Учет и анализ имущества организации на примере ООО "ЮТА"

2. Общая рентабельность, равная отношению балансовой прибыли к выручке от реализации продукции (без НДС);

3. Рентабельность продаж по чистой пробыли, определяемая как отношение чистой прибыли к выручке от реализации (без НДС);

Расчёт данных показателей представлен в таблице 18.

Расчет производится по данным формы 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Таблица 18 - Показатели рентабельности продукции

Показатели	Расчет стр.	2004	2005	Изменения
Выручка от реализации, тыс. руб.	010	9902	10690	+788
Прибыль от реализации, тыс. руб.	050	2806	2850	+44
Балансовая прибыль, тыс. руб.	140	2744	2037	-707
Чистая прибыль, тыс. руб.	190	1840	1368	-472
Рентабельность всей реализованной продукции, %	050 010	28	27	-1
Общая рентабельность, %	140 010	28	19	-9
Рентабельность продаж по чистой прибыли, %	190 010	19	13	-6

Показатель общей рентабельности за отчетный период снизился с 28 до 19. Это говорит о том, что в 2007 году каждый рубль реализации приносил в среднем около 20 к. балансовой прибыли. Показатель рентабельности продаж от чистой прибыли также снизился. Это говорит о том, что спрос на продукцию несколько упал. Рентабельность всей реализованной продукции снизилась за отчетный период. Это значит, что в конце отчетного периода каждый рубль реализации стал приносить на 1 копейку меньше прибыли от реализации.

В 2007 году вследствие снижения спроса на продукцию из-за неплатежеспособности большинства потребителей показатели рентабельности продукции существенно снизились.

2. Рентабельность вложений предприятия

Рентабельность вложений предприятия - это показатель, который показывает эффективность использования всего имущества предприятия.

Среди показателей рентабельности предприятия выделяют 5 основных:

1. Общая рентабельность вложений, показывающая какая часть балансовой прибыли приходится на 1руб. имущества предприятия, то есть насколько эффективно оно используется.

2. Рентабельность вложений по чистой прибыли;

3. Рентабельность собственных средств, позволяющая установить зависимость между величиной инвестируемых собственных ресурсов и размером прибыли, полученной от их использования.

4. Рентабельность перманентного капитала. Показывает эффективность использования капитала, вложенного в деятельность данного предприятия на длительный срок.

Таблица 19 - Показатели рентабельности вложений

Показатели	Код стр.	2006	2007	Изменение
Прибыль балансовая, тыс. руб.	140 (ф №2)	2744	2037	-707
Прибыль чистая, тыс. руб.	140-150 (ф №2)	1840	1368	-472
Среднегодовая стоимость имущества, тыс. руб.	300 (ф №1)	31785	32073	+288
Собственные средства, тыс. руб.	490 (ф №1)	20050	20399	+349
Долгосрочные финансовые вложения, тыс. руб.	140(ф №1)	1140	1145	+5
Долгосрочные заёмные средства, тыс. руб.	590(ф №1)	790	740	-50

Расчетные показатели, %

Общая рентабельность вложений	140(ф№2)/300	8,6	6,4	-2,2
Рентабельность вложений по чистой прибыли	140-150(ф№2)\300	5,8	4,3	-1,5
Рентабельность собственных средств	140-150(ф№2)\490	9,2	6,7	-2,5
Рентабельность перманентного капитала	140-150(ф№2) 490+590	8,8	6,5	-2,3

На основе данных таблицы 19, можно сделать вывод о том, что все показатели рентабельности вложений ООО «ЮТА» упали по сравнению с 2006 годом.

Общая рентабельность вложений упала с 8,6% до 6,4%, что свидетельствует о недостаточно эффективном использовании активов предприятия в 2007 году.

Динамика показателя рентабельности собственных средств позволяет сделать вывод о том, что инвестиции собственных средств в производство дали недостаточно хороший результат.

В целом можно отметить, что все показатели рентабельности вложений предприятия снизились, что говорит о недостаточно эффективном вложении средств в 2007 году.

В аналитических целях определяется рентабельность текущих активов.

,

где Рма - рентабельность текущих активов; Ам - средняя величина текущих активов (по данным баланса); П - прибыль (стр.140 ф.№2). [47,с.300]

Р2006=2744\19066х100=14,4%

Р2007=2037\19187х100=10,6%

Данный показатель характеризует величину прибыли, приходящейся на рубль функционирующих оборотных средств.

В 2007 году показатель снизился, что свидетельствует о менее эффективном использовании текущих активов.

Рентабельность оборотных средств прямо пропорциональна рентабельности продаж и оборачиваемости оборотных средств, что очень важно для выработки стратегии организации по повышению финансовой эффективности текущих активов. [47,с.301]

В целом из анализа рентабельности можно сделать вывод о снижении эффективности работы ООО «ЮТА» в отчетном году.

3. Выводы и пути улучшения использования имущества

3.1 Основные выводы по учету и анализу имущества ООО «ЮТА»

Экономический потенциал предприятия характеризуется с позиции имущественного положения и с позиции финансового положения.

В данной дипломной работе обследовано действующее предприятие ООО «ЮТА» и его имущественное положение. В ходе работы было установлено реальное положение дел на предприятии; выявлены изменения в финансовом состоянии и факторы, вызвавшие эти изменения.

Финансовый анализ дает нужную информацию об эффективности работы предприятия для внутренних и внешних пользователей, позволяет определить главные причины сложившегося финансового состояния, определить уровень ликвидности предприятия.

Практически все пользователи финансовых отчетов предприятий используют методы финансового анализа для принятия решений по оптимизации своих интересов.

