Аудиторские проверки в розничной торговле
Цели, задачи, подготовка и планирование аудиторской проверки. Аудит правильности оприходования товара, формирования издержек обращения, цены и организации выручки от реализации товара и финансовых результатов. Использование информационных технологий.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 22.02.2010 |
| Размер файла | 104,5 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Записи по субсчетам 90-1 "Выручка", 90-2 "Себестоимость продаж", 90-3 "Налог на добавленную стоимость", производятся накопительно в течение отчетного года.
Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2 "Себестоимость продаж", 90-3 "Налог на добавленную стоимость", и т. д. и кредитового оборота по субсчету 90-1 "Выручка" определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц. Этот финансовый результат ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 90-9 "Прибыль/убыток от продаж" на счет 99 "Прибыли и убытки".
6. Совершенствование аудита товарных операций с использованием информационных технологий
Очевидно, что рабочим инструментом аудитора при проведении проверки является компьютер. Программа должна быть сетевой, а все данные - храниться в единой базе, к которой пользователи системы должны иметь авторизованный доступ соответствующего уровня. Наряду с операционной системой Windows 95/98 и выше на каждом компьютере желательно иметь браузер Internet Explorer версии не ниже 5.0. [27, с. 25].
Вход в систему должен быть авторизован, чтобы в процессе работы можно было автоматически отслеживать, кто, когда и какие данные вносил (изменял). Пользователям предоставляют разные права по работе с системой, которые в простом варианте делятся на два уровня: руководитель проверки и аудитор. Вся информация, записанная в базу данных (БД), должна быть доступна одновременно всем членам аудиторской группы.
Таким образом, организационная схема работы аудиторской группы может выглядеть так, как показано на рис. 1.
Аудиторы и эксперты
Руководитель проверки
Рис.1. Организационная схема работы аудиторской группы
Подготовительный этап. Здесь выполняются следующие мероприятия, показанные на рис. 2.
Рис. 2. Техническая схема подготовительного этапа
Изучается и записывается в базу данных информация о клиенте: данные Главной книги, показатели бухгалтерской отчётности и другая доступная информация.
На основе полученной информации проводятся предварительный финансовый анализ, оценка уровня существенности и аудиторского риска.
С учётом полученных результатов разрабатывается общий план аудита и распределяются обязанности между членами аудиторской группы. Далее аудиторы в соответствии с полученным заданием самостоятельно выполняют следующие работы:
· проводят анализ бухгалтерских записей по Главной книге с целью выявления некорректных и нетипичных операций по порученным им разделам;
· определяют уровень существенности по своим разделам;
· разрабатывают программы аудита по разделам с учётом особенностей экономического субъекта и полученной о нём информации (анализ отчётности и Главной книги);
· в соответствии с базой правил самостоятельно формируют рабочие таблицы по разделам для тестирования выполнения правил бухгалтерского учёта и записывают их в БД, составляя локальную базу правил для своих разделов.
На основе записанных в базу данных показателей бухгалтерской отчётности все расчёты по анализу финансового положения клиента могут выполняться сразу же, однако до выражения окончательного мнения о достоверности проверяемой отчётности пользоваться этими результатами надо с осторожностью.
Как показал опыт, большим удобством при проведении проверки оказывается доступность каждому аудитору данных отчётности и Главной книги непосредственно на своём рабочем месте (компьютере). Просмотр данных может вестись одновременно всеми членами группы, и система должна строиться с учётом того, чтобы они не мешали работе друг друга.
По окончании подготовительного этапа можно приступать непосредственно к проверке.
Проведение проверки. Проведение проверки будет рассматриваться на примере одного из разделов общего плана аудита. После выполнения мероприятий подготовительного этапа аудитор приступает к проведению проверки своего раздела. Очевидно, что результатом его работы должно быть выражение мнения о достоверности комплекса учетных задач, проверка которого ему поручена в соответствии с общим планом аудита. Разумеется, мнение должно быть обоснованным и выражено в форме, принятой внутренними стандартами аудиторской фирмы. Общая схема работы аудитора может содержать следующие этапы: планирование; изучение исходной информации; выражение мнения аудитора и составление отчёта руководителю.
Возможная технологическая схема проведения проверки с применением аудиторской программы приведена на рис. 3.
Рис. 3. Возможная технологическая схема проведения проверки с применением аудиторской программы
В ходе проверки аудитор исследует некоторую совокупность хозяйственных операций (величина совокупности определяется внутрифирменными стандартами). При традиционной (неавтоматизированной) технологии аудитор самостоятельно решает, каким справочно-информационным обеспечением он будет пользоваться, как и где будет фиксировать проверенные операции и выполняемые им аудиторские процедуры. Эти вопросы должны регулироваться внутрифирменными стандартами аудита, однако следует отметить, что даже если они должным образом регламентируют эти процессы, как правило, проверка и её документирование всё равно обособлены технологически. Автоматизация же позволяет их совместить [27, с. 26].
Исследуя отдельную хозяйственную операцию, аудитор должен иметь следующие возможности:
· в ходе работы обращаться к сформированной на подготовительном этапе локальной базе правил по своему разделу;
· регистрировать в базе данных все проверенные операции и свои комментарии по ним;
· регистрировать допущенные ошибки и нарушения по рассматриваемой хозяйственной операции, используя справочник типовых бухгалтерских ошибок. В случае выявления ошибки, отсутствующей в справочнике, его можно оперативно пополнить;
· регистрировать в локальной базе правил своего раздела собственные профессиональные суждения о соблюдении (несоблюдении) отдельных правил бухгалтерского учёта, при необходимости записывая комментарии.
Таким образом, вся информация по каждому элементу проверяемой совокупности должна записываться в базу данных непосредственно в момент выражения аудитором частного мнения по проверенной операции. Как правило, в случаях несложных нарушений запись информации об одной операции занимает у опытного аудитора не более 1-2 минут.
Завершающий этап. Здесь аудитор производит оценку и анализ полученной в ходе аудита информации. Автоматизация позволяет ему производить оценку существенности выявленных нарушений по проверяемой совокупности в любой момент времени. Модулем обработки и оценки должен быстро производиться расчёт существенности выявленных нарушений на основе данных:
· о принятом уровне существенности;
· о проверенных операциях;
· о сумме выявленных нарушений по счёту;
· о величине проверяемой совокупности (по данным Главной книги).
Одновременно с этим должна формироваться справка о количестве и характере так называемых качественных нарушений по проверенному разделу, т. е. нарушений, не влияющих на сальдо проверяемого счёта или по которым невозможно определить величину искажения отчётности. Примером может служить отсутствие расшифровки подписей должностных лиц [27, с. 27].
Кроме того, в любой момент может быть затребован и получен отчёт о выявленных нарушениях по заданному разделу (счёту). Такой отчёт обычно содержит перечень хозяйственных операций, в которых были выявлены нарушения, структурированный по видам нарушений. Применительно к каждому виду нарушений рассчитываются сумма нарушений по каждой операции и общая величина нарушения. На основе полученных отчётов аудитор выражает своё мнение о достоверности раздела.
Итогом проверки раздела для аудитора является выражение мнения о достоверности проверенного раздела, документирование проведённой проверки и подготовка отчёта руководителю.
Руководителю проверки также должны быть доступны отчёты аудиторов по всем разделам аудита, а кроме того, необходимо иметь и сводные отчёты о результатах проверки экономического субъекта в целом.
Стандартом "Документирование аудита" предусмотрены лишь общие правила документирования проверки. Конкретные формы отчётных документов о проведении аудита должны быть установлены внутренними стандартами аудиторской фирмы. По этой причине мы только перечислим некоторые возможные отчёты, которые могут быть приняты в качестве стандартных при документировании проверки:
· план и программа аудита;
· сводная справка о финансовом положении экономического субъекта;
· Главная книга с комментариями -- выводит результаты анализа бухгалтерских записей в главной книге с замечаниями и комментариями аудиторов;
· оценка существенности нарушений по счёту -- расчёт существенности выявленных суммовых нарушений по проверенному разделу (счёту);
· сводный отчёт о достоверности проверенных разделов общего плана аудита;
· отчёт о выявленных нарушениях по проверенным операциям;
· отчёт о выявленных нарушениях по счёту;
· отчёт об использовании рабочего времени и др.
