Аудит учета материально-производственных запасов в ООО "Стройтехсервис"
Структура, правовой статус, состав и виды деятельности организации. Расчет и определение границ уровня существенности. Аудит учета товарно-материальных ценностей в организации, задачи и объекты проверки. Оценка эффективности работы внутреннего контроля.
Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
Вид | курсовая работа |
Язык | русский |
Дата добавления | 15.04.2010 |
Размер файла | 45,1 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Введение
Развитие рыночных отношений обуславливает необходимость принятия большого количества новых нормативных документов бухгалтерского учета и отчетности, налогообложения, порядка формирования себестоимости продукции. В связи с этим появилась необходимость проверки соблюдений законодательства, относящихся к хозяйственной деятельности.
Мнение аудитора о достоверности бухгалтерской отчетности может способствовать большому доверию к этой отчетности со стороны заинтересованных пользователей. Таким образом, аудит способствует снижению предпринимательского риска и может рассматриваться как процесс уменьшения до приемлемого уровня информационного риска для пользователей финансовых отчетов.
Все это доказывает актуальность выбранной темы исследования. Объектом исследования данной курсовой работы выступает аудит сохранности и движения ТМЦ. Эта тема, рассматриваемая на примере ООО «Стройтехсервис», является очень актуальной в настоящее время, поскольку она затрагивает не только проверку достоверности финансовых показателей, но и проблемы материально-технического снабжения предприятия, без чего невозможно его нормальное функционирование, разработку предложений по оптимизации хозяйственной деятельности с целью рационализации расходов и увеличения прибыли, разработать мероприятия по совершенствованию системы внутреннего контроля.
При проведении аудита МПЗ проверяют законность и правильность документального оформления операций по поступлению, перемещению и списанию; своевременность и полноту включения её в затраты производства; правильность отражения на счетах бухгалтерского учета по поступлению, перемещению и списанию МПЗ. По результатам осуществления процедур детальной проверки операций по движению МПЗ аудитор может дать оценку.
Предметом исследования является учет наличия и движения МПЗ.
Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Стройтехсервис», которое создано и действует на основе Устава.
Для достижения поставленной цели нужно решить следующие задачи: изучить структуру, правовой статус, состав, виды деятельности организации, изучить и оценить эффективность работы внутреннего контроля, проверить и оценить границы уровня существенности.
При проверке аудита МПЗ используются следующие способы получения доказательств:
- проверка арифметических расчетов аудируемого субъекта;
- инспектирование;
- наблюдение;
- подтверждение;
- аналитические процедуры.
Аудиторская проверка на наличия и движения МПЗ проводится на основании общего плана и программы аудита наличия и движения материальных запасов.
Актуальность аудита МПЗ и системы материально-технического обеспечения нацелена на экономию материальных ресурсов и сокращения производственных запасов, максимальное использование в обороте вторичного сырья, развитие производства экономичных и ресурсосберегающих видов продукции.
Одно из условий эффективности производства - экономичное использование имеющихся материалов, что является важным показателем хозяйственной деятельности предприятия. В решении этих задач большое значение имеет рационализация учета и отчетности. Необходимо поднять значение контроля над достоверностью данных учета и отчетности, а также в обеспечении продуманного и экономичного использования товарно-материальных ценностей.
Работа представлена в трех главах. В первой главе проводится предварительный обзор деятельности организации. Во второй главе раскрывается аудит учета МПЗ. В третьей главе представлено заключение по итогам проверки.
При написании работы использовались такие источники, как ФЗ «Об аудиторской деятельности», Правила (стандарты) аудиторской деятельности, Закон РФ «О бухгалтерском учете» и Положения по бухгалтерскому учету, учебные издания таких авторов как Подольский В.И., Ярцева Н.М., где рассматриваются теоретические основы аудита, процесс аудита, организация аудита, бухгалтерская отчетность, а также были исследованы статьи из журналов и газет.
1. Предварительный обзор деятельности ООО «Стройтехсервис»
1.1 Характеристика деятельности предприятия
Прежде, чем приступить к аудиту, аудиторская организация проводит предварительный обзор деятельности предприятия. Для этого составляется лист предварительного планирования (табл.1)
ООО «Стройтехсервис» осуществляет свою деятельность в соответствии с законом РСФСР «О предприятиях предпринимательской деятельности», законодательством, нормативными актами РФ и Уставом организации.
