Организация деятельности аудиторской фирмы

Реферат

Тема: «Организация деятельности аудиторской фирмы»

Аудиторская деятельность включает у себя организационное и методическое обеспечение аудита, практическое выполнение аудиторских проверок (аудит) и предоставление других аудиторских услуг. Аудиторские услуги могут предоставляться в форме аудиторских проверок (аудита) и связанных с ними экспертиз, консультаций по вопросам бухгалтерского учета, отчетности, налогообложения, анализа финансово-хозяйственной деятельности и других видов правового экономического обеспечения предпринимательской деятельности физических и юридических лиц.

Прибыль (доход) от аудиторской деятельности облагается налогом согласно с действующим законодательством. [ст. 3, Закон Украины об аудиторской деятельности]

Аудитором может быть физическое лицо, которое имеет сертификат, который определяет ее квалификационную пригодность на занятие аудиторской деятельностью на территории Украины. [ч. первая ст. 5 в редакции Закона Украины от 06.07.2005 р. N 2738-IV] Аудитор имеет право заниматься аудиторской деятельностью индивидуально, создать аудиторскую фирму, объединиться с другими аудиторами в союз с соблюдением требований этого Закона и других законов Украины. Для осуществления аудиторской деятельности единолично аудитор должен на основании действующего сертификата получить лицензию. Аудиторам запрещается непосредственно заниматься торговой, посреднической и производственной деятельностью, что не исключает их права получать дивиденды от акций и доходы от других корпоративных прав.

Аудитором не может быть лицо, которое имеет судимость за корыстные преступления.

Аудиторская фирма - это организация, которая имеет лицензию на право осуществления аудиторской деятельности на территории Украины и занимается исключительно предоставлением аудиторских услуг. Аудиторские фирмы могут создаваться на основе каких-либо форм собственности. Общий размер доли учредителей (участников, акционеров) аудиторской фирмы, которые не являются аудиторами, в уставном фонде не может превышать 30 процентов. Аудиторской фирме позволяется осуществлять аудиторскую деятельность лишь при условии, если в ней работает хотя бы один аудитор.

Руководителем аудиторской фирмы может быть только аудитор. [ст. 5, Закон Украины об аудиторской деятельности]

Сертификация (определение квалификационной пригодности) аудиторов осуществляется Аудиторской палатой Украины.

Право на получение сертификата имеют физические лица, которые получили более высшее образование, определенные знания по вопросам аудита и опыт работы не меньше трех лет кряду в должностях аудитора, ревизора, бухгалтера, юриста, финансиста или экономиста. Наличие определенных знаний по вопросам аудита определяется путем проведения соответствующего экзамена. Лица, которые не сдали экзамена, имеют право повторно составить его не раньше как через год после принятия решения Аудиторской палатой Украины.

Срок действия сертификата не может превышать пяти лет.

Члены Аудиторской палаты Украины подлежат сертификации в установленном порядке.

Лица, делегированные к Аудиторской палате Украины первого созыва, подлежат сертификации с соблюдением требований этого Закона, за исключением сдачи экзамена.

Лицензия (разрешение) на занятие аудиторской деятельностью предоставляется Аудиторской палатой Украины отдельным аудиторам или аудиторским фирмам с соблюдением требований этого Закона и других законов Украины. Ходатайство о получении лицензий подается Аудиторской палате Украины после государственной регистрации аудиторской фирмы или отдельного аудитора как субъекта предпринимательской деятельности.

Срок действия лицензий не может превышать пяти лет.

Аудиторская фирма имеет право предоставлять аудиторские услуги со дня получения лицензии и при наличии в ее составе хотя бы одного аудитора, что имеет действующий сертификат. Аудиторские услуги в виде консультаций могут предоставляться на основании договора, письменного или устного обращения заказчика к аудиторской фирме. В договоре на проведение аудита и предоставление других аудиторских услуг предусматриваются предмет и срок проверки, объем аудиторских услуг, размер и условия оплаты, ответственность сторон.

Заказчик имеет право свободного выбора аудиторской фирмы с соблюдением требований этого Закона. Заказчик обязан создать аудиторской фирме надлежащие условия для качественного выполнения аудита.

Аудиторские фирмы Украины имеют право:

1) самостоятельно определять формы и методы аудита на основании действующего законодательства, существующих норм и стандартов, условий договора с заказчиком, профессиональных знаний и опыта;

2) получать необходимые документы, которые имеют отношение к предмету проверки и находятся как у заказчика, так и у третьих лиц.

Третьи лица, которые имеют в своем распоряжении документы относительно предмета проверки, обязанные предоставить их по требованию аудитора (аудиторской фирмы). Отмеченное требование должно быть официально засвидетельствовано заказчиком;

3) получать необходимые объяснения в письменной или устной форме от руководства и работников заказчика;

4) проверять наличие имущества, денег, ценностей, требовать от руководства хозяйничающего субъекта проведения контрольных обзоров, намерений выполненных работ, определения качества продукции, относительно которых осуществляется проверка документов;

5) привлекать на договорных основах к участию в проверке специалистов разного профиля.

