Аудит власного капіталу в банках
Особливості обліку власного капіталу в банках, дотримання ними нормативів. Облік зареєстрованого статутного капіталу банку. Аудит власного, регулятивного капіталу в банку. Методика аудиторської перевірки складових власного та регулятивного капіталу банку.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | реферат |
| Язык | украинский |
| Дата добавления | 19.04.2010 |
| Размер файла | 25,3 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
16
Зміст
- Вступ
- Розділ 1. Особливості обліку власного капіталу в банках
- Розділ 2. Аудит власного та регулятивного капіталу в банку
- Розділ 3. Методика аудиторської перевірки складових власного та регулятивного капіталу банку
- Висновки
- Список використаних джерел
Вступ
В сучасних умовах, коли налагодженню економічних зв'язків між підприємствами часто перешкоджає відсутність довіри партнерів один до одного, особливо гостро виявляється потреба в достовірній інформації, в якій зацікавлені всі без виключення учасники господарського обігу незалежно від форм власності.
В результаті налагодження ринкових відносин, появи великих компаній і холдингів, розширення сфер їх діяльності, інтернаціоналізації бізнесу відбувається розподіл інтересів тих, хто безпосередньо керує, управляє підприємством (адміністрація, менеджери), і тих, хто вкладає гроші в його діяльність (власники, акціонери, інвестори). Останні не могли і не хотіли покладатися лише на ту фінансову інформацію, яку надавали керівники і бухгалтери підприємств. Достатньо часті банкрутства підприємств, обман з боку адміністрації істотно підвищували ризик фінансових вкладень. Акціонери хочуть бути впевненими в тому, що їх не обманюють, що звітність надана адміністрацією, повністю відображає дійсне фінансове положення підприємства.
Аудит є одним з важливих елементів ринкової економіки, причому діють системи як державного, управлінського і незалежного контролю, що дозволяють забезпечити необхідною інформацією всі рівні управління. Аудит - це незалежна перевірка фінансових звітів або фінансової інформації об'єкту.
Аудиторські перевірки банків найчастіше здійснюють спеціальні аудиторські фірми. Аудитори вивчають всю діяльність банку, що перевіряється. Для об'єктивної оцінки необхідно перш за все, розглянути стан активних і пасивних операцій, які повинні носити справжній характер.
Тому метою нашого завдання це розглянути особливості аудиту власного капіталу банків та дотримання ними нормативів.
Розділ 1. Особливості обліку власного капіталу в банках
Статутний капітал банку формується через випуск і продаж акцій його учасникам - юридичним і фізичним особам. Відповідно до цього здійснюється методика відображення операцій з формування статутного капіталу банку.
У процесі діяльності банку статутний капітал може зменшуватися за умови зменшення кількості його учасників. Як збільшення, так і зменшення статутного капіталу відбувається лише за рішенням загальних зборів учасників з обов'язковою наступною реєстрацією змін у Національному банку України та в Комісії з цінних паперів і фондового ринку при Кабінеті Міністрів України. Ці установи контролюють також, щоб статутний капітал формувався тільки за рахунок власних (а не позичених чи залучених) коштів учасників, як правило, з прибутку та спецфондів, накопичених ними з цією метою.
Зареєстрований статутний капітал обліковується на пасивних балансових рахунках групи 500: рахунки 5000 “Зареєстрований статутний капітал банку" і 5001 “Несплачений зареєстрований статутний капітал банку", а до рахунка 5000 відкриваються ще два субрахунки: 5000/1 - для обліку привілейованих акцій; 5000/2 - для обліку простих акцій. Аналітичний облік ведеться в розрізі акціонерів банку в поіменному реєстрі.
Відображення операцій за рахунками групи 500 “Статутний капітал банку" здійснюється лише на балансі головного банку (юридичної особи).
Внески в статутний капітал можуть здійснюватися і в іноземній валюті, яка перераховується в гривні за курсом Національного банку України на дату внеску, і надалі коригування його зміни не проводиться.