Собственники анализируют финансовые отчеты для повышения доходности капитала, обеспечения стабильности повышения фирмы. Кредиторы и инвесторы анализируют финансовые отчеты, чтобы минимизировать свои риски по займам и вкладам. Можно твердо говорить, что качество принимаемых решений целиком зависит от качества аналитического обоснования решения.

Анализ динамики валюты баланса, структуры активов организации позволил сделать ряд важных выводов, необходимых для осуществления ее текущей финансово-хозяйственной деятельности и для принятия управленческих решений на перспективу.

Финансовый анализ позволяет экономисту-аналитику на предприятии выявить важные резервы повышения эффективности производства, а внешним пользователям - объективно оценить сложившуюся финансовую ситуацию потенциального партнера.

Основным источником информации о финансовой деятельности делового партнера является бухгалтерская отчетность.

Оценку имущественного положения ООО «ЮТА» я осуществляла на основании данных формы №1 «Бухгалтерский баланс», формы №2 «Отчет о прибылях и убытках», а также формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

Чтобы принимать решения по управлению в области производства, сбыта, финансов, инвестиций и нововведений руководству нужна постоянная, деловая осведомленность по соответствующим вопросам, которая является результатом отбора, анализа, оценки и концентрации исходной информации; необходимо аналитическое прочтение исходных данных, исходя из целей анализа и управления.

Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы.

В бухгалтерском учете имущество определяется как совокупность внеоборотных и оборотных активов предприятия. Внеоборотные активы включают в себя:

- основные средства;

- нематериальные активы;

- незавершенное строительство;

- доходные вложения в материальные ценности;

-долгосрочные финансовые вложения.

Оборотные активы (оборотный капитал) состоят из:

- материальных оборотных средств;

- денежных средств;

- краткосрочных финансовых вложений;

- средств в расчетах.

В процессе функционирования предприятия и величина активов, и их структура претерпевают постоянные изменения.

Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчётности.

За отчетный 2007 год активы ООО «ЮТА» возросли на 462 тыс. руб., или 1,5%. Увеличение валюты баланса является положительным явлением.

Данный рост произошел за счет:

- увеличения внеоборотных активов - на 127 тыс. руб., или 1%;

- прироста оборотных активов - на 335 тыс. руб., или 1,8%.

В целях углубленного анализа все оборотные активы были сгруппированы по категориям риска.

Доля абсолютно ликвидных активов снизилась в отчетном году на 0,7 % и составила 2,4%.

Доля быстрореализуемых активов изменилась незначительно (уменьшение на 0,2%) и составила 19,3%.

Удельный вес медленно реализуемых активов составил 38,2%; в течение года доля их в составе имущества возросла на 1,1%.

Доля трудно реализуемых активов составила 40,1%.

Структура имущества характеризуется значительным превышением в составе активов доли оборотных средств, которые составили 59,9%.

Финансовое положение предприятия находится в непосредственной зависимости от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги.

Увеличение доли оборотных средств в имуществе может свидетельствовать о формировании более мобильной структуры активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств организации.

Ускорению оборачиваемости способствует тот факт, что произошли некоторые изменения в строении капитала: на начало года отношение оборотного капитала к основному составляет 1,48, а на конец - 1,49.

Исследование изменения структуры активов организации позволяет получить важную информацию.

Для того чтобы сделать точные выводы о причинах изменения в структуре активов, я провела более детальный анализ статей актива баланса.

За анализируемый период сумма основного капитала увеличилась почти на 1% или 127 тыс. руб.

Это увеличение произошло за счет:

- увеличения НМА на 6,7%, или 4 тыс. руб.;

- увеличения основных средств на 11,2%, или 980 тыс. руб.;

- уменьшения незавершенного строительства на 30,4%, или 867 тыс. руб.;

- уменьшения долгосрочных финансовых вложений на 0,9%, или 10 тыс. руб.

Основной удельный вес в составе основного капитала ООО «ЮТА» занимают основные средства - почти 76%.

Рост нематериальных активов свидетельствует о том, что организация вкладывает средства в технологии, интеллектуальную собственность.

Экономические выгоды от использования нематериального актива могут включать либо выручку (часть выручки) от продажи товаров и оказания услуг, либо снижение расходов организации, либо другие выгоды - например, доступ к некоторым ресурсам, осуществление определенной деятельности и др. Организация должна оценивать вероятность будущих экономических выгод, используя обоснованные допущения, отражающие наилучшую оценку экономических условий, которые будут существовать в течение срока полезного использования нематериального актива.

Приобретение нематериальных активов имеет своей целью получение экономического эффекта от их использования.

Увеличение основных средств положительно характеризует организацию, так как у любого предприятия есть потребность в обновлении и внедрении новых машин, оборудования, что, в свою очередь, повышает финансовую устойчивость.

Полнота и достоверность результатов анализа основных средств зависят от следующих условий:

- степени совершенства бухгалтерского учета;

- отлаженности систем регистрации операций с объектами основных средств;

- полноты заполнения учетных документов;

- точности отнесения объектов к учетным классификационным группам;

- достоверности инвентаризационных описей;

- глубины разработки и ведения регистров аналитического учета.

Снижение доли незавершенного строительства благотворно сказывается на деятельности предприятия, так как данная статья не участвует в производственном обороте.

Наличие долгосрочных финансовых вложений говорит об инвестиционной направленности вложений организации.

Обеспеченность организации основными средствами возросла, а их стоимость за отчетный год увеличилась на 17%.

Эффективность использования основных средств в ООО «ЮТА» в отчетном 2007 году составила 30,77%.

В процессе анализа основных средств были рассчитаны основные показатели эффективности использования основных средств.

Коэффициент износа увеличился на 4,5%, что говорит о снижении качества основных средств.

Коэффициент годности составил 86,3%.

Коэффициент интенсивности обновления равен 4.

