Учет финансово-хозяйственной деятельности предприятия

30

Введение

Цель данной курсовой работы -- учет финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО "Спектр" за четвертый квартал 2003 года. Предприятие ООО "Спектр" было образовано 1 октября 2003 года. Для достижения этой цели необходимо было решить следующие задачи:

- Сформировать состав учредителей по их вкладам в уставный капитал, составить штатное расписание работников предприятия и заключить хозяйственные договора с поставщиками и покупателями;

- Составить смету расходов и доходов, рассчитать план для перечисления в бюджет, отчислений в фонды социального страхования и обеспечения и другие внебюджетные фонды;

- Составить журнал хозяйственных операций за четвертый квартал 2003 года, расчетно-платежные ведомости для выдачи заработной платы, оборотные ведомости по синтетическим счетам за 4 квартал 2003 год;

- Составить баланс и формы отчетности за четвертый квартал 2003 года.

1. Организация деятельности предприятия

1.1 Формирование уставного капитала и состава учредителей

Для составления бухгалтерской отчетности необходимо иметь полное представление об имуществе предприятия, его обязательствах, хозяйственных процессах, расходах и финансовых результатах. Порядок формирования уставного капитала регулируется законодательством и учредительными документами. Уставный капитал представляет собой совокупность вкладов учредителей в имущество при создании предприятия для обеспечения его деятельности в размерах, определенных учредительными документами. Это капитал, подлежащий внесению учредителями в виде нематериальных активов, основных и оборотных средств. Его сумма фиксируется в уставе предприятия в момент его регистрации.

Создается предприятие по выпуску товаров народного потребления, оно будет называться ООО " Спектр".

Величина уставного капитала 580000 руб., в том числе 30% от УК составляют основные средства, 10% от УК - материалы , 10% денежные средства, 35% основные средства,15% материалы. (Табл.1.1)

Таблица 1.1 Формирование уставного капитала и распределение вкладов.

№ п\п	Учредители (фамилия, имя, отчество)	Доля вклада, %	Вид вклада	Размер вклада (руб.)	Сумма (руб.)
1	Малыгин А.С	30	Осн. ср.	174000,00	174000,00
2	Родионов С.С.	10	Матер.	58000,00	58000,00
3	Барышев П.Г.	10	Деньги	58000,00	58000,00
4	Еремин А.П.	35	Осн.ср.	203000,00	203000,00
5	Железников Н.Л.	15	Матер.	87000,00	87000,00
	Итого:	100		580000,00	580000,00

1.2 Составление штатного расписания работающих

Согласно Общероссийскому классификатору профессия рабочих, должностей служащих и тарифных разрядов (ОКПДТР) проводится распределение работников организации по категориям персонала: рабочие, руководители, специалисты и другие служащие.

К рабочим относятся лица, непосредственно занятые в процессе создания материальных ценностей, а также занятые ремонтом, перемещением грузов, перевозкой пассажиров, оказанием материальных услуг и т.д.

К специалистам относятся: работники, занятые инженерно-техническими, экономическими и другими работами, в частности, администраторы, бухгалтера, инспекторы, инженеры и т.д.

К руководителям относятся директор, руководители, начальники, главный бухгалтер, главный инженер и другие.

Другие служащие - это работники, осуществляющие подготовку и оформление документации, учет и контроль, в частности, кассир, делопроизводитель, секретарь-машинистка и другие.

Вид системы оплаты труда, размеры тарифных ставок, окладов, премий и иных поощрительных выплат, а также соотношение в их размерах между отдельными категориями персонала предприятия определяют самостоятельно и фиксируют их в коллективных договорах, иных локальных нормативных актах. Месячная оплата труда не может быть ниже минимального размера оплаты труда. С 01.10.2003 года минимальный размер оплаты труда составляет 600 рублей.

На предприятии работают 15 человек, из которых:

- 7 человек имеют по 2 иждивенца;

- 5 человек имеют по 1 иждивенцу;

- 3 человека иждивенцев не имеют.

Размеры заработной платы установлены и утверждены на совете учредителей предприятия. Форма оплаты труда - повременная. Формирование штатного расписания работающих оформляется в табл. 1.2.