Организация является самостоятельным юридическим лицом, с уставным фондом (табл.1).
Основные виды деятельности организации является: реализация материалов для отделки и ремонта помещений, а также оказание СМР.
Схема структуры подчиненности в организации в Приложении 1.
Общая численность работников ООО «Стройтехсервис» на 01.01.2007 г. составляет 22 человека. Из них: штатные работники - 21 человек, работающие по совместительству - 1 чел.
Бухгалтерия имеет в своем штате 2 работника. Рабочее место каждого работника оснащено компьютерной техникой, в работе используется программа автоматизированного бухгалтерского учета «1С: Бухгалтерия».
ООО «Стройтехсервис» не подлежит обязательному аудиту и аудиторские проверки не проводило, в организации службы внутреннего аудита отсутствует.
Учетная политика утверждена директором и введена в действие приказом №1 от 01.01.2007 г.
Аудит МПЗ заключается в проверке соблюдения норм, установленных Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, «Расходы организации» ПБУ 10/99 и другими нормативными актами.
Планирование аудита предусмотрено и регулируется ФПСАД № 3 «Планирование аудита».
Настоящее федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности, разработанное с учетом международных стандартов аудита, устанавливает единые требования по планированию аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Планирование предполагает разработку общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру и объему аудиторских процедур.
Планирование проведения аудита следует на основе предварительного анализа проверяемой организации, оценки масштаба предстоящих работ и применяемого внутреннего контроля (таб. 1).
Таблица 1 Лист предварительного планирования
1. Ответственные лица и реквизиты организации |
||||||
Ответственные лица |
Фамилия, имя, отчество |
Контактные телефоны, факс, адрес электронной почты |
||||
1 |
Руководитель организации |
Крот Наталья Ивановна |
(8552) 35-63-78, РТ г. Набережные Челны, ул. Ш. Усманова 66 |
|||
2 |
Заместитель руководителя, отвечающий за финансовую и бухгалтерскую работу |
Иванова Ольга Владимировна |
(8552) 35-68-68 |
|||
3 |
Главный бухгалтер |
Лист Екатерина Дмитриевна |
(8552)35-63-61 |
|||
4 |
Заместитель главного бухгалтера |
|||||
2. Общая информация |
||||||
5 |
Полное наименование организации |
Общество с ограниченной ответственностью «Стройтехсервис» |
||||
6 |
Сокращенное наименование организации |
ООО «Стройтехсервис» |
||||
7 |
Дата создания организации |
12 мая 1998 год |
||||
8 |
Основные виды деятельности |
Розничная торговля и сфера услуг |
||||
9 |
Юридический адрес |
РТ г.Набережные Челны, ул. Ш. Усманова 66 |
||||
10 |
Фактический адрес |
РТ г. Набережные Челны, ул. Ш. Усманова 66 |
||||
11 |
Регистрационный номер |
12563744401 |
||||
12 |
Дата регистрации |
17 июня 1998 год |
||||
13 |
Уставный капитал |
10000р. |
||||
14 |
Дочерние и (или) зависимые организации, их местонахождение (если много, приложить отдельным списком) |
нет |
||||
15 |
Филиалы и представительства, их местонахождение (если много, приложить отдельным списком) |
нет |
||||
16 |
Численность персонала, всего, в том числе: |
22 |
||||
* Административно-управленческий персонал |
4 |
|||||
* Бухгалтерия |
2 |
|||||
Состав штатного персонала бухгалтерии: |
||||||
17 |
Наименование должности |
Стаж работы до 2-х лет |
Стаж работы от 2-х до 5 лет |
Стаж работы от 5 до 10 лет |
Стаж работы свыше 10 лет |
|
Главный бухгалтер |
- |
- |
1 |
- |
||
Заместитель гл. бухгалтера |
- |
- |
-- |
- |
||
Руководитель группы |
- |
- |
- |
- |
||
Старший бухгалтер |
- |
- |
- |
- |
||
Бухгалтер (в разрезе категорий) |
1 |
|||||
ИТОГО: |
1 |
- |
1 |
- |
||
Оплата труда |
||||||
18 |
Особенности оплаты труда руководителей организации |
повременная |
||||
19 |
Формы оплаты труда персонала |
Сдельно-премиальная |
||||
Структура капитала |
||||||
20 |
Крупнейшие учредители / собственники |
Сударь Олег Владимирович-100% |
||||
21 |
Акции организации- |
нет |
||||
22 |
