Первичная и прочая бухгалтерская документация

Общая характеристика предприятия

Практика проводилась в ООО «Мария» в течении трех недель с 21 ноября по 12 декабря.

Основными направлениями организации деятельности является розничная торговля пищевыми продуктами, включая напитки, алкогольную продукцию и табачные изделия.

Основная цель ознакомительной практики - получения практических навыков, ознакомление с первичной и прочей бухгалтерской документацией.

Обществом с ограниченной ответственностью является коммерческая организация, созданная одним или несколькими лицами, уставной капитал которой разделен на доли определенных учредительными документами размеров. Участники общества с ограниченной ответственностью не отвечают по его обязательствам, но несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости вложенных ими вкладов. Участник общества с ограниченной ответственностью вправе свободно произвести отчуждение своей доли или ее части любому другому участнику. Однако такие действия в отношении третьих лиц ограничены правом преимущественного приобретения другими участниками общества и даже могут быть запрещены Уставом. Управление деятельностью общества с ограниченной ответственностью осуществляет его высший орган - общее собрание участников и исполнительный орган - коллегиальный или единоличный. Участник общества в любой момент может выйти из него, независимо от согласия других участников.

В этом случае ему должны быть выплачена стоимость части имущества, соответствующей его доле в уставном капитале. Предприятие ООО «Мария» является юридическим лицом: имеет собственный баланс, обособленное имущество, проданное по договору Учредителем на право полного хозяйственного ведения, имеет расчетный и иные счета в банках, может от своего имени заключать договоры и выступать в судах, арбитражном и третейском судах, приобретать имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности.

ООО «Мария» отвечает по обязательствам своим имуществом. Учредитель не несет ответственности по обязательствам компании, равно как ООО «Мария» не отвечает по обязательствам Учредителя.

В бухгалтерии ООО «Мария» числятся три бухгалтера:

* главный бухгалтер

* бухгалтер по выдаче и начислению заработной платы и по отчислениям в различные социальные страхования.

* бухгалтер занимающийся непосредственно товарно-денежным оборотом.

Предприятие ООО «Мария» имеет многочисленный штат сотрудников. В офисе организации находятся директор, бухгалтера, менеджеры работающие непосредственно с поставщиками, менеджеры, занимающиеся отправкой товара в магазины.

Организация ООО «Мария» имеет 23 магазина в каждом из которых работает персонал: заведующая магазином, старший продавец, кассиры, фасовщицы, грузчики.

Организация бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет на предприятии ООО «Мария» осуществляется бухгалтерией предприятия в строгом соответствии с действующим законодательством («Положения по ведению Бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ приказом Минфина и плана счетов по журнально-ордерной системе с применением компьютерной обработки).

Положение о бухгалтерии:

* Бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением предприятия и подчиняется главному бухгалтеру. Главный бухгалтер назначается на должность и освобождается от должности приказом руководителя предприятия.

* Бухгалтерия в своей деятельности строго руководствуется Федеральным законом «О бухгалтерском учете», «Положением о ведении бухгалтерского учета и отчетности в РФ» и другими нормативными документами. Бухгалтерия не должна принимать к исполнению документы, противоречащие законодательству.

* В случае разногласия между руководителем организации и главным бухгалтером по осуществлению финансово-хозяйственных операций документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения руководителя предприятия.

Задачи бухгалтерии

* Формирование полной и достоверной информации о деятельности предприятия, и ее имущественного положении.

* обеспечение информацией руководителей предприятия с целью правильно осуществления предприятием хозяйственных операций.

* обеспечение учета наличия и движения имущества и обязательств, использования материальных, трудовых финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами.

* предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности предприятия и выявление внутри хозяйственных ресурсов обеспечения его финансовой устойчивости.

Функции бухгалтерии

В бухгалтерии ООО «Мария» существуют свои функции и обязанности, вот некоторые из них:

* организация учета уставного капитала, расчетов по выделенному имуществу.

* организация учета расчетов с персоналом, социальному страхованию, удержанию из заработной платы.

* организация учета финансовых результатов, прибыли, учета собственных средств предприятия, и т. д.

В организации имеются так же операторы по разгрузке и отгрузке товара, которые контролируют процесс поставки товара на центральный склад и последующем отправке его по магазинам. Организация ООО «Мария» имеет множества магазинов, через которые осуществляется реализация товаров, что значительно способствует получению прибыли, так как возможен контроль на наценку товара и контроль за ассортиментом и многие другие привилегии. В каждом из этих магазинов имеется заведующая и продавцы. А так же имеются менеджеры по работе с поставщиками, которые решают вопросы с оплатой поставляемых товаров и контролируют разнообразие ассортимента товара.