Крім того, для обліку операцій, пов'язаних з рухом коштів із формування статутного капіталу - випуском (емісією) акцій, їх продажем, скуповуванням, нарахуванням емісійних різниць та дивідендів, - використовуються ще й такі рахунки:
(А) “Внески за незареєстрованим статутним капіталом”;
(П) “Кредиторська заборгованість перед акціонерами за дивіденди"
(КП) “Несплачений зареєстрований статутний капітал банку”;
(КП) “Власні акції, які викуплені в акціонерів”;
(П) “Дивіденди, які направлені на збільшення статутного капіталу”;
5010 (П) “Емісійні різниці”;
(П) “Загальні резерви”;
(П) “Резервні фонди”;
(П) “Інші фонди банку”;
(П) “Нерозподілені прибутки минулих років”;
(А) “Непокриті збитки минулих років”;
(П) “Прибуток звітного року, що очікує затвердження”;
(А) “Збиток звітного року, що очікує затвердження”;
(П) “Результати переоцінки”;
59 (АП) “Результат поточного року”;
6203 (АП) “Результат від торгівлі цінними паперами на продаж".
Для формування статутного капіталу банку за місцем його створення в регіональному управлінні Національного банку України відкривається тимчасовий рахунок для внесків засновників. Внески акціонерів за незареєстрованим статутним капіталом обліковуються на рахунку 3630 “Внески за незареєстрованим статутним капіталом”. Після перерахування акумульованих коштів із тимчасового рахунка на кореспондентський рахунок, отримані внески за статутним капіталом обліковуються так:
Д-т 1200 “Коррахунки в НБУ" або Д-т 2600 “Поточні рахунки клієнтів”;
К-т 3630 “Внески за незареєстрованим статутним капіталом".
Забороняється розміщення акцій серед засновників або інвесторів, відповідно до чинного законодавства, за вартістю, меншою за номінальну. У випадках реалізації за вищою ціною, ніж їх номінальна вартість, виникає емісійний дохід, який обліковується на пасивному рахунку 5010 “Емісійні різниці". Його використання регламентується установчими документами банку.
Банки можуть здійснювати викуп акцій власної емісії у акціонерів, а потім за необхідності їх перепродавати, розповсюджувати серед своїх працівників або анулювати, що відповідно відображається в бухгалтерському обліку.
Для обліку руху викуплених акцій в акціонерів у плані рахунків передбачено активний рахунок 5002 “Власні акції банку, які придбані в акціонерів”. Здійснюючи ці операції, складають бухгалтерські проведення.
З дати викупу акції протягом року мають бути розповсюджені серед працівників, перепродані або анульовані.
Продаж може здійснюватися як за ціною вищою, так і нижчою від номіналу. У випадку вищої ціни різниця відноситься на рахунок 5010 “Емісійні різниці", а в разі нижчої - на зменшення залишку попередньої суми, яка раніше накопичилася на вказаному рахунку. Якщо ж різниці немає або вона недостатня, то втрата від продажу за ціною, нижчою номіналу, відноситься насамперед на дебет рахунка 5030 “Прибутки та збитки минулих років", а в разі їх недостачі або відсутності - на рахунок 5040 “Прибуток чи збиток минулого року, що очікує затвердження”.
Перепродаж акцій може здійснюватися як за номінальною вартістю, так і за ціною, вищою або нижчою від номіналу. Відображення різниці між ціною викупу та продажу, тобто прибутку або збитку, здійснюється на окремому активно-пасивному рахунку 6203 “Результат від торгівлі цінними паперами на продаж”.
Анулювання викуплених акцій:
Д-т 5000 “Зареєстрований статутний капітал банку", субрахунок “Акції, що знаходяться у власності банку”;
К-т 5002 “Власні акції банку у портфелі на продаж, викуплені в акціонерів”.
До операцій, пов'язаних із обліком статутного капіталу, належать також операції з нарахуванням дивідендів акціонерам, індексація акцій та облік витрат на випуск і розповсюдження акцій власної емісії.
Нарахування дивідендів акціонерам за акціями банку на суму нарахованих дивідендів:
Д-т 5040 “Прибуток звітного року, що очікує затвердження”, субрахунок “Оголошені дивіденди”;
К-т 3631 “Кредиторська заборгованість перед акціонерами за дивіденди".