Аудиторские фирмы обязаны:

1) должным образом предоставлять аудиторские услуги, проверять состояние бухгалтерского учета и отчетности заказчика, их достоверность, полноту и соответствие действующему законодательству и установленным нормативам;

2) сообщать владельцам, уполномоченным ими лиц, заказчиков о выявленных во время проведения аудита недостатках ведения бухгалтерского учета и отчетности;

3) хранить в тайне информацию, полученную при проведении аудита и выполнении других аудиторских услуг. Не разглашать сведения, которые составляют предмет коммерческой тайны, и не использовать их в своих интересах или в интересах третьих лиц;

4) отвечать перед заказчиком за нарушение условий договора в соответствии с действующими законодательными актами Украины;

5) ограничивать свою деятельность предоставлением аудиторских услуг и другими видами работ, которые имеют непосредственное отношение к предоставлению аудиторских услуг в форме консультаций, проверок или экспертиз.

Запрещается проведение аудита:

1) аудитором, который имеет прямые семейные отношения с руководством хозяйствующего субъекта, который проверяется;

2) аудитором, который имеет личные имущественные интересы у хозяйствующего субъекта, который проверяется;

3) аудитором - членом руководства, учредителями или владельцем хозяйствующего субъекта, который проверяется;

4) аудитором - работником хозяйствующего субъекта, который проверяется;

5) аудитором - работником, совладельцем дочернего предприятия, филиала или представительства хозяйничающего субъекта, который проверяется;

6) аудитором в других случаях, при которых не обеспечиваются требования относительно его независимости.

За неподобающее выполнение своих обязательств аудиторская фирма несет имущественную и другую ответственность, определенную в договоре в соответствии с действующим законодательством.

Размер имущественной ответственности аудиторских фирм не может превышать фактически нанесенных заказчику убытков по их вине.

За неподобающее выполнение своих профессиональных обязанностей к аудитору Аудиторской палатой Украины могут быть применены взыскания в виде предупреждения, остановки действия сертификата и лицензии сроком до одного года или аннулирования сертификата и лицензии.

Прекращение действия сертификата или лицензии на аудиторскую деятельность осуществляется на основании решения Аудиторской палаты Украины в случаях:

1) установление неоднократных фактов низкого качества аудиторских проверок;

2) систематического или грубого нарушения действующего законодательства Украины, установленных норм и стандартов аудита.

Порядок прекращения действия сертификата и лицензии на аудиторскую деятельность определяется Аудиторской палатой Украины.

Отличие аудита от аудиторской деятельности состоит в том, что последняя предусматривает и различные аудиторские услуги. В последнее время главное внимание уделяется повышению эффективности системы управления предприятием, и, прежде всего системы внутреннего контроля. Системный подход подготовил почву для развития качественных аудиторских услуг, т.е. аудиторские структуры начали больше заниматься консультационной деятельностью, чем непосредственно аудитом.

На уровне отдельных аудиторских фирм внутреннее регулирование формируется в рамках самой организации путем принятия тех или иных оперативных решений. Отдельные аспекты регламентируются учетной политикой, внутрифирменными стандартами аудита и другими внутренними документами. В настоящее время развитие данного элемента организационно-экономического механизма идет через объединения аудиторских фирм и интеграцию опыта, внедрения стандартизированных методов оказания услуги др. Однако подходы эти замкнуты, как правило, в рамках одной организации.

Конкуренция среди организаций, в том числе аудиторских фирм, порождает образование некоторой части закрытой информации, в частности управленческого характера. Способы организации деятельности, методы экономического анализа, варианты работы с оперативной информацией - все это управленческое звено (как часть сильной стороны организации в ее выживании на рынке) стремится сделать строго конфиденциальной. Аудиторские услуги оказываются экономическим субъектам, которые различаются не только по отраслевому признаку, масштабу деятельности, организационно-правовому положению, но и по другим характеристикам. От этого зависят качество и цена, формы и методы предоставляемых услуг. Оценка данных факторов производится с каждым потребителем услуг. Так правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Понимание деятельности экономического субъекта» при проведении аудита с выдачей заключения предусмотрено предварительное изучение деятельности клиента. Понимание деятельности экономического субъекта, необходимое для работы, включает понимание экономической ситуации в стране и в отрасли, в которой действует экономический субъект, а также более подробное знание того, как он действует.

Успешная работа аудиторской фирмы - это, прежде всего, хорошо организованная работа с внешней информацией. К такой информации относится нормативно-правовая, методологическая, рыночная, внутрихозяйственная информация.

Используемая литература

1. Закон Украины « Об аудиторской деятельности» от 06.07.2005г

2. Лабынцев Н.Т., Ковалева О.В. Аудит: теория и практика. М: "ПРИОР", 2006

3. Калинин В.В. Аудиторская деятельность: организационные основы, стандарты, особенности отраслевого аудита. Аудит, Юнити, 2008