Коэффициент обновления, показывающий, какую часть от имеющихся на конец периода основных средств составляют новые основные средства, равен 19,2%.

Коэффициент выбытия составил 5,5%. Уровень технического оснащения немного возрос на 0,1% и составил 74,1%.

Фондоотдача составила 1,15. Данный показатель отражает результативность использования основных средств в производственно-хозяйственной деятельности.

Фондорентабельность составила почти 31%.

Из проведенного анализа основных средств можно сделать вывод о положительной динамики основных фондов.

При анализе изменения состава и динамики оборотных активов, как наиболее мобильной части капитала, я сделала следующие выводы - оборотные средства в ООО «ЮТА» увеличились на 1,76%, в основном, за счет роста материальных оборотных средств на 612 тыс. руб. и уменьшения денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, соответственно, на 84 тыс. руб. и 118 тыс. руб.

Запасы составляют 62,64% в общей стоимости текущих активов. За отчетный период сумма запасов возросла на 612 тыс. руб., или 5,32%.

В структуре запасов произошли следующие существенные изменения:

- доля сырья и материалов снизилась на 10,57% и составила 7,43%;

- доля готовой продукции возросла на 9,8% и составила 90,4%.

С целью определения мобильности запасов был рассчитан коэффициент накопления. Значение данного коэффициента составило на конец года 1,13, что немного превышает норматив. В течение года значение коэффициента уменьшилось.

Необходимо отметить, что доля запасов в составе имущества имеет значительный вес. Это говорит о том, что у предприятия слишком много запасов. Причиной такого положения являются затруднения со сбытом продукции, которые обусловлены тем, что на рынке жесткая конкуренция.

Готовые изделия при длительном хранении теряют свои качества, после чего цена их реализации значительно снижается. Предприятие затрачивает значительные средства на их хранения. Кроме того, в ООО "ЮТА" не отлажены каналы поставок изделий, нет постоянных заказчиков.

В структуре запасов наибольший удельный вес составляет готовая продукция - 90,4%. В течение года рост готовой продукции составил 1680 тыс. руб., или 18,1%.

Исходя из анализа оборачиваемости запасов, можно наблюдать положительную динамику коэффициентов. Коэффициент оборачиваемости запасов немного возрос (на 0,05).

Длительность оборота запасов сократилась на 22 оборота.

Особое значение для стабильной деятельности предприятия имеет скорость движения денежных средств. Одним из основных условий финансового благополучия предприятия является приток денежных средств, обеспечивающий покрытие его текущих обязательств.

В отчетном году произошло уменьшение денежных средств на 84 тыс. руб., или 11,41%. Оборачиваемость денежных средств составила 22 оборота; за отчетный период она снизилась на 5 оборотов.

Сумма остатка дебиторской задолженности возросла в ООО «ЮТА» на 1%, или 68 тыс. руб. Основную часть дебиторской задолженности составляет краткосрочная задолженность - 99,3%.

При анализе оборачиваемости дебиторской задолженности выявлено следующее:

оборачиваемость дебиторской задолженности немного возросла - на 0,1%., и составила 1,7 оборота;

период погашения дебиторской задолженности сократился на 14 дней и составил 211 дней.

Отрицательным явлением можно назвать наличие в составе дебиторской задолженности «просроченной дебиторской задолженности» - 1180 тыс. руб. Следует учесть, что сумма ее за отчетный год возросла. Надо иметь в виду, что чем больше период просрочки задолженности, тем выше риск её непогашения.

Руководству предприятия следует особое внимание уделить этому фактору, так как оттягивание взыскания данного вида задолженности может привести к ее списанию и уменьшению финансовых результатов.

Исходя из проведенного анализа дебиторской задолженности, можно сделать вывод, что у ООО «ЮТА» имеются проблемы с дебиторами, но, в целом, состояние дебиторской задолженности улучшилось.

Залогом выживаемости и основой стабильности организации служит ее финансовая устойчивость. Финансовая устойчивость - это определённое состояние счетов предприятия, гарантирующее его постоянную платежеспособность. В результате осуществления какой-либо хозяйственной операции финансовое состояние предприятия может остаться неизменным, либо улучшиться, либо ухудшиться. Поток хозяйственных операций, совершаемых ежедневно, является как бы “возмутителем” определённого состояния финансовой устойчивости, причиной перехода из одного типа устойчивости в другой. Знание предельных границ изменения источников средств для покрытия вложения капитала в основные фонды или производственные запасы позволяет генерировать такие потоки хозяйственных операций, которые ведут к улучшению финансового состояния предприятия, к повышению его устойчивости.

Данные произведенных расчетов говорят о том, что в ООО «ЮТА» наблюдается неустойчивое состояние, связанное с нарушением платежеспособности. Но при таком состоянии все же сохраняется возможность восстановления равновесия путем пополнения источников собственных средств за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов. Финансовая устойчивость может быть восстановлена путем обоснованного снижения запасов и затрат.

При расчете собственных оборотных средств было выявлено, что за отчетный год произошел их рост (с 7356 тыс. руб. до 7669 тыс. руб.), что является благоприятным условием для повышения финансовой устойчивости.

Также были рассчитаны коэффициенты обеспеченности собственными оборотными средствами: коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами и коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами. Значения этих коэффициентов составили, соответственно, 0,41 и 0,65. Оба значения соответствуют нормативам.

Деловая активность в финансовом аспекте проявляется в скорости оборота средств. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов - показателей оборачиваемости. Они очень важны для организации.

Во-первых, от скорости оборота средств зависит размер годового оборота.

Во-вторых, с размерами оборота связана относительная величина условно-постоянных расходов: чем быстрее оборот, тем меньше на каждый оборот приходится этих расходов.

