Главная Коллекция "Otherreferats" Бухгалтерский учет и аудит Отчетность как элемент метода бухгалтерского учёта

Отчетность как элемент метода бухгалтерского учёта

Основные вопросы, касающиеся понятия бухгалтерской отчетности в целом и форм отчетности с точки зрения информации, необходимой для пользователей. Информационное содержание: баланс и приложение к нему, пояснительная записка, аудиторское заключение.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 16.02.2010
Размер файла 77,3 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

Курсовая работа

по дисциплине: "Теория бухучета"

на тему:

"Отчетность как элемент метода бухгалтерского учёта"

Выполнила: студентка 1 курса,

заочного факультета, группы БУ-1

специальности "Бухучет, анализ и аудит"

Проверила:

Содержание

Введение

1. Сущность бухгалтерской (финансовой) отчетности

Понятие, цели, задачи бухгалтерской (финансовой) отчетности

1.2 Требования к бухгалтерской (финансовой) отчетности

1.3 Пользователи отчетности и сроки ее предоставления

2. Информационное содержание бухгалтерской отчетности

2.1 Баланс как источник информации бухгалтерской отчетности

2.2 Отчет о прибылях и убытках как источник информации бухгалтерской отчетности

2.3 Отчет об изменении капитала как источник информации бухгалтерской отчетности

2.4 Отчет о движении денежных средств как источник информации бухгалтерской отчетности

2.5 Приложение к бухгалтерскому балансу как источник информации бухгалтерской отчетности

2.6 Пояснительная записка как источник информации бухгалтерской отчетности

2.7 Аудиторское заключение как источник информации бухгалтерской отчетности

3. Практическое задание

Заключение

Список литературы

Введение

В бухгалтерском учете отчетность является его завершающим этапом, на котором происходят обобщение накопленной учетной информации.

Бухгалтерская отчетность служит одним из важнейших источников информации об условиях и результатах деятельности организации, доступных различным группам пользователей. Однако в полной мере выполнять эту функцию она может лишь в том случае, если отвечает основным качественным характеристикам: достоверности, полноте, существенности, нейтральности и т.п.

В России бухгалтерская отчетность понимается практиками как набор предписанных вышестоящими органами форм, а их представление всегда сопровождалось пояснительной запиской, в которой делались некоторые комментарии в отношении имущественного и финансового положения организации.

Отчетность используется для текущего руководства деятельностью организаций, ее данные необходимы для анализа производственно-финансовой деятельности. С ее помощью выявляют причины отклонений от заданных параметров, вскрывают неиспользованные резервы производства. Органы статистики широко используют годовые отчеты многих предприятий для различных разработок, которые позволяют определить направление и уровень развития производства.

Содержание, периодичность, сроки представления отчетности устанавливаются соответствующими нормативными актами исходя из потребностей налогообложения, управления и оперативного руководства экономикой.

В результате проведения в России реформ, связанных со становлением рыночных отношений, постепенно устанавливаются новые правила формирования бухгалтерской отчетности отечественных организаций, приводящее ее в соответствие международным стандартам финансовой отчетности (МСФО). От степени их соблюдения зависит достоверность оценки достижений организации и ее возможностей, степень риска решений, принимаемых на основе отчетных данных.

В связи с отмеченными обстоятельствами повышаются требования к профессионализму бухгалтеров в вопросах составления бухгалтерской отчетности.

Целью курсовой работы является осветить вопросы, касающиеся понятия бухгалтерской отчетности в целом и форм отчетности с точки зрения информации, необходимой для пользователей.

Задачи курсовой работы: рассмотреть назначение, цели, задачи, требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности; раскрыть информационное содержание бухгалтерской (финансовой) отчетности.

В ходе исследования использовались периодические издания, учебный материал, законодательные и нормативные акты, а также данные бухгалтерских отчетов РК "Прибой" за 2006г., в том числе:

Бухгалтерский баланс, форма №1

Отчет о прибылях и убытках, форма №2

Отчет об изменениях капитала, форма №3

Отчет о движении денежных средств, форма №4

Приложение к бухгалтерскому балансу, форма №5

1. Сущность бухгалтерской (финансовой) отчетности. Понятие, цели, задачи бухгалтерской (финансовой) отчетности

Хозяйственная деятельность предприятий отражается в текущем учете, который позволяет систематически контролировать правильность расходования средств предприятий. Однако данных текущего учета недостаточно для контроля над выполнением заданий и использованием находящихся в распоряжении предприятий средств.

Данные бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности являются источниками информации. Отчетность - это система обобщенных и взаимосвязанных показателей о состоянии и использовании основных и оборотных средств, об источниках формирования этих средств, финансовых результатах и направлениях использования прибыли и т. д.