Показатели рентабельности продукции и производства за отчетный период (прибыль на рубль реализованной продукции) |
0,56 |
||||
23 |
Расчетные счета |
40702810900000004598 а ОАО Автоградбанк |
||||
24 |
Форма бухгалтерского учета |
Журнально-ордерная |
||||
Мемориально-ордерная |
||||||
Упрощенная |
да |
|||||
Комбинированная (что с чем) |
||||||
Машинно-ориентированная (какой программный продукт) |
1С: бухгалтерия |
|||||
Какие участки учета автоматизированы |
все |
|||||
25 |
Общее впечатление от оформления бухгалтерской документации |
Оформлена очень хорошо |
||||
Оформлена приемлемо |
да |
|||||
Оформлена неряшливо, но восстановление учета не требуется |
||||||
Учет практически не велся, необходимо восстановление учета |
||||||
26 |
Квалификация руководителя бухгалтерии (Указать стаж работы) |
9 лет |
||||
27 |
Общее впечатление о надежности системы внутреннего контроля |
Высокая |
||||
Средняя |
да |
|||||
Низкая |
||||||
28 |
Заключение предыдущей аудиторской проверки |
До настоящего момента аудиторские проверки не проводились |
да |
|||
Безоговорочно положительное |
||||||
Модифицированное (условно положительное) |
||||||
Отрицательное |
||||||
Отказ от выражения мнения |
||||||
29 |
Причина смены прежнего аудитора (Со слов работников организации) |
|||||
30 |
Цель проверки, пожелания клиента |
Формальное подтверждение бухгалтерской отчетности |
||||
Неформальное подтверждение бухгалтерской отчетности и как побочная задача: * консультации в области бухгалтерского учета * консультации в области налогообложения * совершенствование бухгалтерского учета * оптимизация налогообложения |
да |
|||||
Опровержение результатов налоговой проверки, работа во время налоговой проверки и т.п. |
||||||
Аудит в соответствии с международными стандартами (МСА) |
||||||
Трансформация отчетности |
||||||
Другие цели (Указать какие) |
||||||
3. Денежные средства |
||||||
31 |
Объем операций по рублевой кассе (Указать количество листов кассовой книги в месяц) |
20 |
||||
32 |
Назначение операций по кассе |
Выдача заработной платы, единичные случаи выдачи средств под отчет |
да |
|||
Выдача заработной платы и значительные подотчетные операции |
- |
|||||
Большое число операций по поступлению наличной выручки |
да |
|||||
33 |
Наличие валютной кассы |
Валютная касса отсутствует |
да |
|||
Валютная касса используется для выдачи командировочных средств |
||||||
Валютная касса используется для поступления торговой выручки |
||||||
34 |
Объем операций по расчетным счетам (Указать количество банковских выписок в месяц) |
20 |
||||
35 |
Среднее количество операций в одной выписке |
5 |
||||
36 |
Объем операций по валютным счетам (Указать кол. банковских выписок в месяц) |
нет |
||||
4. Имущество, товарно-материальные ценности, расчеты (по состоянию на 31 декабря 2007 г.) |
||||||
37 |
Количество инвентарных объектов основных средств |
30 |
||||
38 |
Количество номенклатурных позиций сырья, материалов, запасных частей |
- |
||||
39 |
Количество номенклатурных позиций готовой продукции /товаров |
350 |
||||
40 |
Количество дебиторов и кредиторов (кроме расчетов с бюджетом, операций с подотчетными лицами и т.п.) |
15 |
||||
41 |
Объем экспортно-импортных (таможенных) операций (Указать количество операции в месяц) |
нет |
||||
5. Отчетные показатели (по состоянию на 31 декабря 2007 г.) тыс. руб. |
||||||
42 |
Показатели |
Отчетный период (на начало периода) |
Отчетный период (на конец периода) |
|||
Прибыль |
299,5 |
316.6 |
||||
Выручка от реализации |
4969,5 |
5086,9 |
||||
Капитал и резервы |
763,8 |
771,2 |
||||
Сумма активов |
1042,6 |
1114.3 |
||||
Для некоммерческих организаций Расходы, понесенные организацией |
ВНЕШНИЕ ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ НА ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ
Экономические условия в отрасли наблюдается наличие серьезной ценовой конкуренции и насыщенность рынка
Положение данной организации в своей отрасли и на рынке: ООО «Стройтехсервис " (занимает срединное положение в своей отрасли)