В-третьих, ускорение оборота на той или иной стадии кругооборота средств влечет за собой ускорение оборота и на других стадиях.

Финансовое положение организации, ее платежеспособность зависят от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги.

Показатели группы деловой активности характеризуют результаты и эффективность текущей основной производственной деятельности.

Необходимо отметить снижение выручки реализации продукции, что связано с уменьшением объемов производства. Уменьшение оборачиваемости активов свидетельствует об уменьшении вовлекаемых средств в оборот.

Уменьшение коэффициента мобильности оборотных активов показывает тенденцию снижения ускорения оборачиваемости средств имущества организации.

Коэффициент общей оборачиваемости (ресурсоотдача) немного возрос (на 0,02). Следовательно, в организации немного быстрее совершался полный цикл производства и обращения, приносящий прибыль. Этот показатель имеет большое аналитическое значение, так как он тесно связан с прибыльностью организации, а, следовательно, влияет на результативность ее финансовой деятельности.

Оборачиваемость материальных средств увеличилась, что является положительным фактором, так как увеличение данного показателя характеризует уменьшение затоваривания и возможность быстрее погашать долги.

Оборачиваемость денежных средств составила 22 оборота; за отчетный период наблюдалось снижение на 5 оборотов.

Показатели рентабельности характеризуют относительную доходность предприятия. В условиях рыночных отношений велика роль показателей рентабельности продукции, характеризующих уровень прибыльности (убыточности) её производства.

Рентабельность всей реализованной продукции составила 27%. Значение этого коэффициента показывает, какую прибыль имеет предприятие с каждого рубля реализованной продукции. Тенденция к его снижению позволяет предположить сокращение спроса на продукцию предприятия.

На основе произведенных расчетов, можно сделать вывод о том, что все показатели рентабельности вложений ООО «ЮТА» также упали по сравнению с 2006 годом.

Общая рентабельность вложений упала с 8,6% до 6,4%, что свидетельствует о недостаточно эффективном использовании активов.

Динамика показателя рентабельности собственных средств позволяет сделать вывод о том, что инвестиции собственных средств в производство дали недостаточно хороший результат.

В целом из анализа рентабельности можно сделать вывод о снижении эффективности работы ООО «ЮТА» в отчетном году. Снижение рентабельности свидетельствует о снижении эффективности основной деятельности.

Исходя из общего анализа баланс ООО «ЮТА» можно назвать «хорошим»:

- валюта баланса в конце отчетного периода увеличилась по сравнению с началом периода;

- темп прироста оборотных активов в процентах выше темпа прироста внеоборотных активов;

- в балансе отсутствует статья «Непокрытый убыток».

Структура имущества за отчетный 2007 год изменилась незначительно. Руководству следует выявлять возможности увеличения доли абсолютно ликвидных активов, таких как, денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, так как за отчетный период наблюдалось их снижение, что увеличивает риск вложений во внеоборотные активы, уменьшает их ликвидность.

3.2 Типичные ошибки при отражении хозяйственных операций по безвозмездно полученному имуществу

В соответствии с п. 2 ПБУ 5/01 в качестве материально-производственных запасов (МПЗ) принимаются активы:

- используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);

- предназначенные для продажи;

- используемые для управленческих нужд организации.

Готовая продукция является частью МПЗ, предназначенных для продажи (конечный результат производственного цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией), чьи технические и качественные характеристики соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, в случаях, установленных законодательством), а товары -- частью МПЗ, приобретенных или полученных от других юридических либо физических лиц и предназначенные для продажи.

Согласно п. 9 ПБУ 5/01 фактическая себестоимость МПЗ, полученных организацией по договору дарения или безвозмездно, а также остающихся от выбытия основных средств и другого имущества, определяется исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету. В соответствии с ПБУ 5/01 под этой стоимостью понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанных активов.

Пример 1. Организация получила от учредителя безвозмездно три перфоратора. Рыночная стоимость инструментов составила 30 000 руб. Стоимость активов, полученных организацией безвозмездно, учитывается в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов на счете 98 «Доходы будущих периодов», субсчет 2 «Безвозмездные поступления».

В бухгалтерском учете организации должны быть сделаны следующие записи:

Д 10 «Материалы» -- К 98-2 -- 30000 руб. -- принято к учету имущество (на дату перехода права собственности);

Д 98-2 -- К 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы» -- 30000 руб. -- стоимость безвозмездно полученного имущества отражена в составе доходов.

Пример 2. Поставщик на основании договора предоставил организации бонус в виде бесплатной поставки партии товара. Рыночная стоимость товара составляет 118000 руб., в том числе НДС -- 18000 руб. Выручка от продажи бонусного товара составила 135700 руб., в том числе НДС -- 20700 руб.

В бухгалтерском учете организации должны быть сделаны проводки:

Д 41 «Товары» -- К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» -- 100000 руб. -- принят к учету бонусный товар по рыночной цене;

Д 60 -- К 98-2 -- 100000 руб. -- отражена в составе доходов будущих периодов рыночная стоимость бонусного товара;

Д 98-2 -- К 91-1 -- 100000 руб. -- признан прочий доход от получения бонусного товара в периоде его реализации;

Д 51 «Расчетные счета» -- К 90 «Реализация» -- 135700 руб. -- признана выручка от реализации товара;

Д 90, субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость» -- К 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» -- 20700 руб. -- начислен НДС со стоимости реализованного товара;

Д 90 -- К 41 -- 100000 руб. -- списана себестоимость проданного товара.

Актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются условия, указанные в п. 4 ПБУ 6/01. Порядок отражения в учете безвозмездно полученных основных средств установлен п. 10 ПБУ 6/01. Согласно п. 29 Указаний по учету ОС первоначальной стоимостью основных средств, полученных организацией по договору дарения (безвозмездно), признается их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету.

