Бухгалтерская отчетность предприятия

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ



1.Общая характеристика Государственного унитарного предприятия «Чечжилкомтранс»

ГУП «Чечжилкомтранс» является структурным подразделением Министерства жилищно-коммунального хозяйства Чеченской республики. Предприятие создано в 2005г. приказом МЖКХ ЧР путем слияния четырех Государственных унитарных предприятий: «Специализированное автотранспортное предприятие», «Республиканское управление по предупреждению аварийных ситуаций», «Специализированное управление по утилизации мусора и бытовых отходов» и государственного учреждения «Департамент жилищно-коммунального хозяйства г.Грозного».

В состав ГУП «Чечжилкомтранс» входят три подразделения: Филиал по утилизации отходов, Ремонтно-механическая база и Автоколонна.

Основной деятельностью предприятия является сбор, транспортировка, утилизация опасных отходов, отлов безнадзорных животных, поставка питьевой и технической воды, транспортные услуги.

Деятельность по обращению с опасными отходами предприятие осуществляет в соответствии с лицензией Федеральной службы по экологическому, технологическому и атомному надзору и санитарно-эпидемиологического заключения Управления Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человечества в Чеченской Республике (см. приложения).

В состав предприятия входят три полигона-свалки, расположенные в трех зонах г.Грозного: полигон «Ханкальский» в Октябрьском районе, полигон «Андреевская долина» в заводском районе, полигон «Петропавловский» в Ленинском районе. Полигон «Ханкальский» принимает только строительный мусор, полигоны «Петропавловский» и «Андреевская долина» - строительный и твердые бытовые отходы.

Объект размещения опасных отходов - полигоны «Петропавловский» и «Андреевская долина». Полигоны по размещению строительного мусора и твердых бытовых отходов «Петропавловский» и «Андреевская долина» закреплены за ГУП «Чечжилкомтранс» Правительством Чеченской Республики (№63-рп от 01.02.2002г.) и Министерством имущественных и земельных отношений Чеченской Республики (№388 от 23 апреля 2004г.).

На полигонах выполняются следующие основные виды работ: прием, складирование и изоляция твердых бытовых отходов. Учет принимаемых отходов ведется в «Журнале приема твердых бытовых отходов».

На полигонах организуется бесперебойная разгрузка мусоровозов. Прибывающие на полигон мусоровозы разгружаются у рабочей карты. Площадка разгрузки мусоровозов перед рабочей картой разбивается на два участка. На одном участке разгружаются мусоровозы, на другом работают бульдозеры. Размещение мусоровозов на площадке разгрузки организуется так, чтобы обеспечить беспрепятственный выезд каждой разгрузившейся машины.

Продолжительность приема мусоровозов под разгрузку на одном участке площадки принимается равной 1-2 ч. Минимальная площадь перед рабочей картой с учетом разбивки ее на две части обеспечивает одновременно не менее 12% разгрузки мусоровозов, прибывающих в течение рабочего дня.

Выгруженные из машин ТБО складируются на рабочей карте. Не допускается беспорядочное складирование ТБО по всей площадке полигона, за пределами площадки, отведенной на данные сутки (рабочей карты). Бульдозеры сдвигают ТБО на рабочую карту, складирование осуществляется методом «Сталкивания». Высота откоса составляет около 2 м. При методе «сталкивания» мусоровозный транспорт разгружается на верхней заизолированной поверхности рабочей карты, образованной в предыдущий день. По мере заполнения карт фронт работ движется вперед по уложенным в предыдущие сутки ТБО.

Сдвигание разгруженных мусоровозами ТБО на рабочую карту осуществляется бульдозерами всех типов. Уплотнение уложенных на рабочей карте ТБО слоями до 0,5 м. осуществляется тяжелыми бульдозерами массой 14 тонн на базе тракторов мощностью 75-100 кВт (100-130 л.с.). Уплотнение осуществляется 4 кратным проходом бульдозера по одному месту, двигаются вдоль длинной стороны карты.

Летом в пожароопасные периоды, а также при снижении способности ТБО к уплотнению осуществляется увлажнение водой из расчета 10л на 1м3 ТБО.

Промежуточная и окончательная изоляция уплотненного слоя ТБО осуществляется грунтом. При складировании в теплое время изоляция осуществляется ежесуточно, в холодное время года с интервалом не более трех суток. Слой промежуточной изоляции составляет 0,25м.

Сведения о приеме строительного мусора и ТБО куб.м

№	Наименование организации	2005г.	2006г.	2007г.	Примечание
1	ПУЖХ Ленинского района	28804	103725	121021	ТБО
2	ПУЖХ Октябрьского района	12364	112436	91842	ТБО
3	ПУЖХ Старопром-го района	734	98115	90446	ТБО
4	ПУЖХ Заводского района	31632	98740	90583	ТБО
5	ГУП СУРСАД	252	1267	4613	Строит. мусор
6	ГУП СУДМС	178	2191	15107	Строит. мусор
7	ГУП Комбинат Зеленстрой	64	120	688	Строит. мусор
8	ГУП Жилкомстрой	-	1494	10728	Строит. мусор
9	Прочие организации	57486	1150671	2507514	Строит. мусор
	Итого:	131514	1568759	2932542

Отлов безнадзорных и бродячих животных проводится с целью их транспортировки в стационар для стерилизации. Отлову подлежат в первую очередь самки, а также агрессивные животные, вызывающие конфликты.

Предприятие производит отлов и стерилизацию безнадзорных и бродячих животных на основании заявок, принимаемых от населения и организаций с подробным указанием места обитания животных, их количества, пола, окраса, поведения, а также с указанием данных заявителя (адрес, контактный телефон, должность). Заявка фиксируется в специальном журнале с указанием ее порядкового номера, даты регистрации, района, данных о заявителе и безнадзорных животных. На основании поступающих заявок составляется ежедневный заказ-наряд на работы по отлову.