Таблица 1.2 Штатное расписание работающих

№ п/п	Фамилия, имя, отчество	Должность	Кол-во и ж дивен цев	Зарплата в месяц, руб.
1	Малыгин А.С.	директор	2	5800,00
2	Родионов С.С.	зам. директора	2	4000,00
3	Тароватов В.М	нач. произ-ва	-	3800,00
4	Щавлева Л.Н.	гл. бухгалтер	1	3100,00
5	Стома В.И.	экономист	2	3220,00
6	Секирова С.А.	бухгалтер, кассир	2	2250,00
7	Антонов А.Н.	мастер участка	2	2880,00
8	Шишкова П.А.	Кладовщик	-	2500,00
9	Аксенов А.Ю.	резчик по дереву	-	3000,00
10	Демин И.В.	резчик по дереву	1	2950,00
11	Садунин С.В.	резчик по дереву	2	3150,00
12	Зинченко С.И.	водитель	2	2850,00
13	Козлов И.В.	слесарь	1	2150,00
14	Городничин Н.В.	электрик	1	2150,00
15	Митрофанова Л.Е.	уборщица	1	2300,00
Итого 46100

2. Заключение хозяйственных договоров с поставщиками материальных ресурсов и покупателями продукции

С поставщиками материальных ресурсов заключается договор на сумму, которая определяется по формуле:

C_M = Q_M Ц_М N + НДС, (1.1)

где:

Q_M - вес материала на 1 изделие, кг = 5,3;

Ц_{М -} стоимость 1 кг материала, руб. = 10,00;

N - программа выпуска продукции в натуральном выражении за квартал, шт. = 9400;

НДС - налог на добавленную стоимость, руб.

См = 5,3 * 10 * 9400+20% = 597840 руб.

См = 5,3 *10*9400 = 498200 руб

Материалы поступают на предприятие 5 числа каждого месяца квартала. Оплата счетов поставщиков осуществляется после реализации продукции и поступления денежных средств на расчетный счет. Покупателям продукция отгружается ежемесячно, в конце каждого месяца квартала, В размере 1\3 квартальной суммы договора ( 597840 / 3= 199280) рублей, в том числе НДС в сумме ( 498200 / 3* 20% = 33213,33).

С покупателями предприятие работает на условиях предоплаты. С покупателями заключен договор на квартал в сумме 1087378,90 рублей.

Предоплата поступает на расчетный счет 20 числа каждого месяца квартала, в размере 1/3 квартальной суммы договора (или: в октябре месяце 359242,58 рублей, в том числе НДС в сумме 59873,76 рублей, и в ноябре-декабре месяце по 364068,17 рублей, в том числе НДС 60678,03 рублей) и 25 числа каждого месяца, после отгрузки продукции аванс переходит в реализацию.

3. Расчет экономических показателей деятельности предприятия

3.1 Составление сметы расходов и доходов

Расходы по общим видам деятельности формируются по следующим элементам:

- материальные затраты;

- затраты на оплату труда;

- отчисления на социальные нужды;

- амортизация;

- прочие.

Отчисления на социальные нужды включают:

- единый социальный налог, который рассчитывается по регрессивной

шкале ставок;

- страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Материальные затраты за квартал рассчитываются по формуле:

C_M = Q_M Ц_М N ,

где:

Q_M - вес материала на 1 изделие, кг = 5,3;

Ц_{М -} стоимость 1 кг материала, руб. = 10,00;

N - программа выпуска продукции в натуральном выражении за квартал, шт. = 9400;

См = 5,3 *10*9400 = 498200 руб

Т.Р. = С_м * 2% = 498200*2% = 9964,00 руб

Транспортно - заготовительные расходы за квартал

Таблица 3.3 Смета расходов и доходов

№ п\п	Наименование показателей	Нормы расчета	Данные
			октябрь	ноябрь	квартал
1	2	3	4	5	6
1	Материальные затраты	CM=QMЦМ N	166067	166067	498200
2	Транспортно-заготовительные расходы	2% от ст. 1	3321,33	3321,33	9964
3	ФЗП	ст. табл. 1.2	46100	46100	138300
4	Единый социальный налог 35,6%	п. 4 п. 3	16411,60	16411,60	49234,80
5	Страхование от несчастных случаев (4,3%)	п. 3 п. 5	1982,30	1982,30	5946,90
6	Амортизация		-	3141,67	6283,34
7	Итого затрат	ст. 1-6	233881,89	237023,55	707929,03
8	Плановая рентабельность, %		28	28	28
9	Плановая прибыль	п. 8 п. 7	65486,93	66366,59	198220,12
10	Объем реализации	п. 9 + п. 7	299368,82	303390,14	906149,15
11	Налог на пользователей автодорог, 1%	п. 10 п. 11	2338,82	2370,24	7079,29
12	Фактические затраты	п. 7 + п. 11	236220,71	239393,79	715008,32
13	Фактическая прибыль	п. 9 - п. 11	63148,11	63996,35	191140,83
14	Фактическая рентабельность, %	п. 13/ п. 12	26,7	26,7	26,7
15	НДС, 20%	п. 15 п. 10	59873,76	60678,03	181229,83
16	Выручка от реализации	п. 15 + п. 10	359242,58	364068,17	1087378,90