В соответствии с п. 12 ПБУ 6/01 в первоначальную стоимость имущества, полученного безвозмездно, включаются иные расходы, связанные с его получением. На величину первоначальной стоимости основных средств, полученных организацией по договору дарения (безвозмездно), формируются в течение срока полезного использования финансовые результаты организации в качестве внереализационных доходов. Рыночная стоимость полученных активов отражается по кредиту счета 98-2 в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы». Суммы, учтенные на счете 98-2, списываются в кредит счета 91-1 по мере начисления амортизации.

Пример 3. Организация безвозмездно получила автомобиль, рыночная стоимость которого на дату принятия к учету составила 450000 руб. Затраты организации, связанные с постановкой автомобиля на учет, дооборудованием его сигнализацией, а также со страхованием составили 4500 руб. без НДС. Срок полезного использования определен в 5 лет. Способ начисления амортизации -- линейный. Автомобиль используется в основном производстве.

В бухгалтерском учете должны быть сделаны проводки:

Д 08 -- К 98-2 -- 450000 руб. -- отражена рыночная стоимость автомобиля; Д 08 -- К 60 -- 4500 руб. -- отражены дополнительные расходы по автомобилю;

Д 01 «Основные средства» -- К 08 -- 454 500 руб. -- отражено принятие автомобиля в эксплуатацию;

Д 20 «Основное производство» -- К 02 «Амортизация основных средств» -- 7575 руб. (454500 руб.: 5 лет : 12 мес.) -- начислена амортизация (ежемесячно начиная с месяца, следующего за месяцем принятия объекта к учету).

По мере начисления амортизации по автомобилю, безвозмездно полученному от учредителя, в бухгалтерском учете признается внереализационный доход (п. 8 ПБУ 9/99, п. 29 Указаний по учету ОС), что отражается записью:

Д 98-2 -- К 91-1 -- 7575 руб. -- признан внереализационный доход.

При принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве нематериальных необходимо единовременное выполнение требований, установленных в п. 3 ПБУ 14/2000. В соответствии с п. 4 ПБУ 14/2000 к нематериальным активам (НМА) могут быть отнесены объекты интеллектуальной собственности (исключительное право на результаты интеллектуальной деятельности):

- исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;

- исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы данных;

- имущественное право автора или иного правообладателя на топологии интегральных микросхем;

- исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров;

- исключительное право патентообладателя на селекционные достижения.

В составе НМА учитываются также деловая репутация организации и организационные расходы (связанные с образованием юридического лица, признанные в соответствии с учредительными документами частью вклада участников (учредителей) в уставный (складочный) капитал организации). Порядок учета безвозмездно полученных нематериальных активов изложен в п. 10 ПБУ 14/2000.

Первоначальная стоимость НМА, полученных организацией по договору дарения (безвозмездно), определяется исходя из их рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету. Стоимость активов, полученных безвозмездно, признается внереализационным доходом организации (абз. 3 п. 8 ПБУ 9/99). Для случаев же безвозмездного поступления активов установлен иной порядок: организация при поступлении таких активов должна отразить их стоимость в бухгалтерском учете отдельной статьей как доходы будущих периодов с последующим отнесением во внереализационные доходы.

Таким образом, рыночная стоимость НМА отражается по дебету счета 08, субсчет 5 «Приобретение нематериальных активов» в корреспонденции со счетом 98-2. Суммы, учтенные на счете 98-2, списываются в кредит счета 91-1 по мере начисления амортизации (Инструкция по применению Плана счетов).

Стоимость НМА погашается посредством амортизации, (п. 14 и 15 ПБУ 14/2000). Годовая сумма начисления амортизации определяется исходя из первоначальной стоимости НМА и нормы амортизации, рассчитанной исходя из срока полезного использования этого объекта (п. 16 ПБУ 14/2000). В бухгалтерском учете суммы амортизации являются расходами по обычным видам деятельности (п. 5, 8 ПБУ 10/99). В течение отчетного года амортизационные отчисления по нематериальным активам начисляются ежемесячно независимо от применяемого способа в размере 1 / 12 годовой суммы.

Пример 4. Организация получила безвозмездно от учредителя, чья доля в уставном капитале составляет 20%, исключительное право на программный продукт, который в дальнейшем будет использовать в своей основной деятельности. Согласно оценке независимого эксперта стоимость программного продукта составляет 60000 руб. Срок его службы установлен в 5 лет. Амортизация начисляется линейным способом.

В бухгалтерском учете организации должны быть сделаны следующие записи:

Д 08 -- К 98-2 -- 60000 руб. -- получено право на программный продукт;

Д 04 «Нематериальные активы» -- К 08-5 -- 60000 руб. -- программный продукт принят к учету;

Д 20 -- К 05 «Амортизация нематериальных активов» -- 1000 руб. (60000 руб.: 5 лет : 12 мес.) -- начислена амортизация;

Д 98-2 -- К 91-1 -- 1000 руб. -- признан внереализационный доход.

К финансовым вложениям организации относятся: государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя); вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ); предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и пр. (п. 3 ПБУ 19/02). Для целей ПБУ 19/02 в составе финансовых вложений учитываются также вклады организации-товарища по договору простого товарищества.

Первоначальной стоимостью финансовых вложений, полученных организацией безвозмездно, таких как ценные бумаги, признается:

- их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету (т.е. рыночная цена, рассчитанная в установленном порядке организатором торговли на рынке ценных бумаг);

- сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи таких ценных бумаг на дату их принятия к бухгалтерскому учету, -- для ценных бумаг, по которым организатором торговли на рынке ценных бумаг не рассчитывается рыночная цена (п. 13 ПБУ 19/02).