Для вывода отчётов на просмотр может использоваться, к примеру, Internet Explorer, далее отчёт может быть напечатан или открыт в MS Word для дальнейшего редактирования. Внешний вид отчётов настраивается или модифицируется пользователем.
В принципе любая информация, записанная в базу данных, может документироваться, должна быть доступна средствам построения стандартных отчётов или передана через буфер обмена в MS Word или другие приложения Windows.
Заключение
Целью данной работы являлось изучение методики аудита товарных операций в розничной торговле.
Объектом исследования явились материалы Общества с ограниченной ответственностью "Торговый Дом Жемчужина".
В ходе проведения аудиторской проверки установлено:
1. произведенной проверкой розничной продажи товаров нарушений не установлено. Выручка, оприходованная кассиром в отчете кассира, совпадает с суммой товаров, списанных материально ответственными лицами по товарному отчету в виде полученной выручки от продажи товаров за наличный расчет;
2. суммы торговой наценки и транспортных расходов определены верно, данные аналитического учета товаров сопоставимы с показателями синтетического учета по счету 41/1 "Товары". Показатели главной книги соответствуют сальдо в дебетовых ведомостях по счету 41 "Товары". Остатки товаров и тары по покупной стоимости в учетных регистрах совпадают с данными бухгалтерского баланса;
3. издержки, отнесенные к расходам обоснованны, документально оформлены правильно, правильно отражены в учете на счете 44 "Расходы на продажу;
4. распределение издержек обращения произведено правильно, в соответствии с нормативными документами.
Однако в ходе проверки установлены и нарушения:
1. записи на счетах бухгалтерского учета не соответствуют требованиям учетной политики. Сумму транспортных расходов и расходов по экспедированию грузов следует отнести не на увеличение стоимости приобретенных товаров (Дебет счета 41/1 "Товары"), а включить в расходы на продажу - (Дебет счета 44 "Расходы на продажу").
2. В марте 2007г. был получен кредит в банке в сумме 120 000 руб. сроком на три месяца под 24% годовых на приобретение товаров. Деньги перечислены поставщикам товаров в качестве предоплаты. Товары получены через месяц - в апреле. В результате неправильных записей на счетах бухгалтерского учета завышена сумма операционных расходов на 2 400 руб. и занижена стоимость товаров на эту же сумму, что привело к искажению финансового результата в марте и последующих месяцах продажи данных товаров. В соответствии с ПБУ 5/01 и ПБУ 15/01 проценты, начисленные до принятия товаров к учету, относятся на увеличение покупной стоимости товаров.
3. произведенной проверкой списания товарных потерь установлены нарушения. Так, в результате нарушения температурного режима хранения мяса произошла его порча по магазину. Комиссией составлен акт по ф. ТОРГ-16. По решению руководителя вся стоимость испорченного мяса подлежит удержанию из заработной платы материально ответственного лица.
Бухгалтером допущены следующие ошибки в записи бухгалтерских операций: не уменьшена торговая наценка на списанные товары; не начислен НДС; не показана сумма внереализационных доходов. В результате допущенных ошибок искажена стоимость товарных запасов на 700 руб., занижены балансовая и налогооблагаемая прибыль на 500 руб., не начислен НДС на 200 руб.
4. при инвентаризации товаров установлена недостача в сумме 200000 руб. по продажным ценам, в том числе НДС 30000 руб., торговая наценка - 40000 руб. Бухгалтером были сделаны бухгалтерские записи, однако в этой операции допущены следующие неточности: в расходы на продажи включена не покупная стоимость недостачи товаров в пределах норм естественной убыли, а продажная; без оснований списана на внереализационные расходы недостача сверх норм естественной убыли, которую следовало отнести на расчеты с персоналом по возмещению материального ущерба;
В результате допущенных ошибок завышена стоимость товарных запасов на 70 000 руб., не начислен НДС в сумме 18 000 руб , занижена сумма прибыли на величину внереализационных расходов 150 000 руб. На счет 91 возможно списание недостач и потерь товаров при хранении и продаже сверх норм естественной убыли лишь в том случае, когда судом отказано во взыскании с виновных лиц
5. разработанная учетная политика на 2007 год носит поверхностный характер. В частности, в учетной политике не рассмотрены:
· виды расходов, включаемых в расходы на продажу товаров по обычным видам деятельности; состав издержек обращения и порядок признания их в качестве расходов по обычным видам деятельности.
По результатам произведенного исследования, для улучшения качества ведения бухгалтерского учета издержек обращения можно порекомендовать руководству ООО "Торговый Дом Жемчужина":
1. учет товарных операций производить в соответствии с действующими нормативными документами;
2. разработать и утвердить учетную политику предприятия в соответствии с Приказом МФ РФ от 09.12.98 N 60н "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98;
Внедрение вышеуказанных рекомендаций в практику учета ООО "Торговый Дом Жемчужина" приведет к положительным результатам в организации и осуществлении бухгалтерского учета, учета товарных операций.
Список использованных источников
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая. Принят государственной думой Российской Федерации 30 ноября 1994г. № 51-ФЗ // СПС Консультант Плюс.
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. // СПС Консультант Плюс.
3. О бухгалтерском учете. Федеральный закон Российской Федерации от 21 ноября 1996г № 129- ФЗ. // Российская газета. - 28.11.1996г. -№ 228.
4. Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению. Приказ Министерства Финансов РФ от 31.10.2000г № 94- н . // Нормативные акты для бухгалтера. -30.11.2000. - №22.- с.29.
5. Учетная политика организации. Положение по бухгалтерскому учету. ПБУ 1/98. Приказ Министерства Финансов РФ от 09.12.98г. № 60н. // Российская газета. -20.01.1999г.- № 10 -с.5. // Бюллетень нормативных актов Федеративных органов исполнительной власти. - 11.01.1999г.- №2. -с. 41.
6. Об аудиторской деятельности: Федеральный закон РФ № 119-ФЗ от 07.08.2001.(с учетом внесенных изменений).
7. О лицензировании отдельных видов деятельности: Федеральный Закон РФ от 08.08.2001г. № 128-ФЗ
8. Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов". ПБУ 5/01: Приказ МФ РФ от 09.06.2001 N 44н.
9. Постановление Правительства РФ "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности" № 696 от 23.09.2002г
10. Андреев В.Д. Практический аудит. М.: Экономика, 2006. - 156 с.
11. Альборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК.М.: Дело и сервис, 2006. - 223 с.
12. Богомолов А.М. , Голощапов Н.А. Внутренний аудит. М.: Экзамен, 2006.
13. Баев А.С. Электронный документооборот в системе компьютерного учета. // Бухгалтерский учет. - 2007. - №20. - С.60.
14. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. М.: КНОРУС, 2006. - 660с.
15. Газарян А.В. Подготовка аудиторского заключения. // Бухгалтерский учет. - 2006. - №6. - С.45.
16. Дашков Л.П., Памбухчиянц В.К. Коммерция и технология торговли. М. 2006. - 250 с.
17. Данилевский Ю.А. Практика аудита. М.: Финансовая газета, 2007 .- 178 с.
18. Иваницкий В.И. и др. Экономика торговли. М.: Экономика, 2006. - 150 с.
19. Коновалова О. Значение комплексной автоматизации учета для торговых организаций. // Бухгалтерский учет. - 2006. - №13. - С. 68.
20. Ковалева О.В., Константинов Ю.П. Аудит. М.: Юнити, 2006. - 450 с.
21. Кочинев Ю.Ю. Аудит. М.: Юнити, 2007. - 230 с.
22. Нитецкий Н.Н., Кудрявцев Н.Н. Аудит предприятия. М.: Юнити, 2006.
23. Подольский В.И. Аудит. М.: Юнити, 2006. - 450 с.
24. Шеремет А.Д.,Суйц В.П. Аудит. М.: Инфра-М, 2006. - 256с.
25. Ширкина Е.И. Аудиторская проверка внутренних расчетных операций. // Бухгалтерский учет. - 2007. - №21. - С. 54.