Предприятие составляет заказ-наряд на выполнение работ по отлову и стерилизации безнадзорных и бродячих животных по заявкам граждан и организаций, согласно с описанием пола и окраса каждого животного, местом его обитания. В случае, если животное изымается с территории по причине конфликтного или агрессивного поведения, к заказу-наряду на отлов прикладываются жалобы жителей в письменной форме с обязательным указанием их адресов и контактных телефонов, а также подробным описанием собаки и места ее обитания.

Запрещается отлавливать животных, не указанных в заказ наряде и животных, на которых не принималось заявки. Все заявки на отлов и стерилизацию безнадзорных и бродячих животных, поступившие к подрядчику, должны быть зарегистрированы в специальном журнале, где фиксируется № заявки, день выдачи. Кому выдан заказ-наряд, копия заказ наряда остается у Заказчика.

Предприятие вправе снять заявку на отлов, если посчитают, что ее обоснование недостаточно или не соответствует действительности.

Организации любой формы собственности не имеют право самостоятельно регулировать численность животных, обитающих на или рядом с его территорией.

Безнадзорные и бродячие собаки и кошки должны отлавливаться только живыми и неповрежденными.

На каждое животное, погибшее при отлове, транспортировке, стерилизации составляется акт смерти по установленной форме.

Во всех документах, сопровождающих животное в процессе отлова и стерилизации, должна быть информация о поле, окрасе и особых приметах, точном месте отлова, способе отлова.

Отловленных собак и кошек запрещается продавать или передавать лицам и организациям для проведения экспериментов и опытов, а также для изготовления продукции из этих животных.

Организация, занимающаяся работами по отлову, транспортировке, стерилизации безнадзорных и бродячих животных обязаны при плановых и внеплановых проверках предъявлять проверяющим организациям всю ведущуюся на животных документацию, а также всех имеющихся в наличии живых животных или их трупы. Проверяющие имеют право осматривать все помещения, в которых находятся животные или их трупы, а также изымать трупы животных для проведения экспертизы.

Состав работ по отлову безнадзорных и бродячих животных:

- сбор заявок и разработка маршрута;

- подготовительно-заключительные работы, включая заправку спец автомобиля и подготовку снаряжения ловцов-кинологов;

- встреча с заинтересованными лицами; представителями Заказчика, опекуном животного, представителями зоозащитных организаций и др.;

- совместный выезд на место отлова;

- отлов безнадзорного или бродячего животного (обездвиживание допускается только в случае невозможности изъятия животного другими способами);

- помещение в клетку;

- погрузка в спец автомобиль;

- заполнение документов;

- сверка соответствия отловленных животных документам, подписание документов уполномоченными лицами;

- транспортировка в стационар для стерилизации;

- оформление документов на передачу животного в стационар.

При отлове безнадзорных и бродячих животных с применением обездвиживания бригада по отлову безнадзорных и бродячих животных имеет следующий состав:

водитель-ловец - 1 чел.;

ловец-ветеринар - 1 чел.;

ловец-кинолог - 1 чел.

При отлове безнадзорных и бродячих животных без применения обездвиживания (с привлечением опекунов животных, зоозащитных организаций и т.д.), бригада имеет следующий состав:

водитель-ловец - 1 чел.;

ловец-кинолог - 1 чел.

К работе ловца допускаются лица, не состоящие на учете в психоневрологическом и наркологическом диспансерах,. Данное удостоверение, а также заказ-наряд по форме предъявляется ловцами и водителем при отлове безнадзорных и бродячих животных представителю администрации района, где производится отлов, или по требованию общественных инспекторов и отдельных граждан.

Ловцы обязаны соблюдать нормы гуманности при отлове и транспортировке животных и доставлять их в стационар для стерилизации в обязательном порядке в день отлова.

Бригада по отлову безнадзорных и бродячих животных может быть укомплектована средствами для отлова безнадзорных и бродячих животных:

- средство сковывания движений биологических объектов (ССД-2см.) - 1 шт.;

- комплект для обездвиживания животных в городских условиях (пневмотрубка с “летающим шприцем”) - 2 шт.;

- сеть ловчая с ячеей не более 100 мм. (20 х 2 м) - 1 шт.;

- захватка с самозатягивающейся петлей - 2 шт.;

- клетки для собак - 5 шт.;

- клетки для кошек - 5 шт.;

Средства для отлова безнадзорных и бродячих животных должны соответствовать требованиям стандартов и другой технической документации и при необходимости рекомендоваться к применению ветеринарной службой и министерством жилищно-коммунального хозяйства.

На брюки наносится светоотражающая полоска. На костюм и куртку на спину наносится надпись с ясно читаемым названием и телефонным номером организации, осуществляющей отлов безнадзорных и бродячих животных.

При отлове в первую очередь рекомендуется установить контакты с опекунами животных, которые помогут их отловить и поместить в клетку.

В тех случаях, когда невозможно привлечь для помощи опекунов или установить контакт с животным, отлов безнадзорных и бродячих животных может производиться с применением захватки с самозатягивающейся петлей и сети ловчей.

В тех случаях, когда животное трудно отловить с помощью захватки с самозатягивающейся петлей (летающего сачка) и сети ловчей, допускается применение ловушек с приманкой.

В тех случаях, когда животное невозможно отловить с помощью выше описанных способов, следует применять обездвиживание животного.

Обездвиживание животного при отлове достигается за счет применения “летающего шприца”, выпускаемого из пневмотрубки (пневмопистолета).