Принятие безвозмездно полученных финансовых вложений к учету отражается записью:

Д 58 «Финансовые вложения» -- К 98-2 -- на сумму текущей рыночной стоимости полученных ценных бумаг.

3.3 Пути повышения эффективности использования имущества

Главная цель производственного предприятия в современных условиях - получение максимальной прибыли, что невозможно без эффективного управления капиталом. Поиски резервов для увеличения прибыльности предприятия составляют основную задачу управленца.

Очевидно, что от эффективности управления финансовыми ресурсами и предприятием целиком и полностью зависит результат деятельности предприятия в целом. Если дела на предприятии идут самотеком, а стиль управления в новых рыночных условиях не меняется, то борьба за выживание становится непрерывной.

ООО «ЮТА» учреждено с целью удовлетворения общественных потребностей в продукции, работах, услугах и результатах его деятельности и получении прибыли. Основные виды деятельности ООО «ЮТА»: транспортные услуги; организация и развитие системы обслуживания потребителей продукции Общества, предоставление технических и иных консультаций; организация и проведение работ по обеспечению и повышению качества продукции, осуществлению сертификации по российским и международным стандартам качества; организация логистической системы доставки продукции.

Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. От того, какие инвестиции вложены в основные и оборотные средства, сколько из них находится в сфере производства и обращения, в денежной и материальной форме, насколько оптимально их соотношение, во многом зависят результаты производственной и финансовой деятельности.

Инвестиционная политика - часть общей финансовой стратегии предприятия, заключающаяся в выборе и реализации наиболее выгодных путей расширения и обновления его активов с целью обеспечения основных направлений его экономического развития.

Если созданные производственные мощности предприятия используются недостаточно полно из-за отсутствия материальных ресурсов, то это отрицательно сказывается на финансовых результатах предприятия, его финансовом положении.

То же происходит, если созданы излишние производственные запасы. В итоге замораживается капитал, замедляется его оборачиваемость, следственно, ухудшается финансовое состояние. Даже при хороших финансовых результатах, высоком уровне рентабельности предприятие может испытывать финансовые трудности, если нерационально использовало свои финансовые ресурсы, вложив их в сверхнормативные производственные запасы или допустив большую дебиторскую задолженность.

Улучшение использования внешних активов на предприятии можно достигнуть путем:

- освобождения предприятия от излишнего оборудования, машин, других основных средств или сдачи их в аренду;

- своевременного и качественного проведения планово-предупредительных и капитальных ремонтов;

- приобретения высококачественных основных средств;

- повышения уровня квалификации обслуживающего персонала;

- своевременного обновления, особенно активной части, основных средств;

- улучшения качества;

- повышения уровня механизации и автоматизации производства;

-внедрения новой техники и прогрессивной технологии.

Руководству необходимо наиболее эффективно управлять запасами: рассчитать оптимальный объем запасов необходимый для удовлетворения потребностей рынка и нормального обеспечения производственного процесса.

Детальный анализ запасов товарно-материальных ценностей должен проводится по видам и местам их хранения на основе карточек складского учета, инвентаризационных ведомостей, аналитического бухгалтерского учета. Анализ позволяет увидеть, по каким видам материальных ресурсов остатки неподвижны, а по каким они превышают расход. На основе полученных данных определяется стоимость излишних и ненужных ценностей и намечаются пути их использования.

С целью управления дебиторской задолженностью можно дать следующие рекомендации:

1. Постоянно контролировать состояние расчетов с покупателями, особенно по отсроченным задолженностям.

2. Установить определенные условия кредитования дебиторов, например:

- покупатель получает скидку 2% в случае оплаты товаров, работ, услуг в течение 10 дней с момента получения (оказания услуг) товара;

- покупатель оплачивает полную стоимость, если оплата совершается в период с 11-го по 30-й день кредитного периода;

- в случае неуплаты в течение месяца покупатель будет вынужден дополнительно оплатить штраф, размер которого зависит от момента оплаты;

3. По возможности ориентироваться на большое число покупателей, чтобы уменьшить риск неуплаты одним или несколькими покупателями.

4. Следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.

Основными факторами, влияющими на величину и скорость оборотных средств, являются:

-масштаб деятельности предприятия;

-характер деятельности, то есть отраслевая принадлежность предприятия;

-количество и разнообразие потребляемых видов ресурсов;

-география потребителей продукции, услуг;

-система расчетов за услуги;

-платежеспособность клиентов;

-качество банковского обслуживания;

-темпы роста реализации услуг, продукции;

-доля добавленной стоимости в цене услуг, продукции;

-учетная политика;

-инфляция;

-квалификация работников.

Администрации предприятия, по моему мнению, можно предложить следующие шаги по совершенствованию хозяйственной деятельности:

1. Необходимо провести инвентаризацию состояния имущества с целью выявления активов “низкого” качества (изношенного оборудования, залежалых запасов, материалов, дебиторской задолженности нереальной к взысканию), и уточнить реальную величину стоимости имущества.

Эта мера способствует сокращению оттока денежных средств, направленных на уплату налога на имущества, а также средств необходимых для хранения труднореализуемых активов, изношенного оборудования.

2. Следует пересмотреть экономические отношения со своими покупателями и заказчиками и уменьшение объемов дебиторской задолженности; в этой же сфере необходимо пересмотреть организацию сбыта в целом, так как в условиях инфляции предприятию будет выгоднее продавать продукцию дешевле и быстрее, чем ожидать более выгодных условий ее реализации;

3. Оптимизация товарно-материальных ценностей.

4. Для повышения платежеспособности предприятия необходимо прибыль, полученную от основной деятельности, направлять на увеличения наиболее ликвидной части оборотного капитала, т. е. денежных средств.