Виплати нарахованих дивідендів:
Д-т 3631 “Кредиторська заборгованість перед акціонерами за дивіденди”;
К-т 1001 “Банкноти та монети в касі банку" або К-т 1200 “Коррахунок у Національному банку України”.
Індексація акцій:
Д-т 5020 “Загальні резерви" (за рахунок прибутку); К-т 5000 “Зареєстрований статутний капітал банку”.
Відображення витрат на випуск і розповсюдження акцій власної емісії:
Д-т 7103 “Комісійні витрати за операціями з цінними паперами”;
К-т 1001 “Банкноти та монети в касі банку" або
К-т 1200 “Коррахунок у Національному банку України".
Розділ 2. Аудит власного та регулятивного капіталу в банку
Згідно з визначенням, наведеним в Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку в установах комерційних банків України, затвердженій Постановою Правління Національного банку № 388 від 28 листопада 1997 р., капітал банку - це залишковий інтерес банку в активах за вирахуванням зобов'язань. Виходячи з даного визначення до капіталу банку належать кошти, які обліковані за рахунками п'ятого класу.
Але, крім даного визначення капіталу банку, існує поняття регулятивного капіталу, який згідно з Інструкцією про порядок регулювання діяльності банків в Україні, що затверджена Постановою Правління Національного банку № 368 від 28 серпня 2001 р., є одним із найважливіших показників діяльності банків. Його основне призначення - покриття негативних наслідків різних ризиків, які банки беруть на себе в процесі своєї діяльності, та забезпечення захисту вкладів, фінансової стійкості й стабільної діяльності банків. Складовими регулятивного капіталу банку є основний капітал та додатковий капітал.
Основний капітал складається з таких елементів:
фактично сплачений зареєстрований статутний капітал (який визначається як різниця між зареєстрованим статутним капіталом, несплаченим зареєстрованим статутним капіталом та акціями, що викуплені в акціонерів);
розкриті резерви, створені або збільшені за рахунок нерозподіленого прибутку
(резерви, що оприлюднені банком у фінансовій звітності), а саме: дивіденди, направлені на збільшення статутного капіталу; емісійні різниці; резервні фонди, що створюються згідно із законами України; загальні резерви, що створюються під невизначений ризик у процесі проведення банківських операцій;
прибуток минулих років;
прибуток минулих років, що очікує затвердження.
Додатковий капітал (капітал 2-го рівня) не може перевищувати розмір основного капіталу. Він складається з таких елементів:
резерви під стандартну заборгованість інших банків;
резерви під стандартну заборгованість клієнтів за кредитними операціями банків;
результат переоцінки статутного капіталу з урахуванням індексу девальвації чи ревальвації гривні;
результат переоцінки основних засобів;;
прибуток поточного року;
субординований борг, що враховується до капіталу (субординований капітал у межах 50% від розміру основного капіталу).
Водночас при розрахунку розміру регулятивного капіталу основний капітал підлягає зменшенню на суму:
недосформованих резервів під можливі збитки за: кредитними операціями; операціями з цінними паперами; дебіторською заборгованістю; простроченими понад 30 днів та сумнівними до отримання нарахованими доходами за активними операціями; коштами, розміщеними на кореспондентських рахунках у банках (резидентах і нерезидентах), які визнані банкрутами або ліквідовуються за рішенням уповноважених органів, або які зареєстровані в офшорних зонах;
нематеріальних активів за вирахуванням суми зносу; р капітальних вкладень у нематеріальні активи;
збитків минулих років і збитків минулих років, що очікують затвердження;
збитків поточного року.
Загальна сума регулятивного капіталу додатково зменшується на:
акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком у портфелі банку на продаж та інвестиції, які випущені банками;
інвестиції в капітал (що не консолідуються) установ у розмірі 10% і більше їх статутного капіталу та в дочірні установи;
кошти, що вкладені в інші банки на умовах субординованого боргу.
Здійснюючи порівняльний аналіз джерел формування власного капіталу банку та регулятивного капіталу (в розрізі наведених елементів та з урахуванням складових даних елементів), не важко з'ясувати спільні та відмінні можливості збільшення обох видів капіталу банку.
