Организация и основные формы бухгалтерских расчетов

7

Тема: Организация и основные формы бухгалтерских расчетов

Безналичные расчеты в России осуществляются в соответствии с Гражданским кодексом РФ и Положением Центрального банка РФ "О безналичных расчетах в Российской Федерации ", разработанным с учетом федеральных законов "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России) ", "О банках и банковской деятельности " и др.

Платежный оборот -- это совокупность денежных расчетов, образующаяся в результате функционирования денег в качестве средства платежа. Движение денег и возникающие в процессе этого финансовые отношения сопровождают весь оборот валового внутреннего продукта.

Платежный оборот включает налично-денежный и безналичный. Подавляющее большинство расчетов между предприятиями осуществляется в безналичной форме, путем перечисления средств со счета плательщика на счет их получателя, а также путем зачета взаимных требований. Предприятия хранят свои денежные средства на счетах в банке, куда поступают все причитающееся им платежи и откуда перечисляются средства по обязательствам. Безналичные расчеты по сравнению с налично-денежными сокращают издержки обращения, так как отпадает необходимость в печатании, перевозке, хранении наличных денег. Кроме того, при безналичных расчетах в банке сосредотачиваются значительные свободные денежные средства предприятий и всей финансово-кредитной системы, используемые банками для различных целей, в том числе для кредитования предприятий.

В процессе осуществления безналичных расчетов проявляется платежеспособность предприятий, выполнение ими договорных обязательств. В результате выявляются эффективность и рентабельность их работы, степень стабильности финансового положения. Таким образом, безналичные расчеты -- это показатель эффективности работы предприятий. Но при этом следует иметь в виду, что этот показатель зависит, во-первых, от эффективности функционирования банковской системы и, во-вторых, от платежеспособности покупателей.

Безналичные расчеты способствуют непрерывности процесса воспроизводства, возникая в начальной и на конечной стадии кругооборота товаров. Именно с позиций обеспечения непрерывности процесса воспроизводства следует прежде всего рассматривать эффективность таких расчетов. Большую роль они также играют в ускорении оборачиваемости оборотных средств.

Существуют три способа перевода средств: по почте, по телеграфу и электронный платеж. Предприятия в договоре должны определить способ перевода денег, а также того, кто оплачивает расходы по переводу. Появившийся в последнее время электронный платеж позволяет очень быстро переводить деньги. Одно из направлений ускорения безналичных расчетов связано с развитием корреспондентских отношений между банками. Это устраняет такое звено, как расчетно-кассовые центры, являющиеся органами Центрального банка РФ.

Безналичные расчет могут осуществляться в различных формах, выбор которых зависит от эффективности их применения в разных условиях, необходимости воздействия на неаккуратных плательщиков от других причин. В настоящее время поставщик и покупатель выбрать любую форму расчетов, и это должно быть зафиксировано в договоре между ними. Выше было определено главное требование эффективности безналичных расчетов: платеж должен быть совмещен с моментом поступления продукции. Из этого требования вытекают три принципа организации безналичных расчетов.

Местонахождение банков поставщика и покупателя. В зависимости от этого расчеты делятся на иногородние и одногородние. Техника расчетов и формы контроля банков за их проведением в значительной степени определяются тем, находятся ли банки поставщика и покупателя в одном городе или разных городах. При иногородних расчетах эффективными считаются инкассо и аккредитив, а при одногородних -- расчетные чеки и платежные поручения.

Место платежа. В зависимости от этого различаются основные формы иногородних расчетов: инкассо -- платеж в банке покупателя, что является наиболее естественным, и аккредитив .-- платеж в банке поставщика, что, является санкцией и выражением недоверия к плательщику.

Способ организации платежа. Платеж может быть произведен или в полной сумме, или частично, в сумме незачтенного сальдо взаимных расчетов при зачетах взаимных требований.

Основными задачами учета расчетов являются:

- своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;

- контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

- контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;

- своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.

Между организациями большинство расчетов производится безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте. При этом, посредником при расчетах между организациями выступают соответствующие учреждения банков (государственные или коммерческие).