Примерный срок службы «летающих шприцев» - 5 обездвиженных животных. После каждого использования шприц стерилизуется. Примерный расход «летающих шприцев» на обездвиживание 1 животного - 1,5 шт. (промахи, потери и т.д.).

При обездвиживании животных с помощью “летающего шприца” рекомендуется применение неингаляционного наркоза типа кетамин (калипсол, кеталар, кетаджект, кетанест, кетасет), калипсовет, нейролептических средств типа ромпун (ксилозин), рометар.

С целью более быстрого вхождения животного в наркоз и снижения дозы (концентрации) компонентов целесообразно применять сочетанный наркоз. Применение сочетанного наркоза позволяет уменьшить токсичность и снижает возникновения побочных явлений. Применяемые для обездвиживания вещества должны быть безопасны для человека и животных.

Характеристика применяемых препаратов:

Кетамин - представляет из себя белый кристаллический порошок, легко растворимый в воде, рН 3,5 - 5,5. Растворы прозрачные, бесцветные. Нельзя смешивать препарат с барбитуратами, так как это приводит к выпадению осадка. Выпускается в виде 5% и 1% раствора. Хранение и использование кетамина должно осуществляться в соответствии с требованиями, предъявляемыми к препаратам списка «А». Кетамин является анальгезирующим средством, оказывающим при внутримышечном введении общее анальгезирующее действие. Особенностью действия кетамина является быстрый и непродолжительный эффект. Примерная доза кетамина для обездвиживания животного 0,2 мл/кг массы тела животного.

Калипсовет - белый кристаллический порошок, легко растворимый в воде, рН 3,5 - 5,5. Растворы прозрачные, бесцветные. Хранение калипсовета должно осуществляться по списку А. Примерная доза калипсовета для обездвиживания животного (0,20 мл/кг) массы тела животного.

Ромпун (ксилозин) - представляет из себя белый кристаллический порошок горького вкуса, без запаха, легкорастворимый в воде и менатоле. Выпускается в виде 2% раствора. Хранение ромпуна должно осуществляться с предосторожностью (по списку Б), в сухом, прохладном, защищенном от света месте. Ромпун вызывает сноподобное состояние, которое сопровождается значительной анальгезией и миорелаксирующим действием. Во время действия препарата замедляется дыхание, одновременно замедляется сердечная деятельность. Действие ромпуна наступает через 5 - 15 мин. После его применения. Примерная доза ромпуна при обездвиживании животных - 0,15 мл/ кг массы тела животного.

Рометар. По фармакологическим свойствам рометар сходен с ромпуном. Выпускается в виде 2% раствора.

Примерная доза рометара при обездвиживании животного 0,15 мл/кг массы тела животного.

Сочетанный наркоз

Допускается применение схемы сочетанного использования кетамина (примерная доза 1 - 3 мг/кг массы тела животного) и рометара (примерная доза 0,02 - 0,06 мл/кг), при этом достигается достаточная степень миорелаксации и анальгезии, что позволяет доставить обездвиженное животное в спецавтомобиль.

При обездвиживании безнадзорных и бродячих животных с помощью «летающего шприца» недопустима передозировка наркологических веществ.

Ветеринарный врач устанавливает дозу применяемого для обездвиживания препарата в зависимости от веса отлавливаемого животного и наполняет шприцы препаратами.

При отлове безнадзорных и бродячих животных с использованием фармакологических средств, ветеринарный врач должен оказать отловленному безнадзорному животному необходимую медицинскую помощь.

В случае необходимости, при отлове безнадзорных и бродячих животных водитель-ловец и ловец-кинолог обязаны оказывать животным первую помощь.

Примерное количество отловленных безнадзорных и бродячих собак в течении смены - 3-5 голов. Примерное количество отловленных безнадзорных и бродячих кошек в течение смены - 5-8 голов.

При отлове безнадзорных и бродячих животных категорически запрещается:

- отлавливать животных, не указанных в заказ наряде;

- присваивать себе отловленных животных, продавать и передавать их частным лицам или иным организациям;

- изымать животных из квартир и с территории частных домовладений без соответствующего постановления суда;

- снимать собак с привязи у магазинов, аптек, предприятий коммунального обслуживания и др.;

Транспортировка животных.

Транспортировка отловленных безнадзорных и бродячих животных должна осуществляться на специально оборудованных для размещения животных автомобилях.

Спецавтомобиль должен быть в технически исправном состоянии.

Спецавтомобиль для транспортировки отловленных безнадзорных и бродячих животных должен быть укомплектован набором переносных клеток для кошек и собак. После отлова животное помещается в индивидуальную клетку, в которой оно загружается в машину, транспортируется, выгружается и доставляется до клетки стационара.

При погрузке, транспортировке и выгрузке животных должны использоваться устройства и приемы, предотвращающие травмы, увечья или гибель животных.

Клетки должны соответствовать требованиям стандартов и другой технической документации.

Спецавтомобиль для транспортировки отловленных безнадзорных и бродячих животных должен быть оснащен надписью с ясно читаемым названием и телефонным номером организации, осуществляющей отлов безнадзорных и бродячих животных.

Спецавтомобиль для транспортировки отловленных животных должен иметь набор медикаментов для оказания первой медицинской помощи пострадавшим в процессе отлова людям и животным. Набор для оказания первой медицинской помощи животным должен включать в себя медицинские препараты, имеющие сертификат соответствия и быть утвержденными в установленном порядке.

Спецавтомобиль для транспортировки отловленных безнадзорных и бродячих животных должен быть укомплектован набором ошейников, поводков, намордников для применения в случае необходимости.