Приложение 1
Первичные документы учета торговых операций (общие)
|
Хозяйственная операция |
Документ |
|||
|
наименование |
код |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
1 |
Поступление товаров |
1.1. Акт о приемке товаров |
ТОРГ-1 |
|
|
1.2. Приходный групповой отвес |
ТОРГ- 17 |
|||
|
1.3. Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей |
ОРГ-2 |
|||
|
1 .4. Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке импортных товаров |
ТОРГ-3 |
|||
|
1.5. Акт о приемке товара, поступившего без счета поставщика |
ТОРГ-4 |
|||
|
1.6. Акт об оприходовании тары, не указанной в счете поставщика |
ТОРГ-5 |
|||
|
1.7. Акт о завесе тары |
ТОРГ-6 |
|||
|
1.8. Журнал регистрации товарно-материальных ценностей, требующих завеса тары |
ТОРГ-7 |
|||
|
1.9. Накладная на внутреннее перемещение товаров и тары |
ТОРГ- 13 |
|||
|
1.10 Расходно-приходная накладная (для мелкорозничной торговли) |
ОРГ- 14 |
|||
|
1.11. Сопроводительные документы поставщика * Спецификация * Сертификат * Паспорт качества и др. |
- |
|||
|
ТОРГ- 10 |
||||
|
- |
||||
|
- |
||||
|
2 |
Выбытие товаров |
2. 1 . Заказ - отборочный лист |
ТОРГ-8 |
|
|
2.2. Заказ |
ТОРГ-26 |
|||
|
2.3. Упаковочный ярлык |
ТОРГ-9 |
|||
|
2.4. Спецификация |
ТОРГ- 10 |
|||
|
2.5. Товарная накладная |
ОРГ- 12 |
|||
|
2.6. Расходный отвес (спецификация) |
ТОРГ- 19 |
|||
|
2.7. Журнал учета выполнения заказов покупателей |
ОРГ-27 |
|||
|
2.8. Акт о порче, бое, ломе товарно-материальных ценностей |
ТОРГ- 15 |
|||
|
2.9. Акт о списании товаров |
ОРГ- 16 |
|||
|
2.10.Накладная на внутреннее перемещение товаров и тары |
ТОРГ- 13 |
|||
|
2.11.Расходно-приходная накладная (для мелкорозничной торговли) |
ОРГ- 14 |
|||
|
Инвентаризация и проверки |
3.1. Инвентаризационный ярлык |
ТОРГ-2 |
||
|
3.2. Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей |
ИНВ-3 |
|||
|
3.3. Акт инвентаризации товарно-материальных ценностей отгруженных |
ИНВ-4 |
|||
|
3.4.Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение |
ИНВ-5 |
|||
|
3.5. Акт инвентаризации товарно-материальных ценностей, находящихся в пути |
ИНВ-6 |
|||
|
3.6. Акт о контрольной (выборочной) проверке яиц |
ТОРГ-22 |
|||
|
3.7. Акт о перемеривании тканей |
ТОРГ-24 |
|||
|
3.8. Сопроводительный реестр сдачи документов |
ТОРГ-31 |
Приложение 1
|
Прочие товарные операции |
4.1. Акт о подработке, подсортировке, перетаривании товаров |
ТОРГ-20 |
||
|
4.2. Акт о переборке (сортировке) плодоовощной продукции |
ТОРГ-21 |
|||
|
4.3. Акт об уценке лоскута |
ТОРГ-25 |
|||
|
4.4. Акт перевода единиц измерения |
- |
|||
|
Расчетные документы |
5.1. Платежное требование |
0401061 |
||
|
5. 2. Счет |
- |
|||
|
5.3. Товарно-транспортная накладная |
Т-1 |
|||
|
5.4.Железнодорожная накладная |
ГУ-27 |
|||
|
5. 5. Накладная на перевозку груза в универсальном контейнере |
- |
|||
|
5 . 6. Счет-фактура |
- |
Приложение 2
ПЛАН АУДИТА
Проверяемая организация ООО "Торговый Дом Жемчужина"_____________
Проверяемый период 2007 год___________________________
Состав аудиторской группы_____________________________
Руководитель проверки____________________
Срок проведения проверки_____________
Планируемый аудиторский риск ___
Планируемый уровень существенности __ ______________
|
№ |
Перечень аудиторских процедур |
Период проведения |
Исполнитель |
|
|
1 |
Планирование аудиторской проверки |
|||
|
1.1 |
Предварительное изучение экономического субъекта |
|||
|
1.2 |
Оценка надежности системы внутреннего контроля |
|||
|
1.3 |
Оценка составляющих аудиторского риска |
|||
|
1.4 |
Оценка уровня существенности |
|||
|
1.5 |
Выявление областей, значимых для аудита |
|||
|
1.6 |
Документальное оформление результатов планирования |
|||
|
1.7 |
Оформление отношений с экономическим субъектом |
|||
|
2. |
Аудит операций розничной торговли |
|||
|
2.1 |
Проверка полноты, правильности оприходования товаров и формирование цены |
|||
|
2.2 |
Проверка правильности формирования издержек обращения |
|||
|
2.3 |
Проверка правильности формирования выручки от реализации товаров и финансовых результатов |
|||
|
3. |
Обобщение результатов аудиторской проверки и формирование мнения |
|||
|
4. |
Архивирование рабочих документов, подготовка и печать отчета |
Руководитель аудиторской организации
Руководитель проверки
Приложение 3
Процедуры аудита товарных операций
|
Проверяемый субъект |
ООО "Торговый Дом Жемчужина" |
||||
|
Аудиторская организация |
ООО "Аудитор" |
||||
|
Отчетный период |
01.01.2007 г. -31.12.2007 г. |
||||
|
Планируемая работа |
Аудит товарных операций |
||||
|
Раздел планируемой работы |
Все разделы |
||||
|
Планируемые процедуры |
Источники аудиторских доказательств |
Исполни тель |
Дата |
Рабочие документы аудитора |
|
|
документы хозяйствующего субъекта |
|||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
1. Нормативная проверка правильности отнесения имущества к товарам |
Карточка количественно-суммового учета (ТОРГ-28) |
Справка аудитора |
|||
|
2. Нормативная проверка оснований перехода права собственности на имущество |
Договоры, расчетные документы, документы поставщика |
Справка аудитора |
|||
|
3. Нормативная проверка определения момента перехода права собственности на имущество |
Договоры , расчетные документы, документы поставщика |
Справка аудитора |
|||
|
4. Нормативная проверка оценки товаров |
Журналы-ордера и ведомости , ведомости расчета торговой наценки и распределения ТЗР |
Справка аудитора |
|||
|
5. Нормативная проверка правильности отражения товарных операций в первичных учетных документах |
Справка аудитора |
||||
|
6. Нормативная проверка правильности отражения товарных операций на счетах бухгалтерского учета |
Журнал регистрации хозяйственных операций |
Справка аудитора |
|||
|
7. Нормативная проверка правильности отражения товарных операций в регистрах бухгалтерского учета |
Справка аудитора |
||||
|
8. Нормативная проверка правильности отражения товарных операций в бухгалтерской отчетности |
Бухгалтерская (финансовая) отчетность аудируемого лица |
Справка аудитора |
Приложение 3
|
10. Встречная и арифметическая проверка (прослеживание) соответствия отражения хозяйственных операций в первичных документах, журналах регистрации документов, операций и (или) грузов, в регистрах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности |
Справка аудитора |
||||
|
11. Нормативная проверка соблюдения правил совершения хозяйственных операций |
Журнал регистрации хозяйственных операций |
Справка аудитора |
|||
|
12. Правовая экспертиза и проверка правильности оформления договоров |
Договоры |
Справка аудитора |
|||
|
13. Синтаксическая (формальная) проверка первичных учетных и иных документов |
Справка аудитора |
||||
|
1. Фактический выборочный контроль наличия товаров в местах их хранения |
Карточка количественно-суммового учета (ТОРГ-28), инвентаризационная опись (ИНВ 6) |
Справка аудитора |
|||
|
1. Фактический выборочный контроль наличия товаров в местах их хранения |
Карточка количественно-суммового учета (ТОРГ-28), инвентаризационная опись (ИНВ 3) |
