Первичные документы для проведения аудита

6

ВАРИАНТ № 8

I. Определить перечень первичных документов, регистров бухгалтерского учета, форм отчетности и других документов для проведения аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками?

II. При проверке в сентябре 2004 года обнаружена продажа объекта основных средств. В соответствии с актом приема - передачи ОС 1 покупателю передан объект на сумму 413000 рублей, в т.ч. НДС 18 % 63000 рублей. Как выяснилось в ходе проверки, первоначальная стоимость проданного объекта составила 330000 рублей, а сумма начисленной амортизации по данному объекту составила амортизации 121505 рублей.

При проверке правильности отражения в форме № 2 бухгалтерской отчетности Отчете о прибылях и убытках выбытия вышеназванного объекта выявлена следующая информация:

Операционные доходы 413000 рублей

Операционные расходы 330 000 рублей

Требуется подтвердить достоверность показателей в бухгалтерской отчетности по продаже основного средства?

Какие записи в бухгалтерском учете следует произвести по отражению данной операции?

III. Существенность информации в аудите - это:

а) значимые для величины расходов ошибки;

б) незначительные по размеру ошибки в учете и отчетности;

в) обоснованное значение ошибки, вводящее в заблуждение пользователя информации.

Ответ: А

Пояснительная записка

I. Расчеты с поставщиками и подрядчиками - раздел учета, где наряду с проверкой отражения операций в системе бухгалтерского учета немаловажное значение приобретает оценка системы первичного учета. Связано это в первую очередь с тем, что практически все документы, оформляющие операции данного раздела, поступают в организацию извне.

К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие сырье и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и др.) и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонты основных средств и др.).

Среди документов, подлежащих проверке, выделяют первичные документы, регистры синтетического и аналитического учета, отчетность.

Первичные документы включают:

1. Договоры с юридическими лицами;

Договор (контракт) -- в гражданском праве соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей, разновидность сделки. Термином "Договор" обозначают также гражданское правоотношение, возникшее из Договора, и документ, в котором изложено содержание Договора, заключенного в письменной форме.

Участниками Договора могут быть физические и юридические лица, государство, государственные и муниципальные образования. ГК РФ (ст. 1) определяет в качестве одного из основных начал гражданского законодательства принцип свободы договора. Договор должен соответствовать обязательным для сторон правилам, установленным законом и иными правовыми актами (императивным нормам), действующим в момент его заключения.

Содержанием Договора называют совокупность его условий, определяющих требования к предмету, состав и порядок подлежащих совершению сторонами действий. В гражданском праве принято выделять группу существенных условий Договора. К существенным относятся условия о предмете Договора, условия, которые названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для Договора данного вида, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение (ст. 432 ГК РФ). Предметом Договора чаще всего являются имущество (вещь), которое одна сторона обязана передать другой (ст. 454, 606 ГК РФ), или определенные действия, которые должна совершить обязанная сторона.

2. Выписки банка по расчетному и ссудному счетам;

Выписка из банковского счета -- документ, выдаваемый банком его клиенту, который показывает состояние счета клиента на определенную дату.

3. Приложения к выпискам банка;

4. Приказы руководителя и акты инвентаризации расчетов;

Приказ --

1) форма административных правовых актов, издаваемых органами исполнительной власти (министерствами, ведомствами и др.), а также Центральным банком РФ, которые могут содержать нормы права непосредственно или утверждать подзаконные нормативно-правовые акты (инструкция, порядок, положение);

2) акт руководителя организации, направленный на решение вопросов организационно-распорядительного характера, установление, изменение или прекращение трудовых отношений, обязательный для исполнения подчиненными сотрудниками;

Акт - документ, имеющий юридическое значение.

5. Приказ об учетной политике.

Регистры синтетического и аналитического учета включают:

При журнально-ордерной форме учета

1) Главную книгу;

Главная книга -- учетный регистр, предназначенный для ведения синтетического учета в течение года. В ней открываются все счета синтетического учета, применяемые на предприятии. На счетах записывается сальдо на 1 января, ежемесячно производится регистрация итоговых данных журналов-ордеров, выводятся обороты за месяц и сальдо на конец месяца. В конце месяца итоги из журналов-ордеров переносятся в главную книгу, где по каждому счету кредитовый оборот отражается одной суммой, а дебетовый - в корреспонденции с кредитуемыми счетами. Суммы дебетовых и кредитовых оборотов по всем счетам должны быть равны.