Организация ООО «Мария» очень успешна в своей сфере деятельности. ООО «Мария» оснащена современными информационными технологиями имеет множества компьютерной техники.

Учет отгрузки (разгрузки) товаров

Отгрузка (разгрузка) продукции в порядке реализации производится в соответствии с заключенными договарами или путем свободной продажи как товаров через розничную торговлю. В договарах на поставку пищевых продуктах, напитках или алкогольных или табачных изделий указывают наименование, количество, ассортимент и качество, сроки годности и сроки реализации товаров.А так же цены, скидки, наценки, порядок расчетов, платежные почтовые реквизиты поставщика и покупателя, а при необходимости и другие условия. Договоры заключаются с предприятиями-потребителями или посредническими организациями (снабженческо-сбытовыми, оптовой и розничной торговли и др.), как правило на продолжительное время.

Договор поставки содержит следующие реквизиты: наименование договора, обозначение договаривающих сторон, характеристику предмета договора, цены и условия платежа, сроки исполнения обязательств и возможность одностороннего отказа от договора, условия упаковки, транспортировки, страхования, принципы перехода права собственности, непреодолимые обстоятельства (форс-мажор), поручительство, ответственность за продукцию, гарантии исполнения договорных обязательств, порядок возмещения убыток, общие условия возмещения сделки, формальные требования при дополнениях к договору, оговорку о подсудности и арбитраже, соглашения о расходах и пошлинах, вытекающих из условий договора. Кроме того, в отдельных случаях, помимо перечисленных выше условий в договорах могут быть предусмотрены другие условия (например, порча продукции во время транспортировки от поставщика к потребителю).

В расчетных документах указывают наименование и местонахождения поставщика и покупателя, номера их счетов в обслуживающих банках, номера договора поставки, вид отправки, номера квитанции транспортной организации, сумму платежа. В сумму платежа, кроме стоимости продукции по договорным ценам, стоимость дополнительно оплачиваемой тары и упаковки, а также транспортные расходы, если они подлежат возмещению покупателями. Транспортные расходы при доставке продукции относят на поставщика или покупателя в зависимости от того, как это предусмотрено в договоре поставки.

Если готовая продукция отпускается на месте, т. е. со склада поставщика, получатель обязан предъявить доверенность на право получения груза. Обычно для вывоза готовой продукции с территории предприятия выписывается пропуск. В конце каждого дня доверенности и пропуска на отпущенную продукцию сдаются в бухгалтерию вместе с соответствующими документами.

Поскольку отгрузка и отпуск продукции производятся, как правило, в течении года неоднакратно и в разное время, необходим учет и контроль выполнения договоров поставки. Он осуществляется по данным счет-фактур, товарно-транспортных накладных, доверенностей и т. д.

Учет кассовых операций

Для учета кассовых операций ведется журнал-ордер. Основанием для записи в него служит кассовая книга, которая ведется кассиром. По окончании месяца путем сопоставления итогов оборота по дебету и кредиту счета кассы выводится сальдо наличных денег на начало следующего месяца. Его сверяют с остатком кассовой книге. В сроки ограниченные действующими нормативными документами и установленные руководством организации проводится инвентаризация наличности, результаты которой оформляются актом. Недостача денег в кассе подлежит взысканию с кассира, что отражает соответствующей бухгалтерской записью. Излишки денег, установленные проверками, приходуют в кассу и зачисляют в доход предприятия.

В кассу организации наличные денежные знаки поступают с расчетного счета в банке, а также в результате платежей наличностью за товарно-материальные ценности, при возврате ранее выданных сумм и т. п., прием наличных денег оформляют приходно-кассовыми ордерами, где должны присутствовать номер, дата, подпись главного бухгалтера или лица им уполномоченного, основание получения денег и т. д..

Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам. Они должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером или лицами ими уполномоченными. При выдаче денег отдельным лицам требуется предъявление документов, удостоверяющих личность получателя.

Бухгалтерская отчетность организации

Бухгалтерская отчетность - это система показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период. Отчетный период - это период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность. Отчетная дата - это дата, по состоянию на которую организация должна составлять бухгалтерскую отчетность. Пользователь бухгалтерской отчетности - это юридическое или физическое лицо, заинтересованное в информации об организации.