Таким образом, по данным таблицы 3.3 общая сумма материальных

затрат, транспортно - заготовительных затрат, затрат на оплату труда, отчислении на социальные нужды, амортизации за октябрь месяц составляет

233881,89 рублей, а с ноября месяца составляет 237023,55 рубль, за квартал -707929,03 рубля. Плановая рентабельность выпускаемой продукции составляет

28 %, в этом случае плановая прибыль за ноябрь месяц составит:

Р _пл = 237023,55*28% = 66366,59

Месячный объем реализации:

Vр = 66366,59+ 237023,55 = 303390,14 рублей

С января 2003 года в Российской Федерации введен в действие транспортный налог, который рассчитывается в зависимости от мощности двигателя автотранспортных средств. Примем транспортный налог равный 2359,76 рублей в месяц, или 7079,29 рублей в квартал.

Фактическая себестоимость продукции за месяц составит:

Сф= 237023,55+2359,76 = 239383,31

Фактическая прибыль составит

Рф = 66366,59- 2359,76 = 64006,83

Фактическая рентабельность продукции составит

Р ф = Рф / Сф * 100% = (64006,83/ 239383,31) *100% = 26,7%

Месячная сумма НДС составит 20% от объема реализации продукции за месяц:

НДС = 303390,14* 20% = 60678,03

Выручка от реализации за месяц:

Выр. = 303390,14+60678,03= 364068,17

Аналогично рассчитываются соответствующие квартальные показатели и заносятся в таблицу 3.3. Квартальная выручка от реализации продукции составляет 1087378,90.

3.2 Расчет налогов и распределение чистой прибыли

По окончании квартала рассчитываются следующие налоги:

- налог на имущество;

- налог на содержание милиции;

- налог с прибыли.

3.2.1 Налог на имущество

Сумма налога на имущество определяется по формуле, руб.; (3.1.)

Ни = F ср *2 / 100

где F_ср - среднегодовая стоимость имущества;

2 - ставка налога, %.

Среднегодовая стоимость имущества за отчетный период (квартал, полугодие, девять месяцев и год) определяется путем деления на четыре суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на первое число отчетного года и на первое число следующего за отчетным периодом месяца, а также суммы стоимости имущества на каждое первое число кварталов отчетного периода.

Расчет среднегодовой стоимости имущества

№ п/п	Наименования показателя	Отчетные данные на:
		Начало квартала, тыс.руб	Начало следующего квартала
1	Стоимость основных средств (остаточная стоимость)		370716,67
2	Стоимость материалов, внесенных в Уставный капитал		145000,00
Итого: 225716,67

Среднегодовая стоимость имущества будет равна:

Fср = (0/2 + Ѕ * 225716,67) / 4 = 56429

Следовательно, налог на имущество будет равен:

Ни = 56429 * 2% = 1128,58

3.2.2 Налог на содержание милиции и благоустройства города

Сумма налога на содержание милиции и благоустройства города определяется, исходя из выражения, руб.: Сумма налога на содержание милиции и благоустройства города определяется, исходя: из выражения, рублей:

Н_т = (3 n R_ср Зп_min )/ 100

где 3 - ставка налога на содержание милиции и благоустройства города;

n - число месяцев отчетного периода;

R_ср - среднесписочная численность работающих, человек;

Зп_min - минимальная заработная плата, принимаемая для расчета налога (01.10.2003 г. - 600 рублей).

Нт = (3 3 15 600)/100 = 810 руб.

3.2.3 Налог на прибыль

Каждое предприятие принимает и ведет свою Учетную политику. Под ней понимается выбранная организацией совокупность способов ведения бухгалтерского (налогового) учета. В ней находит отражение и метод учета доходов и расходов. Для своего предприятия воспользуемся методом начислений. По этому методу доходы учитываются в том периоде, в котором они получены. Доходы от реализации следует признавать в день отгрузки.

