Финансовый контроль

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

НИЖЕГОРОДСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

им. Н.И. ЛОБАЧЕВСКОГО

ФАКУЛЬТЕТ УПРАВЛЕНИЯ И ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

Контрольная работа

по дисциплине: «Финансы и кредит»

на тему: «Финансовый контроль»

Работу выполнил студент

группы 12а544-07

Кокарева И.А.

Проверил:

Доц. Макарова С.Д.

Н.Новгород 2009 г.



Содержание

Введение

1. Общая характеристика ОАО « Солнце»

1.1 Правовое положение ОАО «Солнце»

1.2 Организационная структура управления ОАО «Солнце»

1.3 Основные показатели деятельности ОАО «Солнце»

1.4 Анализ финансовой деятельности ОАО «Солнце»

2. Оценка и анализ экономического потенциала субъекта хозяйствования

2.1 Вертикальный анализ баланса

2.2 Горизонтальный анализ баланса

2.3 Показатели имущественного положения

2.4 Оценка финансового положения

Заключение

Список литературы



Введение

Развитие новых форм собственности и организационно-правовых форм предприятий сформировало новый для России тип отношений - отношения руководителя и собственника.

И в условиях рыночной экономки и этих новых форм хозяйствования организации сталкиваются с рядом ранее не возникавших проблем. Вот некоторые из них: обоснование и осуществление инвестиционных проектов, обоснованный выбор партнеров для хозяйственной деятельности, реализация отдельных коммерческих операций, эмиссия ценных бумаг, определение интенсивности использования производственных ресурсов как главное направление экономического роста и снижения затрат, общее определение перспектив развития предприятия. Одним из основных источников информации о финансовом положении предприятия является бухгалтерская отчетность. Бухгалтерская информация все в большей мере превращается из средства учета и контроля в средство обоснования принимаемых решений, а от своевременности, качества и надежности этой информации в решающей мере зависит эффективность деятельности организации. В рыночной экономике отчетность организации базируется на обобщении данных бухгалтерского учета и является информационным звеном, связующим организацию с обществом и ее партнерами пользователями информации о деятельности организации. По данным отчетности проводится анализ результатов хозяйственной деятельности и на основании полученных результатов делается вывод об эффективности принятия того или иного хозяйственного решения.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль важнейший показатель, характеризующий финансовый результат деятельности предприятия. В увеличении прибыли заинтересованы все участники производства. Рост прибыли определяет рост потенциальных возможностей предприятия, повышает степень его деловой активности. По прибыли определяется доля доходов учредителей и собственников, размер дивидендов и других доходов.

Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социального и материального поощрения персонала. Прибыль является также важнейшим источником формирования доходов бюджета (федерального, республиканского, местного) и погашения долговых обязательств организации перед банками, другими кредиторами и инвесторами. Таким образом, показатели прибыли являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств предприятия, степени его надежности и финансового благополучия, как партнера.

В условиях рыночных отношений предприятие как звено рынка и финансовой системы государства, должно быть рентабельным, кредитоспособным, а также активным на рынке инвестиций. Поэтому важно управлять финансами предприятия и создавать ту структуру организации финансов, которая обеспечила бы существование данных признаков успешного предприятия.

Но для успешного и результативного управления необходимо создание той информационной базы, которой служит учет, которая была бы достоверной, полной и реально отражающей состояние имеющегося имущества и обязательств хозяйствующего субъекта.

Объектом исследования было выбрано ОАО «Солнце», основными видами деятельности которого являются перевоз пассажиров и ремонт транспортных средств.

Целью контрольной работы является решение определенных проблем организации финансов и учета в ОАО «Солнце », ее совершенствование для дальнейшего развития предприятия, повышения ликвидности и финансовой устойчивости, получение максимальной прибыли. Также мною будет проведен контроль финансовой деятельности предприятия, будет выявлена достоверность бухгалтерского отчета. Проверка организации на банкротство в ближайшем периоде.

Поставленная цель требует решения определенных задач:

1. Сделать анализ современного состояния организации финансов исследуемого предприятия;

2. Сделать горизонтальный и вертикальный анализ

3. Разработать предложения по совершенствованию организации финансов и учета на предприятии;

4. Дать аудиторское заключение фирме.