Бухгалтерская отчетность состоит из образующих единое целое взаимосвязанных бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и пояснения к ним. Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное полное представление о имущественном и финансовом положении организации, а также финансовых результатах ее деятельности.

Бухгалтерская отчетность составляется за отчетный год. Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря включительно.

Первоначальным отчетным годом для впервые созданной либо реорганизованной организации считается период со дня ее государственной регистрации по 31 декабря включительно, а для организации, впервые созданной после 1 октября, с даты государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно.

Каждая составляющая часть бухгалтерской отчетности должна содержать следующие данные: наименование составляющей части; отчетная дата или отчетный период, за который составлена бухгалтерская отчетность; наименование организации, включая указание на ее организационно-правовую форму; формат представления числовых показателей бухгалтерского отчета.

Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером организации. В организациях, где бухгалтерский учет ведется на договорных началах специализированной организацией или специалистом, бухгалтерская отчетность подписывается руководителем организации, руководителем специализированной организации либо специалистом, ведущим бухгалтерский учет.

Бухгалтерский баланс должен характеризовать имущественное и финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату, представляя данные о хозяйственных средствах (актив) и их источниках (пассив). В бухгалтерском балансе активы и пассивы должны показываться с подразделением в зависимости от срока обращения на долгосрочные (свыше одного года) и краткосрочные (до одного года включительно). Бухгалтерский баланс характеризует имущественное и финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату, представляя данные о хозяйственных средствах (актив) и их источниках (пассив). Он включает в себя такие показатели как внеоборотные активы (нематериальные активы, основные средства), оборотные средства (дебиторская задолженность, денежные средства), капитал и резервы. Бухгалтерский баланс -- основной источник анализа финансового состояния предприятия

Бухгалтерский баланс представляет собой способ экономической группировки, обобщения состава и размещения средств предприятия и источников их образования на определенную дату.

Средства предприятия, сгруппированные по их составу, размещению, составляют актив баланса. Источники этих средств образуют пассив баланса. Средства и их источники показываются в денежном выражении.

Так как в балансе средства предприятия рассматриваются, с одной стороны, по составу и размещению, с другой стороны, по источникам формирования и целевому назначению, итог актива постоянен и равен итогу пассива баланса. Актив и пассив подразделяются на отдельные статьи, объединенные в разделы.

Балансовые статьи заполняются непосредственно по данным синтетических счетов. Поэтому после названия балансовых статей в скобках указан шифр синтетического счета по плану счетов бухгалтерского учета. Средства предприятия по их составу делятся на основные, оборотные и отвлеченные. К основным средствам относятся здания, сооружения, оборудование, передаточные устройства, транспортные средства, инвентарь, инструмент.

Оборотными средствами являются: сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты, вспомогательные материалы, топливо, тара, запасные части, расходы будущих периодов, готовая продукция, запасы сельского хозяйства, денежные средства, товары отгруженные, но еще не оплаченные покупателями, средства в расчетах и прочие оборотные средства.

К внеоборотным средствам (отвлеченным из оборота) относятся суммы отчислений из прибыли, вносимые в бюджет, остающиеся в распоряжении предприятий. Источники средств предприятия делятся на собственные, приравненные к собственным,заемные.

К источникам собственных средств относят: уставный фонд, финансирование прироста оборотных средств, ссуды банка на эти цели, прибыль и др. К источникам, приравненным к собственным, относятся так называемые устойчивые пассивы, которые постоянно находятся в обороте предприятия и в пределах сумм, предусмотренных на покрытие оборотных средств, приравниваются по условиям их использования к собственным оборотным средствам.

К заемным источникам относятся источники, взятые со стороны на определенный срок: кредиты банка, различная кредиторская задолженность.

Для осуществления контроля и анализа финансового состояния предприятия по данным баланса отдельные статьи, отражающие состав средств, их размещение и источники образования, объединяются в разделы статей.

В активе баланса хозяйственные средства по их функциональной роли в процессе производства сгруппированы в следующих разделах:

1 - основные средства и вложения. 2 -- запасы и затраты

3 -- денежные средства, расчеты и прочие активы.

В пассиве средства предприятия по источникам их формирования и целевому назначению сгруппированы в следующих разделах:

1 -- источники собственных средств. 2 -- кредиты и другие заемные средства. 3 -- расчеты и прочие пассивы

В балансе все средства компании группируются по направлениям их использования или инвестирования в активе и по источникам финансирования в пассиве. В финансовом менеджменте статьи, относящиеся к активу, называются инвестиционными решениями, а статьи пассива баланса называются решениями по выбору источника финансирования.