Основные конкуренты:
Среда внешнего регулирования: внешнее регулирование деятельности ООО «Стройтехсервис» осуществляют налоговые органы в части правильного исчисления и уплаты налога
ВНУТРЕННИЕ ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ НА ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ
Особенности реализации: осуществляет продажу материалов для отделки и ремонта помещений, а также оказание услуг СМР
Особенности производства: часть складов находится на территории магазина
Особенности закупок: основные поставщики материалов и оборудования
6. Рекомендации по результатам обследования
1 |
Общее впечатление (Целесообразно ли работать с этим клиентом) |
да |
||||
2 |
Вероятность оплаты клиентом стоимости оказанных услуг |
Высокая ( ) Средняя ( + ) Низкая ( ) |
||||
3 |
Оценка объема работ |
|||||
Количество человек |
Количество чел. дней |
Почасовая ставка |
Сумма |
|||
Руководитель группы |
||||||
Старший аудитор |
1 |
5 |
500 |
15 000 |
||
Аудитор |
||||||
Помощник аудитора |
1 |
5 |
450 |
13 500 |
||
Ассистент |
||||||
Юрист |
||||||
Специалист по экономическому анализу |
||||||
Специалист по управленческому учету |
||||||
Всего |
2 |
5 |
28 500 |
|||
4 |
Предпочтительные сроки работы с точки зрения Клиента |
с « 12 » февраля 2007 г. по« 17» февраля 2007г. |
||||
5 |
Рекомендации по привлечению к работе сторонних экспертов в каких-либо областях (Учесть информацию о технологических особенностях производства продукции) |
нет |
1.2 Определение границ уровня существенности
При проведении аудиторской проверки в ООО «СТРОЙТЕХСЕРВИС» был установлен приемлемый для него уровень существенности и аудиторский риск, позволяющий считать бухгалтерскую отчетность достоверной.
Под уровнем существенности понимают максимально допустимый размер ошибка (искажение) в отчетности проверяемого субъекта, который не введет пользователя отчетности в заблуждение относительно интересующей его информации.
В соответствии с ФПСАД №4 «Существенность в аудите»» расчет уровня существенности необходим для того, чтоб аудиторы могли принимать во внимание все существенные обстоятельства, установленные в результате аудита бухгалтерской отчетности проверяемого Общества. Существенным признаются обстоятельства, значительно влияющие на достоверность бухгалтерской отчетности.
Для ООО «Стройтехсервис» расчет уровня существенности представлен в табл. 6.
Таблица 6. Расчеты уровня существенности
Наименование показателя |
Предыдущий год на 01.01.2008 руб. |
Отчетный год на 01.01.2009 руб. |
Базовый показатель руб. |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Прибыль |
299,5 |
316,6 |
308,05 |
|
Выручка от реализации |
4959,5 |
5086,9 |
5023,2 |
|
Капитал и резервы |
763,8 |
771,2 |
767,5 |
|
Сумма активов |
1042,6 |
1114,3 |
1078,45 |
|
Затраты предприятия |
4682,1 |
4993,4 |
4837,75 |
На основе средних значений рассчитаем процентные доли, приведенные в табл.7.
Таблица 7. Определение уровня существенности
№ |
Наименование показателя |
Значение базового показателя |
Критерии, % |
Промежуточные значения для уровня существенности |
Итоговые значения для расчета уровня существенности |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
||
1 |
Прибыль |
308050 |
5 |
15 402,5 |
15 402,5 |
|
2 |
Выручка от реализации |
5023200 |
2 |
100 464 |
- |
|
3 |
Капитал и резервы |
767500 |
5 |
38 375 |
38 375 |
|
4 |
Сумма активов |
1078450 |
2 |
21 569 |
21 569 |
|
5 |
Затраты предприятия |
4837750 |
2 |
96 755 |
- |
|
6 |
Сумма итоговых значений по графе 4 |
272 565,5 |
---х--- |
|||
7 |
(строка № 6) / (кол-во показателей) = промежуточное среднее 54 513,1 |
|||||
8 |
Сумма итоговых значений по графе 5 |
--- х --- |
75 346,5 |
|||
9 |
(строка № 8) / количество оставшихся показателей 25 115,5 |
Проанализируем числовые значения, записанные в пятом столбце. В данном случае значение выручки от реализации и затрат предприятия сильно отклоняются в большую сторону от среднего значения (54 513,1 руб.) поэтому отбросим их.