Справка аудитора |
|||
|
1. Нормативная проверка правильности проведения инвентаризации и оформления ее результатов |
График проведения инвентаризации, акты инвентаризации и инвентаризационные описи |
Справка аудитора |
|||
|
Руководитель аудиторской организации |
|||||
|
(дата) (подпись) |
|||||
|
Руководитель аудиторской проверки |
|||||
|
(дата) (подпись) |
|||||
|
Аудитор |
|||||
|
(дата) (подпись) |
Приложение 4
Корреспонденции счетов бухгалтерского учета
|
Хозяйственная операция |
Документ -основание |
Дебет |
Кредит |
|
|
Записи на счетах бухгалтерского учета операций поступления товаров по ценам приобретения |
||||
|
Получены товары от поставщика |
Счет поставщика, акт о приемке товаров (ф. № Торг-1) или сопроводительные документы поставщика |
Субсчет 41-1 "Товары на складе" |
Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" |
|
|
Отражена сумма НДС по приобретенным от поставщиков товарам |
Счет-фактура, акт о приемке товаров (ф. № Торг-1) или сопроводительные документы поставщика |
Субсчет 19-3 "НДС по приобретенным МПЗ" |
Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" |
|
|
Получены товары, приобретенные подотчетными лицами (в организации) |
Авансовый отчет, акт о приемке товаров (ф. № Торг-1), закупочный акт |
Субсчет 41-1 "Товары на складе" |
Счет71 "Расчеты с подотчетными лицами" |
|
|
Отражена сумма НДС по приобретенным подотчетными лицами товарам |
Счет-фактура, акт о приемке товаров (ф. № Торг-1) |
Субсчет 19-3 "НДС по приобретенным МПЗ" |
Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" |
|
|
Получены товары, закупленные у населения |
Закупочный акт (ф. № ОП-5) |
Субсчет 41-1 "Товары на складе" |
Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" |
|
|
Получены товары в счет вклада в уставный капитал |
Акт о приемке товаров (ф. № Торг-1), протокол согласования договорной цены |
Субсчет 41-1 "Товары на складе" |
Субсчет 75-1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал" |
|
|
Получены товары безвозмездно |
Акт о приемке товаров (ф. № Торг-1) |
Субсчет 41-1 "Товары на складе" |
Субсчет 98-2 "Безвозмездные поступления" |
|
|
Получены товары по договору займа |
Договор займа, Акт о приемке товаров (ф. № Торг-1) |
Субсчет 41-1 "Товары на складе" |
Счета 66 (67) "Расчеты по краткосрочным (долгосрочным ) кредитам и займам" |
|
|
Формирование на счетах бухгалтерского учета фактической себестоимости товаров, приобретаемых за плату |
||||
|
Акцептован счет поставщика, оприходованы товары по покупной цене |
Счет поставщика, акт о приемке товаров (ф. № Торг-1) |
41-1 "Товары на складе" |
60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" |
|
|
Расходы на информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением товаров |
Договор, акт приемки-сдачи |
41-1 "Товары на складе" |
76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" |
|
|
Таможенные пошлины и сборы, связанные с приобретением товаров |
Грузовая таможенная декларация |
41-1 "Товары на складе" |
76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" |
|
|
Вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации в связи с приобретением товаров |
Отчеты поверенных, комиссионеров, агентов |
41-1 "Товары на складе" |
76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" |
|
|
Расходы по доставке товаров на склад |
Товарно-транспортная накладная (ф. № 1-Т) |
41-1 "Товары на складе" |
60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" |
|
|
Расходы по разгрузке товаров собственными силами: а) заработная плата грузчиков б) социальный налог |
Наряд на выполнение работ, расчетно-платежная ведомость (ф. № Т-49) |
41-1 "Товары на складе" |
К-т 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" |
|
|
Расходы по разгрузке товаров с привлечением сторонних организаций |
Договор, акт приемки выполненных работ |
41-1 "Товары на складе" |
60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" |
|
|
Проценты по кредитам на приобретение товаров, начисленные до принятия запасов к учету |
Кредитный договор |
41-1 "Товары на складе" |
66 (67) "Расчеты по краткосрочным (долгосрочным) кредитам и займам" |
|
|
Суммовые разницы в расчетах между российскими организациями зa товары в суммах, эквивалентных иностранной валюте а) положительные б) отрицательные |
Счет поставщика, выписка банка |
41-1 "Товары на складе" |
60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками " (сторно) |
|
|
Расходы по страхованию грузов |
Договор, акт |
41-1 "Товары на складе" |
76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" |
|
|
Записи на счетах бухгалтерского учета операций продажи товаров в розничной торговле |
||||
|
Оплата за проданные товары в кассу |
Приходный кассовый ордер (ф.№ КО-1), отчет кассира (ф. № КО-1) |
Счет 50 "Касса" |
Счет 90 "Продажи", субсчет 90-1 "Выручка" |
|
|
Оплата за проданные товары с использованием расчетных чеков (пластиковых карточек) банка |
Субсчет 50-3 "Денежные документы" |
Счет 90 "Продажи", субсчет 90-1 "Выручка" |
||
|
Сдана в банк выручка от продажи |
Квитанция |
Счет 51 "Расчетные счета" |
Счет 50 "Касса" |
|
|
Списана сумма товаров по про-шажным ценам |
Товарный отчет (ф. № ТОР Г-29) |
Счет 90 "Продажи", субсчет 90-2 "Себестоимость продаж" |
Счет 41 "Товары", субсчет 41-2 "Товары в розничной Торговле" |
|
|
Списана торговая наценка на проданные товары (красное сторно) |
Справка бухгалтерии |
Счет 90 "Продажи", субсчет 90-2 "Себестоимость продаж" |
Счет 42 "Торговая наценка" |
Продолжение Приложения 4
|
Начислен НДС |
Справка бухгалтерии |
Счет 90 "Продажи", субсчет 90-6 "Налог с продаж" |
Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" |
|
|
Списаны издержки обращения |
Справка бухгалтерии |
Счет 90 "Продажи", субсчет 90-2 "Себестоимость продаж" |
Счет 44 "Расходы на продажу" |
|
|
Сформирован финансовый результат от продажи товаров: а) прибыль б) убыток |
Справка бухгалтерии |
Счет 90 "Продажи", субсчет 90-9 "Прибыль (убыток) от продаж" Счет 99 "Прибыли и убытки" |
Счет 99 "Прибыли и убытки" Счет 90 "Продажи", субсчет 90-9 "Прибыль (убыток) от продаж" |
|
|
Записи на счетах бухгалтерского учета недостач, выявленных при приемке товаров |
||||
|
Отражение недостачи, выявленной при приемке товаров |
Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товаров (ф. № ТОРГ-2) |
Счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" |
Счет 60 "Расчеты с поставщиками" |
|
|
Списывается недостача в пределах норм естественной убыли при перевозках (по решению руководителя) |
Бухгалтерская справка |
Счет 44 "Рас ходы на продажу" |
Счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" |
|
|
Предъявлена претензия поставщику на сумму недостачи сверх норм естественной убыли |
Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товаров (ф. № ТОРГ-2), Коммерческий акт |
Счет 76 "Расчеты с дебиторами и кредиторами", субсчет 76-2 "Расчеты по претензиям" |
Счет 60 "Расчеты с поставщиками" |
|
|
Записи на счетах бухгалтерского учета, связанные с недостачами товаров, вследствие естественной убыли |
||||
|