1. Общая характеристика ОАО « Солнце»

Открытое акционерное общество « Солнце», учреждено в соответствии с Федеральным законом «Правовое положение общества с ограниченной ответственностью» от 22 декабря 1995 года.

Полное фирменное наименование Общества:

Открытое Акционерное Общество «Солнце»

Сокращенное наименование Общества: ОАО« Солнце»

Местонахождение 603001, г. Нижний Новгород, Пр. Гагарина, 128, ОАО «Солнце» Телефон/факс: (831) 434-24-03, 275-91-85, 275-91-86.

ОАО «Солнце» с 1995 года осуществляет перевозку пассажиров.

1.1 Правовое положение ОАО «Солнце»

ОАО «Солнце» является юридическим лицом и действует на основании устава и

ОАО «Солнце» является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, отражаемое на его самостоятельном балансе.

Целью ОАО «Солнце » является извлечение прибыли.

Органами управления ОАО «Солнце» являются:

- общие собрания акционеров. Это высший орган общества.

- совет директоров. В компетенцию совета директоров ОАО «Солнце» входит решение вопросов общего руководства деятельностью ОАО «Солнце» за исключением вопросов, отнесенных уставом ОАО «Солнце» к исключительной компетенции общего собрания акционеров.

- генеральный директор является единоличным исполнительным органом.

Органом контроля за финансово-хозяйственной и правовой деятельностью ОАО «Солнце» является ревизионная комиссия.

Совет директоров, генеральный директор и ревизионная комиссия избираются общим собранием акционеров в порядке, предусмотренном уставом и положениями об общем собрании акционеров, совете директоров ревизионной комиссии.

ОАО «Солнце», согласно уставу, может создавать филиалы и открывать представительства на территории Р.Ф. и за ее пределами с соблюдением требований действующего законодательства Р.Ф., если иное не предусмотрено международным договором. Филиалы и представительства осуществляют свою деятельность от имени общества, которое несет ответственность за их деятельность.

Филиалом ОАО «Солнце» является его обособленное подразделение - ремонтно-механическая мастерская. Это подразделение предоставляет платные услуги по ремонту транспортных средств населению. В услуги входит техническое обслуживание транспортных средств; замена узлов, агрегатов, деталей; рихтовка кузовов и их деталей; частичная покраска. Численность рабочих составляет - 10 человек. Ремонтно-механическая мастерская расположена на территории ОАО «Солнце » и действует в соответствии с положением о подразделениях.

Решение о создании подразделении и ликвидации, о назначении руководителя принимается в соответствии с законодательством Р.Ф.

Руководитель действует на основании доверенности выданной обществом.

1.2 Организационная структура управления ОАО «Солнце»

Оперативное руководство деятельности ОАО «Солнце» осуществляет генеральный директор.

Генеральному директору непосредственно подчиняются:

- заместитель генерального директора;

- главный бухгалтер;

- главный механик;

- инженер отдела кадров;

- инженер безопасности движения;

- юрист.

Заместитель генерального директора обеспечивает бесперебойную работу предприятия. Координирует деятельность подчиненных ему подразделений.

Принимает меры по обеспечению организации необходимым оборудованием и материалами.

Главный бухгалтер осуществляет, исходя из Положения о главных бухгалтерах, организацию бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности предприятия и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Обеспечивает организацию учета и отчетности на предприятии. Осуществляет контроль за соблюдением оформления первичных и бухгалтерских документов. Участвует в проведении экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия.

Главный механик координирует работу мастеров. Организует работу связанную с эксплуатацией и ремонтом автотранспортных средств.

Инженер отдела кадров ведет учет личного состава предприятия и установленную документацию по кадрам. Оформляет прием, перевод и увольнение работников в соответствии с трудовым законодательством, инструкциями и приказами руководителя предприятия.

Инженер безопасности движения осуществляет контроль за соблюдением на предприятии действующего законодательства, инструкций, правил, норм пот охране труда и технике безопасности, следит за предоставлением работникам установленных льгот и компенсации по условиям труда.