В настоящее время организации могут использовать следующие формы безналичных расчетов: платежными поручениями, платежными требованиями, посредством аккредитивов, в порядке плановых платежей, чеками из чековых книжек и др. Кроме того, организации часто используют неденежные формы расчетов: векселями, меной и др.

Выбранная партнерами форма расчетов обычно фиксируется в договоре. Выбор наиболее рациональной формы расчетов позволяет сократить разрыв между временем получения покупателями товарно-материальных ценностей и совершения платежа, ликвидировать образование необоснованной кредиторской задолженности.

Действующие в ООО «Ростверк» формы безналичных расчетов:

- расчеты платежными поручениями;

- расчеты платежными требованиями;

- чековая форма расчетов;

Расчеты платежными поручениями - самая распространенная форма безналичных расчетов в ООО «Ростверк».

Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

Платежными поручениями могут производиться следующие платежи:

- за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги; предварительная оплата товаров, работ, услуг; в бюджеты всех уровней;

- возврат кредитов, займов, депозитов и уплата процентов по ним; погашение кредиторской задолженности; с целью получения расчётных чеков;

- по распоряжениям физических лиц или в пользу физических лиц (в том числе без открытия счета);

- другие платежи.

Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика.

При отсутствии или недостаточности средств на счете плательщика платежные поручения помещаются в картотеку «Расчетные документы, не оплаченные в срок» и оплачиваются по мере поступления денег. При этом допускается частичная оплата платежных поручений. Банк обязан информировать плательщика по его требованию об исполнении платежного поручения в соответствии с договором банковского счета.

Платежные поручения могут использоваться предприятиями для осуществления расчетов в порядке плановых платежей. Такие платежи возможны при равномерных и постоянных поставках между поставщиками и покупателями. В этих целях они исходя из плана поставки на месяц определяют количество платежей и сумму планового платежа. Например, при плане поставок на месяц, равных 100 тыс. руб., предприятия договариваются о том, что будет пять платежей по 20 тыс. руб. каждый. Об этой договоренности сообщается в банк. Плателыцик выписывает в начале месяца пять платежных поручений с датами платежей 6, 12, 18, 24 и 30-го числа и сдает их в банк, где они помещаются в картотеку № 1. При наступлении срока платежа банк оплачивает платежное поручение за счет средств плательщика.

Недостатки расчетов платежными поручениями и предварительной оплаты следующие:

возникновение дебиторско-кредиторской задолженности при несовпадении между суммой поступивших средств и объемом отгруженной продукции;

снижение эффективности оборотных средств покупателя и возникновение потребности в значительном их увеличении, поскольку происходит их отвлечение на неопределенный и ничем не .ограниченный срок.

Расчеты платежными требованиями сравнительно новая для России форма безналичных расчетов.

Платежное требование - это расчетный документ, содержащий требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором. Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом (согласие) и без акцепта плательщика.

Такие расчеты возникли на базе акцептной формы расчетов. Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором. Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика.

Без акцепта плательщика расчеты платежными требованиями осуществляются в случаях:

установленных законодательством;

предусмотренных сторонами по основному договору при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Срок для акцепта платежных требований определяется сторонами по основному договору; срок для акцепта должен быть не менее трех рабочих дней. При этом используется принцип: "молчание - знак согласия". В противном случае он имеет право отказаться от оплаты, но в письменной форме. Плательщик имеет право полностью отказаться от оплаты в случаях, если товары или услуги не заказаны (не предусмотрены договором); товары поставлены досрочно без согласия покупателя; документально установлена недоброкачественность или некомплектность товаров; не согласована цена товаров; предъявленное требование оплачено раньше или поступило бестоварное требование, по которому фактически не произошла отгрузка или не оказаны услуги. Частичный отказ от акцепта разрешается в случаях отгрузки наряду с заказанными незаказанных товаров или отгрузки их в большем количестве, чем указано в счете, или более низкой сортности, или отсутствия согласованных цен, арифметических ошибок в требовании, или недостачи товаров.

При отказе от оплаты покупатель в случае, если право собственности на товар к нему не перешло, принимает поступающий товар на ответственное хранение и по мере поступления распоряжения поставщика отгружает его в указанный адрес.