При инвентаризации обнаружена недостача товаров (по учетным ценам) |
Инвентаризационная опись (ф. № ИНВ-3), сличительная ведомость |
Счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" |
Счет 41 "Товары" |
|
|
Списывается недостача в пределах норм естественной убыли : по покупным ценам (по решению руководителя) |
Справка бухгалтерии |
Счет 44 "Расходы на продажу" |
Счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" |
|
|
Списывается сумма торговой наценки, если учетные цены -- продажные |
Справка бухгалтерии |
Счет 42 "Торговая наценка" |
Счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" |
|
|
Записи на счетах бухгалтерского учета результатов инвентаризации товаров (учетные цены покупные) |
||||
|
1. Излишки товаров, обнаруженные при инвентаризации |
Субсчет 41-1 "Товары на складе" |
Субсчет 91-1 "Прочие доходы" |
||
|
2. Недостачи и потери товаров, обнаруженные при инвентаризации |
Счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" |
Субсчет 41-1 "Товары на складе" |
||
|
3. Списание недостач товаров: а) в пределах норм естественной убыли -- на счет издержек обращения (расходов на продажу) б) сверх норм естествен- ной убыли, когда установлены виновные лица в) сверх норм естественной убыли, когда виновные лица не установлены, или при отказе суда во взыскании ущерба вследствие необоснованности исков |
Счет 44 "Расходы на продажу" Субсчет 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" Счет 99 "Прибыли и убытки" |
Счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" |
Приложение 13
Таблица 4.2
Типичные ошибки бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности по товарным операциям
|
Критерии достоверности бухгалтерской отчетности |
Группы ошибок вследствие несоблюдения критериев |
Процедуры аудита |
Виды ошибок бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
Возникновение, существование |
Отраженные в учете и Отчетности операции фиктивны, материальные ценности, зарегистрированные в учете, отсутствуют |
1. выборочная проверка наличия материалов в местах хранения и использования. 2. выборочная проверка результатов инвентаризации 3. - выборочная встречная и арифметическая проверка соответствия отражения товаров в первичных документах, журналах регистрации документов, операций и (или) грузов |
Товары, зарегистрированные в учете, отсутствуют на складе и в производственных подразделениях Аудируемым лицом не соблюдаются периодичность и сроки проведения инвентаризации и порядок ее оформления Данные первичных документов не соответствуют журналам регистрации документов, операций и (или) грузов |
Приложение 13
Таблица 4.2
Типичные ошибки бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности по товарным операциям
|
Критерии достоверности бухгалтерской отчетности |
Группы ошибок вследствие несоблюдения критериев |
Процедуры аудита |
Виды ошибок бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
Возникновение, существование |
Отраженные в учете и Отчетности операции фиктивны, материальные ценности, зарегистрированные в учете, отсутствуют |
1. выборочная проверка наличия материалов в местах хранения и использования. 2. выборочная проверка результатов инвентаризации 3. - выборочная встречная и арифметическая проверка соответствия отражения товаров в первичных документах, журналах регистрации документов, операций и (или) грузов |
Товары, зарегистрированные в учете, отсутствуют на складе и в производственных подразделениях Аудируемым лицом не соблюдаются периодичность и сроки проведения инвентаризации и порядок ее оформления Данные первичных документов не соответствуют журналам регистрации документов, операций и (или) грузов |
|
|
Прав и обязательств |
Материальные ценности не принадлежат организации; совершены и записаны несанкционированные операции либо совершенные в нарушение нормативных актов |
1. нормативная проверка оснований перехода права собственности на товары 2. нормативная проверка момента перехода права собственности на товары 3. нормативная проверка правильности отражения товарных операций в первичных учетных документах |
В сумму товаров в бухгалтерской отчетности включены товары, не принадлежащие организации Товарные операции не подтверждены документами, имеющими юридическую силу (договорами, первичными учетными документами и др.) Договоры и первичные учетные документы неверно оформлены и не могут быть основаниями для совершения и |
|
|
4. нормативная проверка правил совершения товарных операций 5. правовая экспертиза и проверка правильности оформления договоров |
бухгалтерского учета товарных операции (например, при предоставлении поставщиками скидок на возможные потери товаров в пути и при хранении поступившие товары оцениваются с учетом предоставленных скидок без документального подтверждения фактических потерь) Порядок выполнения товарных операций не соответствует условиям договоров и требованиям иных нормативных документов |
|||
|
Представление и раскрытие информации |
Неверное отражение хозяйственных операций на счетах и в регистрах бухгалтерского учета, в бухгалтерской отчетности |
1. нормативная проверка правильности отнесения имущества к товарам 2. нормативная проверка правильности отражения товарных операций на счетах, в регистрах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности |
В составе товаров учтено не относящееся к ним имущество Неверны корреспонденции счетов бухгалтерского учета по товарным операциям Ошибки в регистрах бухгалтерского учета и в отчетности. |
|
|
Полнота, точность, приемлемость (непротиворечивость) |
Фактически совершенные операции не отражены в бухгалтерском учете, хозяйственные операции отражены не в должном отчетном периоде, имеются карандашные записи и неоговоренные исправления в регистрах бухгалтерского учета и в отчетности; несоответствия записей ее первичных учетных документах, регистрах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности |
1.нормативная проверка оценки товаров 2.нормативная проверка правильности отражения товарных операций на счетах бухгалтерского учета 3.встречная и арифметическая проверка соответствия отражения товарных операций в первичных документах, журналах регистрации документов, операций и (или) грузов, в регистрах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности 4.нормативная проверка соблюдения правил совершения хозяйственных операций 5. синтаксическая (формальная) проверка первичных учетных и иных документов |
Оценка товаров не соответствует требованиям нормативных актов и учетной политики Неверное формирование покупной стоимости товаров (например, в покупную стоимость товаров включены транспортные расходы поставщика, без учета условия поставки товаров по договору; суммовая разница отнесена в покупную стоимость товаров после перехода на них права собственности и принятия к учету и др.) Распределение транспортных расходов не соответствует варианту, принятому в учетной политике. Наличие арифметических ошибок при расчетах и записях информации в документах Фактические остатки товаров не соответствуют данным журналов-ордеров, иных учетных регистров, главной книги, бухгалтерского баланса |