На базе оставшихся показателей рассчитаем среднюю величину, которая составляет 25 115,5 руб.
Полученную величину допустимо округлить до 25 200р. И использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности.
Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет: (25 000-25 115,5)/25 115,5=0,34% , что приходится в пределах 20%.
Данная величина и является единым показателем уровня существенности, который может использовать аудитор в своей работе.
Таким образом, уровень существенности для Общества составляет 25200 руб.
2. Аудит учета товарно-материальных ценностей в организации
2.1 Цель, задачи, источники информации, нормативное обеспечение, объекты проверки
Целью проведения аудита ТМЦ является подтверждение достоверности показателей отчетности, изучение правильности организации приема, учета, хранения и отпуска ТМЦ и формирование мнения относительно правильности классификации ТМЦ, реальности их оценки, установление соответствия применяемой в организации методики учета, налогообложению операций по движению МПЗ.
Приступая к аудиторской проверке материальных оборотных средств, следует внимательно изучить нормативные документы, касающиеся порядка приема, учета, хранения и отпуска ТМЦ:
ПБУ 5/98 «Учет материально производственных запасов», которое устанавливает методологические основы формирования в бухгалтерском учете информации о материально-производственных запасах.
Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (приказ Минфина РФ от 13.06.95 №49), которые устанавливают порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации и оформление ее результатов.
Порядок ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по НДС (утвержден Постановлением Правительства от 29.07.96 №914).
Другие.
В соответствии с нормативными и законодательными актами, реализующими операции с ТМЦ, можно сформулировать основные направления проверки:
Состояние складского хозяйства и обеспечение мест хранения контрольно- измерительными приборами; правильность приемки ТМЦ;
Сохранность ТМЦ; оформление материальной ответственности;
Соблюдение порядка учета материалов и контроль за их использованием;
Правильность списания ТМЦ на производстве;
Своевременность и правильность проведения инвентаризации ТМЦ и отражение ее результатов в бухгалтерском учете;
Источники проверки:
-Договор поставок;
-Договоры с МОЛ;
-Первичные документы по оформлению движения ТМЦ;
-М-2 «Доверенность»,
-М-4 «Приходный ордер»,
-М-7 «Акт о приемке материалов»,
-М-8 «Лимитно-заборная карта»,
-М-11 «Требование - накладная»,
-М-15 «Накладная на отпуск материалов на сторону»,
-М-17 «Карточка учета материалов»,
-М-35 «Акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разработке и демонтаже зданий и сооружений»,
-МБ-7 «Ведомость учета выдачи спецодежды, спецобуви и предохранительных приспособлений».
-М29 «Отчет об использовании материалов»
- накладная (М-15, либо ТОРГ-12) и счет-фактура;
-Отчеты об использовании материалов в производстве;
-бухгалтерская отчетность;
-Данные синтетического и аналитического учета по соответствующим счетам;
-Журналы учета договоров, поступающих грузов, выдачи доверенностей, учета получаемых счетов.