Юрист разрабатывает или принимает участие в разработке документов правового характера. Осуществляет методическое руководство правовой работы на предприятии. Подготавливает материал о хищениях, растратах, недостачах.

Анализирует и обобщает результаты рассмотрения претензий судебных и арбитражных дел. Принимает участие в работе по заключению хозяйственных договоров, а также в рассмотрении вопросов о дебиторской и кредиторской задолженности.

1.3 Основные показатели деятельности ОАО «Солнце»

Основные показатели за анализируемый период представлены в таблице 1.1.

Таблица 1.1

Перечень	2007	2008	2009
Среднесписочное количество автомашин	58 единиц	55 единиц	50 единиц
Коэффициент технической готовности	0,97	0,98	0,97
Коэффициент использования парка	0,34	0,38	0,33
Грузоподъемность всего парка равна	396,5	59,9	291,8
Фонд заработной платы тыс. руб.	2771,2	3681,5	3631,2
Себестоимость тыс. руб.	5754,6	8966,1	8301
Выручка всего тыс. руб.	5581,7	6637,7	5984
Убытки	172,8	2338,4	2317
Балансовая прибыль	- 6513	37,8	- 839

1.4 Анализ финансовой деятельности ОАО «Солнце»

Финансовый анализ представляет собой способ накопления трансформационный и использование информации финансового характера, имеющий целью:

- оценить текущее и перспективное финансовое состояние предприятия;

- оценить возможные и целесообразные темпы развития предприятия с позиции финансового их обеспечения;

- выявить доступные источники средств и оценить возможность и целесообразность их мобилизации;

- спрогнозировать положение предприятия на рынке капиталов.

Основные задачи:

- оценка финансовых результатов;

- оценка имущественного положения;

-анализ финансовой устойчивости ликвидности баланса платежеспособности предприятия;

- исследование состояния и динамики дебиторской и кредиторской задолженности;

- анализ эффективности вложения капитала.



2. Оценка и анализ экономического потенциала субъекта хозяйствования

Сумма хозяйственных средств находящихся в расположении предприятия, является имуществом предприятия. Оценка имущественного положения проводится следующим образом:

- построение уплотненного аналитического баланса-нетто;

- вертикальный анализ баланса;

- горизонтальный анализ баланса;

- анализ качественных сдвигов в имущественном положении.

Уплотненный аналитический баланс-нетто составляется на основании бухгалтерских балансов. Это баланс, из которого исключаются регулирующие статьи, и прежде всего убытки, что видно из таблицы 2.1, 2.2, 2.3.

Таблица 2.1 - Уплотненный аналитический баланс-нетто за 2007 г., тыс. рублей

Показатель	Идентификатор	На начало года	На конец года
Денежные средства	ДС	1545	30195
Расчеты с дебиторами	ДБ	2104193	3316772
Запасы и затраты	ЗЗ	164714	433469
Прочие активы	ПА	-	-
Итого по разделу 1	ТА	2270452	3780436
Основные средства	ОС	15549641	15202794
Капитальные вложения	-	-	-
Долгосрочные финансовые вложения ФВ	ФВ	-	-
Прочие внеоборотные активы	ПВ	-	-
Итого по разделу 2	ПК	2278302	4092087
Баланс		17870093	18982530
Текущие ( краткосрочные) обязательства	ТО	2278302	4092087
Итого по разделу 1	ПК	2278302	4092087
Фонды собственных средств	СС	15541791	14890543
Нераспределенная прибыль	НП	-	-
Прочие источники собственных средств	ПИ	-	-
Итого по разделу 2	СК	15541791	14890543
Баланс		17820093	18982530

Таблица 2.2 - Уплотненный аналитический баланс-нетто за 2008 г., тыс. рублей.