Со счетов плательщика оплачивают без его согласия (безакцептные платежи) требования за коммунальные услуги, электроэнергию, абонементную плату за телефон.

Чековая форма расчетов регулируется частью второй Гражданского кодекса РФ, а в части, им не урегулированной, - другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.

Чек -- это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платежи указанной в ней суммы чекодержателю.

Обязательные реквизиты чека:

наименование "чек", включенное в текст;

поручение плательщику выплатить определенную денежную сумму;

наименование плательщика и указание счета, с которого должен быть произведен платеж; плательщиком может быть только банк, где чекодатель имеет средства;

указание валюты платежа;

указание даты и места составления чека;

подпись лица, выписавшего чек, -- чекодателя.

Форма чека и порядок его заполнения определяются законом и банковскими правилами. Указывать проценты в чеке не допускается.

Чек может быть кроссирован двумя параллельными линиями на его лицевой стороне. Это означает, что он предназначен только для безналичных расчетов.

В целях гарантии платежа используемые чеки должны иметь покрытие в банке чекодателя. Таким покрытием являются средства, депонированные чекодателем на отдельном счете;

Для получения чеков в банке предприятие представляет заявление и платежное поручение о депонировании средств. Вместе с чеками банк выдает клиенту идентификационную (чековую) карточку. На лицевой стороне карточки указываются наименование; банка и его местонахождение, предприятие и номер его счета, а также подпись. На оборотной стороне банк дает гарантию оплаты чека, выписанного на него, при соблюдении следующих условий:

чек может быть выписан на сумму, не более указанной на его оборотной стороне и в чековой карточке;

подпись чекодателя должна соответствовать образцу подписи, проставленной на чековой карточке;

номер счета чекодателя, указанный в чеке, должен соответствовать номеру, указанному в чековой карточке;

чек должен быть оплачен в полной сумме, на которую он выписан, без какой-либо комиссии.

Чекодатель не вправе отзывать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате. Плательщик по чеку обязан удостовериться всеми доступными ему способами в подлинности чека. Чекодержателем является лицо (юридическое или физическое), имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержатель - лицо (юридическое или физическое), в пользу которого выдан чек, плательщик - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

Такие формы безналичных расчетов, как расчеты по аккредитивам и вексельная форма расчетов, на предприятии не используются.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В отчете было рассмотрено Общество с ограниченной ответственностью «Ростверк», на котором осуществлялось прохождение практики студентом 3-го курса гр. «Финансы и Кредит» НШФ ЮФУ.

В отчете раскрываются принципы деятельности ООО «Ростверк»., его организационная структура, финансы и имущество этого учреждения, его финансового планирования и были рассмотрены основные формы бухгалтерских расчетов.

Общее впечатление о данном учреждении сложилось положительное, квалификация персонала достаточно высока, и также высока взаимозаменяемость каждого сотрудника. Но при всем этом показатели финансовой деятельности ООО «Ростверк» в анализируемом периоде снижаются, а иногда принимают отрицательные значения, и это связано с сезонным характером производства.

Однако следует отметить, что несмотря на тяжелое финансовое положение предприятия идет обновление его основных средств.

Анализ ликвидности говорит о довольно низком на данный момент уровне платежеспособности предприятия, но большом количестве дебиторской задолженности и необходимости расширения деятельности предприятия (например, финансовые вложения).

Инвестиционной деятельностью предприятие вообще не занимается.

Можно сделать вывод, что предприятие функционирует не на полную мощность, ему нужно повышать оборачиваемость активов и собственного капитала, повысить рентабельность, иначе угрожает возможность банкротства. А также необходимо принять меры по расширению деятельности предприятия.

Кроме того, я считаю, что важнейшими направлениями совершенствования финансовой работы на данном предприятии являются:

- системный и постоянный финансовый анализ его деятельности;

- организация оборотных средств в соответствии с существующими требованиями с целью оптимизации финансового состояния;

- оптимизация затрат предприятия и анализ взаимосвязи «затраты - выручка - прибыль»;

- оптимизация распределения прибыли;

- более широкое внедрение коммерческого кредита, разработка и реализация стратегической финансовой политики предприятия.