Аудит учета материально-производственных запасов в ООО "Стройтехсервис"

Структура, правовой статус, состав и виды деятельности организации. Расчет и определение границ уровня существенности. Аудит учета товарно-материальных ценностей в организации, задачи и объекты проверки. Оценка эффективности работы внутреннего контроля.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 15.04.2010
Размер файла 45,1 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Введение

Развитие рыночных отношений обуславливает необходимость принятия большого количества новых нормативных документов бухгалтерского учета и отчетности, налогообложения, порядка формирования себестоимости продукции. В связи с этим появилась необходимость проверки соблюдений законодательства, относящихся к хозяйственной деятельности.

Мнение аудитора о достоверности бухгалтерской отчетности может способствовать большому доверию к этой отчетности со стороны заинтересованных пользователей. Таким образом, аудит способствует снижению предпринимательского риска и может рассматриваться как процесс уменьшения до приемлемого уровня информационного риска для пользователей финансовых отчетов.

Все это доказывает актуальность выбранной темы исследования. Объектом исследования данной курсовой работы выступает аудит сохранности и движения ТМЦ. Эта тема, рассматриваемая на примере ООО «Стройтехсервис», является очень актуальной в настоящее время, поскольку она затрагивает не только проверку достоверности финансовых показателей, но и проблемы материально-технического снабжения предприятия, без чего невозможно его нормальное функционирование, разработку предложений по оптимизации хозяйственной деятельности с целью рационализации расходов и увеличения прибыли, разработать мероприятия по совершенствованию системы внутреннего контроля.

При проведении аудита МПЗ проверяют законность и правильность документального оформления операций по поступлению, перемещению и списанию; своевременность и полноту включения её в затраты производства; правильность отражения на счетах бухгалтерского учета по поступлению, перемещению и списанию МПЗ. По результатам осуществления процедур детальной проверки операций по движению МПЗ аудитор может дать оценку.

Предметом исследования является учет наличия и движения МПЗ.

Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Стройтехсервис», которое создано и действует на основе Устава.

Для достижения поставленной цели нужно решить следующие задачи: изучить структуру, правовой статус, состав, виды деятельности организации, изучить и оценить эффективность работы внутреннего контроля, проверить и оценить границы уровня существенности.

При проверке аудита МПЗ используются следующие способы получения доказательств:

- проверка арифметических расчетов аудируемого субъекта;

- инспектирование;

- наблюдение;

- подтверждение;

- аналитические процедуры.

Аудиторская проверка на наличия и движения МПЗ проводится на основании общего плана и программы аудита наличия и движения материальных запасов.

Актуальность аудита МПЗ и системы материально-технического обеспечения нацелена на экономию материальных ресурсов и сокращения производственных запасов, максимальное использование в обороте вторичного сырья, развитие производства экономичных и ресурсосберегающих видов продукции.

Одно из условий эффективности производства - экономичное использование имеющихся материалов, что является важным показателем хозяйственной деятельности предприятия. В решении этих задач большое значение имеет рационализация учета и отчетности. Необходимо поднять значение контроля над достоверностью данных учета и отчетности, а также в обеспечении продуманного и экономичного использования товарно-материальных ценностей.

Работа представлена в трех главах. В первой главе проводится предварительный обзор деятельности организации. Во второй главе раскрывается аудит учета МПЗ. В третьей главе представлено заключение по итогам проверки.

При написании работы использовались такие источники, как ФЗ «Об аудиторской деятельности», Правила (стандарты) аудиторской деятельности, Закон РФ «О бухгалтерском учете» и Положения по бухгалтерскому учету, учебные издания таких авторов как Подольский В.И., Ярцева Н.М., где рассматриваются теоретические основы аудита, процесс аудита, организация аудита, бухгалтерская отчетность, а также были исследованы статьи из журналов и газет.