Порівнюючи джерела формування обох видів капіталу один з одним видно, що існує теоретична можливість перевищення розміру регулятивного капіталу над розміром власного капіталу завдяки більшій кількості джерел створення регулятивного капіталу через використання пасивних операцій (залучення коштів на умовах субординованого боргу) та через досить високу якість кредитних вкладень на міжбанківському ринку й у позики юридичним і фізичним особам (стандартні бланкові кредити).
Аналогічно порівняємо відвернення (причини зменшення) власного та регулятивного капіталів. З порівняння бачимо, що невдалий підхід щодо політики інвестування, недосконала якість кредитного портфеля банку може призвести до істотного зменшення регулятивного капіталу банку (порівняно з розміром власного). Окрім прямого впливу на зменшення регулятивного капіталу через відвернення, існує також побічний вплив через зменшення поточного прибутку у зв'язку з необхідністю формування резервів під активні операції банківської установи, а відповідно, якість та розмір нестандартної заборгованості кредитного портфеля, розмір та розподіл дебіторської заборгованості за групами ризику, інвестиції банку в цінні папери за категоріями мають велике значення при визначенні поточного розміру регулятивного капіталу банку. Водночас наведені позиції не мають впливу на поточний розмір власного капіталу банку, але відіграють досить суттєву роль у майбутньому. Ураховуючи наведене, аналіз динаміки розміру регулятивного капіталу за певний проміжок часу звітного періоду дає можливість відносного прогнозування змін розміру власного капіталу на кінець даного звітного періоду.
Розділ 3. Методика аудиторської перевірки складових власного та регулятивного капіталу банку
Визначення елементів і, як наслідок, видів банківських операцій, що впливають на розмір власного та регулятивного капіталів, дає змогу скласти програми аудиторської перевірки капіталу банку. Розглянемо програми перевірки капіталів обох видів окремо:
Таблиця 3.1
Методика аудиторської перевірки
|
№ п/п |
Мета перевірки |
Документи, які перевіряються |
Аудиторські процедури |
|
|
1 |
Перевірка статутного капіталу |
|||
|
1.1 |
Перевірка статутних документів |
Статут, установчий договір, протокол зборів акціонерів (учасників) |
Установлення законності, відповідності, реальності |
|
|
1.2 |
Перевірка акціонерів (учасників) банку та джерел внесення коштів у статутний фонд |
Баланс, звіт про фінансові результати, аудиторські висновки щодо наявності власних вільних коштів акціонерів (учасників) банку (юридичних осіб), документи, що підтверджують джерела походження коштів (для фізичних осіб), виписки банку, які підтверджують надходження коштів у статутний фонд, платіжні документи (платіжні доручення, об'яви на внесення готівкою), договори купівлі-продажу цінних паперів (вторинний ринок) |
Установлення законності, правильність відображення операцій на рахунках бухгалтерського обліку, аналітичні розрахунки, зустрічні перевірки |
|
|
1.3 |
Перевірка дотримання строків формування статутного фонду та перевірка максимальної частки акціонерів (учасників) банку у статутному фонді |
Протоколи зборів акціонерів (учасників) банку, виписки за балансовим рахунком № 5000 "Зареєстрований статутний капітал", Звіт про 20 акціонерів |
Установлення законності, аналітичні розрахунки |
|
|
1.4 |
Перевірка збільшення статутного фонду |
Протоколи зборів акціонерів (учасників) банку, зміни та доповнення до статуту банку (нова редакція статуту); аудиторські висновки про здійснення додаткових внесків до статутного капіталу, баланс, звіт про фінансові результати, аудиторські висновки щодо наявності власних вільних коштів акціонерів (учасників) банку (юридичних осіб) довідки органів ДПА, що підтверджують джерела походження коштів (для фізичних осіб), виписки банку, які підтверджують надходження коштів у статутний фонд, платіжні документи (платіжні доручення, об'яви на внесення готівкою), копія свідоцтва про реєстрацію попередньої емісії акцій та документи, що підтверджують повну оплату попередніх емісій, виписки за балансовим рахунком № 5000 "Зареєстрований статутний капітал", Звіт про 20 акціонерів, баланс банку |