Произвести расчеты по определению оптимального запаса товарно-материальных ценностей, а необоснованную сумму запасов следует или реализовать или использовать. Наладить отношения с покупателями и заказчиками.

Руководству предприятия в будущем отчетном периоде не следует наращивать производственные запасы, а свободные денежные средства направить на погашение кредиторской задолженности иначе существует вероятность уменьшения уровня платежеспособности.

5. Следует изменить политику в области сбыта, с целью увеличения оборачиваемости готовой продукции и высвобождение денежных средств.

6. Предприятию следует внедрять в производство более совершенное оборудование и технологии, путем осуществления капитальных вложений.

Эта мера, во-первых, способствует к увеличению производительности труда, во-вторых, снижению затрат на сырье, материалы, брак в производстве, ремонт и обслуживания оборудования, следствием этих изменений выступает реальная возможность увеличения качества продукции, ее конкурентноспособности, снижение себестоимости.

7. Экономистам предприятия следует четко отслеживать сроки погашения дебиторской задолженности, а по результатам оценки на выявленную просроченную или имеющую высокую вероятность не погашения задолженности создавать резервы по сомнительным долгам.

8. С целью максимизации притока денежных средств предприятию следует разрабатывать широкое разнообразие моделей договоров с гибкими условиями формы оплаты и гибким ценообразованием.

Для оперативного управления платежеспособностью целесообразно составлять платежный календарь (план платежей), в котором, с одной стороны, отражается график поступления денежных средств от всех видов деятельности в течение прогнозного периода времени, а с другой -- график предстоящих платежей (налогов, заработной платы, погашения кредитов и процентов по ним и т.д.). Платежный календарь даст возможность финансистам предприятия осуществлять оперативный контроль за поступлением и расходованием денежных средств, своевременно фиксировать изменение финансовой ситуации и вовремя принимать корректирующие меры по обеспечению стабильной платежеспособности предприятия.

В условиях жесточайшей нехватки денежной массы в обращении, современный покупатель любого товара старается приобрести то, что могло бы максимально соответствовать его вкусам и потребностям. При огромном выборе товаров и малом числе покупателей именно последнее, (а не продавец) диктуют общее поведение на рынке. И производителям приходится в условиях растущей конкуренции, подстраиваться под спрос.

Однако, для производства высококачественной и конкурентноспособной продукции не достаточно использовать старое и не технологичное оборудование. Необходимо применять совершенные линии производства, которые помогут закрепить успех на рынке.

Повышение эффективности использования отдельных видов ресурсов обуславливает сокращение затрат на производство продукции, работ, снижение ее себестоимости и рост прибыли. Снижение себестоимости продукции можно достигнуть путем:

- повышение технического уровня производства;

- улучшение организации производства и труда;

- изменение объема, структуры и размещения производства;

- улучшение использования природных ресурсов;

- развитие производства.

Решающим условием снижения себестоимости служит непрерывный технический прогресс. Внедрение новой техники, комплексная механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование технологии, внедрение прогрессивных видов материалов позволяют значительно снизить себестоимость продукции.

Серьезным резервом снижения себестоимости продукции является расширение специализации. Снижение себестоимости продукции обеспечивается, прежде всего, за счет повышения производительности труда. С ростом производительности труда сокращаются затраты труда в расчете на единицу продукции, а следовательно, уменьшается и удельный вес заработной платы в структуре себестоимости.

Успех борьбы за снижение себестоимости решает, прежде всего, рост производительности труда рабочих. Это обеспечивается двумя способами.

1. Когда изменяются нормы выработки и расценки, предприятие получает экономию на заработной плате рабочих.

Объясняется это тем, что в связи со снижением расценок доля заработной платы в себестоимости единицы продукции уменьшается. Однако это не приводит к снижению средней заработной платы рабочих, так как приводимые организационно-технические мероприятия дают возможность рабочим с теми же затратами труда выработать больше продукции.

Таким образом, проведение организационно-технических мероприятий с соответствующим пересмотром норм выработки позволяет снижать себестоимость продукции за счет уменьшения доли заработной платы в единице продукции одновременно с ростом средней заработной платы рабочих.

2. Если же установленные нормы выработки и расценки не изменяются, величина затрат на заработную плату рабочих в себестоимости единицы продукции не уменьшается. Но с ростом производительности труда увеличивается объем производства, что приводит к экономии по другим статьям расходов, в частности сокращаются расходы по обслуживанию производства и управлению.

С ростом объема выпуска продукции прибыль предприятия увеличивается не только за счет снижения себестоимости, но и вследствие увеличения количества выпускаемой продукции. Таким образом, чем больше объем производства, тем при прочих равных условиях больше сумма получаемой предприятием прибыли.

Важнейшее значение в борьбе за снижение себестоимости продукции имеет соблюдение строжайшего режима экономии на всех участках производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Последовательное осуществление на предприятиях режима экономии проявляется прежде всего в уменьшении затрат материальных ресурсов на единицу продукции, сокращении расходов по обслуживанию производства и управлению, в ликвидации потерь от брака.

Материальные затраты занимают большой удельный вес в структуре себестоимости продукции, поэтому даже незначительное сбережение сырья, материалов, топлива и энергии в целом по предприятию дает крупный эффект.

Предприятие имеет возможность влиять на величину затрат материальных ресурсов, начиная с их заготовки.

Сырье и материалы входят в себестоимость по цене их приобретения с учетом расходов на перевозку, поэтому правильный выбор поставщиков материалов влияет на себестоимость продукции. Важно обеспечить поступление материалов от таких поставщиков, которые находятся на небольшом расстоянии от предприятия, а также перевозить грузы наиболее дешевым видом транспорта. При заключении договоров на поставку материальных ресурсов необходимо заказывать такие материалы, которые по своим размерам и качеству точно соответствуют плановой спецификации на материалы, стремиться использовать более дешевые материалы, не снижая в то же время качества продукции.