Показатель	Идентификатор	На начало года	На конец года
Денежные средства	ДС	30195	8292
Расчеты с дебиторами	ДБ	3316772	4180845
Запасы и затраты	ЗЗ	433469	1267572
Прочие активы	ПА	-	-
Итого по разделу 1	ТА	3780436	4546709
Основные средства	ОС	15202194	14588426
Капитальные вложения	-	-	-
Долгосрочные финансовые вложения ФВ	ФВ	-	-
Прочие внеоборотные активы	ПВ	-	-
Итого по разделу 2	ПК	15202294	14588426
Баланс		18982530	70045135
Текущие ( краткосрочные) обязательства	ТО	4092087	6179735
Долгосрочные обязательства	ДО	-	-
Итого по разделу 1	ПК	4092087	6179735
Фонды собственных средств	СС	14890543	13865400
Нераспределенная прибыль	НП	-	-
Прочие источники собственных средств	ПИ	-	-
Итого по разделу 2	СК	14890543	13865400
Баланс		18982530	20045135

Таблица 2.3 - Уплотненный аналитический баланс-нетто за 2009 г., тыс.рублей

Показатель	Идентификатор	На начало года	На конец года
Денежные средства	ДС	8,292	12
Расчеты с дебиторами	ДБ	4180,845	3130
Запасы и затраты	ЗЗ	1267,572	1149
Прочие активы	ПА	-	-
Итого по разделу 1	ТА	5456,709	4291
Основные средства	ОС	14588,426	18817
Капитальные вложения	-	-	-
Долгосрочные финансовые вложения ФВ	ФВ	-	-
Прочие внеоборотные активы	ПВ	-	-
Итого по разделу 2	ПК	14588,426	18817
Баланс		20045,135	23108
Текущие ( краткосрочные) обязательства	ТО	6179,735	6352
Долгосрочные обязательства	ДО	-	-
Итого по разделу 1	ПК	6179,735	6352
Фонды собственных средств	СС	13865,4	16756
Нераспределенная прибыль	НП	-	-
Прочие источники собственных средств	ПИ	-	-
Итого по разделу 2	СК	13865,4	16756
Баланс		20045,135	23108

Финансовое положение предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы.

Активы динамичны по своей природе. В процессе функционирования предприятия и величина активов и их структура претерпевают постоянные изменения.

Наибольшее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а так же динамики этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.

Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия и их источников. Можно выделить две основные черты, обуславливающие необходимость и целесообразность проведения вертикального анализа:

- переход к относительным показателям позволяет проводить сравнение экономического потенциала и результатов деятельности предприятий, различающихся по величине используемых ресурсов и других объемных показателей;

- относительные показатели в определенной степени сглаживают негативное влияние информационных процессов, которые могут искажать абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затруднять их сопоставление в динамике.

В таблице 2.1, 2.2, 2.3 приведено структурное положение по укрупненной номенклатуре статей. Из приведенных данных видно, что снизился удельный вес основных средств на 7,4% в 2008 году по сравнению с 2007 годом, в 2009 году удельный вес возрос на 8,7% по сравнению с 2008 годом.

Удельный вес запасов и затрат в 2008 году возрос на 4 % по сравнению с 2007 годом, в 2009 году сократился на 1,4% по сравнению с 2008годом.

Удельный вес дебиторской задолженности в 2008 году возрос на 3,3% по сравнению с 2007 годом, что говорит о неблагоприятной тенденции, в 2009 году удельный вес сократился на 7,1% по сравнению с 2008 годом, что говорит о положительной тенденции.

Удельный вес денежных средств в 2008 году сократился на 0,12% по сравнению с 2007 годом, в 2009 году продолжается сокращение.

Удельный вес собственного капитала в 2008 году сократился на 9,2% по сравнению с 2007 годом, в 2009 году вырос на 3,3% по сравнению с 2008 годом.

Прибыль отсутствовала в 2007,2008 и 2009 годах.

Предприятие не пользуется ссудами банков - что достаточно распространено среди малых предприятий, предпочитающих избегать уплаты высоких процентов за пользование банковскими ссудами.

Удельный вес расчетов с кредиторами в 2008 году возрос на 9,2% по сравнению с 2007 годом, в 2009 году снизился на 3,3% по сравнению с 2008 годом. Это говорит о неблагоприятной тенденции.