Установлення законності, відповідності, реальності, правильність відображення операцій на" рахунках бухгалтерського обліку, аналітичні розрахунки, зустрічні перевірки |
|
|
1.5 |
Перевірка додаткових вимог щодо формування статутного капіталу з участю іноземних інвестицій |
Рішення уповноваженого органу іноземного інвестора про участь у статутному капіталі українського банку; письмова згода контрольного органу країни на участь у капіталі українського банку (якщо це передбачено законодавством країни нерезидента); витяг з торговельного (банківського) реєстру країни нерезидента; копії установчих документів нерезидента (відповідно легалізованих); висновок іноземного аудитора про фінансовий стан інвестора, підтверджений аудитором України; повідомлення іноземного Центрального банку про здійснення достатнього контролю за діяльністю своїх банків - акціонерів (учасників) українського банку; інформація обслуговуючого іноземного банку щодо платоспроможності інвестора |
Установлення законності, відповідності, реальності |
|
|
2. |
Дивіденди, які направлені на збільшення статутного капіталу |
Статут у частині розподілу прибутку, протокол рішення загальних зборів акціонерів (учасників) банку, виписки з балансових рахунків № 3631 "Кредиторська заборгованість перед акціонерами банку за дивідендами", №5003 "Дивіденди, які направлені на збільшення статутного капіталу", № 5040 "Прибуток минулого року, що очікує затвердження", робоча документація аудитора (або довідки інших аудиторів), що підтверджують розмір прибутку, який підлягає розподілу та є джерелом виплати дивідендів |
Документальні та аналітичні методи |
|
|
3. |
Емісійні різниці |
Установчі документи, договори купівлі-продажу акцій, акти приймання-передавання, курси валют, установлені НБУ на дату підписання установчого договору та дату виникнення на балансі банку гривневого еквівалента внеску в іноземній валюті до статутного капіталу, виписки за рахунками № 3630 "Внески в незареєстрований статутний капітал", 1200 "Коррахунок у НБУ", 5010 "Емісійні різниці" |
Установлення законності, відповідності, реальності, правильність відображення операцій на рахунках бухгалтерського обліку, аналітичні розрахунки |
|
|
4. |
Резервні фонди, що створюються під невизначений ризик при проведенні банківських операцій |
Установчі документи, протокол рішення загальних зборів акціонерів (учасників) банку в частині розподілу прибутку, виписки з балансових рахунків № 5020 "Загальні резерви", № 5040 "Прибуток минулого року, що очікує затвердження", робоча документація аудитора (або довідки інших аудиторів), що підтверджують розмір прибутку, який підлягає розподілу та є джерелом |
Документальні та аналітичні методи |
|
|
5. |
Резервні фонди, що створюються згідно із законами України |
Установчі документи, протокол рішення загальних зборів акціонерів (учасників) банку в частині розподілу прибутку, виписки з балансових рахунків № 5021 "Резервні фонди", № 5040 "Прибуток минулого року,"що очікує затвердження", робоча документація аудитора (або довідки інших аудиторів), що підтверджують розмір прибутку, який підлягає розподілу та є джерелом |
Документальні та аналітичні методи |
|
|
6. |
Прибуток (збиток) минулих років Прибуток (збиток) минулого року, що очікує затвердження та поточний прибуток |
Виписки з балансових рахунків № 5030 "Прибуток (збиток) минулих років", № 5040 "Прибуток минулого року, що очікує затвердження", рахунків 6-го та 7-го класів (доходи та витрати банку), робоча документація аудитора (або довідки інших аудиторів), що підтверджують формування та розмір доходів і витрат минулого року |
Логічні та арифметичні методи, зіставлення, документальні та аналітичні методи |
|
|
7. |
Резерви під стандартну та нестандартну заборгованість інших банків та за кредитними операціями банку |
Положення про облікову політику банку, звітність "Розрахунок резерву на можливі втрати за позиками комерційних банків", "Звіт про процентні ставки, суми наданих кредитів, залучених депозитів"; виписки з особових рахунків обліку резервів (149, 159, 240 групи рахунків); особових рахунків 770 групи "відрахування в резерви" позабалансові рахунки 902, 909, 960 та 961 груп, рахунки № 9000, № 9002, № 9100, № 9129; робоча документація аудитора (або довідки інших аудиторів), що підтверджують якість кредитних вкладень банку, рішення кредитного комітету банку |