Для транспортировки отловленных животных применяются дооборудованные автомобили типа ГАЗ-2705 «Газель» и ГАЗ-2752 «Соболь», обеспечивающие людей и животных достаточным уровнем комфортности, а так же обладающих высокой маневренностью.

Ежедневно по окончании работ по отлову и транспортировке безнадзорных и бродячих животных кузов спецавтомобиля, а также оборудование и переносные клетки моются и проводится их дезинфекция.



УЧЁТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И РАСЧЁТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

Понятие денежных средств

Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

Основными задачами учета денежных средств являются: точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению; контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

Организации постоянно ведут взаимные денежные расчеты, которые производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Использование наличных денег при расчетах регламентируется Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденным Советом директоров Центрального Банка России (протокол от 19.12.1997 г. №47); Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Центральным банком Российской Федерации 22.09.1993 г. №40 и др.

Эти нормативные документы предусматривают: наличие специально оборудованного помещения кассы, оснащенного охранной сигнализацией; ведение кассовой книги и других кассовых документов установленной формы; прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением с обязательным применением контрольно-кассовых машин (Правительством Российской Федерации утвержден перечень отдельных категорий организаций, которые могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения контрольно-кассовых машин); хранение свободных денежных средств в учреждениях банков; расходование наличных денег, полученных из банков, строго на цели, указанные в чеке; хранение наличных денег в кассе в пределах лимитов, установленных обслуживающим банком после согласования с руководством организации. (Исключение составляют денежные средства, взятые в банке для выплаты заработной платы, пособий по социальному страхованию и стипендий, которые могут храниться в кассе организации в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в банке).

Для учета денежных средств и контроля за их поступлением и целевым использованием предназначены следующие активные счета: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути». Сальдо этих счетов дебетовое. Оно означает наличие денежных средств различного вида. Оборот по дебету - это увеличение денежных средств в виде сумм зачисленных или приобретений и переводов; оборот по кредиту - это уменьшение денежных средств, использование их по целевому назначению.

Учет кассовых операций

Выполнение всех кассовых операций возложено на кассира, который при поступлении на работу должен ознакомиться с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, и заключить с администрацией договор о полной материальной ответственности за сохранность принятых им ценностей.

Весь учет денежных средств в кассе осуществляется сразу же кассиром.

В кассу организации наличные деньги могут поступать с расчетного, валютного счетов в банке, от покупателей, а также в виде возвращенных авансов и неиспользованных сумм и др. Поступление наличных денег в кассу организации производится по приходным кассовым ордерам.

Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежные ведомости, счета и др.).

Сдача наличных денег в банк из кассы производится по объявлениям на взнос наличными. Учет движения денег в кассе ведется кассиром в кассовой книге.

Первичными документами являются: первоприходный кассовый ордер КО-1, расходный кассовый ордер КО-2, журнал регистрации ордеров, и отчет кассира с приложенными к нему документами.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом (или надписью) «Получено» или «Оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года).

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе используется активный счет 50 «Касса».

Учет денежных документов

К денежным документам относятся почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, оплаченные путевки в дома отдыха и другие документы. Денежные документы должны храниться в кассе организации. Они учитываются на счете 50 «Касса», субсчете 3 «Денежные документы» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам. По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации, а по кредиту - выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.



Порядок открытия расчетного счета и его учет

Расчетный счет - это основной счет организации, через который проводятся все денежные операции без ограничения их перечня.

Кроме расчетного организации могут открывать в банках текущие счета, которые открываются во всех случаях, когда происходит обособление каких-либо операций. К текущим счетам относятся: валютные счета; ссудные счета; счета по операциям со средствами целевого назначения; счета, обусловленные особенностями расчетов, и т.п.

Организации вправе открывать расчетный счет в любом банке для хранения денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

Синтетический учет операций по расчетному счету ведется на активном счете 51 «Расчетные счета», по дебету которого записываются остаток денежных средств на расчетных счетах, поступления на расчетный счет организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражаются все платежи, осуществляемые с расчетного счета.

В сроки, согласованные с банком организация получает от банка выписку из расчетного счета. Выписка представляет собой копию записей по расчетному счету за соответствующий период. К выписке прилагаются копии документов, на основании которых зачислены или списаны средства. Выписки банка из расчетного счета заменяет регистр аналитического учета. Проверенные и обработанные выписки являются основанием для записей на счета бухгалтерского учета.

УЧЁТ МАТЕРИАЛОВ

Порядок ведения учета материалов определяется положением о БУ «Учет материально-производственных запасов» ПБУ-5/98 (утв. приказом МФ РФ от 15.06.98 г. № 25-4).

Все материалы в зависимости от их назначения и способа применения в процессе производства делятся на несколько групп. Такой способ группировки материалов нашел отражение в инструкции по применению плана счетов, которое предусматривает открытие к 10 счету соответствующих субсчетов:

10/1 «Сырье и материалы» - отражает наличие и движение:

а) сырья и основных материалов, входящих в состав вырабатываемой продукции;

б) вспомогательных материалов, которые участвуют в производстве продукции, или потребляются для хозяйственных нужд, технических целей, содействия производственному процессу.

10/2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия» - отражается наличие и движение покупных полуфабрикатов, которые требуют затрат по их обработке или сборке.

10/3 «Топливо» - отражает наличие и движение нефтепродуктов и смазочных материалов, предназначенных для эксплуатации транспортных средств и на технологические нужды производства.

10/4 «Тара и тарные материалы» - отражает наличие и движение всех видов тары, а также материалов и деталей, предназначенных для изготовления тары и ее ремонта.