2.1 Вертикальный анализ баланса

Таблица 2.4 - Вертикальный анализ баланса ОАО «Солнце » за 2007 г., проценты

Показатель	На начало года	На конец года	Изменения
Основные средства	87,2	80,1	- 7,1
Прочие внеоборотные активы	-	-	-
Итого	87,2	80,1	- 7,1
Запасы и затраты	0,9	2,3	1,4
Расчет с дебиторами	11,8	17,5	5,7
Денежные средства	0,008	0,16	0,152
Итого	12,7	19,9	7,2
Баланс	100	100
Фонды собственных средств	87,2	78,4	- 8,8
Прибыль	-	-	-
Итого	87,2	78,4	- 8,8
Долгосрочные ссуды и займы	-	-	-
Краткосрочные ссуды и займы	-	-	-
Расчет с кредиторами	12,8	21,6	8,8
Прочие пассивы	-	-	-
Итого	12,8	21,6	8,8
Баланс	100	100

Таблица 2.5 - Вертикальный анализ баланса ОАО «Солнце» за 2008 г., проценты

Показатель	На начало года	На конец года	Изменения
Основные средства	80,1	72,7	- 7,4
Прочие внеоборотные активы	-	-	-
Итого	80,1	72,7	- 7,4
Запасы и затраты	2,3	6,3	4
Расчет с дебиторами	17,5	20,8	3,3
Денежные средства	0,16	0,04	- 0,12
Итого	19,9	27,2	7,3
Баланс	100	100
Фонды собственных средств	78,4	69,2	- 9,2
Прибыль	-	-	-
Итого	78,4	69,2	- 9,2
Долгосрочные ссуды и займы	-	-	-
Краткосрочные ссуды и займы	-	-	-
Расчет с кредиторами	21,6	30,8	9,2
Прочие пассивы	-	-	-
Итого	21,6	30,8	9,2
Баланс	100	100



Таблица 2.6 - Вертикальный анализ баланса ОАО «Солнце» за 2009 г., проценты

Показатель	На начало года	На конец года	Изменения
Основные средства	72,7	81,4	8,7
Прочие внеоборотные активы	-	-	-
Итого	72,7	81,4	8,7
Запасы и затраты	6,3	4,9	- 1,4
Расчет с дебиторами	20,8	13,7	- 7,1
Денежные средства	0,04	-	-
Итого	27,2	18,6	- 8,6
Баланс	100	100
Фонды собственных средств	69,2	72,5	3,3
Прибыль	-	-	-
Итого	69,2	72,5	3,3
Долгосрочные ссуды и займы	-	-	-
Краткосрочные ссуды и займы	-	-	-
Расчет с кредиторами	30,8	27,5	- 3,3
Прочие пассивы	-	-	-
Итого	30,8	27,5	- 3,3
Баланс	100	100

Горизонтальный анализ отчетности заключается в нескольких аналитических таблицах, в которых абсолютные показатели дополняются темпами роста (снижения). Ценность результата анализа существенно снижается в условиях информации. Именно это демонстрирует данные в таблице 8. Приведенные данные в таблице 8 показывают, что за анализируемый период произошло в основном увеличение показателей. Основные средства увеличились в 2008 году и составили 97,7 % по отношению к показателю 2007 года, это произошло за счет приобретения оборудования. В 2009 году основные средства составили 93,8% по сравнению с 2007 годом. Увеличение не значительное это может говорить о нездоровой ситуации на предприятии.

Увеличились запасы и затраты. В 2008 году составили 263 % к показателю 2007 года, в 2009 году - 769% к 2007 году. Увеличилась дебиторская задолженность в 2008 году и составила 157 % по сравнению с 2007 годом, в 2009 году дебиторская задолженность составила 199% к 2007 году, что говорит о неблагоприятной тенденции для предприятия.

Увеличились денежные средства и прочие активы и в 2008 году составили 1954% по сравнению с показателями 2007 года, в 2007 году - 4905%,в 2008 году - 60918% произошло увеличение по сравнению с предыдущим годом, но рост по сравнению с 2007 годом незначительный, всего 536%.

Уменьшились фонды собственных средств. Они составили в 2007 году - 95,8% по сравнению с 2007 годом, в 1998 году 89,2% к 2007 году, что говорит о неблагоприятной тенденции.