Логічні та арифметичні методи, зіставлення, документальні та аналітичні методи, зустрічна перевірка |
|
|
8. |
Переоцінка основних засобів |
Положення про облікову політику банку, рішення Правління банку, акти експертної оцінки щодо вартості об'єктів основних засобів, відомості інвентаризації основних засобів, технічні паспорти, журнал обліку та інвентаризаційні картки основних засобів, виписки з балансових рахунків №3511 та 44 і 45 груп |
Оглядова перевірка, арифметичні розрахунки, законність, логічні методи |
|
|
9. |
Субординований борг |
Клопотання банку-боржника про отримання дозволу на залучення субординованого боргу; письмове підтвердження банку-боржника, що інвестор та пов'язані з ним особи не є боржниками банку на дату укладення угоди; нотаріально засвідчену копію угоди про залучення коштів на умовах субординованого боргу, що укладається між інвестором і банком-боржником; документальне підтвердження про дотримання банком-інвестором нормативів капіталу та ліквідності; копії платіжних документів про перерахування на балансовий рахунок № 366 "Субординований борг банку" коштів, залучених на умовах субординованого боргу для врахування до капіталу банку (копії мають бути засвідчені підписами керівників банку та відбитком печатки); копію реєстраційного свідоцтва, отриманого згідно з Положенням про порядок реєстрації договорів, які передбачають виконання резидентами боргових зобов'язань перед нерезидентами за залученими від нерезидентів кредитами, позиками в іноземній валюті, затвердженим постановою Правління Національного банку України від 22 грудня 1999 р. № 602 та зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 13 січня 2000 за № 15/4236; бізнес-план, розроблений банком-боржником; програма капіталізації банку на період укладення угоди про відповідне збільшення основного капіталу банку (капіталу 1-го рівня) на суму щорічного зменшення розміру субординованих коштів протягом останніх п'яти років дії угоди; прогнозований розрахунок прибутковості та дотримання нормативу мінімального розміру регулятивного капіталу; первісні напрями використання залучених коштів на умовах субординованого боргу протягом перших шести місяців |
Установлення законності, відповідності, реальності |
|
|
10. |
Виконання програми капіталізації банку |
Рішення наглядової ради, план капіталізації банку, звіт про дотримання економічних нормативів, та робочі документи аудитора в частині формування і збільшення капіталу банку |
Зіставлення, арифметичні розрахунки, аналітичні методи |
|
|
11. |
Оцінка систем внутрішнього контролю та внутрішнього аудиту щодо перевірки капіталу банку |
Плани роботи внутрішніх аудиторів та їх фактичне виконання, довідки за підсумками проведених перевірок, контроль за виконанням наданих рекомендацій та усуненням помилок, акти ревізійної комісії банку |
Дослідження, зіставлення, аналіз |
Висновки
Перехід до ринкових відносин, що супроводжується створенням великої кількості комерційних банків, обумовив можливість здійснення традиційних банківських операцій, таких, як надання кредитів підприємствам, здійснення розрахункових операцій, зберігання грошових коштів на відповідних рахунках і інших. Банки стали все більш активно здійснювати і інші операції, зокрема на ринку цінних паперів, ф'ючерсні, форвардні, лізингові та багато інших.
У зв'язку з цим все більше зростає потреба у послугах незалежних експертів, що мають відповідну підготовку, кваліфікацію, досвід і дозвіл на право надання такого роду послуг. Аудиторські послуги - це послуги посередників, що встановлюють достовірність фінансової інформації.
Наявність достовірної інформації дозволяє підвищити ефективність функціонування капіталу і дає можливість оцінювати і прогнозувати наслідки різних економічних рішень.
Проведення аудиторської перевірки навіть у тих випадках, коли вона є необов'язковою, поза сумнівом, має важливе значення.
В умовах ринку кредитні установи вступають у договірні відносини щодо використання майна грошових коштів, проведення комерційних операцій і інвестицій.