Приложение 5
Журнал регистрации хозяйственных операций ООО "Торговый Дом Жемчужина"
|
Хозяйственная операция |
Сумма Руб. |
Наименование, номер, дата документа |
Счета |
|||
|
Д-т |
К-т |
|||||
|
Хозяйственные операции по мелкооптовому оптовому складу |
||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
I |
Перечислено ЗАО "Полюс" за товары по договору № 8 от 25.01 2007 г. |
400000 |
Платежное поручение 114 от 04.04.2007 г. |
60/3 |
51 |
|
|
2 |
Открыт аккредитив в соответствии с договором с ОАО "Старт" № 7 от 25. 01.2007 г |
1000000 |
Заявление на аккредитив № 3 от 4.04.2007г. |
55/1 |
51 |
|
|
3 |
Оплачено акцептованное платежное требование ОАО "СВК" в соответствии с договором № 4 от 15.01.2007 г. |
150000 |
Платежное требование № 12 от 14.04.2005г. |
60 |
51 |
|
|
4 |
На оптовый склад принят сахарный песок от ОАО "Саюс" в количестве 2 000 кг по договорной цене1б руб.50 коп. (НДС 10%). |
30000 3000 |
Товарно -транспортная накладная (ТТН) № 48 от 5.04.2007г.; акт о приемке товара ТОРГ-1 № 28 от 5.04.2007 г.; счет-фактура № 215 от 5.04.2007 г , расхождений не выявлено. |
41/1 19 |
60 60 |
|
|
5 |
На основании счета ОАО "Минводы" произведена предоплата за минеральную воду по договору 40 от 17 февраля 2007 г, в т.ч. за воду -- 320 000 руб., НДС-57 600 руб., тара -- 40 000 руб., железнодорожный тариф с НДС -11800руб. |
429400 |
Счет 135 от 20.03.07г., платежное поручение 115 от 04.04.2007г. |
60/3 |
51 |
|
|
6 |
На счет "Товары в пути" принята к учету покупная стоимость товара и тары от ОАО "Минводы" 5.04.2007 г. |
320 000 |
Железнодорожная накладная 567 от 5.04.2007г., счет-фактура 157 от 5.04. 2007 г. |
41/4 |
60 |
|
|
Тара НДС, оплаченный ОАО "Минводы" на товары Железнодорожный тариф НДС на железнодорожный тариф |
40000 57600 10000 1800 |
Счет-фактура 157 от 5.04. 2007г. Счет-фактура железной дороги и квитанция к железнодорожной накладной № 567 от 5.04. 2007г. То же |
41/4 19 44 19 |
60 60 60 60 |
||
|
7. |
ОАО "Минводы" зачтена предоплата за товар в пути |
429400 |
Бухгалтерская справка |
60 |
60/3 |
|
|
Налоговый вычет по НДС |
59400 |
Бухгалтерская справка |
68/3 |
59 |
||
|
8. |
Принята минеральная вода на оптовый склад Тара Бой бутылок с минеральной водой НДС на бой бутылок в пути |
300000 40000 20000 3600 |
Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей ф. ТОРГ-2 № 7 от 28.04.2007г. То же То же Счет-фактура |
41/1 41/3 94 94 |
41/4 41/4 41/4 68/3 |
|
|
9 |
По товарно-транспортной накладной 74 от 10. 04.2007г. от ЗАО "Полюс" на склад поступил окунь свежемороженый НДС |
363 636 36364 |
Приходный ордер № 44 от 10.04.2007г., сертификат качества Счет-фактура № 58 ЗАО "Полюс" от 10.04.2007 г. № 58 |
41/1 19 |
60 60 |
|
|
10. |
Зачтена предоплата ЗАО "Полюс" |
400000 |
Бухгалтерская справка |
60 |
60/3 |
|
|
11. |
Налоговый вычет по НДС |
36364 |
Бухгалтерская справка |
68/3 |
19 |
|
|
12. |
Списан бой бутылок с минеральной водой по акту ф. ТОРГ-2 от 28.04 2007 г. в пределах норм убыли |
10000 |
Расчет предельной суммы боя товаров в стеклянной таре при транспортировке |
44 |
94 |
|
|
13. |
Налоговый вычет по НДС |
1 800 |
Счет-фактура |
68/3 |
94 |
|
|
14. |
Списан бой бутылок с минеральной водой сверх норм убыли НДС |
10000 1 800 |
Бухгалтерская справка, претензия к поставщику |
76/2 76/2 |
94 94 |
|
|
15 |
Получены извещение и квитанция к железнодорожной накладной от ОАО "Старт" об отгрузке муки высшего сорта на сумму 900 000 руб., в т. ч. НДС 10 % на сумму 81 818руб., железнодорожный тариф 35 000 руб., в т. ч. НДС 18% -5339 руб. Мука принята к учету в качестве товаров в пути. НДС на отгруженные поставщиком товары Железнодорожный тариф НДС на железнодорожный тариф |
818 182 81818 29661 5339 |
Извещение поставщика, железнодорожная накладная № 312 от 10.04.2007г., договор на поставку № 8 от 25.03.2007г., Счет-фактура ОАО "Старт" Железнодорожная накладная № 312 от 10.04.200г. Счет-фактура железной дороги |
41/4 19 44 19 |
60 60 60 60 |
|
|
16. |
Поставщику ОАО "Старт" оплачено за муку с аккредитива |
935000 |
Уведомление банка |
60 |
55/1 |
|
|
17 |
Возврат средств с аккредитива |
65000 |
Уведомление банка |
51 |
55/1 |
|
|
18 |
По договору мены с ООО "Хладокомбинат № 2" в обмен на 1 000 кг кур охлажденных отгружено 4000 кг муки высшего сорта на сумму 60 000 руб., в т. ч. НДС 10% -- 5 455 руб. Покупная цена муки -- 8,18 руб. за 1 кг. Покупная стоимость муки Начислен НДС Приняты к учету куры НДС (на стоимость кур) Взаимозачет расчетов Налоговый вычет по НДС |
60000 32720 5455 54545 5455 60000 5455 |
ТТН № 56 от 15.04.2007г., счет-фактура на отпуск муки Карточки аналитического учета муки Счет-фактура ГГН ООО "Хладокомбинат № 2" № 56 от 15.04. 2007г. и счет-фактура № 88 Счет-фактура № 88 Бухгалтерская справка Бухгалтерская справка |
62 90/2 90/3 41/1 19 60 68/3 |
90/1 41/1 68/3 60 60 62 19 |
|
|
19 |
Оплачено поставщику импортируемого товара (10 000 - 36-2005) 19.04.2005 г |
362005 |
Платежное поручение № 165 19.04.2003 г. |
60 |
52 |
|
|
20 |
Получен импортируемый товар 25.04.2007 г. |
416 336 |
Приходный ордер №47 |
41/1 |
41/4 |
|
|
21 |
От ООО "Весна" поступила предоплата за муку в/с по счету-фактуре 42 от 12.04.2007 г. в сумме 330 000 руб., в т. ч. НДС 10% - 30 000 руб. |
33000 |
Платежное поручение № 166 19.04.2007г. |
51 |
62/1 |
|
|
22 |
Начислен НДС с авансовых платежей |
3000 |
Счет-фактура 44 от 12.04.2007 г. |
62/1 |
68/3 |
|
|
23 |
Отпущено со склада по доверенности представителю ООО "Весна" 2 т муки |
33000 |
Товарная накладная ф. ТОРГ-12 №45 от 15.04.07 г. |
62 |
90/1 |
|
|
24 |
Восстановлена сумма НДС с авансов полученных |
3000 |
Счет-фактура |
68/3 |
62/1 |
|
|
25 |
Списана себестоимость отгруженной муки (2 000кг. * 8-18) |
16360 |
Карточка аналитического учета муки |
90/2 |
41/1 |
|
|
26 |
Начислен НДС с суммы реализации товара |
3000 |
Счет-фактура № 45 от 15.04.07 г. |
90/3 |
76/5 |
|
|
27 |
Зачтена полученная предоплата |
33000 |
Бухгалтерская справка |
62 |
62/1 |
|
|
28 |
Начислен НДС на оплаченную продукцию |
3000 |
Счет-фактура № 45 от 15.04.07 г |
76/5 |
68/3 |
|
|
29 |
ООО "Европа" отпущено 3 т муки высшего сорта цене 16 руб.50 коп. за кг, в т.ч. НДС 10% |
49500 |
Товарная накладная № 46 от 1б.04.2007г. |
62 |
90/1 |
|
|
30 |
Списана себестоимость муки |
24540 |
Карточка аналитического учета |
90/2 |
41/1 |
|
|
31 |
Начислен НДС на отгруженные товары |
4500 |
Счет-фактура № 46 от 16.04.07 г. |
90/3 |
76/5 |
|
|
32 |
Предоставлена отсрочка платежа на 3 месяца. Покупатель выписал вексель |
55000 |
Акт приема-передачи векселя |
62/3 |
62 |
|
|
Хозяйственные операции по подразделению розничной торговли |
||||||
|
От ОАО "Мясокомбинат" по- лучены колбасы вареные по покупной стоимости (1.04.2007 г.) НДС (10%) Торговая наценка (40%) |
34000 3400 13600 |
ТТН № 122 от 1.04.2005 г. Счет-фактура № 122от1.04.2007г. Реестр розничных цен |
41/2 19 41/2 |
60 60 42 |
||
|
2. |
От кондитерской фабрики "Россия" получены конфеты по покупной стоимости (1.04.2007 г.) НДС (18%) Торговая наценка (50%) |