Таблица 9. Программа аудита МПЗ
№ п/п |
Перечень аудиторских мероприятий (процедур) |
Период проведения |
Исполнитель |
Рабочие документы аудитора |
|
1 |
Аудит наличия склада, состояние хранения МПЗ |
12 февраля |
Аудитор, Ст.аудитор |
Акт инвентаризации, инвентарные карточки |
|
2 |
Проверка создания комиссии по списанию МПЗ |
12 февраля |
Аудитор |
Приказы, распоряжения |
|
3 |
Проверка оформления договоров купли-продажи |
12 февраля |
Ст.аудитор |
Договоры, соглашения |
|
4 |
Проверка правильности оформления полученных, выданных счет-фактур, оприходования, отгрузки материалов |
13,14 февраля |
Аудитор |
Счет-фактуры полученные, накладные ТОРГ12 |
|
5 |
Оценка организации синтетического и аналитического учета основных средств в бухгалтерии предприятия и по материально-ответственным лицам |
13 февраля |
Ст.аудитор |
Первичные документы, учетные регистры, учетная политика |
|
6 |
Проверка и оценка действующего на предприятии порядка учета затрат |
14,15 февраля |
Ст.аудитор |
Учетная политика, приказы, сметы, отчеты |
|
7 |
Проверка результатов последней инвентаризации МПЗ |
14,15 февраля |
Ст.аудитор |
Инвентаризационные документы, первичные документы, учетные регистры |
|
8 |
Ознакомление с порядком ведения карточек по материалам конкретным материально-ответственным лицам бухгалтерией предприятия |
14,15 февраля |
Аудитор |
Карточки, инвентаризационные документы, приказы, договоры о материальной ответственности |
|
9 |
Проверка правильности перемещения, передачи в эксплуатацию, списание материалов в производство. |
16 февраля |
Ст.аудитор Аудитор |
Справки, регистры бухгалтерского учета, акты, первичные документы. |
|
10 |
Проверка отражения в отчетности движения МПЗ |
16,17 февраля |
Ст.аудитор Аудитор |
Формы отчетности |
|
Проверка срока, с которого начинается и с которого заканчивается начисление амортизации основных средств |
Протоколы, справки, регистры бухгалтерского учета |
||||
11 |
Проверка правильности налогообложения по МПЗ |
16,17 февраля |
Ст.аудитор Аудитор |
||
12 |
Проверка правильности расчетов по налогу на прибыль |
16,17 февраля |
НК РФ, гл. 25, отчет о прибылях и убытках, справки, расчеты |
2.2 Оценка системы внутреннего контроля
Система внутреннего контроля - это совокупность организационных мер, методик и процедур, принятых руководством организации для упорядочения и эффективности ведения хозяйственной деятельности.
Оценка системы внутреннего контроля регулируется ФПСАД №8 «Оценка аудиторских рисков»:
Проверку соблюдения требований законодательства;
Точность и полноту документации бухгалтерского учета;
Своевременность подготовки бухгалтерской отчетности;
Предотвращение ошибок и искажений;
Исполнение приказов и распоряжений;
Обеспечение сохранности активов;
СВК состоит из:
-Системы бухгалтерского учета;
-Контрольной среды;
-Отдельных средств контроля;
Система бухгалтерского учета - это совокупность конкретных форм и методов, обеспечивающих возможность для данной организации вести учет своего имущества и обязательств путем сплошной непрерывной документации и взаимосвязи их отражения в учетных регистрах на основании первичных документов.
Контрольная среда - это понятие, характеризующее общее отношение, осведомленность и практические действия руководства проверяемой организации, направленные на устранение, поддержание и развитие СВК.
Контрольная среда включает организационную структуру предприятия, распределение ответственности и полномочий, кадровую политику, порядок подготовки бухгалтерской отчетности, как для управления, так и для иных целей. Средства внутреннего контроля - это составные части СВК, установленные руководством организации на отдельных направлениях и участках хозяйственной деятельности для обеспечения эффективного и надежного управления ею.
Проверку системы внутреннего контроля (СВК) организации целесообразно проводить в два этапа:
-общее знакомство с СВК и первичная ее оценка;
-подтверждение достоверности оценки СВК.
На первом этапе следует получить общее представление о специфике и масштабе деятельности экономического субъекта и о системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Ознакомление с системой бухгалтерского учета и внутреннего контроля на предварительной стадии проверки может быть произведено на основании устного опроса, просмотра необходимых документов, обработки и оценки сведений о сторонах хозяйственной деятельности проверяемого экономического субъекта.
Результаты ознакомления с системой внутреннего контроля и общими показателями специфики и масштаба деятельности ООО «Стройтехсервис» и о системе бухгалтерского учета представлены в табл.2 (этап 1).