Отгрузка происходит в момент передачи права собственности покупателю. Используя данный метод, предприятие должно также признавать расходами все затраты, относящиеся к данному налоговому периоду независимо оплачены они или нет.

Ставка налога на прибыль равна 24%, из которых:

- 7,5% перечисляются в Федеральный бюджет;

- 14,5% перечисляются в Региональный бюджет;

- 2,0% перечисляются в Местный бюджет.

Учетной политикой нашего предприятия установлена уплата налога на прибыль один раз в квартал.

Налогооблагаемая прибыль уменьшается на сумму двух выше рассчитанных налогов, руб.:

Р_н = Рф-Н_н-Н_н, (3.3)

где Рф -фактически полученная прибыль, руб.; Н_и - налог на имущество, руб.;

Н_м - налог на содержание милиции и благоустройство города. Следовательно:

Рн = 191140,83 - 1128,58 - 810 = 189202,25

Сумма налога с прибыли определяется, исходя из выражения, руб.:

Нп_Р=(Рн*24)\100. (3.4.)

где 24 - ставка налога с прибыли, %.

Н пр = 189202,25 * 24 % = 45408,54 рублей.

3.2.4 Чистая прибыль

Рассчитаем чистую прибыль, которая равна:

П чист = Рн - Н пр;

П чист = 191140,83 - 45408,54 = 145732,29рублей.

Сумма чистой прибыли распределяется по направлениям ее использования. Из суммы чистой прибыли формируется:

Фонд накопления - 60% -87439,37Фонд потребления - 40% - 58292,92 рублей.

Расчет единого социального налога

В соответствии с Налоговым кодексом РФ (часть вторая) с 1 января 2001 года введен в действие единый социальный налог (ЕСН). ЕСН - это мобилизация средств во внебюджетные фонды для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение, а также медицинскую помощь.

ЕСН зачисляется в государственные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, фонды обязательного медицинского страхования.

С 01.01.2002 года Пенсионная часть ЕСН разделена на две равные части по 14%, они платятся в Федеральный бюджет и бюджет пенсионного фонда РФ; 4% перечисляются в фонд социального страхования, 3,4% - в территориальный фонд обязательного медицинского страхования, 0,2% - в Федеральный фонд

обязательного медицинского страхования.

ЕСН= 46100,00*35,6% = 16411,6 рубля.

За квартал:

ЕСН = 16411,6*3 = 49234,80 рублей

Страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний составляют 4,3% от фонда заработной платы. Сумма страховых взносов составит:

Стр. взн. = ФЗП*4,3%;

за месяц: Стр. взн. = 46100,00 *4,3% = 1982,30 рубля;

за квартал: Стр. взн. - (46100,00*4,3%)*3 = 5946,90 рублей.

Таблица 3.1 Расчет платежа по единому социальному налогу. 4 квартал 2003 года.

Наименование фонда.	ФОТ	Ставк	Начисление платежа в 4 квар тале 2003 года, рублей
			Октябрь	Ноябрь	Декабрь
Федеральный бюджет	46100,00	28,0%	12908	12908	12908
ФСС	46100,00	4,00%	1844	1844	1844
ФФМС	46100,00	0,20%	92,20	92,20	92,20
ТФМС	46100,00	3,40%	1567,40	1567,40	1567,40
Всего:	46100,00	35,60%	16411,6	16411,6	16411,6
Итого за 4 квартал 2003 года: 49234,80

Таблица 3.2 Расчет страховой и накопительной части трудовой пенсии. Сумма страховых взносов в ПФ РФ за 4 квартал 2003 года

Работники	Оклад	Страховые взносы в пенсионный фонд
Для лиц 1967 г и моложе	октябрь	ноябрь	декабрь
	Страхов. часть	Накоп часть	Страх. час	Накоп. часть	Страх часть	Накоп. часть
	11%	3%	11%	3%	11%	3%
Малыгин А.С.	5800,	638	174	638	174	638	174
Родионов С.С.	4000,	440	120	440	120	440	120
Тароватов В.М	3800,	418	114	418	114	418	114
Щавлева Л.Н.	3100,	341	93	341	93	341	93
Стома В.И.	3220,	354,2	96,60	354,2	96,6	354,20	96,60
Секирова С.А.	2250,	247,5	67,50	247,5	67,50	247,50	67,50
Антонов А.Н.	2880,	316,8	86,40	316,8	86,4	316,8	86,4
Шишкова П.А.	2500,	275	75	275	75	275	75
Аксенов А.Ю.	3000,	330	90	330	90	330	90
Демин И.В.	2950,	324,5	88,50	324,5	88,50	324,5,	88,50
Садунин С.В.	3150,	346,5	94,50	346,5	94,5	346,5	94,50
Зинченко С.И.	2850,	313,5	85,50	313,5	85,50	313,5	85,50
Козлов И.В.	2150,	236,5	64,5	236,5	64,5	236,5	64,5
Городничин Н.В.	2150,	236,5	64,5	236,5	64,5	236,5	64,5
Митрофанова Л.Е.	2300,	253	69	253	69	253	69
Итого:	46100	5071	1383	5071	1383	5071	1383