Увеличились расчеты с кредиторами и в 2008 году составили 179% по сравнению с показателем 2007 года, в 1998 году - 271% к 2007 году, что говорит о благоприятной тенденции.

2.2 Горизонтальный анализ баланса

Таблица 2.7 - Горизонтальный анализ

Показатель	2007	%	2008	%	2009	%
1. Основные средства и прочие внеоборотные активы
Основные средства	15549641	100	15202294	9,7	14588426	93,8
Прочие внеоборотные активы	-	-	-	-	-	-
Итого	15549641	100	15202294	97,7	14588426	93,8
2. Оборотные средства
Запасы и затраты	164714	100	433469	263	1267572	769
Расчеты с дебиторами	2104193	100	3316772	157	4180845	199
Денежные средства и прочие активы	1545	100	30195	1954	8292	536
Итого	2270452	100	3780436	167	5456709	240
Баланс	17820093	100	18982530	106,5	20045135	112,5
1. Собственный капитал
Фонды собственных средств	15541791	100	14890543	95,8	13865400	89,2
Прибыль	-	-	-	-	-	-
Итого	-	-	-	-	-	-
2. Привлеченные средства	-	-	-	-	-	-
Долговые ссуды	-	-	-	-	-	-
Краткосрочные ссуды	-	-	-	-	-	-
Расчеты с кредиторами	2278302	100	4092087	179	6179735	271
Прочие пассивы	-	-	-	-	-	-
Итого	2278302	100	4092087	179	6179735	271
Баланс	17820093	100	18982530	106,5	20045135	112,5

2.3 Показатели имущественного положения

Показатели имущественного положения:

Сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении предприятия.

Этот показатель дает обобщенную стоимостную оценку активов, числящихся на балансе предприятия.

Доля активной части основных средств. Согласно нормативным документам под активной частью основных средств понимают машины, оборудование и транспортные средства.

Коэффициент износа. Показатели характеризуют долю стоимости основных средств, оставшуюся к списанию на затраты в последующих периодах.

Дополнением этого показателя до 100% является коэффициент годности.

Коэффициент обновления. Показывает, какую часть от имеющихся на конец отчетного периода основных средств составляют новые основные средства.

Коэффициент выбытия. Показывает, какая часть основных средств, с которыми предприятие начало деятельность в отчетном периоде, выбыла из-за ветхости и по другим причинам.

Приведенные данные таблицы 2.8 показывают, что коэффициент износа в 2008 году составил 0,44, что свидетельствует о том. Что предприятие мало приобретало новые основные фонды. В 2009 году коэффициент износа составил 0,42. Коэффициент обновления в 2008 году составил 0,35. Это больше по сравнению с 2007 годом. В 2009 году 0,3.

Таблица 2.8 - Имущественного положения. на конец года

Показатели	2007	2008	2009
Сумма хозяйственных средств находящихся в расположении предприятия тыс. руб.	51,7	81
Доля активной части основных средств	51,7	81	70,4
Коэффициент износа основных средств	0,42	0,44	0,42
Коэффициент обновления	0,25	0,35	0,3
Коэффициент выбытия	1,1	2,6	1,3

2.4 Оценка финансового положения

Детализированный анализ ликвидности предприятия может проводиться с использованием абсолютных и относительных показателей.

Смысл анализа ликвидности с помощью абсолютных показателей - проверить какие источники средств и в каком объеме используются для покрытия товарных запасов.

Выделим следующий расширяющийся перечень источников:

Собственные оборотные средства (СОС). Этот показатель является абсолютным. Его увеличение в динамике рассматривается, как положительная тенденция. Показатель СОС используется для расчета ряда важных аналитических коэффициентов: доля собственных оборотных средств в активах предприятия (нормативное значение этого показателя должно быть не менее 30 %), доля СОС в товарных запасах. Нормативное значение которого не менее 50%. Характеризует ту часть собственного капитала предприятия, которая является источником покрытия текущих активов. На основании баланса - нетто Собственные оборотные средства определяются по формуле

СОС = СК + ДО - СВ ( I )

где СК - собственный капитал, тыс. рублей.

