедрение отраслевых нормативов численности работников и т.д.);

- устранение и предупреждение непроизводительных выплат за сверхурочное время, целодневные и внутрисменные простои и др.

Так же есть дополнительные резервы роста прибыли, это:

- уменьшение сумм амортизации;

- улучшение использования основных фондов;

- снижение условно-постоянных расходов в связи с ростом товарной продукции.

Рассмотрим увеличение роста прибыли за счет реализуемой продукции. Она увеличивается за счет четырех факторов: объема, структуры, цены и себестоимости. Для данного предприятия для увеличения роста прибыли стоит увеличить объем производимой продукции, понизить себестоимость, цены оставить на прежнем уровне (для успешной конкуренции на рынке) и не менять структуры.

В нашем случае в отчетном периоде балансовая прибыль составляет 996,9 тыс. руб., а прибыль от реализации продукции всего 91,4% - 911,8 тыс. руб. По плану прибыль от реализации составляет 100% от балансовой прибыли, поэтому попробуем увеличить прибыль от реализации продукции до балансовой прибыли с вышеперечисленными условиями, т.е. за счет объема и себестоимости.

Вся чистая прибыль ООО «Альянс» идет на погашение убытков прошлых лет. При том фактические затраты по заработной плате, накладным расходам и плановым накоплениям намного выше, чем их закладывают в планы. Следовательно, речи о формировании фондов различного назначения и выплаты дивидендов по акциям не может быть в течение нескольких последующих лет.

В долгосрочном периоде следует планировать норматив перечисления от остаточной прибыли в фонд накопления не менее 20%, данные средства и амортизационные отчисления должны в обязательном порядке концентрироваться на депозитных счетах в банках и расходоваться строго по назначению.

Так же следует наращивать собственный оборотный капитал. В связи с этим, придется на протяжении 2-3 лет после погашения всех убытков предприятия сокращать поступление средств из прибыли в фонд потребления.

Если обобщить весь проведенный выше анализ, то можно сделать вывод что ООО «Альянс» находится в сложной экономической ситуации. Хоть и повышается производительность труда, фондоотдача оборотных средств, возможно, рационализирован управленческий аппарат, но экономические показатели в целом ухудшаются.

Сказывается спад инвестиций, но особенно ощутимы задержки оплаты выполненных работ, достигающие иногда 2-3 лет. За такое время инфляция значительно уменьшает реальную стоимость выполненных работ, и предприятие несет убытки, а так же возрастает кредиторская задолженность.

Следует сказать, что такая ситуация имеет место не только у ООО «Альянс», а у многих других организаций в России.

Заключение

Анализ финансовых результатов - важнейшее звено в деятельности любого предприятия. Прибыль, как финансовый результат, является основным результатом экономической деятельности предприятия, и ее увеличение несет положительный эффект, а использование прибыли, формирование специальных фондов показывает политику предприятия, например, увеличение отчислений в фонд накопления позволяет в дальнейшем расширить масштабы производства, а фонд потребления косвенно способствует увеличению производительности труда.

ООО «Альянс» в отчетном 2006 году получило прибыль вместо убытка в размере 996,9 тыс. руб. за счет изменения цены на продукцию и небольшого увеличения масштабов производства стали. Отрицательно сказались себестоимость реализованных изделий, но это по многим причинам зависело не от самого предприятия, а от повышения тарифов на электроэнергию, газ и т.д.

Прибыль в размере 996,9 тыс. руб. предприятие распределило следующим образом: 63,5 тыс. руб. составили налог на прибыль, а вся чистая прибыль в размере 933,4 тыс. руб. пошла на убытки прошлых лет.

В долгосрочном периоде ООО «Альянс» следовало бы увеличивать прибыль за счет расширения сферы своей деятельности и снижения себестоимости на продукцию, а полученную прибыль распределять с большим процентом отчислений в фонд накопления, чтобы обновлять фонд основных средств и производить продукцию более рентабельную.

Так же большое значение имеет уменьшение дебиторской задолженности, которая влечет за собой увеличение кредиторской. Нужно проводить соответствующие мероприятия.

Список литературы

1. Белобжецкий И.А., Прибыль предприятия // Финансы, №5,1998 г

2. Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - Таганрог: «ТРТУ», 2000.

3. Савицкая Г.В. «Анализ хозяйственной деятельности предприятия»: 3-е изд. - Мн.: «Новое знание», 2002 г.

4. Строжева В.И. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. - Мн.: «Высшая школа», 1997 г.

5. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. «Финансы предприятий». - М.: «Финпресс», 1999 г.

6. Щербина Ю.В. Анализ прибыли // Бухгалтерский учет, №7, 2005 г.

Приложение

Отчет о прибыли и убытке за 2006 г.

Наименование показателя	2006г.	2005г.
Выручка от продажи товаров (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и других обязательных платежей)	13156726	5233478
Себестоимость проданных товаров	12476309	7438790
Прибыль от продаж	680417	-2205312
Проценты к получению	1533	-
Прочие операционные доходы	187261	2923845
Прочие операционные расходы	157736	2597560
Внереализационные доходы	1810488	21467
Внереализационные расходы	1778028	1221170
Прибыль до налогообложения	743935	-3078730
Отвлеченные средства	-	4082217
Налог на прибыль	47738	-
Чистая прибыль	696497	-7160947