1

На балансе предприятия числится основных средств на сумму 377000,00 рублей. Срок службы основных средств принимаем, согласно Классификатора основных средств и протокола заседания учредителей, 10 лет. Амортизация может начисляться одним из 2-х способов:

- линейным;

- нелинейным.

Для нашего предприятия воспользуемся линейным способом начисления амортизации. Произведем расчет:

А мес. = (С первонач. / 10 лет) / 12 месяцев;

А мес. = (377000,00/ 10) / 12 = 3141,66

Амортизация по основным средствам начисляется с месяца, следующего за месяцем их ввода в эксплуатацию. Следовательно, в данном квартале амортизация будет начислена только два месяца.

4. Расчетно-платежная ведомость за месяц

Все доходы, подлежащие налогообложению, уменьшаются на стандартные налоговые вычеты. Стандартные налоговые вычеты предоставляет организация, в которой работает налогоплательщик. Физические лица имеют право на ежемесячный вычет на себя в размере 400,0 рублей и на каждого ребенка в размере 300,0 рублей. Этот вычет предоставляется до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 20000,0 рублей. Ставка налога на доходы физических лиц составляет 13%.

Итак, составим платежно-расчетную ведомость на выплату заработной платы за октябрь, ноябрь, декабрь 2003 года. Мы знаем, что:

7 человек имеют, но 2 иждивенца, т. е. льгота составит 1000,0рублей

(400,0+300,0+300,0);

5 человек имеют по 1 иждивенцу, т. е. льгота составит 700,0рублей

(400,0+300,0);

3 человека иждивенцев не имеют, т. е. льгота составит 400,0рублей.

Таблица 4.1 Заработная плата за октябрь 2003 года

№ пп	Фамилия, имя, отчество	Зарпл. в мес., руб.	Кол. ижд.	Сумма льгот	НДФЛ 13%	На руки.
1	Малыгин А.С.	5800,	2	1000	624	5176
2	Родионов С.С.	4000,	2	1000	390	3610
3	Тароватов В.М	3800,	-	400	442	3358
4	Щавлева Л.Н.	3100,	1	700,00	312	2788
5	Стома В.И.	3220,	2	1000,0	288,6	2931,4
6	Секирова С.А.	2250,	2	1000,0	162,5	2087,5
7	Антонов А.Н.	2880,	2	1000,0	244,40	2635,6
8	Шишкова П.А.	2500,	-	400,00	273	2227
9	Аксенов А.Ю.	3000,	-	400,00	338	2662
10	Демин И.В.	2950,	1	700,00	292,5	2657,5
11	Садунин С.В.	3150,	2	1000,0	279,5	2870,5
12	Зинченко С.И.	2850,	2	1000,0	240,5	2609,5
13	Козлов И.В.	2150,	1	700,00	188,50	1961,50
14	Городничин Н.В.	2150,	1	700,00	188,50	1961,50
15	Митрофанова Л.Е.	2300,	1	700,00	208	2092
	Итого:	46100		11700	4472	41628

Таблица 4.2 Заработная плата за ноябрь 2003 год2а

№ пп	Фамилия, имя, отчество	Зарпл. в мес., руб.	Кол. ижд.	Суммальгот	НДФЛ13%	На руки.
1	Малыгин А.С.	5800,	2	1000	624	5176
2	Родионов С.С.	4000,	2	1000	390	3610
3	Тароватов В.М	3800,	-	400	442	3358
4	Щавлева Л.Н.	3100,	1	700,00	312	2788
5	Стома В.И.	3220,	2	1000,0	288,6	2931,4
6	Секирова С.А.	2250,	2	1000,0	162,5	2087,5
7	Антонов А.Н.	2880,	2	1000,0	244,40	2635,6
8	Шишкова П.А.	2500,	-	400,00	273	2227
9	Аксенов А.Ю.	3000,	-	400,00	338	2662
10	Демин И.В.	2950,	1	700,00	292,5	2657,5
11	Садунин С.В.	3150,	2	1000,0	279,5	2870,5
12	Зинченко С.И.	2850,	2	1000,0	240,5	2609,5
13	Козлов И.В.	2150,	1	700,00	188,50	1961,50
14	Городничин Н.В.	2150,	1	700,00	188,50	1961,50
15	Митрофанова Л.Е.	2300,	1	700,00	208	2092
	Итого:	46100		11700	4472	41628