1 этап. Общее знакомство с СВК и первичная оценка ее надежности
Таблица 2
Да (1) |
Нет (0) |
Не характерно |
||
Организационная структура |
||||
1. Разработана и утверждена схема организационной структуры экономического субъекта по отделам (функциональным обязанностям на МП) с указанием управленческих связей, подчиненности отделов (исполнителей) |
1 |
|||
2. Разработана и утверждена схема организационной структуры подразделения, ответственного за ведение бухгалтерского учета с указанием управленческих связей, подчиненности исполнителей |
1 |
|||
3. Имеется разработанный и утвержденный график документооборота в виде перечня работ по созданию, проверке и обработке документов, выполняемых подразделениями и отдельными исполнителями, с указанием их взаимосвязи и сроков выполнения работ |
0 |
|||
Разделение обязанностей, полномочий, ответственности (контрольная среда) |
||||
4. Распределение обязанностей и полномочий между сотрудниками, обеспечивающими осуществление реальной коммерческой и финансово - хозяйственной деятельности, и сотрудниками, обеспечивающими отражение этих операций в бухгалтерском учете |
1 |
|||
5. Разделение функций (обязанностей) между работниками, выполняющими операции на определенном участке с возможностью контроля за ведением учета на участке в целом |
1 |
|||
6. Имеются должностные инструкции для работников бухгалтерских и учетных служб с распределением обязанностей, определением ответственности и установлением пределов полномочий в соответствии с занимаемой должностью |
1 1 |
|||
Например, определена ответственность по конкретным исполнителям за: правильностью приемки, хранения и отпуска ТМЦ; |
||||
соблюдением норм расхода сырья, материалов, ГСМ; |
||||
правильностью оформления и составления первичных учетных документов в соответствии с выполняемыми операциями; |
||||
отражением в договорах и соблюдением юридических и правовых норм договорных обязательств |
||||
отражением в договорах и соблюдением финансово - экономических обязательств сторон; |
||||
контролем над наличием и продлением лицензий для организации на лицензируемые виды ее деятельности |
||||
7. Установлен круг должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов |
1 |
|||
8. При наличии в учете дефицитных и дорогостоящих ТМЦ ограничен круг лиц, имеющих право распоряжаться ими |
1 |
|||
9. Назначены приказом материально ответственные лица. Заключены с ними договоры о полной материальной ответственности |
1 |
|||
Обеспечение условий сохранности имущества, денежных средств, учетных регистров, документов |
||||
10. Организованы хранение и сохранность ТМЦ, денежных средств (имеется склад с соответствующе оборудованными местами хранения ТМЦ и запасами, склад охраняется или оснащен охранной сигнализацией) |
1 |
|||
11. В целях контроля за сохранностью документации все документы сброшюрованы и последовательно пронумерованы для облегчения их поиска при необходимости |
1 |
|||
12. Учетные регистры хранятся в сейфах или в отдельных, специально оборудованных помещениях |
0 |
|||
Внутренний контроль активов |
||||
13. Утверждены и действуют внутренние контролирующие органы: служба внутреннего аудита |
1 |
0 0 0 |
||
разработано в соответствии с уставом и действует положение о ревизоре и ревизионной комиссии; |
||||
назначена и утверждена руководителем инвентаризационная комиссия; |
||||
утверждена комиссия по приему, вводу в эксплуатацию, списанию ОС |
||||
14. Внутренними контролирующими органами проводятся ревизионные и инвентаризационные плановые и внезапные проверки на предмет выяснения соответствия данных бухгалтерского учета фактическому наличию |
1 |
|||
15. В соответствии с установленными учетной политикой сроками проводится инвентаризация: склада на предмет фактического наличия ТМЦ; |
1 1 1 1 |
0 |
1 1 1 1 |
|
основных средств; |
||||
готовой продукции, товаров; |
||||
незавершенного производства; |
||||
нематериальных активов; |
||||
имущества, принятого (переданного) на ответственное хранение; |
||||
инвентаризация бланков строгой отчетности, ценных бумаг; |
||||
финансовых вложений; |
||||
кредитов, заемных средств |
||||
16. Получение и отпуск ТМЦ со склада производится только на основании доверенностей |
||||
Кадровая политика |
||||
17. Проводятся мероприятия по обучению, повышению квалификации кадров, например инструктажи и обучение: с членами инвентаризационных комиссий относительно порядка проведения и оформления результатов инвентаризации имущества |
1 |
1 1 1 |
||
с кассиром - о правилах совершения кассовых операций; |
||||
с материально ответственными лицами - по вопросам ведения учета, правилами приемки и отпуска ТМЦ; |
||||
с бухгалтерским персоналом - по обучению и повышению квалификации |
||||
ВСЕГО |
17 |
6 |
8 |
На основании заполненной табл.1 выводится оценка по каждому разделу и этапу в целом (табл. 3).