10/5 «Запасные части» - отражает наличие и движение запчастей, предназначенных для ремонта или замены изношенных частей машин и оборудования.

10/6 «Прочие материалы» - отражает наличие и движение:

а) отходов производства;

б) неисправленного брака;

в) материальных ценностей, полученных при выбытии основных средств и МБП.

10/7 «Материалы, предназначенные в переработку на сторону» - отражает движение материалов, предназначенных в переработку на сторону и в последующем включаемых в себестоимость полученных из них изделий.

10/8 «Строительные материалы» - применяется предприятиями-застройщиками для учета материалов, используемых непосредственно в процессе строительных и монтажных работ.

Согласно ПБУ-5/98 МПЗ принимаются к БУ по фактической себестоимости. В зависимости от способа поступления материалов на предприятие различают их фактическую себестоимость:

1. Фактической себестоимостью материалов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат на приобретение за исключением НДС.

К фактическим затратам относятся:

суммы, уплаченные поставщику или физическому лицу по договору;

стоимость информации и консультационных услуг, связанных с приобретением материалов;

таможенные пошлины;

вознаграждение посреднических организаций;

затраты на содержание заготовительно-складского аппарата;

на услуги транспорта за доставку материалов;

по оплате процентов по кредитам поставщика.

2. ФСМ при их изготовлении самими предприятиями определяется исходя из фактических затрат, связанных с их производством.

3. ФСМ, внесенных в счет взноса в уставный капитал предприятия определяется исходя из их денежной оценки.

4. ФСМ, полученных безвозмездно, определяется исходя из рыночной стоимости на дату оприходования.

5. ФСМ, приобретенных в обмен на другое имущество определяется исходя из стоимости обмениваемого имущества, по которой оно было отражено в ББ-се у этого предприятия.

Фактическую себестоимость можно рассчитать только в конце отчетного периода, когда известны все ее слагаемые, по этому в текущем учете используют твердые или расчетные цены, называемые учетными. При отпуске материалов в производство, и ином выбытии их оценка производится одним из методов:

1. По себестоимости каждой единицы.

2. По средней себестоимости, которая определяется как частное от деления общей себестоимости запасов на их количество:

Сред. себест. = (Сумма Н.С. + Сумма постав. мат) / (Кол-во нс + Кол-во пост. за м-ц).

3. По себестоимости первых по времени приобретения МПЗ (ФИФО). Данный метод предполагает списание материалов в строго хронологическом порядке поступления партия, т.е. сначала списывается 1 партия, затем 2 и т.д.

4. По себестоимости последних по времени МПЗ. Данный метод предполагает списание в производство сначала последних партий (ЛИФО).

Пример: Расчет стоимости израсходованных материалов и оценка их запасов на конец месяца

Показатели	Количество (шт.)	Цена (руб.)	Сумма (руб.)
1. Остаток на начло месяца	100	6	600
2. Поступило за месяц: 1 партия 2 партия 3 партия	50 50 50	7 5 9	350 250 450
3. Отпущено в производство	200
4. Остаток на конец месяца

1 вариант

По средней стоимости Ср.ст. = 600+350+250+450 = 6,6 100+ 50+ 50 + 50

Стоимость отпущенных материалов = 200 х 6,6 = 1 320 руб.

Остаток на конец месяца = 50 х 6,6 = 330

2 вариант. ФИФО

Ср. стоимость отпущенных материалов = (100 х 6) + (50 х 7) + (50 х 5) = 1 200 руб.

Остаток на конец месяца = 50 х 9 = 450

3 вариант. ЛИФО

Ср. стоимость отпущенных материалов = (50 х 9) + (50 х 5) + (50 х 7) + (50 х 6) = 1 35 руб.

Остаток на конец месяца = 50 х 6 = 300

Документальное оформление движения материалов

Требования, предъявляемые к первичным учетным документам, изложены в постановлении Госкомстата РФ от 30.10.98 г. № 71-А «Об утверждении унифицированных форм первичных документов».

Для получения материалов от поставщика предприятие выдает доверенности лицам, состоящим с ним в трудовых отношениях. Доверенности подписываются руководителем и гл.бух. и заверяются печатью. Выдачу доверенности регистрируют в журнале учета выдачи доверенностей и выдают по расписку получателю. Доверенность должна быть полностью заполнена, и иметь образец подписи лица на имя, которого она выдана. Представитель предприятия, получивший материалы, передает их должностному лицу, ответственному за их хранение и отчитывается перед бухгалтерией.

Срок действия доверенности, как правило, 15 дней.

Не использованные доверенности возвращаются в бухгалтерию, где хранятся до конца отчетного года, а затем списываются по акту. Выдача доверенностей лицам, не работающим в организации, не допускается.

Поступившие материалы на склад оформляются следующими документами:

Приходный ордер (Форма М-4) - применяется для учета материалов, поступивших от поставщика или из переработки при полном соответствии количества, фактически поступивших материалов количеству указанному в документах.

Акт приемки материалов (Форма М-7) - применяется в двух случаях:

для оформления приемки материалов, имеющих количественное или качественное расхождение с данными сопроводительных документов;

применяется при оформлении приемки неотфактурованной поставки.

Акт в 2-х экземплярах составляется членами комиссии с обязательным присутствии мат-отв. лица и представителя поставщика. Один экз. передается в бухгалтерию, а другой - отделу снабжения или юридическому отделу для направления претензионного письма поставщику. В случае выявления излишек они приходуются, а затем оплачиваются.

Договор купли-продажи - применяется в случае приобретения материалов у физического лица. Должны содержать сведения о продавце и о закупленном материале.