ДО - долгосрочные обязательства, тыс.рублей.

СВ - основные средства и прочие внеоборотные активы, тыс.рублей.

Нормальные источники формирования запасов. Данный показатель отличается от предыдущего на величину краткосрочных ссуд и займов, а также кредиторской задолженности по товарным операциям, являющихся, как правило источниками покрытия запасов. Величина источников формирования запасов (ИФЗ ) определяется по формуле

ИФЗ = СОС + СБ + РК (II)

где, СОС - собственные оборотные средства, тыс.рублей.

СБ - ссуды банка и займа, используемые для покрытия запасов, тыс.рублей.

РК - расчеты с кредиторами по товарным операциям, тыс.рублей.

В зависимости от отклонения рассмотренных показателей ( ЗС, СОС, ИФЗ ) можно с определенной степенью условности выделить следующие типы текущей финансовой устойчивости.

Абсолютная финансовая устойчивость. Эта ситуация характеризуется неравенством ЗЗ < СОС. Данное соотношение показывает, что все запасы полностью покрываются собственными оборотными средствами, то есть предприятие не зависит от внешних кредиторов. Такая ситуация встречается крайне редко.

Нормальная финансовая устойчивость.Эта ситуация характеризуется неравенством

СОС < ЗЗ а ЗЗ < ИФЗ.

Приведенное соотношение соответствует положению, когда успешно функционирующее предприятие использует для покрытия запасов различные нормальные источники средств - собственные и привлеченные.

Неустойчивое финансовое положение. Эта ситуация характеризуется неравенством

ЗЗ > ИФЗ.

Данное соотношение соответствует положению, когда предприятие для покрытия запасов использует различные источники средств, не являющиеся в известном смысле нормальными, то есть обоснованными.

Критическое финансовое положение. Характеризуется ситуацией, когда в дополнение к предыдущему неравенству предприятие имеет кредиты и займы, не погашенные в срок, а так же краткосрочную кредиторскую задолженность. Предприятие не может вовремя расплатиться со своими кредиторами.

Коэффициент концентрации собственного капитала в 2008 году - 0,76, а коэффициент концентрации привлеченного капитала в 2008 году - 0,24, что говорит о нормальной финансовой устойчивости, которая характеризуется следующим неравенством СОС



Заключение

Нами было рассмотрено предприятие ООО «Солнце».Аудит руководители попросили индивидуального аудитора дать аудит заключение за 2007,2008 и 2009 года деятельности фирмы с целью получение кредита на развитее фирмы.

После проведения проверки бухгалтерский отчет является безусловно положительным. Были проведены проверки по расчетам на 2007, 2208 и 2009 годам.. Я определила, что предприятие находиться в нормальной финансовой устойчивости, хотя и прибыль отсутствовала в 2007,2008 и 2009 годах. Но предприятие не пользуется ссудами банков - что достаточно распространено среди малых предприятий, предпочитающих избегать уплаты высоких процентов за пользование банковскими ссудами. Предприятие является финансово устойчивым что мы видим из коэффициента концентрации собственного капитала. Постоянное развитие фирмы гарантирует своевременные выплаты по кредитам.



Список литературы

1. Бирман А.М. Финансы в системе стоимостных категорий // «Вопросы экономики», 1997 г., №10.

2. Галицкая С.В. Деньги, кредит, финансы. - М., 2002.

3. Ковалев А.М. Финансовый анализ. -- Москва: 2000.

4. Ковалева А.А. Финансы и кредит. - Уч. пособие, М.: Финансы и статистика, 2003.

5. Леонтьев В.Е. Финансы. Деньги, кредит и банки. - М., ИВЭСЭП, 2003.

6. Раевский В.А. Анализ хозяйственно-финансовой деятельности предприятий. -- Москва, 1988.

7. Родионова В.М. Финансы. - М., Финансы и статистика, 2001.

8. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. - Минск: ООО «Новое знание», 1999.

9. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов./ Под ред. проф. Дробозиной Л.А. М.: ЮНИТИ, 2000.