Таблица 3
Разделы |
Оценка по разделам |
Последствия |
|
Организационная структура объекта |
67% |
Высокий уровень надежности |
|
Разделение обязанностей |
83% |
Высокий уровень надежности |
|
Обеспечение условий сохранности имущества, учетных регистров |
67% |
Высокий уровень надежности |
|
Внутренний контроль активов |
47% |
Средний уровень надежности |
|
Кадровая политика |
25% |
Низкий уровень надежности |
По проведенным расчетам можно сделать вывод, что уровень надежности системы внутреннего контроля средний (55%).
Полученное значение (55%) позволяет оценить СВК достаточно надежной. Однако общее знакомство с СВК и первичная ее оценка недостаточна, для того чтобы сделать выводы о надежности СВК.
Второй этап проверки является процедурой подтверждения достоверности оценки СВК, выявленной на предыдущих этапах. Названная процедура может быть произведена на основании изучения, анализа и оценки сведений о следующих сторонах хозяйственной деятельности проверяемого субъекта (табл. 4).
Подтверждение оценки существенных элементов внутрипроизводственного контроля
Таблица 4
Да (1) |
Нет (0) |
Нет ответа |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Оценка учетной системы |
Подобные документы
Характеристика деятельности предприятия, оценка системы внутреннего контроля. Определение границ уровня существенности. Экспертиза учетной политики на примере ОАО "Аврора". Цель и задачи аудита учета заемного капитала. Заключение по итогам проверки.
курсовая работа [76,0 K], добавлен 21.09.2010Внутрифирменные стандарты аудиторской организации. Аудит материально-производственных запасов, его цель, задачи и источники информации МПЗ. План и программа аудита МПЗ. Организация аудиторской проверки учета МПЗ. Проверка учета МПЗ на предприятии.
контрольная работа [135,1 K], добавлен 04.06.2011Характеристика деятельности ООО "КАМАЗ-Энерго". Оценка системы внутреннего контроля, определение границ уровня существенности. Аудит учета кассовых операций в организации: цель, задачи, план, программа. Аудиторское заключение по результатам проверки.
курсовая работа [46,4 K], добавлен 02.03.2015Характеристика целей, задач и информационной базы аудита материально-производственных запасов. Особенности организации контрольной работы в хозяйстве. План и программа аудита, а также правила проведения проверки учета материально-производственных запасов.
курсовая работа [66,1 K], добавлен 04.11.2010Материально-производственные запасы как объект аудита, проблемы учета. Оценка системы внутреннего контроля. Содержание аудиторских процедур. Оформление результатов аудиторской проверки. Предложения по совершенствованию учета производственных запасов.
курсовая работа [47,2 K], добавлен 17.02.2010Учет и аудит производственных запасов и материальных ценностей. Общая характеристика деятельности предприятия. Учет и аудит товарно-материальных запасов на предприятии. Пути совершенствования учета и управления товарно-материальных запасов.
дипломная работа [175,1 K], добавлен 27.07.2007Понятие, классификация, оценка и основные задачи аудита производственных запасов. Документальное оформление поступления и расходования материальных ценностей. Рекомендации по совершенствованию организации учета и аудита производственных запасов фирмы.
дипломная работа [162,1 K], добавлен 09.05.2011Цель проверки учета материально-производственных запасов и источники информации. План и программа аудиторской проверки учета материально-производственных запасов. Методика проверки основных комплексов работ по учету материально-производственных запасов.
курсовая работа [95,2 K], добавлен 10.03.2012Цели и задачи службы внутреннего аудита. Внутренний контроль в системе нормативного регулирования бухгалтерского учета. Организационно правовая и экономическая характеристика организации. Планирование аудиторской проверки, оценка уровня существенности.
дипломная работа [54,3 K], добавлен 13.06.2019Аудиторские процедуры проверки учета материально-производственных запасов. План и программа аудиторского контроля. Примеры документов аудиторской организации и аудируемого лица. Отчет аудитора с рекомендациями по устранению выявленных нарушений.
курсовая работа [47,9 K], добавлен 09.10.2013