1. Предварительный обзор деятельности ООО «Стройтехсервис»

1.1 Характеристика деятельности предприятия

Прежде, чем приступить к аудиту, аудиторская организация проводит предварительный обзор деятельности предприятия. Для этого составляется лист предварительного планирования (табл.1)

ООО «Стройтехсервис» осуществляет свою деятельность в соответствии с законом РСФСР «О предприятиях предпринимательской деятельности», законодательством, нормативными актами РФ и Уставом организации.

Организация является самостоятельным юридическим лицом, с уставным фондом (табл.1).

Основные виды деятельности организации является: реализация материалов для отделки и ремонта помещений, а также оказание СМР.

Схема структуры подчиненности в организации в Приложении 1.

Общая численность работников ООО «Стройтехсервис» на 01.01.2007 г. составляет 22 человека. Из них: штатные работники - 21 человек, работающие по совместительству - 1 чел.

Бухгалтерия имеет в своем штате 2 работника. Рабочее место каждого работника оснащено компьютерной техникой, в работе используется программа автоматизированного бухгалтерского учета «1С: Бухгалтерия».

ООО «Стройтехсервис» не подлежит обязательному аудиту и аудиторские проверки не проводило, в организации службы внутреннего аудита отсутствует.

Учетная политика утверждена директором и введена в действие приказом №1 от 01.01.2007 г.

Аудит МПЗ заключается в проверке соблюдения норм, установленных Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, «Расходы организации» ПБУ 10/99 и другими нормативными актами.

Планирование аудита предусмотрено и регулируется ФПСАД № 3 «Планирование аудита».

Настоящее федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности, разработанное с учетом международных стандартов аудита, устанавливает единые требования по планированию аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Планирование предполагает разработку общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру и объему аудиторских процедур.

Планирование проведения аудита следует на основе предварительного анализа проверяемой организации, оценки масштаба предстоящих работ и применяемого внутреннего контроля (таб. 1).

Таблица 1 Лист предварительного планирования

1. Ответственные лица и реквизиты организации

Ответственные лица

Фамилия, имя, отчество

Контактные телефоны, факс, адрес электронной почты

1

Руководитель организации

Крот Наталья Ивановна

(8552) 35-63-78, РТ г. Набережные Челны, ул. Ш. Усманова 66

2

Заместитель руководителя, отвечающий за финансовую и бухгалтерскую работу

Иванова Ольга Владимировна

(8552) 35-68-68

3

Главный бухгалтер

Лист Екатерина Дмитриевна

(8552)35-63-61

4

Заместитель главного бухгалтера

2. Общая информация

5

Полное наименование организации

Общество с ограниченной ответственностью

«Стройтехсервис»

6

Сокращенное наименование организации

ООО «Стройтехсервис»

7

Дата создания организации

12 мая 1998 год

8

Основные виды деятельности

Розничная торговля и сфера услуг

9

Юридический адрес

РТ г.Набережные Челны, ул. Ш. Усманова 66

10

Фактический адрес

РТ г. Набережные Челны, ул. Ш. Усманова 66

11

Регистрационный номер

12563744401

12

Дата регистрации

17 июня 1998 год

13

Уставный капитал

10000р.

14

Дочерние и (или) зависимые организации, их местонахождение (если много, приложить отдельным списком)

нет

15

Филиалы и представительства, их местонахождение (если много, приложить отдельным списком)

нет

16

Численность персонала, всего, в том числе:

22

* Административно-управленческий персонал

4

* Бухгалтерия

2

Состав штатного персонала бухгалтерии:

17

Наименование должности

Стаж работы до 2-х лет

Стаж работы от 2-х до 5 лет

Стаж работы от 5 до 10 лет

Стаж работы свыше 10 лет

Главный бухгалтер

-

-

1

-

Заместитель гл. бухгалтера

-

-

--

-

Руководитель группы

-

-

-

-

Старший бухгалтер

-

-

-

-

Бухгалтер (в разрезе категорий)

1

ИТОГО:

1

-

1

-

Оплата труда

18

Особенности оплаты труда руководителей организации

повременная

19

Формы оплаты труда персонала

Сдельно-премиальная

Структура капитала

20

Крупнейшие учредители / собственники

Сударь Олег Владимирович-100%

21

Акции организации-

нет

22

Показатели рентабельности продукции и производства за отчетный период (прибыль на рубль реализованной продукции)

0,56

23

Расчетные счета

40702810900000004598 а ОАО Автоградбанк

24

Форма бухгалтерского учета

Журнально-ордерная

Мемориально-ордерная

Упрощенная

да

Комбинированная (что с чем)

Машинно-ориентированная (какой программный продукт)

1С: бухгалтерия

Какие участки учета автоматизированы

все

25

Общее впечатление от оформления бухгалтерской документации

Оформлена очень хорошо

Оформлена приемлемо

да

Оформлена неряшливо, но восстановление учета не требуется

Учет практически не велся, необходимо восстановление учета

26

Квалификация руководителя бухгалтерии (Указать стаж работы)

9 лет

27

Общее впечатление о надежности системы внутреннего контроля

Высокая

Средняя

да

Низкая

28

Заключение предыдущей аудиторской проверки

До настоящего момента аудиторские проверки не проводились

да

Безоговорочно положительное

Модифицированное (условно положительное)

Отрицательное

Отказ от выражения мнения

29

Причина смены прежнего аудитора (Со слов работников организации)

30

Цель проверки, пожелания клиента

Формальное подтверждение бухгалтерской отчетности

Неформальное подтверждение бухгалтерской отчетности и как побочная задача: * консультации в области бухгалтерского учета * консультации в области налогообложения * совершенствование бухгалтерского учета * оптимизация налогообложения

да

Опровержение результатов налоговой проверки, работа во время налоговой проверки и т.п.

Аудит в соответствии с международными стандартами (МСА)

Трансформация отчетности

Другие цели (Указать какие)

3. Денежные средства

31

Объем операций по рублевой кассе (Указать количество листов кассовой книги в месяц)

20

32

Назначение операций по кассе

Выдача заработной платы, единичные случаи выдачи средств под отчет

да

Выдача заработной платы и значительные подотчетные операции

-

Большое число операций по поступлению наличной выручки

да

33

Наличие валютной кассы

Валютная касса отсутствует

да

Валютная касса используется для выдачи командировочных средств

Валютная касса используется для поступления торговой выручки

34

Объем операций по расчетным счетам (Указать количество банковских выписок в месяц)

20

35

Среднее количество операций в одной выписке

5

36

Объем операций по валютным счетам (Указать кол. банковских выписок в месяц)

нет

4. Имущество, товарно-материальные ценности, расчеты (по состоянию на 31 декабря 2007 г.)

37

Количество инвентарных объектов основных средств

30

38

Количество номенклатурных позиций сырья, материалов, запасных частей

-

39

Количество номенклатурных позиций готовой продукции /товаров

350

40

Количество дебиторов и кредиторов (кроме расчетов с бюджетом, операций с подотчетными лицами и т.п.)

15

41

Объем экспортно-импортных (таможенных) операций (Указать количество операции в месяц)

нет

5. Отчетные показатели (по состоянию на 31 декабря 2007 г.) тыс. руб.

42

Показатели

Отчетный период (на начало периода)

Отчетный период (на конец периода)

Прибыль

299,5

316.6

Выручка от реализации

4969,5

5086,9

Капитал и резервы

763,8

771,2

Сумма активов

1042,6

1114.3

Для некоммерческих организаций Расходы, понесенные организацией

ВНЕШНИЕ ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ НА ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ

Экономические условия в отрасли наблюдается наличие серьезной ценовой конкуренции и насыщенность рынка

Положение данной организации в своей отрасли и на рынке: ООО «Стройтехсервис " (занимает срединное положение в своей отрасли)

Основные конкуренты:

Среда внешнего регулирования: внешнее регулирование деятельности ООО «Стройтехсервис» осуществляют налоговые органы в части правильного исчисления и уплаты налога

ВНУТРЕННИЕ ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ НА ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ

Особенности реализации: осуществляет продажу материалов для отделки и ремонта помещений, а также оказание услуг СМР

Особенности производства: часть складов находится на территории магазина

Особенности закупок: основные поставщики материалов и оборудования

6. Рекомендации по результатам обследования

1

Общее впечатление (Целесообразно ли работать с этим клиентом)

да

2

Вероятность оплаты клиентом стоимости оказанных услуг

Высокая ( ) Средняя ( + ) Низкая ( )

3

Оценка объема работ

Количество человек

Количество чел. дней

Почасовая ставка

Сумма

Руководитель группы

Старший аудитор

1

5

500

15 000

Аудитор

Помощник аудитора

1

5

450

13 500

Ассистент

Юрист

Специалист по экономическому анализу

Специалист по управленческому учету

Всего

2

5

28 500

4

Предпочтительные сроки работы с точки зрения Клиента

с « 12 » февраля 2007 г. по« 17» февраля 2007г.

5

Рекомендации по привлечению к работе сторонних экспертов в каких-либо областях (Учесть информацию о технологических особенностях производства продукции)

нет

1.2 Определение границ уровня существенности

При проведении аудиторской проверки в ООО «СТРОЙТЕХСЕРВИС» был установлен приемлемый для него уровень существенности и аудиторский риск, позволяющий считать бухгалтерскую отчетность достоверной.

Под уровнем существенности понимают максимально допустимый размер ошибка (искажение) в отчетности проверяемого субъекта, который не введет пользователя отчетности в заблуждение относительно интересующей его информации.

В соответствии с ФПСАД №4 «Существенность в аудите»» расчет уровня существенности необходим для того, чтоб аудиторы могли принимать во внимание все существенные обстоятельства, установленные в результате аудита бухгалтерской отчетности проверяемого Общества. Существенным признаются обстоятельства, значительно влияющие на достоверность бухгалтерской отчетности.

Для ООО «Стройтехсервис» расчет уровня существенности представлен в табл. 6.

Таблица 6. Расчеты уровня существенности

Наименование показателя

Предыдущий год на 01.01.2008 руб.

Отчетный год на 01.01.2009 руб.

Базовый показатель руб.

1

2

3

4

Прибыль

299,5

316,6

308,05

Выручка от реализации

4959,5

5086,9

5023,2

Капитал и резервы

763,8

771,2

767,5

Сумма активов

1042,6

1114,3

1078,45

Затраты предприятия

4682,1

4993,4

4837,75

На основе средних значений рассчитаем процентные доли, приведенные в табл.7.

Таблица 7. Определение уровня существенности

Наименование показателя

Значение базового показателя

Критерии, %

Промежуточные значения для уровня существенности

Итоговые значения для расчета уровня существенности

1

2

3

4

5

1

Прибыль

308050

5

15 402,5

15 402,5

2

Выручка от реализации

5023200

2

100 464

-

3

Капитал и резервы

767500

5

38 375

38 375

4

Сумма активов

1078450

2

21 569

21 569

5

Затраты предприятия

4837750

2

96 755

-

6

Сумма итоговых значений по графе 4

272 565,5

---х---

7

(строка № 6) / (кол-во показателей) = промежуточное среднее 54 513,1

8

Сумма итоговых значений по графе 5

--- х ---

75 346,5

9

(строка № 8) / количество оставшихся показателей 25 115,5

Проанализируем числовые значения, записанные в пятом столбце. В данном случае значение выручки от реализации и затрат предприятия сильно отклоняются в большую сторону от среднего значения (54 513,1 руб.) поэтому отбросим их.

На базе оставшихся показателей рассчитаем среднюю величину, которая составляет 25 115,5 руб.

Полученную величину допустимо округлить до 25 200р. И использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности.

Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет: (25 000-25 115,5)/25 115,5=0,34% , что приходится в пределах 20%.

Данная величина и является единым показателем уровня существенности, который может использовать аудитор в своей работе.

Таким образом, уровень существенности для Общества составляет 25200 руб.

2. Аудит учета товарно-материальных ценностей в организации

2.1 Цель, задачи, источники информации, нормативное обеспечение, объекты проверки

Целью проведения аудита ТМЦ является подтверждение достоверности показателей отчетности, изучение правильности организации приема, учета, хранения и отпуска ТМЦ и формирование мнения относительно правильности классификации ТМЦ, реальности их оценки, установление соответствия применяемой в организации методики учета, налогообложению операций по движению МПЗ.

Приступая к аудиторской проверке материальных оборотных средств, следует внимательно изучить нормативные документы, касающиеся порядка приема, учета, хранения и отпуска ТМЦ:

ПБУ 5/98 «Учет материально производственных запасов», которое устанавливает методологические основы формирования в бухгалтерском учете информации о материально-производственных запасах.

Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (приказ Минфина РФ от 13.06.95 №49), которые устанавливают порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации и оформление ее результатов.

Порядок ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по НДС (утвержден Постановлением Правительства от 29.07.96 №914).

Другие.

В соответствии с нормативными и законодательными актами, реализующими операции с ТМЦ, можно сформулировать основные направления проверки:

Состояние складского хозяйства и обеспечение мест хранения контрольно- измерительными приборами; правильность приемки ТМЦ;

Сохранность ТМЦ; оформление материальной ответственности;

Соблюдение порядка учета материалов и контроль за их использованием;

Правильность списания ТМЦ на производстве;

Своевременность и правильность проведения инвентаризации ТМЦ и отражение ее результатов в бухгалтерском учете;

Источники проверки:

-Договор поставок;

-Договоры с МОЛ;

-Первичные документы по оформлению движения ТМЦ;

-М-2 «Доверенность»,

-М-4 «Приходный ордер»,

-М-7 «Акт о приемке материалов»,

-М-8 «Лимитно-заборная карта»,

-М-11 «Требование - накладная»,

-М-15 «Накладная на отпуск материалов на сторону»,

-М-17 «Карточка учета материалов»,

-М-35 «Акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разработке и демонтаже зданий и сооружений»,

-МБ-7 «Ведомость учета выдачи спецодежды, спецобуви и предохранительных приспособлений».

-М29 «Отчет об использовании материалов»

- накладная (М-15, либо ТОРГ-12) и счет-фактура;

-Отчеты об использовании материалов в производстве;

-бухгалтерская отчетность;

-Данные синтетического и аналитического учета по соответствующим счетам;

-Журналы учета договоров, поступающих грузов, выдачи доверенностей, учета получаемых счетов.

Таблица 9. Программа аудита МПЗ

№ п/п

Перечень аудиторских мероприятий (процедур)

Период проведения

Исполнитель

Рабочие документы аудитора

1

Аудит наличия склада, состояние хранения МПЗ

12 февраля

Аудитор, Ст.аудитор

Акт инвентаризации, инвентарные карточки

2

Проверка создания комиссии по списанию МПЗ

12 февраля

Аудитор

Приказы, распоряжения

3

Проверка оформления договоров купли-продажи

12 февраля

Ст.аудитор

Договоры, соглашения

4

Проверка правильности оформления полученных, выданных счет-фактур, оприходования, отгрузки материалов

13,14 февраля

Аудитор

Счет-фактуры полученные, накладные ТОРГ12

5

Оценка организации синтетического и аналитического учета основных средств в бухгалтерии предприятия и по материально-ответственным лицам

13 февраля

Ст.аудитор

Первичные документы, учетные регистры, учетная политика

6

Проверка и оценка действующего на предприятии порядка учета затрат

14,15 февраля

Ст.аудитор

Учетная политика, приказы, сметы, отчеты

7

Проверка результатов последней инвентаризации МПЗ

14,15 февраля

Ст.аудитор

Инвентаризационные документы, первичные документы, учетные регистры

8

Ознакомление с порядком ведения карточек по материалам конкретным материально-ответственным лицам бухгалтерией предприятия

14,15 февраля

Аудитор

Карточки, инвентаризационные документы, приказы, договоры о материальной ответственности

9

Проверка правильности перемещения, передачи в эксплуатацию, списание материалов в производство.