Отчетные показатели используются для анализа хозяйственной деятельности на отдельных участках производства, определения его положительных и отрицательных сторон, причин отклонений от плана, выявления внутренних резервов для повышения эффективности работы предприятий.

В бухгалтерском учете осуществляется обобщение и накопление данных, полученных в процессе первичного наблюдения за хозяйственной деятельностью. Происходит обобщение информации, отражаемой на счетах, в различных учетных регистрах.

Для управления процессами производственной и финансовой деятельности предприятий необходима информация не только бухгалтерского, но и других видов учета, такой формой является отчетность.

Отчетность как элемент метода бухгалтерского учета выступает завершающим этапом полного цикла бухгалтерской обработки информации. Она характеризует производственную и финансовую деятельность предприятия при помощи системы обобщающих показателей.

Таким образом, бухгалтерская отчётность - это комплекс показателей, характеризующих результаты хозяйственной деятельности за отчетный период, полученный из данных бухгалтерского и других видов учета. Она представляет собой средство управления предприятием и одновременно метод обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности.

Бухгалтерская отчетность согласно действующему законодательству составляется предприятиями, организациями и учреждениями, ведущими бухгалтерский учет.

Отчетность является одним из элементов метода бухгалтерского учета и входит в понятие бухгалтерский учет. Следовательно, как заключительный элемент метода, бухгалтерская отчетность основывается и вытекает из данных бухгалтерского учета.

Сущность отчетности, как заключительного элемента метода, сводится к обобщению данных текущего учета хозяйственной деятельности в системе счетов, получению на них дебетовых и кредитовых оборотов, выведению конечных сальдо и представлению этих показателей в виде баланса и других форм, удобных для обозрения и восприятия руководителем, собственником или любым другим пользователем.

Бухгалтерская отчетность содержит сведения о состоянии имущества организации и источников его формирования на отчетную дату, а также о результатах финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период. Правила ее составления и представления определяются Федеральным законом "О бухгалтерском учете" и нормативными актами Минфина РФ и являются обязательными для всех организаций. Показатели бухгалтерская (финансовая) отчетность выражается только стоимостными измерителями, что позволяет их сравнивать и составлять сводные, а также консолидированные отчеты. Бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется на основе данных бухгалтерского учета, собранных на синтетических и аналитических счетах. Это обеспечивает ее повышенную достоверность, т.к. формирование информации на счетах осуществляется с использованием таких способов первичного бухгалтерского наблюдения, как документирование, двойная запись и инвентаризация.

Отличительная черта бухгалтерской (финансовой) отчетности- наличие взаимосвязи показателей, отраженных в разных формах, с показателями бухгалтерского баланса. Бухгалтерский баланс составляет основу бухгалтерской (финансовой) отчетности. Другие отчеты предназначены пояснять и дополнять его данные. Отдельные отчеты, не связанные с бухгалтерским балансом, не обладают характерными чертами бухгалтерской (финансовой) отчетности и являются оперативными, статистическими или налоговыми отчетами.

Бухгалтерская отчетность -единая система показателей, отражающих состояние имущества организации и источников его формирования на отчетную дату, а также результаты финансово-хозяйственной деятельности организации за отчетный период.

Цель бухгалтерской отчетности - обобщение учетных данных за определенной время и представление их в наглядной форме заинтересованным пользователям.

Бухгалтерская отчетность служит источником информации для финансового анализа. На основе ее показателей дается экспресс-оценка состояния имущества организации и его источников, определяется финансовая устойчивость, платежеспособность и доходность организации и выявляются тенденции ее развития.

Информация бухгалтерской отчетности служит базой для последующего планирования.

Бухгалтерская отчетность- это основное средство коммуникации, обеспечивающее внешним пользователям возможность оценить финансовое состояние организации.

1.2 Требования к бухгалтерской (финансовой) отчетности

Бухгалтерской отчетности должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, его изменениях, о финансовых результатах ее деятельности.

Достоверной считается отчетность, если она сформирована по правилам, установленным в соответствии с нормативными актами, определяющими порядок ведения бухгалтерского учета и составления отчетности на территории РФ.. Основные признаки достоверности:

- правдивое представление информации, т.е. соответствие между фактом хозяйственной деятельности и его квалификацией и оценкой в БФО;

- приоритет содержания над формой, т.е. операции учитываются и предоставляются в соответствии с их сущностью и экономической реальностью, а не юридической формой;

- осмотрительность, т.е. большая готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов;

- полнота, т.е. информация должна быть полной с учетом затрат на нее, пропуск может сделать информацию ложной.

Чтобы бухгалтерская отчетность была полной, в ней следует отражать информацию о деятельности не только самой организации, но и ее филиалов, представительств и иных подразделений.