Довірливість цих відносин повинна підкріплюватися можливістю всіх учасників операцій отримувати і використовувати об'єктивну фінансову інформацію. Достовірність інформації повинна підтверджуватися незалежним аудитором, оскільки головною метою аудиту є визначення достовірності і правдивості фінансової звітності банку, а також контроль за дотриманням певних законів і норм господарського права та податкового законодавства.
Список використаних джерел
1. В.Л. Бондар Аналіз проблем банківського аудиту // Формування ринкових відносин в Україні. - 2008. - №7-8. - с.3-6
2. Лобозинська С.М. Облік і аудит у банку. Навчальний посібник. / За заг. ред. д-ра е. н., проф. С.К. Реверчука - К.: Знання, 2007. - 630 с.
3. Облік і аудит в банках: Підручник/ А.М. Герасимович, Л.М. Кіндрацька та ін. .; За заг. ред. проф.А.М. Герасимовича. Вид.2-ге, без змін. - К.: КНЕУ, 2006. - 536 с.
4. Стасишен М.С. Облік в банках: Навчальний посібник для студентів “Облік і аудит" денної та заочної форми навчання/ М.С. Стасишен, В.Г. Жила. - К.: Каравела, 2009. - 228 с. - (Українська книга). - Бібліогр.: с.146-148
Подобные документы
Економічна сутність поняття власного капіталу закритого акціонерного товариства. Характеристика форм власного капіталу. Методологія аналізу та обліку власного капіталу ЗАТ "Компанія Інтерлогос". Шляхи удосконалення обліку власного капіталу.
курсовая работа [68,3 K], добавлен 18.03.2007Розкриття економічної суті і вивчення класифікації капіталу підприємства. Форми власного капіталу і методика його аналізу. Організація обліку власного капіталу на ТЗОВ "Нива". Особливості обліку статутного, додаткового капіталу, нерозподіленого прибутку.
курсовая работа [1,0 M], добавлен 19.06.2014Поняття, склад і оцінка капіталу банку. Порядок обліку емісійних різниць. Облік розрахунків з акціонерами банку та субординованого боргу банку та інших статей додаткового капіталу. Порядок обліку фінансових результатів діяльності банку та їх розподілу.
реферат [20,2 K], добавлен 10.07.2011Економічна сутність поняття власного капіталу, особливості його класифікації і структури. Власний капітал в системі українських і міжнародних стандартів бухгалтерського обліку. Облік формування статутного, пайового, власного капіталу і його автоматизація.
курсовая работа [644,1 K], добавлен 12.03.2011Особливості нормативної бази аудиту власного капіталу, предметна область дослідження. Коротка організаційно-економічна характеристика ВАТ "Молочанський молочноконсервний комбінат". Аудиторська перевірка статутного та резервного капіталу підприємства.
курсовая работа [72,9 K], добавлен 21.11.2011Теоретичні та правові засади організації обліку власного капіталу. Проблеми сучасного обліку власного капіталу на прикладі підприємства ВАТ "Луганськмлин". Організація обліку додаткового капіталу та нерозподіленого прибутку (непокритих збитків).
курсовая работа [46,8 K], добавлен 09.08.2010Відображення власного капіталу підприємства в обліку. Характеристика його основних елементів. Особливості формування, визначення суті та функцій власного капіталу. Його роль у створенні та функціонуванні підприємства як "гаранту” організації бізнесу.
курсовая работа [384,4 K], добавлен 16.05.2015Економічна сутність, визначення, класифікація та оцінка власного капіталу в системі бухгалтерського обліку. Сучасні комп’ютерні технології ведення обліку власного капіталу, виклад їх практичного застосування. Огляд законодавчої та нормативної бази.
дипломная работа [177,4 K], добавлен 02.10.2013Визначення власного капіталу, його функції та нормативне регулювання. Організаційно-економічна характеристика підприємства ТОВ "Надія". Організація розподілу нерозподіленого капіталу. Вдосконалення аналітичного та синтетичного обліку власного капіталу.
курсовая работа [113,1 K], добавлен 29.04.2014Сутність і загальна характеристика капіталу підприємства, його структура, оцінка та функції, особливості організації обліку. Формування статутного капіталу підприємства. Розробка рекомендацій щодо впровадження в систему обліку інформаційних технологій.
курсовая работа [69,0 K], добавлен 24.05.2009