16 февраля

Ст.аудитор Аудитор

Справки, регистры бухгалтерского учета, акты, первичные документы.

10

Проверка отражения в отчетности движения МПЗ

16,17 февраля

Ст.аудитор Аудитор

Формы отчетности

Проверка срока, с которого начинается и с которого заканчивается начисление амортизации основных средств

Протоколы, справки, регистры бухгалтерского учета

11

Проверка правильности налогообложения по МПЗ

16,17 февраля

Ст.аудитор Аудитор

12

Проверка правильности расчетов по налогу на прибыль

16,17 февраля

НК РФ, гл. 25, отчет о прибылях и убытках, справки, расчеты

2.2 Оценка системы внутреннего контроля

Система внутреннего контроля - это совокупность организационных мер, методик и процедур, принятых руководством организации для упорядочения и эффективности ведения хозяйственной деятельности.

Оценка системы внутреннего контроля регулируется ФПСАД №8 «Оценка аудиторских рисков»:

Проверку соблюдения требований законодательства;

Точность и полноту документации бухгалтерского учета;

Своевременность подготовки бухгалтерской отчетности;

Предотвращение ошибок и искажений;

Исполнение приказов и распоряжений;

Обеспечение сохранности активов;

СВК состоит из:

-Системы бухгалтерского учета;

-Контрольной среды;

-Отдельных средств контроля;

Система бухгалтерского учета - это совокупность конкретных форм и методов, обеспечивающих возможность для данной организации вести учет своего имущества и обязательств путем сплошной непрерывной документации и взаимосвязи их отражения в учетных регистрах на основании первичных документов.

Контрольная среда - это понятие, характеризующее общее отношение, осведомленность и практические действия руководства проверяемой организации, направленные на устранение, поддержание и развитие СВК.

Контрольная среда включает организационную структуру предприятия, распределение ответственности и полномочий, кадровую политику, порядок подготовки бухгалтерской отчетности, как для управления, так и для иных целей. Средства внутреннего контроля - это составные части СВК, установленные руководством организации на отдельных направлениях и участках хозяйственной деятельности для обеспечения эффективного и надежного управления ею.

Проверку системы внутреннего контроля (СВК) организации целесообразно проводить в два этапа:

-общее знакомство с СВК и первичная ее оценка;

-подтверждение достоверности оценки СВК.

На первом этапе следует получить общее представление о специфике и масштабе деятельности экономического субъекта и о системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Ознакомление с системой бухгалтерского учета и внутреннего контроля на предварительной стадии проверки может быть произведено на основании устного опроса, просмотра необходимых документов, обработки и оценки сведений о сторонах хозяйственной деятельности проверяемого экономического субъекта.

Результаты ознакомления с системой внутреннего контроля и общими показателями специфики и масштаба деятельности ООО «Стройтехсервис» и о системе бухгалтерского учета представлены в табл.2 (этап 1).