Отчетность подписывает руководитель и главный бухгалтер организации.

Данные по показателям, которые должны вычитаться из соответствующего показателя и отрицательные значения показателей в бухгалтерской отчетности необходимо показать в круглых скобках (непокрытый убыток, себестоимость продукции, проценты к уплате и т.д.).

Если при составлении бухгалтерской отчетности выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении организации и ее финансовых результатах, то в бухгалтерскую отчетность включают соответствующие дополнительные показатели и пояснения.

Организация должна раскрывать избранные при формировании учетной политики способы ведения бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятие решения пользователей бухгалтерской отчетности.

Годовому отчету предшествует некоторая подготовительная работа, обеспечивающая своевременность, полноту и объективность отражения включаемых в отчетные формы данных. Главный бухгалтер планирует порядок составления годового отчета. Затем издается приказ, где объявляются сроки работ по годовому отчету, указываются исполнители.

Этапом подготовительных работ является закрытие журналов-ордеров за декабрь. Далее итоги журналов-ордеров за декабрь переносятся в Главную книгу, в которой подсчитывается результат оборота по дебету и выводится сальдо каждого месяца. Данные аналитических регистров сверяются с данными Главной книги. Затем на основании выверенных регистров аналитического учета и Главной книги составляются бухгалтерский баланс и другие формы отчетности.

Для обеспечения реальности показателей отчетности производится инвентаризация основных средств и товарно-материальных ценностей, расчетов с поставщиками и подрядчиками, с разными дебиторами и кредиторами, с рабочими и служащими, а также расходов будущих периодов и резерва предстоящих расходов и платежей. Инвентаризация позволяет привести в соответствие данные учета с фактическим наличием этих средств. Она является средством контроля за сохранностью собственности.

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета, отчета и балансов предприятие проводит инвентаризацию имущества, включая расчеты.

1.3 Пользователи отчетности и сроки ее предоставления

Пользователи бухгалтерской отчетности - юридические или физические лица, заинтересованные в информации об имущественном и финансовом положении организации, а также о финансовых результатах ее деятельности.

К внутренним пользователям бухгалтерской отчетности относятся работники организации: руководители различного уровня, экономисты, плановики, аналитики. К внешним относятся юридические или физические лица, находящиеся вне организации.

Внешних пользователей можно подразделить еще на 2 группы: пользователи, имеющие прямую заинтересованность в успешной деятельности организации (банки, поставщики и подрядчики, акционеры и т.д.), и пользователи, имеющие косвенную заинтересованность в успешной деятельности организации (налоговая служба, внебюджетные фонды, фондовые биржи, профсоюзы и т.д.).

В установленные законодательством адреса годовая бухгалтерская отчетность предоставляется в течение 90 дней по окончании года, а промежуточная в течение 30 дней по окончании отчетного периода, если иное не установлено законодательством РФ.

Представлению годовой бухгалтерской отчетности должно предшествовать ее утверждение. Порядок утверждения устанавливается учредительными документами организации.

Организация, чья бухгалтерская отчетность по законодательству является публичной, обязана ее опубликовать (годовую не позднее 1июня года, следующего за отчетным, промежуточную - не позднее 60 дней по окончании отчетного года).

2. Информационное содержание бухгалтерской отчетности

2.1 Баланс как источник информации бухгалтерской отчетности

Одним из основополагающих понятий бухгалтерского учета является баланс. Бухгалтерский баланс - это заключительный прием учета, позволяющий в обобщенном стоимостном виде представить данные о предмете учета - имуществе предприятия, находящемся в его распоряжении на определенную дату. Как правило, датой составления баланса и других форм отчетности является первое число каждого месяца (прил.1).

В РК "Прибой" в соответствии с законом ПБУ 4/99 и приказом в состав годовой бухгалтерской отчетности включают:

Бухгалтерский баланс (форма №1);

Отчет о прибылях и убытках (форма №2);

3) Отчет об изменениях капитала (форма №3);

4) Отчет о движении денежных средств (форма №4);

5) Приложение к Бухгалтерскому балансу (форма №5);

Поскольку отчетными периодами являются месяц, квартал или год, то баланс, составленный на 1-е число отчетного периода, называют вступительным или начальным, а баланс, составленный на конец периода - заключительным или отчетным.

В бухгалтерском учете баланс означает равенство, равновесие. Это равенство возникает на основе двойной классификации одного и того же предмета учета - средств предприятия: по их виду (роли в производстве) и по источникам формирования (принадлежности). Безусловно, что сравнение итогов этих двух классификаций в денежном выражении должно дать одну и ту же сумму, т.е. равенство, баланс.