50000 9000 25000 |
ТТН № 84 от 1.04.2007_г. Счет-фактура № 84 от 1.04.2007_г. Реестр розничных цен |
41/2 19 41/2 |
60 60 42 |
|
|
3 |
От ООО "Хладокомбинат № 2" получено мороженое в ассортименте по покупной стоимости (2.04.2007 г.) НДС (10 %) Торговая наценка (40%) |
10000 1000 4000 |
ТТН № 56 от 2.04.2007 г. Счет-фактура № 56 от 2.04.2007 г. Реестр розничных цен |
41/2 19 41/2 |
60 60 42 |
|
|
4. |
От ОАО "Молоко" получена молочная продукция по покупным ценам (2.04.2007 г.) НДС (10 %) Торговая наценка (30 %) Тара |
12000 1200 3600 5300 |
ТТН № 97 от 2.04.2007 г. Счет-фактура 97 от 2.04.2007 г. Реестр розничных цен Накладная № 97 от 2.04.2007 г. |
41/2 19 41/2 41/3 |
60 60 42 60 |
|
|
5. |
От ОАО "Линдовская птицефабрика" получены куры охлажденные по покупной стоимости НДС (10 %) Торговая наценка (30 %) Тара |
84000 8400 25200 5000 |
ТТН № 102 от 3.04.2007 г. Счет-фактура № 102 от 3.04.2007 г. Реестр розничных цен |
41/2 19 41/2 41/3 |
60 60 42 60 |
|
|
6. |
Выручка от продажи товаров за наличный расчет НДС (10%) НДС (20%) |
58700 64300 |
Приходный кассовый ордер № 185 от 1.04.2007 г. Приходный кассовый ордер № 186от1.04.2007г. |
50 90/21 50 90/22 |
90/11 41/2 90/12 41/2 |
|
|
8. |
Выручка от продажи товаров за наличный расчет: НДС (10 %) НДС (20%) |
53820 54673 |
Приходный кассовый ордер № 187 от 2.04.2007 г. Приходный кассовый ордер № 188 от 2.04.2007 г. |
50 90/21 50 90/22 |
90/11 41/2 90/12 41/2 |
|
|
9. |
Выручка от продажи товаров за наличный расчет: НДС (10 %) НДС 20 %) |
49657 54300 |
Приходный кассовый ордер № 189 от 3.04.2007 г. Приходный кассовый ордер № 190 от 3.04.2007 г. |
50 90/21 50 90/22 |
90/11 41/2 90/12 41/2 |
|
|
10 |
Продана стиральная машина в кредит. Сумма предоставленного кредита -10 000 руб. Проценты по кредиту составляют 500 руб. |
10500 |
Ведомость-опись поручений-обязательств за 2.04.2007 г. |
62/3 90/23 |
90/13 41/2 |
|
|
11. |
Продан в кредит на 6 месяцев холодильник своему работнику. Выписано поручение-обязательство на сумму 12 000 руб., проценты -- 600руб. |
12600 |
Ведомость-опись поручений обязательств за 3.04.2007 г. |
73/3 90/23 |
90/13 41/2 |
|
|
12. |
Предоставлены скидки покупателям по дисконтным картам в размере 3% от выручки |
-740 |
Ведомость предоставления скидок по дисконтным картам за период с 1 .04 по 30.04.2007 г. |
41/2 |
42 |
|
|
13. |
Приняты к учету товары по покупным ценам, поступившие от поставщиков в период с 4.04.20 _ г. по 30.04.2007 г. НДС на поступившие товары (10% и 20%) Торговая наценка (35%) |
2100000 315000 735000 |
Сопроводительные документы поставщиков Счета-фактуры поставщиков Реестр розничных цен |
41/2 19 41/2 |
60 60 42 |
|
|
14. |
Выручка от продажи товаров за наличный расчет: НДС (10 %) НДС (20 %) |
1 010000 1 580 500 |
Приходные кассовые ордера Приходные кассовые ордера |
50 90/21 50 90/22 |
90/11 41/2 90/12 41/2 |
|
|
15. |
Проданы товары в кредит (НДС 18%) |
200000 |
Ведомости описей поручений-обязательств |
62/3 90/23 |
90/13 41/2 |
|
|
16. |
Оприходованы в кассу от покупателей слипы при продаже товаров по пластиковым картам |
615800 |
Реестр слипов |
50/3 90/22_ |
90/12 41/2 |
|
|
17. |
Реестры слипов и слипы сданы в банк |
615800 |
Реестр слипов |
57/2 |
50/3 |
|
|
18. |
Зачислена выручка на расчетный счет в сумме слипов, сданных в банк |
615 350 |
Выписка из расчетного счета |
51 |
57/2 |
|
|
19. |
Списана сумма уценки товаров с витрин: на сумму торговой наценки сверх торговой наценки (на расходы на продажу) |
2981 8519 |
Акт о бое, ломе, порче товаров (ТОРГ -15) № 1 от 30.04.2007 г. |
42 44 |
41/2 41/2 |
|
|
20. |
Начислен налог на рекламу (5% от суммы расходов на рекламу) |
426 |
Бухгалтерская справка |
91/2 |
68/н-р |
|
|
21. |
Списана порча мяса (36 кг по 61 руб. 11 коп.) Порча мяса отнесена в начет материально ответственному лицу Уменьшена торговая наценка на списанное мясо Признана сумма внереализационных доходов Начислен НДС (2 200 - 10/110) |
2200 2200 700 700 200 |
Акт о списании товаров (ТОРГ -16) № 1 от 28.04.2007 г. |
94 73/2 42 98 91/2 |
41/2 94 98 91/1 68/3 |
|
|
22. |
Удержана сумма порчи мяса из заработной платы материально ответственного лица |
2200 |
Ведомость начисления заработной платы |
70 |
73/2 |
|
|
23. |
Оказаны услуги покупателям по доставке товаров на дом |
15800 |
ТТН, кассовые чеки |
50 |
90/14 |
|
|
24. |
Оплачено поставщикам за полученные товары |
2500000 |
Выписки из расчетного счета |
60 |
51 |
|
|
25 |
Получен налоговый вычет по НДС |
375000 |
Бухгалтерская справка, Книга покупок |
68/3 |
19 |
|
|
26. |
Отражена сумма реализованных торговых наценок, по товарам с НДС 10% по товарам с НДС 20% по товарам |
391 554 791 515 74524 |
Расчет (по среднему проценту) |
90/11 90/12 90/13 |
42 42 42 |
|
|
27. |
Начислен НДС на транспортные услуги |
2410 |
Книга продаж Книга продаж |
90/34 |
68/3 |
|
|
28 |
Начислен НДС: 10% 20% по товарам, проданным в кредит |
106 562 361460 34032 |
90/31 90/32 90/33 |
68/3 68/3 68/3 |
||
|
29. |
Недостача товаров, выявленная при инвентаризации |
200000 |
Инвентаризационная опись ТМП (ИНВ -4) № I от 28.04.2007 г. |
94 |
41/2 |
Приложение 6
Оптовый склад ООО "Торговый Дом Жемчужина"
Материально ответственное лицо Сергеева И.Г.
Ведомость учета остатков товарно-материальных ценностей
|
ПН |
Товарно-материальные ценности |
Единица измерения |
Норма запаса |
Учетная цена, руб. |
Остаток на 1 апреля 2007г. |
Остаток на 1 мая 2007 г. |
|||||
|
наименование |
код |
наименование |
Код по ОКЕИ |
кол-во (масса) |
сумма, руб. |
кол-во (масса) |
сумма, руб. |
||||
|
1. |
Сахарный песок |
2115 |
кг |
166 |
15 |
1 500 |
22500 |
3200 |
48000 |
||
|
2. |
Мука, в/с |
5026 |
кг |
166 |
8,18 |
300 |
2454 |
8 100 |
67894 |
||
|
3. |
Прочие товары |
2415 395 |
3 432 365 |
||||||||
Материально ответственное лицо подпись Сергеева И.Г.
Бухгалтер подпись Егорова ЕЛ.
Приложение 7
ООО "Торговый Дом Жемчужина"
Оптовый склад
Материально ответственное лицо Сергеева И.Г.
Журнал-ордер по кредиту субсчета 41/1 "Товары на складе" в дебет счетов
за апрель 2007 г.
|
Номер строки |
Дата |
Документ |
90/2 "Себестоимость продаж" |
79 "Внутрихозяйственные расчеты" |
Итого |
|||
|
1 |
15.04 |
56 |
32720 |
32720 |
||||
|
2 |
15.04 |
45 |
16360 |
16360 |
||||
|
3 |
16.04 |
46 |
24540 |
24540 |
||||
|
4 |
28.04 |
23 |
800 |
800 |
||||
|
5 |
1.04-30.04 |
Товарные накладные |
800 000 |
800 000 |
||||
|
Итого |
873 620 |
800 |
874 420 |
Бухгалтер подпись Егорова Е.А.
Ведомость по дебету субсчета 41/1 "Товары на складе" в кредит счетов
за апрель 2007г
|
Номер строки |
Дата |
Документ |
60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" |
41/4 "Товары в пути" |
Итого |
Сальдо |
||
|
1 |
2 440 350 |
|||||||
|
2 |
5.04 |
48 |
30000 |
30000 |
||||
|
3 |
10.04 |
44 |
363 636 |
363 636 |
||||
|
4 |
12.04 |
45 |
818 182 |
818 182 |
||||
|
5 |
15.04 |
88 |
54545 |
54545 |
||||
|
6 |
25.04 |
47 |
416 336 |
416 336 |
||||
|
5 |
28.04 |
7 |
300 000 |
300 000 |
||||
|
Итого |
448 181 |
1 534 548 |
1 982 729 |
3 548 659 |
Бухгалтер подпись Егорова Е..А.