1 этап. Общее знакомство с СВК и первичная оценка ее надежности

Таблица 2

Да (1)

Нет (0)

Не характерно

Организационная структура

1. Разработана и утверждена схема организационной структуры экономического субъекта по отделам (функциональным обязанностям на МП) с указанием управленческих связей, подчиненности отделов (исполнителей)

1

2. Разработана и утверждена схема организационной структуры подразделения, ответственного за ведение бухгалтерского учета с указанием управленческих связей, подчиненности исполнителей

1

3. Имеется разработанный и утвержденный график документооборота в виде перечня работ по созданию, проверке и обработке документов, выполняемых подразделениями и отдельными исполнителями, с указанием их взаимосвязи и сроков выполнения работ

0

Разделение обязанностей, полномочий, ответственности (контрольная среда)

4. Распределение обязанностей и полномочий между сотрудниками, обеспечивающими осуществление реальной коммерческой и финансово - хозяйственной деятельности, и сотрудниками, обеспечивающими отражение этих операций в бухгалтерском учете

1

5. Разделение функций (обязанностей) между работниками, выполняющими операции на определенном участке с возможностью контроля за ведением учета на участке в целом

1

6. Имеются должностные инструкции для работников бухгалтерских и учетных служб с распределением обязанностей, определением ответственности и установлением пределов полномочий в соответствии с занимаемой должностью

1 1

Например, определена ответственность по конкретным исполнителям за: правильностью приемки, хранения и отпуска ТМЦ;

соблюдением норм расхода сырья, материалов, ГСМ;

правильностью оформления и составления первичных учетных документов в соответствии с выполняемыми операциями;

отражением в договорах и соблюдением юридических и правовых норм договорных обязательств

отражением в договорах и соблюдением финансово - экономических обязательств сторон;

контролем над наличием и продлением лицензий для организации на лицензируемые виды ее деятельности

7. Установлен круг должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов

1

8. При наличии в учете дефицитных и дорогостоящих ТМЦ ограничен круг лиц, имеющих право распоряжаться ими

1

9. Назначены приказом материально ответственные лица. Заключены с ними договоры о полной материальной ответственности

1

Обеспечение условий сохранности имущества, денежных средств, учетных регистров, документов

10. Организованы хранение и сохранность ТМЦ, денежных средств (имеется склад с соответствующе оборудованными местами хранения ТМЦ и запасами, склад охраняется или оснащен охранной сигнализацией)

1

11. В целях контроля за сохранностью документации все документы сброшюрованы и последовательно пронумерованы для облегчения их поиска при необходимости

1

12. Учетные регистры хранятся в сейфах или в отдельных, специально оборудованных помещениях

0

Внутренний контроль активов

13. Утверждены и действуют внутренние контролирующие органы: служба внутреннего аудита

1

0 0 0

разработано в соответствии с уставом и действует положение о ревизоре и ревизионной комиссии;

назначена и утверждена руководителем инвентаризационная комиссия;

утверждена комиссия по приему, вводу в эксплуатацию, списанию ОС

14. Внутренними контролирующими органами проводятся ревизионные и инвентаризационные плановые и внезапные проверки на предмет выяснения соответствия данных бухгалтерского учета фактическому наличию

1

15. В соответствии с установленными учетной политикой сроками проводится инвентаризация: склада на предмет фактического наличия ТМЦ;

1 1 1 1

0

1 1 1 1

основных средств;

готовой продукции, товаров;

незавершенного производства;

нематериальных активов;

имущества, принятого (переданного) на ответственное хранение;

инвентаризация бланков строгой отчетности, ценных бумаг;

финансовых вложений;

кредитов, заемных средств

16. Получение и отпуск ТМЦ со склада производится только на основании доверенностей

Кадровая политика

17. Проводятся мероприятия по обучению, повышению квалификации кадров, например инструктажи и обучение: с членами инвентаризационных комиссий относительно порядка проведения и оформления результатов инвентаризации имущества

1

1 1 1

с кассиром - о правилах совершения кассовых операций;

с материально ответственными лицами - по вопросам ведения учета, правилами приемки и отпуска ТМЦ;

с бухгалтерским персоналом - по обучению и повышению квалификации

ВСЕГО

17

6

8

На основании заполненной табл.1 выводится оценка по каждому разделу и этапу в целом (табл. 3).