Таблица 4.3 Заработная плата за декабрь 2003 года

№ пп	Фамилия, имя, отчество	Зарпл. в мес., руб.	Кол. ижд.	Сумма льгот	НДФЛ13%	На руки.
1	Малыгин А.С.	5800,	2	1000	624	5176
2	Родионов С.С.	4000,	2	1000	390	3610
3	Тароватов В.М	3800,	-	400	442	3358
4	Щавлева Л.Н.	3100,	1	700,00	312	2788
5	Стома В.И.	3220,	2	1000,0	288,6	2931,4
6	Секирова С.А.	2250,	2	1000,0	162,5	2087,5
7	Антонов А.Н.	2880,	2	1000,0	244,40	2635,6
8	Шишкова П.А.	2500,	-	400,00	273	2227
9	Аксенов А.Ю.	3000,	-	400,00	338	2662
10	Демин И.В.	2950,	1	700,00	292,5	2657,5
11	Садунин С.В.	3150,	2	1000,0	279,5	2870,5
12	Зинченко С.И.	2850,	2	1000,0	240,5	2609,5
13	Козлов И.В.	2150,	1	700,00	188,50	1961,50
14	Городничин Н.В.	2150,	1	700,00	188,50	1961,50
15	Митрофанова Л.Е.	2300,	1	700,00	208	2092
	Итого:	46100		11700	4472	41628

5.Бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности предприятия

5. 1. Составление журнала хозяйственных операций за квартал

Составим журнал хозяйственных операций в форме таблицы. Журнал хозяйственных операций заполняется ежемесячно в течение квартала.