Форма №2 Отчет о прибылях и убытках.

Статья 010. По данной статье отражается выручка от продажи товаров продукции, работ, услуг за минусом НДС и акцизов. То есть отражается кредитовый оборот по счету 90.

Статья 020. По данной статье отражается себестоимость проданных продукции, работ, услуг то есть суммы, списанные с кредита 43 в дебет 90.

По статье коммерческие расходы, отражают расходы, связанные со сбытом продукции (Кт 44). Управленческие расходы списываются в корреспонденции дт 90 кт 26.

Далее отражается финансовый результат от продажи продукции, работ, услуг.

В разделах 2 "Операционные доходы и расходы" и 3 "Внереализационные доходы и расходы" отражают доходы и расходы, признанные организацией в бухгалтерском учете как прочие в соответствии с условиями, определенными для их признания в ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 в суммах в соответствии с требованиями указанных Положений.

Статья 190 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" определяется арифметически и должна соответствовать сальдо по счету 99.

Форма №3. Отчет об изменениях капитала состоит из четырех разделов: капитал, резервы предстоящих расходов, оценочные резервы, изменение капитала. В отчете приводится движение соответствующих источников за год: остаток на начало года, поступило в отчетном году, израсходовано и использовано в отчетном году, остаток на конец года.

Форма №4. Отчет о движении денежных средств.

Отчет о движении денежных средств необходим как для менеджеров предприятия, акционеров, так и для внешних пользователей, в частности кредиторов и потенциальных акционеров.

Руководство предприятия может использовать эту информацию при расчете ликвидности, определении дивидендов, оценке потребности в дополнительных источниках финансирования предприятия, для оценки эффективности менеджмента предприятия, способности генерировать достаточный объем средств для погашения кредиторской задолженности, выплаты дивидендов.

Основным источником информации о деятельности предприятия является бухгалтерская отчетность. Наибольшую информацию для анализа содержит бухгалтерский баланс (форма № 1) и отчет о прибылях и убытках (форма № 2), хотя данные всех приложений к балансу также могут быть использованы для проведения анализа финансового состояния и результатов деятельности за отчетный год.

Используя абсолютные и относительные показатели, анализ строится на выявлении достаточности источников средств для формирования запасов и затрат предприятия, то есть выявлении соотношения между отдельными видами активов баланса и источниками их покрытия в пассиве баланса. В зависимости от того, какого вида источники средств используются для формирования запасов, можно судить об уровне платежеспособности организации.

Финансовая устойчивость отражает стабильность характеристик, полученных при анализе финансового состояния предприятия в свете долгосрочной перспективы, и связана с общей структурой финансов и зависимостью предприятия от кредиторов и инвесторов. Финансовая устойчивость определяется соотношением собственных и заемных средств предприятия в составе источников средств. Чем выше значение, тем предприятие боле финансово устойчиво, стабильно и независимо от внешних кредиторов.

Амортизационные отчисления в организации

В каждой организации происходит амортизационные отчисления. В нашем случае амортизация рассчитывается за отчетный год.

Например:

Расчет амортизационных отчисленных отчислений.

Начислена амортизация на кондиционер «Toshiba» линейным методом августа 2009 г. по декабрь 2009 г. Норма амортизации = 0,91%. При использовании линейного метода амортизируемую стоимсть объекта равномерно списывают на счета издержек обращения в течении срока его службы. Накопленный износ увеличивается равномерно и также равномерно уменьшается остаточная стоимость основных средств.

При покупке кондиционер «Тoshibа» его стоимость составляла 28940 рублей.

Начислена амортизация за 1 месяц.

(28940 * 0,91): 100 = 263,35

С апреля по декабрь начислена амортизация.

263,35 * 4 = 1053,42

Остаточная стоимость кондиционера «Toshibo»

28940 - 1053,42 = 27886,58

Стоимость амортизационных средств постепенно, не сразу переходит на цену реализуемой продукцию предприятия.

Заключение

За время учебно-ознакомительной практики я получила профессиональные навыки составления бухгалтерских документов, в том числе, бухгалтерского отчета, бухгалтерского баланса, оборотно-сальдовой ведомости и первичных документов (счет - фактур, расходных и приходных ордеров, сопроводительных документов, накладных и т. д.).А так же навыки учета кассовых операций, вычисления амортизационных средств.