Таблица 3

Разделы

Оценка по разделам

Последствия

Организационная структура объекта

67%

Высокий уровень надежности

Разделение обязанностей

83%

Высокий уровень надежности

Обеспечение условий сохранности имущества, учетных регистров

67%

Высокий уровень надежности

Внутренний контроль активов

47%

Средний уровень надежности

Кадровая политика

25%

Низкий уровень надежности

По проведенным расчетам можно сделать вывод, что уровень надежности системы внутреннего контроля средний (55%).

Полученное значение (55%) позволяет оценить СВК достаточно надежной. Однако общее знакомство с СВК и первичная ее оценка недостаточна, для того чтобы сделать выводы о надежности СВК.

Второй этап проверки является процедурой подтверждения достоверности оценки СВК, выявленной на предыдущих этапах. Названная процедура может быть произведена на основании изучения, анализа и оценки сведений о следующих сторонах хозяйственной деятельности проверяемого субъекта (табл. 4).

Подтверждение оценки существенных элементов внутрипроизводственного контроля

Таблица 4

Да (1)

Нет

(0)

Нет ответа

1

2

3

4

Оценка учетной системы


Подобные документы

  • Характеристика деятельности предприятия, оценка системы внутреннего контроля. Определение границ уровня существенности. Экспертиза учетной политики на примере ОАО "Аврора". Цель и задачи аудита учета заемного капитала. Заключение по итогам проверки.

    курсовая работа [76,0 K], добавлен 21.09.2010

  • Внутрифирменные стандарты аудиторской организации. Аудит материально-производственных запасов, его цель, задачи и источники информации МПЗ. План и программа аудита МПЗ. Организация аудиторской проверки учета МПЗ. Проверка учета МПЗ на предприятии.

    контрольная работа [135,1 K], добавлен 04.06.2011

  • Характеристика деятельности ООО "КАМАЗ-Энерго". Оценка системы внутреннего контроля, определение границ уровня существенности. Аудит учета кассовых операций в организации: цель, задачи, план, программа. Аудиторское заключение по результатам проверки.

    курсовая работа [46,4 K], добавлен 02.03.2015

  • Характеристика целей, задач и информационной базы аудита материально-производственных запасов. Особенности организации контрольной работы в хозяйстве. План и программа аудита, а также правила проведения проверки учета материально-производственных запасов.

    курсовая работа [66,1 K], добавлен 04.11.2010

  • Материально-производственные запасы как объект аудита, проблемы учета. Оценка системы внутреннего контроля. Содержание аудиторских процедур. Оформление результатов аудиторской проверки. Предложения по совершенствованию учета производственных запасов.

    курсовая работа [47,2 K], добавлен 17.02.2010

  • Учет и аудит производственных запасов и материальных ценностей. Общая характеристика деятельности предприятия. Учет и аудит товарно-материальных запасов на предприятии. Пути совершенствования учета и управления товарно-материальных запасов.

    дипломная работа [175,1 K], добавлен 27.07.2007

  • Понятие, классификация, оценка и основные задачи аудита производственных запасов. Документальное оформление поступления и расходования материальных ценностей. Рекомендации по совершенствованию организации учета и аудита производственных запасов фирмы.

    дипломная работа [162,1 K], добавлен 09.05.2011

  • Цель проверки учета материально-производственных запасов и источники информации. План и программа аудиторской проверки учета материально-производственных запасов. Методика проверки основных комплексов работ по учету материально-производственных запасов.

    курсовая работа [95,2 K], добавлен 10.03.2012

  • Цели и задачи службы внутреннего аудита. Внутренний контроль в системе нормативного регулирования бухгалтерского учета. Организационно правовая и экономическая характеристика организации. Планирование аудиторской проверки, оценка уровня существенности.

    дипломная работа [54,3 K], добавлен 13.06.2019

  • Аудиторские процедуры проверки учета материально-производственных запасов. План и программа аудиторского контроля. Примеры документов аудиторской организации и аудируемого лица. Отчет аудитора с рекомендациями по устранению выявленных нарушений.

    курсовая работа [47,9 K], добавлен 09.10.2013

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.