Документы на отпуск со склада

Лимитно-заборная карта (Форма М-8) - применяется для оформления отпуска материалов (при наличии лимита), систематически потребляемых при изготовлении продукции, а также для текущего контроля за соблюдением установленных лимитов отпуска материалов на производственные нужды. Выписывается в 2-х экз. на одно наименование материала, после чего выводится остаток свободного лимита.

Требование-накладная (Форма М-11) - применяется для учета движения материала внутри организации между структурными подразделениями и мат-отв. лицами.

Этим же документом оформляется операция по сдаче на склад из производства неиспользованных материалов, а также сдача отходов и брака.

Накладная на отпуск материалов на сторону (Форма М-15) - применяется для учета отпуска материалов хозяйствам своей организации, расположенным за пределами ее территории или сторонним организациям на основании договоров или иных документов.

Выписывается в 2-х экз. Один - после письменного разрешения руководителя на отпуск и подписи гл.бух., передается складу как основание для отпуска, второй - получателю материалов. Подписывается лицами отпустившими, и получившими материальные ценности.

Синтетический учет материалов

Для синтетического учета материалов предназначен 10 счет, который имеет 8-м субсчетов. Счет активный, инвентарный.

Материалы, принятые на ответственное хранение и в переработку, учитываются на забалансовом 002 счете «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». План счетов предусматривает возможность использования одного из двух вариантов учета заготовления материалов:

1 вариант:

Движение материалов на 10 счете отражается по фактической себестоимости. В течение месяца отпуск материалов производится по учетным ценам, а по окончании месяца определяется сумма транспортно-заготовительных расходов (ТЗР), относящихся к израсходованным материалам. Данные, образующие фактическую себестоимость полученных материалов, отражаются в разных Ж-О: № 6 (К 60); № 7 (К 71); № 8 (К76); № 10 (К20); № 13 (К 47, 80), а суммируются в главной книге по Д-ту 10 счета. Фактическая стоимость израсходованных материалов определяется по ведомости № 10 и записывается в Ж-О № 10 с К-та 10 счета в дебет разных счетов.

10 счет - «Материалы»:

НС - показывает фактическую себестоимость материалов на складе.

Обороты по дебету - поступление материалов:

1. От поставщика - К 60

2. За счет подотчетных сумм - К 71

3. Изготовленные цехами вспомогательного производства - К 23

4. Отходы и сэкономленные материалы из производства - К 20

5. Стоимость лома и отходов от окончательно забракованной продукции - К 28

6. В счет вкладов в уставный капитал - К 75/1

7. Излишки материалов, выявленные при инвентаризации - К 80

8. ТЗР:

стоимость перевозки собственным транспортом - К 23

стоимость услуг сторонних организаций - К 60

з/плата отдела снабжения и складских работников с отчислениями - К 70; 69 - 30% отчисления

Обороты по кредиту - фактическая себестоимость израсходованных материалов:

1. На изготовление продукции основного производства - Д 20

2. На изготовление продукции вспомогательного производства - Д 23

3. На общехозяйственные нужды - Д 26

4. На общепроизводственные нужды - Д 25

5. На исправление брака - Д 28

6. На освоение новых видов продукции - Д 31

7. На упаковку готовой продукции - Д 43; 46

8. Стоимость материалов, реализованных на стороны - Д 62; 48

9. Недостача материалов, выявленная при инвентаризации - Д 84.

УЧЁТ ТРУДА И ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

Документация по учету личного состава, труда и его оплаты

Формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты обязательны для применения юридическими лицами всех форм собственности, за исключением бюджетных организаций.

Для учета личного состава, начисления и выплат заработной платы используют унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденные постановлением Госкомстата РФ от 06.04.2001 г. № 26.

Приказ (распоряжение) о приеме работника(ов) на работу (форма № Т-1 и -1a) применяются для оформления и учета принимаемых на работу по трудовому договору (контракту). Составляются лицом, ответственным за прием, на всех лиц, принимаемых на работу в организацию. В приказах указываются наименование структурного подразделения, профессия (должность), испытательный срок, а также условия приема на работу и характер предстоящей работы (по совместительству, в порядке перевода из другой организации, для замещения временно отсутствующего работника, для выполнения определенной работы и др.). Подписанный руководителем организации или уполномоченным на это лицом приказ объявляют работнику (работникам) под расписку. На основании приказа в трудовую книжку вносится запись о приеме на работу, заполняется личная карточка, а в бухгалтерии открывается лицевой счет работника.

Личная карточка работника (форма № Т-2) заполняется на лиц, принятых на работу на основании приказа о приеме на работу, трудовой книжки, паспорта, военного билета, документа об окончании учебного заведения, страхового свидетельства государственного пенсионного страхования, свидетельства о постановке на учет в налоговом органе и других документов, предусмотренных законодательством, а также сведений, сообщенных о себе работником.

Штатное расписание (форма №Т-3) применяется для оформления структуры, штатного состава и штатной численности организации. Штатное расписание содержит перечень структурных подразделений, должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы. Утверждается приказом (распоряжением) руководителя организации или уполномоченным им лицом.

Приказ (распоряжение) о переводе работника(ов) на другую работу (форма № Т-5 и -5а) используются для, оформления и учета перевода работника(ов) на другую работу в организации. Заполняются работником кадровой службы, подписываются руководителем организации или уполномоченным им лицом, объявляются работнику (работникам) под расписку. На основании данного приказа делаются отметки в личной карточке, лицевом счете, вносится запись в трудовую книжку.

Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику(ам) (форма № Т-6 и -6а) применяются для оформления и учета отпусков, предоставляемых работнику (работникам) в соответствии с законодательством, коллективным договором, нормативными актами организации, трудовым договором (контрактом). Составляются работником кадровой службы или уполномоченным лицом, подписываются руководителем организации или уполномоченным им лицом, объявляются работнику под расписку. На основании приказа делаются отметки в личной карточке, лицевом счете и производится расчет, заработной платы, причитающейся за отпуск, по форме № Т-60 «Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику».

График отпусков (форма № Т-7) предназначен для отражения сведений о времени распределения ежегодных оплачиваемых отпусков работникам всех структурных подразделений организации на календарный год по месяцам. График отпусков -- сводный график. При его составлении учитываются действующее законодательство, специфика деятельности организации и пожелания работника.

График отпусков визируется руководителем кадровой службы, руководителями структурных подразделений, согласовывается с выборным профсоюзным органом и утверждается руководителем организации или уполномоченным им лицом.

Приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового договора (контракта) с работником(ами) (форма № T-8 и 8а) применяются для оформления и учета увольнения работника (работников). Заполняются работником кадровой службы, подписываются руководителем организации или уполномоченным им лицом, объявляются работнику (работникам) под расписку. На основании приказа делается запись в личной карточке, лицевом счете, трудовой книжке, производится расчет с работником по форме № Т-61 «Записка-расчет при прекращении действия трудового договора (контракта) с работником».

Приказ (распоряжение) о направлении работника(ов) в командировку (форма № Т-9 и № Т-9а) применяются для оформления и учета направлений работника (работников) в командировки. Заполняются работником кадровой службы, подписываются руководителем организации или уполномоченным им лицом. В приказе о направлении в командировку указываются фамилии и инициалы, структурное подразделение, профессии (должности) командируемых, а также цели, время и места командировок.

При необходимости указываются источники оплаты сумм командировочных расходов, другие условия направления в командировку.

Командировочное удостоверение (форма № Т-10) является документом, удостоверяющим время пребывания работника в служебной командировке. Выписывается в одном экземпляре работником кадровой службы на основании приказа (распоряжения) о направлении в командировку. В каждом пункте назначения делаются отметки о времени прибытия и выбытия, которые заверяются подписью ответственного должностного лица и печатью. После возвращения из командировки в организацию работником составляется авансовый отчет с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы.

Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении (форма № Т-10а) используются для оформления и учета служебного задания для направления в командировку, а также отчета о его выполнении. Служебное задание подписывается руководителем подразделения, в котором работает командируемый работник. Утверждается руководителем организации или уполномоченным им лицом и передается в кадровую службу для издания приказа (распоряжения) о направлении в командировку.

Лицом, прибывшим из командировки, составляется краткий отчет о выполненной работе, который согласовывается с руководителем структурного подразделения и представляется в бухгалтерию вместе с командировочным удостоверением и авансовым отчетом.

Приказ (распоряжение) о поощрении работника(ов) (форма № Т-11 и -11а) применяются для оформления и учета поощрений за успехи в работе. Составляются на основании представления руководителя структурного подразделения организации, в котором работает работник. Подписываются руководителем организации или уполномоченным им лицом, объявляются работнику (работникам) под расписку. На основании приказа (распоряжения) вносится соответствующая запись в трудовую книжку работника.

Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (ф. № Т-12) и табель учета использования рабочего времени (ф. № Т-13) применяют для осуществления табельного учета и контроля трудовой дисциплины. Форма № Т-12 предназначена для учета использования рабочего времени и расчета заработной платы, а форма № Т-13 -- только для учета использования рабочего времени. При использовании формы № Т-13 оплату труда начисляют в лицевом счете (ф. № Т-54), расчетной ведомости (ф. № Т-51) или расчетно-платежной ведомости (ф. № Т-49).

Форма № Т-13 применяется в условиях автоматизированной обработки данных. Бланки табеля с частично заполненными реквизитами могут быть созданы с помощью средств вычислительной техники. В этом случае форма табеля изменяется в соответствии с принятой технологией обработки данных.

Табельный учет охватывает всех работников организации. Каждому из них присваивается определенный табельный номер, который указывается во всех документах по учету труда и заработной платы. Сущность табельного учета заключается в ежедневной регистрации явки работников на работу, с работы, всех случаев опозданий и неявок с указанием их причин, а также часов простоя и часов сверхурочной работы.

Табельный учет осуществляют бухгалтер, бригадир или мастер в табеле учета использования рабочего времени. Для упрощения табельного учета можно ограничиться лишь регистрацией в нем отклонений от нормальной продолжительности рабочего дня.

Отметку о неявках или опозданиях делают в табеле на основании соответствующих документов -- справок о вызове в военкомат, суд, листов о временной нетрудоспособности и др., которые работники сдают табельщикам; время простоев устанавливают по листкам о простое, а часы сверхурочной работы -- по спискам мастеров.

Оформленные первичные документы по учету выработки и выполненных работ вместе со всеми дополнительными документами (листками на оплату простоя, на доплаты, актами о браке и др.) передаются бухгалтеру.

Для определения суммы заработной платы, подлежащей выдаче на руки работникам, необходимо определить сумму заработка работников за месяц и произвести из этой суммы необходимые удержания. Эти расчеты производят обычно в расчетно-платежной ведомости (ф. № 49), которая, кроме того, служит и документом для выплаты заработной платы за месяц.

Расчетно-платежную ведомость используют малые и средние предприятия, где число работников не велико и где предпочитают не вести лицевые счета в дополнение к этим ведомостям, считая, что все необходимые сведения содержатся и в налоговой карточке. На крупных предприятиях для расчета заработной платы используются расчетные ведомости (ф. № 51), а для выплаты - платежные ведомости (ф. № 53). Однако на данных предприятиях, где зарплата может начисляться по 20 основаниям, только в лицевом счете работника отражаются все ее виды. И зачастую лицевой счет является формой, где наиболее полно отражена информация, позволяющая осуществить выборку заработной платы для начисления пенсии или подготовить справку в фонд занятости для назначения пособия по безработице. Кроме того, лицевые счета хранятся 75 лет, и служат зачастую единственным основанием для выдачи архивных справок о полученной работниками заработной плате.