2) Журнал-ордер N 4;

Журнально-ордерная форма учёта -- система бухгалтерского учета, которая основана на использовании накопительных журналов-ордеров и вспомогательных разработочных таблиц для накапливания в них данных первичных документов о хозяйственных операциях. Основными регистрами журнально-ордерной формы счетоводства являются журналы, в которых документы о хозяйственных операциях регистрируются в хронологическом порядке, а итоги этих журналов-ордеров составляют месячные обороты синтетических счетов.

3) Журнал-ордер N 2;

4) Ведомость N 2;

Ведомость - первичный документ или учетный регистр. Ведомости применяются при всех формах бухгалтерского учета. Первичными документами являются ведомости, составляемые в момент совершения хозяйственных операций. Сводные Ведомости составляются на основании различных первичных документов. В бухгалтерском учете применяются также накопительные ведомости, сличительные ведомости, платежные ведомости, расчётно -платежные ведомости и др.

5) Журнал-ордер N 6;

При автоматизированной форме учета

1) Карточка счета 60;

2) Главная книга;

Главная книга - сводный документ, в котором представлены итоговые данные по бухгалтерским отчётам и счетам. Главная бухгалтерская книга ведётся на основании бухгалтерских книг и содержит всю информацию о финансовом положении компании.

Бухгалтерская книга является официальным документом, в котором отражаются статьи баланса, покупаемые и продаваемые товары, источники доходов и расходов, должностные оклады. Фактически, в бухгалтерских книгах фиксируются все хозяйственные операции.

3) Журнал хозяйственных операций - учетный регистр, позволяющий проследить за всеми хозяйственными операциями, проводимыми на предприятии.

Отчетность включает:

1. Бухгалтерский баланс (форма N 1);

Баланс бухгалтерский -- документ бухгалтерского учета, который в обобщенном денежном выражении дает представление о финансах фирмы на определенную дату. По своему строению Бухгалтерский баланс -- двусторонняя таблица, где левая сторона (актив) отражает состав и размещение хозяйственных средств, а правая (пассив) -- отражает источники образования хозяйственных средств и их целевое назначение. В Балансе бухгалтерском актив и пассив должны быть равны.

2. Отчет о прибылях и убытках (форма N 2);

Отчет о прибылях и убытках -- одна из основных форм бухгалтерской отчетности (форма № 2), которая характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

В форме № 2 отражается величина балансовой прибыли или убытка и отдельные слагаемые этого показателя:

-- прибыль/убытки от реализации продукции;-- операционные доходы и расходы (положительные и отрицательные курсовые разницы);

-- доходы и расходы от прочей внереализацонной деятельности (штрафы, безнадежные долги).

Также представлены затраты предприятия на производство реализованной продукции по полной или производственной стоимости, коммерческие расходы, управленческие расходы, выручка нетто от реализации продукции, сумма налога на прибыль и отложенные налоговые обязательства.

Отчет о прибылях и убытках является важнейшим источником для анализа показателя рентабельности предприятия, рентабельность реализованной продукции, рентабельность производства продукции, а также определяется величина чистой прибыли.

3. Приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5);

II. При аудиторской проверке была выявлена недостоверность показателей в бухгалтерской отчетности по продаже основного средства.

Операционные доходы и расходы - платежи банков, компаний, организаций за проведенные в течение определенного периода финансовые, производственные и хозяйственные операции. В число операционных доходов входят: чистая выручка от продаж, проценты по кредитам и вкладам, арендные платежи, комиссионные сборы и другие денежные поступления. В операционные расходы входят: затраты на производство товара, продажу, управление компанией, выплата процентов по вкладам и кредитам, уплата налогов и др.

Операционные доходы составляют 350 000 рублей (413 000 - 63 000, где 413 000 - сумма, по которой был передан объект покупателю; 63 000 - составляет НДС 18%).

Операционные расходы составляют 208 495 рублей (330 000 - 121 505, где 330 000 - первоначальная стоимость ОС; 121 505- составляет амортизация).