Экономия на управленческих расходах также позволяет снижать расходы. Важнейшее значение при этом имеют автоматизация и механизация производственных процессов, сокращение удельного веса затрат ручного труда в производстве.

Значительные резервы снижения себестоимости заключены в сокращении потерь от брака и других непроизводительных расходов. Изучение причин брака, выявление его виновника дают возможность осуществить мероприятия по ликвидации потерь от брака, сокращению и наиболее рациональному использованию отходов производства.

Размещение средств предприятия имеет очень большое значение в финансовой деятельности и повышении ее эффективности. Конкурентоспособность предприятию может обеспечить только правильное управление движением финансовых ресурсов и капитала, находящихся на распоряжении.

Итак, успешное финансовое управление направлено на:

- выживание предприятия в условиях конкурентной борьбы;

- избежание банкротства и крупных финансовых неудач;

- лидерство в борьбе с конкурентами;

- приемлемые темпы роста экономического потенциала;

- рост объёмов производства и реализации;

- максимизация прибыли;

- минимизация расходов;

- обеспечение рентабельной работы.

Главная цель производственного предприятия в современных условиях - получение максимальной прибыли, что невозможно без эффективного управления капиталом. Поиски резервов для увеличения прибыльности предприятия составляют основную задачу управленца.

Очевидно, что от эффективности управления финансовыми ресурсами и предприятием целиком и полностью зависит результат деятельности предприятия в целом. Если дела на предприятии идут самотеком, а стиль управления в новых рыночных условиях не меняется, то борьба за выживание становится непрерывной.

Основным источником финансовых ресурсов действующих предприятий выступает выручка от реализации продукции, услуг, работ.

Налицо тенденция к снижению финансовой устойчивости предприятия. Поэтому для стабилизации финансового состояния предприятия предлагается провести следующие мероприятия:

- необходимо, в первую очередь, изменить отношение к управлению производством,

- осваивать новые методы и технику управления,

- усовершенствовать структуру управления,

- самосовершенствоваться и обучать персонал,

- продумывать и тщательно планировать политику ценообразования,

- изыскивать резервы по снижению затрат на производство,

- активно заниматься планированием и прогнозированием управления финансов предприятия.

Чем прибыльнее фирма, чем стабильнее её доход, тем большим становится её вклад в социальную сферу государства, в её экономический потенциал, наконец, тем лучше живут люди, работающие на таком предприятии.

Заключение

Основой хозяйственной деятельности организации являются финансы, учет и анализ.

Финансы - это система денежных и не денежных отношений организации, возникающая в процессе его производственно-экономической деятельности. Главная задача финансов - рациональное размещение средств, эффективное их использование, поиск источников финансирования.

Необходимую информацию для принятия финансовых и других управленческих решений дает учет. Оценка текущего и прошлого финансового состояния, результатов деятельности организации, ее места в рыночной системе осуществляется в ходе экономического анализа.

Экономический анализ - важный элемент системы управления производством. Он может использоваться как вариант предварительного прогноза при оценке инвестиционных проектов; как инструмент прогнозирования финансовых условий и результатов; для формулирования текущих проблем управления производством, выявления внутренних резервов, присущих каждому функционирующему объекту, оценки финансового состояния предприятия.

Экономический анализ способствует повышению обоснованности бизнес-планов и нормативов, определению экономической эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, выявлению и измерению внутренних резервов, усилению контроля за выполнением и оптимизацией хозяйственных решений.

Финансовое состояние организации характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источниками их формирования (собственного капитала и обязательств, т.е. пассивов).

Оценка стоимости имущества организации включает изучение структуры имущества, ее изменения и предполагает выявление источников формирования имущества организации. Анализ структуры имущества организации осуществляется на основе информации, содержащейся в активе баланса организации.

В данной дипломной работе были рассмотрены вопросы учета и анализа имущественного состояния предприятия на примере Общества с ограниченной ответственностью «ЮТА».

Первая глава посвящена рассмотрению теоретических аспектов учета и анализа имущества предприятия. Здесь описаны особенности учета основных средств, нематериальных активов, запасов, дебиторской задолженности, денежных средств и других активов предприятия. Также представлены методы проведения анализа.

Во второй главе описана характеристика деятельности ООО «ЮТА», особенности ведения бухгалтерского учета в данной организации, а также приведены все практические расчеты, касающиеся анализа имущества.

Практические рекомендации и выводы представлены в третьей главе, в которой определены направления совершенствования учета и анализа, и улучшения использования имущества.

Анализ имущества ООО «ЮТА» проводился на основе данных бухгалтерской отчетности за 2007 год.

На основе проведенного анализа имущественного положения ООО «ЮТА» сделаны соответствующие выводы, выявлены наиболее уязвимые места и предложены мероприятия, направленные на улучшение использования капитала. Данная информация представлена в третьей главе данной дипломной работы.

В целом, за отчетный год имущество ООО «ЮТА» возросло на 462 тыс. руб., или 1,5%. Это увеличение произошло за счет увеличения внеоборотных активов - на 127 тыс. руб., или 1%, и прироста оборотных активов - на 335 тыс. руб., или 1,8%.

Данные расчетов при анализе устойчивости предприятия говорят о том, что в ООО «ЮТА» наблюдается неустойчивое состояние и в начале, и в конце анализируемого года. Но при таком состоянии все же сохраняется возможность восстановления равновесия путем пополнения источников собственных средств за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов. Финансовая устойчивость может быть восстановлена путем обоснованного снижения запасов и затрат.