Расчетно-платежная ведомость объединяет в себе две утвержденные формы -расчетную и платежную ведомости. Рассмотрим на примере порядок ее заполнения.

Пример. В ГУП «ЖКУ» начислена заработная плата сотрудникам за май 2001г.

Ведомость составляется в бухгалтерии в одном экземпляре. Основание для ее заполнения - первичные документы по учету кадров, выработки, фактически отработанного времени и др.

Из личной карточки работника (форма № Т-2) в графы 21, 2 - 4 расчетно-платежной ведомости переносятся данные о фамилии и инициалах, табельном номере работников списочного состава, профессии рабочих или должности служащих и работников аппарата управления, размере тарифной ставки или должностного оклада конкретного работника. Эти же данные содержатся и в лицевом счете работника.

Из табеля учета использования рабочего времени и расчета заработной платы переносятся данные:

- в графу 5 ведомости о количестве отработанных рабочих дней (из форм № Т-12 графа 37 или № Т-13 графа 5) или часов (из форм № Т-12 графа 38 минус графа 41 или № Т-13 графа 6),

- в графу 6 ведомости (из форм № Т-12 графа 41) об отработанных выходных и праздничных днях, которые оплачиваются по двойному тарифу.

Из лицевого счета переносятся данные о начислениях за текущий месяц:

- по видам оплат в графы 7 - 11 ведомости (данные из граф 29-33 и 35-37 формы № Т-54 либо из второй страницы формы № Т-54а). Это могут быть оплаты из: фонда оплаты труда, чистой прибыли организации, компенсация морального вреда по решению суда, единовременные поощрения, материальная помощь, возмещение командировочных расходов сверх установленных норм, компенсационные выплаты при увольнении и др.

- в графу 12 ведомости данные о стоимости распределенных материальных и социальных благ (из формы № Т- 54 графы 34 либо второй страницы формы № Т-54а). Это может быть оплата из средств предприятия за работника товаров (работ, услуг), питания, лечения, отдыха, обучения, стоимости пребывания детей в дошкольных учреждениях, стоимость подарков. К этим выплатам также относятся материальная выгода от приобретения товаров (работ, услуг) у физического лица по договору гражданско-правового характера и материальная выгода, полученная работником от приобретения ценных бумаг, товаров (работ, услуг) и др.

Затем в графе 13 ведомости отражаются итоговые суммы начислений за текущий месяц.

В форме также отражаются произведенные удержания - налог на доходы, сумма выданного аванса за первую половину месяца, удержания по исполнительным листам, по инициативе администрации (например, сумма недостач, задолженности по авансовому отчету и командировке) или по заявлению работника. Сумма налога на доходы сверяется с данными расчета по налоговой карточке формы 1-НДФЛ, поскольку только в ней содержатся все необходимые сведения для правильного расчета данного налога с учетом всех льгот, вычетов и сумм полученного дохода нарастающим итогом с начала года.

Затем в графе 20 отражается сумма к выплате, для чего из суммы в графе 13 вычитается сумма удержаний (графы 14 -17). Положительная разница заносится в графу 18, отрицательная - в графу 19.

Графы 20-22 ведомости, содержащие сумму к выдаче, фамилию и подпись работника, расположены в конце формы для наглядности и удобства чтения работником при получении денег.

По всем графам, в которых отражены суммы начислений и удержаний, а так же графам 18-20 подводятся итоги, полученные суммы записываются в строку “Итого”. Эта сумма вписывается бухгалтером от руки в конце ведомости после последней фамилии. При подведении итогов бухгалтер, составивший ведомость, делает на первом листе в графе “Сумма” запись об общей сумме, подлежащей выплате по данной ведомости (берется из итоговой строки по графе 20) и сроках произведения выплат. После этого ведомость подписывает главный бухгалтер и руководитель организации (или иные лица, уполномоченные давать разрешение на выплату денежных средств из кассы), при подписании проставляется дата.

Подписанная ведомость передается в кассу организации для выплаты работникам заработной платы. При получении денег каждый работник расписывается в графе 22.

По истечении срока, установленного в ведомости для выплаты денежных средств, ведомость закрывается. Напротив фамилии сотрудников, не получивших деньги по ведомости, кассир ставит отметку “Депонировано” в графе 22. В конце ведомости делается запись о фактически выданных и депонированных суммах.

После этого кассир, производивший выплату, составляет на сумму выданной заработной платы расходный кассовый ордер (форма № КО-2). Дата и номер этого расходного ордера проставляются в ведомости.

Подписанная кассиром ведомость вместе с расходным кассовым ордером прилагаются к отчету кассира за день последнего срока выплаты по ведомости и сдаются в бухгалтерию. Бухгалтер проверяет правильность оформления ведомости, пересчитывает данные о выданных и невыданных суммах, сверяет с отчетом кассира. Если расхождений не обнаружено, бухгалтер подписывает форму, проставляет расшифровку своей подписи, указывает дату проверки, которая, как правило, должна совпадать с датой представления отчета кассиром.

Депонированные суммы заносятся в реестр депонентов

Если заработная плата выдается по Платежным ведомостям (форма № Т-53), то такие платежные ведомости регистрируются в журнале регистрации (форма № Т-53а), которая ведется работниками бухгалтерии.