Приложение 8
ООО "Торговый Дом Жемчужина"
Магазин
Материально ответственное лицо Калинина В.Ф.
Журнал-ордер по кредиту субсчета 41/2 "Товары в розничной торговле" в дебет счетов за апрель 2005г.
75
|
Номер строки |
Дата |
Документ |
90/21 "Себестоимость продаж с НДС 10 %" |
90/22 "Себестоимость продаж с НДС 18 %" |
90/23 "Себестоимость продаж в кредит с НДС 18%" |
42 "Торговая наценка" |
44 "Расходы на продажу" |
94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" |
Итого |
|
|
1 |
28.04 |
Акт 1 |
2200 |
2200 |
||||||
|
2 |
28.04 |
Инв. опись |
200 000 |
200 000 |
||||||
|
3 |
30.04 |
Акт 1 |
2981 |
8519 |
11500 |
|||||
|
4 |
1.04-30.04 |
1 172 177 |
1 369 573 |
223 100 |
||||||
|
Итого |
1 172 177 |
2 369 573 |
223 100 |
2981 |
8519 |
202 200 |
3978 550 |
Бухгалтер подпись Егорова Е.А.
Ведомость по дебету счета субсчета 41/2 "Товары в розничной торговле" в кредит счетов за апрель 2003г.
|
Номер строки |
Дата |
Документ |
60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" |
42 "Торговая наценка" |
79 "Внутрихозяйственные расчеты" |
Итого |
Сальдо |
|
|
1 |
1 300 000 |
|||||||
|
2 |
1.04 |
122 |
34000 |
13600 |
47600 |
|||
|
3 |
1.04 |
84 |
50000 |
25000 |
75000 |
|||
|
4 |
2.04 |
56 |
10000 |
4000 |
14000 |
|||
|
5 |
2.04 |
97 |
12000 |
3600 |
15600 |
|||
|
6 |
3.04 |
102 |
84000 |
25200 |
109 200 |
|||
|
5 |
4.04-30.04 |
-740 |
-740 |
|||||
|
6 |
4.04-30.04 |
2 100 000 |
735 000 |
2 835 000 |
||||
|
4.04-30.04 |
320 |
800 |
3 096 780 |
418 230 |
||||
|
Итого |
Приложение 9
ООО "Торговый Дом Жемчужина"
Журнал-ордер и дебетовая ведомость по субсчету 41/3 "Тара" за апрель 2005 г.
|
ведомость по дебету субсчета 42 в кредит счетов |
Журнал-ордер по кредиту субсчета 42 в дебет счетов |
Сальдо |
|||||||||
|
Номер строки |
Дата |
Документ |
41/4 "Товары в пуги"_ |
60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" |
Итого |
Дата |
Документ |
79 "Внутрихозяйственные расчеты" |
Итого |
Оптовый склад
Материально ответственное лицо Сергеева И.Г.
|
1 |
1.04 (сальдо) |
250 000 |
|||||||||
|
2 |
28.04 |
7 |
40000 |
40000 |
28.04 |
23 |
800 |
800 |
289 200 |
||
|
Итого |
40000 |
40000 |
800 |
800 |
|||||||
|
Сальдо |
1.05 |
258 000 |
|||||||||
|
Магазин Материально ответственное лицо Калинина В.Ф. |
|||||||||||
|
3 |
1.04 |
8000 |
|||||||||
|
4 |
2.04 |
97 |
5 300 |
5300 |
|||||||
|
с |
3.04 |
102 |
5 000 |
5000 |
|||||||
|
Итого |
10 300 |
10300 |
18300 |
||||||||
|
Всего |
40000 |
10300 |
50 300 |
800 |
|||||||
|
Сальдо |
1.05 |
307 500 |
Бухгалтер подпись Егорова ЕЛ.
Приложение 10
ООО "Торговый Дом Жемчужина"
Оптовый склад Материально ответственное лицо Сергеева И.Г.
Журнал-ордер и дебетовая ведомость по субсчету 41/4 "Товары в пути"
за апрель 2005 г.
|
Ведомость по дебету субсчета 41/4 в кредит счетов |
Журнал-ордер по кредиту субсчета 41/4 в дебет счетов |
Саль до |
|||||||||||
|
Но- мер строки |
Дата |
Документ |
60 "Расчеты с поставщиками и подрядчи ками" |
76 "Расчеты с разными дебиторами и кредитора- ми", субсчет "Таможня" |
Итого |
Дата |
Документ |
41/1 "Товары на скла- де" |
41/3 "Та- ра" |
94 "Недостачи и потери от порчи ценно- стей" |
Итого |
||
|
1 |
1.04 (сальдо |
- |
|||||||||||
|
2. |
5.04 |
567 |
320 000 |
320 000 |
12.04 |
45 |
818 182 |
818 182 |
|||||
|
3. |
5,04 |
567 (тара) |
40000 |
40000 |
25.04 |
47 |
416 366 |
416 366 |
|||||
|
4. |
10.04. |
312 |
818 182 |
818 182 |
28.04 |
7 |
300 000 |
40000 |
20000 |
360 000 |
- |
||
|
5. |
15.04 |
12 |
361 522 |
361 522 |
|||||||||
|
6. |
19.04 |
б/н |
Подобные документы
Теоретические и методологические основы аудита финансовых результатов деятельности организации. Планирование и организация аудиторской проверки. Проверка и подтверждение отчетности о финансовых результатах. Обобщение результатов аудиторской проверки.
курсовая работа [38,1 K], добавлен 24.08.2011Задачи и нормативное регулирование аудиторской проверки финансовых результатов и их распределения. Этапы аудиторской проверки. Совершенствование системы внутреннего контроля финансовых результатов деятельности предприятия. Результаты аудиторской проверки.
курсовая работа [44,3 K], добавлен 25.02.2012Цели и функции аудита. Организация аудиторской проверки. Аудиторские доказательства. Документальное оформление результатов аудиторской проверки. Проверка основных средств, нематериальных активов, материально-производственных запасов, доходов и расходов.
курс лекций [153,1 K], добавлен 24.04.2008Задачи аудита выпуска продукции и ее реализации. Источники информации аудита учета готовой продукции и ее реализации. Установление полноты оприходования продукции, правильности исчисления выручки от реализации и себестоимости реализованной продукции.
курсовая работа [120,5 K], добавлен 23.12.2013Принципы планирования аудита. Подготовка и составление общего плана аудита. Программа аудита. Структура бухгалтерской отчетности. Подготовка аудиторской проверки. Общий план инициативного аудита формирования издержек обращения и расчетов по НДС.
курсовая работа [44,8 K], добавлен 14.01.2007Объекты, источники информации и задачи аудита доходов и финансовых результатов. Планирование аудиторской проверки. Методика проверки доходов и расходов от обычных видов деятельности, от прочих операций, правильности исчисления налога на прибыль.
курсовая работа [99,0 K], добавлен 15.12.2013Понятие, цели, задачи и нормативно-правовое регулирование аудита операций с основными средствами. Предварительное планирование аудиторской проверки. Составление плана и программы аудита. Порядок проведения и оформления результатов аудиторской проверки.
курсовая работа [48,5 K], добавлен 19.04.2016Порядок проведения аудиторской проверки кредитной организации, функции и обязанности сторон. Виды, источники и методы получения аудиторских доказательств, использование результатов аудиторской проверки. Объекты аудита, цели, задачи, источники информации.
курсовая работа [27,7 K], добавлен 27.06.2010Цели и задачи аудиторской деятельности. Планирование проверки годовой бухгалтерской отчетности. Завершение и оформление результатов проверки. Экономическая характеристика ОАО "Светлана". Пути совершенствования результатов аудита материальных запасов.
курсовая работа [35,2 K], добавлен 15.01.2014Цель и задачи аудита отгрузки и реализации продукции. Методика аудиторской проверки. Перечень типичных ошибок и нарушений. Оценка системы внутреннего контроля на предприятии, планирование проверки, расчёт уровня существенности и фиксация результатов.
курсовая работа [51,4 K], добавлен 13.01.2015