Таблица 5.1 Журнал хозяйственных операций

№п/п	Наименование операций	Сумма,рублей	Корреспондирующие счета
			Д	К
1	2	3	4	5
	Октябрь 2003 г
1	Сформирован уставный капитал	580000	75.1	80
2	Внесен вклад основными средствами	174000	08	75.1
3	Внесен вклад ден. ср. на расчет.	58000	51	75,1
4	Внесен вклад материалами	58000	10	75,1
5	Внесен вклад основными средствами	203000	08	75,1
6	Внесен вклад материалами	87000	10	75,1
7	Оборудование передано в эксплуат.	377000	01	08
8	Акцептован счет поставщика за поступившие материалы на ст-сть без НДС	166067	10	60
9	Выделена сумма НДС	33213	19	60
10	Акцептован счет за трансп. Расходы	3321,33	10	76
11	Выделена сумма НДС (трансп. расх.)	664,27	19	76
12	Оплачен счет поставщика	199280	60	51
13	Оплачен счет за транспорт.расходы	3985,60	76	51
14	Материалы переданы в произведет.	169388,33	. 20	10
15	Начислена заработная плата рабоч.	46100	20	70
16	Начислен НДФЛ - 13%	4472	70	68
17	Начислена пенсионная часть в Федеральный бюджет- 14%	6454	20	69.2
18	Начислено в пенс, фонд на оплату страховой части труд, пенсии - 1 1 %	5071	20	69.2
19	Начислено в пенс, фонд на оплату накопит, части труд, пенсии - 3%	1383	20	69.2
20	Начислено в ФСС - 4%	1844	20	69.1
21	Начислено в ФФМС - 0,2 %	92,20	20	69.3
22	Начислено в ТФМС - 3,4 %	1567,40	20	69.3
23	Начислено на страхование от несчастных случаев - 4,3 %	1982,30	20	69
24	Списаны затраты на готов, продукцию	236220,71	43	20
25	Реализована готовая продукция	236220,71	90	43
26	Получен аванс от покупателя	359242,58	51	62
27	Начислен НДС с аванса	59873,76	62	68
28	Аванс переведен в реализацию	359242,58	62	90
29	Начислен НДС с реализации	59873,76	90	68
30	НДС с аванса сторно	59873,76	62	68
31	Списан НДС по материалам	33213,33	68	19
32	Списан НДС по транспртн. Услугам	664,27	68	19
33	Начислен транспортный налог	2338,82	20	68
	Ноябрь 2003 года
34	Перечислена пенсионная часть в Федеральный бюджет- 14%	6454	69.2	51
35	Перечислено в пенсион, фонд на оплату страх, части труд, пенсии - 1 1 %	5071	69.2	51
36	Перечислено в пенсион, фонд на оплату накопит, части труд, пенсии - 3 %	1383	69.2	51
37	Перечислено в ФСС - 4%	1844	69.1	51
38	Перечислено в ФФМС - 0,2 %	92,20	69.3	51
39	Перечислено в ТФМС - 3,4 %	1567,40	69.3	51
40	Перечислено в на страхование от несчастных случаев - 4,3 %	1982,30	69	51
41	Перечислен НДФЛ - 13 %	4472	68	51
42	С расчетного счета в кассу получено	41628	50	51
43	Выдана зарплата из кассы за октябрь	41628	70	50
44	Акцептован счет поставщика за " поступившие материалы на ст-сть без НДС	166067	10	60
45	Выделена сумма НДС	33213	19	60
46	Акцептован счет за трансп. расходы	3321,33	10	76
47	Выделена сумма НДС (трансп. расх.)	664,27	19	76
48	Оплачен счет поставщика	199280	60	51
49	Оплачен счет за транспорт, расходы	3985,60	76	51
50	Материалы переданы в произведет.	169388,33	20	10
51	Начислена амортизация	3141,67	20	02
52	Начислена заработная плата рабоч.	46100	20	70
53	Начислен НДФЛ - 13%	4472	70	68
54	Начислена пенсионная часть в Федеральный бюджет - 14%	6454	20	69.2
55	Начислено в пенс, фонд на оплату страховой части труд, пенсии - 1 1 %	5071	20	69.2
56	Начислено в пенс, фонд на оплату накопит, части труд, пенсии - 3%	1383	20	69.2
57	Начислено в ФСС - 4%	1844	20	69.1
58	Начислено в ФФМС - 0,2 %	92,20	20	69.3
59	Начислено в ТФМС - 3,4 %	1567,40	20	69.3
60	Начислено на страхование от( несчастных случаев - 4,3 %	1982,30	20	69
61	Списаны затраты на готов, продукцию	239393,79	43	20
62	Реализована готовая продукция	239393,79	90	43
63	Получен аванс от покупателя	364068,17	51	62
64	Начислен НДС с аванса	60678,03	62	68
65	Аванс переведен в реализацию	364068,17	62	90
66	Начислен НДС с реализации	60678,03	90	68
67	НДС с аванса сторно	60678,03	62	68
68	Списан НДС по материалам	33213,33	68	19
69	Списан НДС по транспртн. услугам	664,27	68	19
70	Начислен транспортный налог	2370,27	20	68
71	Перечислен НДС в бюджет за октябрь	26800,43	68	51
	Декабрь 2003 года
72	Перечислена пенсионная часть в Федеральный бюджет- 14%	6454	69.2	51
73	Перечислено в пенсион, фонд на оплату страх, части труд, пенсии - 11%	5071	69.2	51
74	Перечислено в пенс, фонд на оплату накопит. части труд, пенсии - 3 %	1383	69.2	51
75	Перечислено в ФСС - 4%	1844	69.1	51
76	Перечислено в ФФМС - 0,2 %	92,20	69.3	51
77	Перечислено в ТФМС - 3,4 %	1567,40	69.3	51
78	Перечислено на страхование несчастных случаев - 4,3 %	1982,30	69	51
79	Перечислен НДФЛ - 13 %	4472	68	51
80	С расчетного счета в кассу получено	41628	50	51
81	Выдана з/та из кассы за ноябрь	41628	70	50
82	Акцептован счет поставщика за поступ-ие материалы на ст-ть без НДС	166067	10	60
83	Выделена сумма НДС	33213	19	60
84	Акцептован счет за трансп. расходы	3321,33	10	76
85	Выделена сумма НДС (трансп. расх.)	664,27	19	76
86	Оплачен счет поставщика	199280	60	51
87	Оплачен счет за транспорт, расходы	3985,60	76	51
88	Материалы переданы в произведет.	169388,33	20	10
89	Начислена амортизация	3141,67	20	02
90	Начислена зараб. плата рабочим	46100	20	70
91	Начислен НДФЛ -13%	4472	70	68
92	Начислена пенсионная часть в Федеральный бюджет- 14%	6454	20	69.2
93	Начислено в пенс. фонд на оплату страховой части труд, пенсии - 1 1 %	5071	20	69.2
94	Начислено в пенс, фонд на оплату накопит, части труд, пенсии - 3%	1383	20	69.2
95	Начислено в ФСС - 4%	1844	20	69.1
96	Начислено в ФФМС - 0,2 %	92,20	20	69.3
97	Начислено в ТФМС - 3,4 %	1567,40	20	69.3
98	Начислено на страхование от несчастных случаев - 4,3 %	1982,30	20	69
99	Списаны затраты на готов, продукцию	239393,79	43	20
100,	Реализована готовая продукция	239393,79	90	43
101	Получен аванс от покупателя	364068,17	51	62
102	Начислен НДС с аванса	60678,03	62	68
103	Аванс переведен в реализацию	364068,17	62	90
104	Начислен НДС с реализации	60678,03	90	68
105	НДС с аванса сторон	60678,03	62	68
106	Списан НДС по материалам	33213,33	68	19
107	Списан НДС по транспртн. услугам	664,27	68	19
108	Начислен транспортный налог	2370,24	20	68
109	Перечислен НДС в бюджет за ноябрь	26931,69	68	51
110	Определен финансовый результат от реализации продукции за 1 квартал	191140,83	90	99
111	Начислен налог на милицию	810	91	68,10
112	Начислен налог на имущество	1128,58	91	68,8
113	Списано сальдо расходов	1938,58	99	91
114	Начислен налог с прибыли	45408,54	99	68.4
115	Определена чистая прибыль	143793,71	99	84
Итого:

5.2 Составление оборотно-сальдовой ведомости за квартал

Для того, чтобы получить сведения об оборотах, имевших место в отчетном периоде, осуществлять проверку данных по счетам и составить баланс на конец этого периода составляют оборотную ведомость, в которой по каждому счету показывают: остатки средств и их источников на начало отчетного периода; оборота за отчетный период и остатки средств и их источников на конец отчетного периода.

Таблица 6.3 Оборотно-сальдовая ведомость за квартал

Наименование счета	Остаток на нач. Отч.периода	Обороты за отчетный период	Остаток на конец отчетного периода
	Д	К	Д	К	Д	К
1	2	3	4	5	6	7
01
02
08
10
19
20
43
50
51
60
62
68
69
70
75.1
76
80
84
90
91
99
Итого

5.3 Составление форм промежуточной бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность как единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности составляется на основе данных бухгалтерского учета. В бухгалтерскую отчетность должны включаться данные, необходимые для формирования достоверного и полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

Заключительным этапом курсовой работы является составление промежуточной бухгалтерской отчетности предприятия за квартал и заполнение форм (приложение №2):

- бухгалтерский баланс (форма № 1);

- отчет о прибылях и убытках (форма № 2);

- расчет налога на прибыль организации;

- расчет среднегодовой стоимости имущества;

- расчет по налогу на имущество;

- отчет о движении денежных средств;

Список литературы

1. Астахов В.П. / Теория бухгалтерского учета / В.п. Астахов.- Ростов-на-Дону: Март, 2000.- 413 с.

2. Бухгалтерская отчетность организации ПБУ.- 1999.- №4

3. Журнал "Управленческий учет" №10/2008г.

4. Зернова Е.В. , Проект "Консультант Бухгалтер"

5. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях /Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. - 2-е изд., перераб. И доп. - М.: Финансы и статистика, 2001.- 800с.: ил.

6. Кассовые операции и расчеты, Главбух, Москва 1998

7. Макальская М.Л., А.Ю.Денисов, Самоучитель по бухгалтерскому учету. Москва, 1996

8. Налоговый кодекс РФ

9. Николаева С.А. Учетная политика организации: Принципы формирования, содержание, практические рекомендации, аудиторская проверка. - М.: "Аналитика - Пресс", 2000.

10. План счетов учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкция по его применению // Экономика и жизнь.- 2000.- №45.

11. Учет финансово-хозяйственной деятельности предприятия: метод указания по выполнению курсовой работы по курсу "Бухгалтерский учет"/ сост. В.В.Федина.- Муром: Изд. - полиграфический центр МИ ВлГУ, 2006.- 30 с.- Библиогр.:56 назв.

12. Федеральный закон РФ.

13. Щербаков М.Н. " Консультант бухгалтера" , N 4, апрель 2001 г.