Баланс, как форма отчетности, представляет собой двухстороннюю таблицу. Левая часть таблицы называется актив, правая часть - пассив. В активе баланса по отдельным его строкам, которые называются статьями баланса, приводят классификационные группы видов средств и их величину в суммовом выражении на дату составления баланса. В пассиве баланса по статьям указывают наименование источников этих жесредств и их величину (сумму).

Для более удобного использования информации в управлении отдельные взаимосвязанные статьи баланса объединяют в разделы. Разделы баланса - это укрупненные классификационные группы средств или источников, выделяемые по определенным признакам.\

Активы делятся на: оборотные (многократно обращающиеся в течение отчетного периода); вне оборотные (длительного использования).

Актив играет доминирующую роль в балансе - именно здесь отражается информация о реальных ценностях предприятия, которые были получены от инвесторов. Также выбор оценок в учете и отчетности отражается прежде всего в активе баланса.

По данным бухгалтерского баланса выявляются недостатки в работе и финансовом положении, а также их причины. На основе информации, которая содержится в балансе, можно разработать мероприятия по их устранению.

Информация, содержащаяся в балансе, применяется для исследования положения предприятия (информация об имуществе предприятия, составе и структуре этого имущества), всеми категориями пользователей.

Данные баланса дают возможность контролировать правильность использования средств целевого назначения.

Благодаря сжатой и компактной форме баланс является весьма удобным документом, он дает законченное и цельное представление не только об имущественном состоянии организации, но и о тех изменениях, которые произошли за тот или иной период.

2.2 Отчет о прибылях и убытках как источник информации бухгалтерской отчетности

Отчет о прибылях и убытках (прил 2.)содержит информацию о видах и объемах доходов, расходов, прибыли/убытка, полученных за указанный период. В отечественной практике этот вид отчета находится на втором месте после баланса, как по номеру формы, так и по возможности его получения сторонними пользователями. В отличие от баланса, который фиксирует положение компании на определенную дату, форма № 2 отражает данные за период.

В отчете о прибылях и убытках указывается выручка от реализации продукции (работ, услуг) за вычетом обязательных платежей, ее себестоимость, коммерческие и управленческие расходы, расчетным путем выявляется результат от реализации. Доходы и расходы от финансовой деятельности (купли-продажи ценных бумаг, кредитования со стороны банков, поставщиков и т.п.) указаны отдельно, а прибыль/или убыток от нее показывается в сумме с результатом от хозяйственной деятельности. К ним добавляется разница между прочими не реализационными доходами и расходами, образуя прибыль/убыток в целом за отчетный период. Платежи в бюджет за счет прибыли отражаются отдельно (налог на прибыль и отвлеченные средства). Итогом деятельности предприятия является сумма нераспределенной прибыли, которую оно использует по своему усмотрению.

Системообразующими элементами отчета являются доходы и расходы.

Доходы - увеличение экономических выгод в результате поступления активов или погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала фирмы, за исключением вкладов участников.

Расходы - уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов или возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала фирмы, за исключением уменьшения вкладов участников.

Доходы должны признаваться, если удовлетворяются условия:

-организация имеет право на получение выручки в соответствии с договором;

-сумма выручки может быть определена;

-имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод;

-право собственности на товар перешло от организации к покупателю;

-произведенные расходы могут быть определены.

Если в отношении денежных средств и иных активов не исполнено хотя бы одно из этих условий, то в бухгалтерском учете признается кредиторская задолженность.

Аналогично в бухгалтерском учете признаются и расходы.

Если в отношении расходов не исполнено хотя бы одно из условий, то в бухгалтерском учете признается дебиторская задолженность.

Важнейшим показателем, характеризующим работу хозяйствующего органа, является прибыль и убытки (финансовый результат).

Совокупный финансовый результат включает:

-прибыль и убытки от продажи продукции, определяется как разница между выручкой от продажи товаров, работ, услуг (за минусом НДС и акцизов) и себестоимостью проданных товаров, работ, услуг; операционные доходы и расходы; доходы и расходы по вне реализационным операциям; чрезвычайные доходы и расходы.

Отчет о финансовых результатах содержит сравнение суммы всех доходов предприятия от продажи товаров и услуг или других статей доходов и поступлений с суммой всех расходов, понесенных предприятием для поддержания его деятельности за период с начала года. Результатом данного сравнения является валовая (балансовая) прибыль или убытки за период.

Отчет о финансовых результатах дает представление о тенденциях развития предприятия, его финансовых и производственных возможностях не только в прошлом и настоящем, но и в будущем.

2.3 Отчет об изменениях капитала как источник информации бухгалтерской отчетности

Показатели о состоянии и изменении капитала хозяйствующего субъекта содержатся в Отчете об изменениях капитала (прил. 3). В отчете приводятся данные о начальном и конечном остатках капитала, его увеличении и использовании.

В I разделе раскрывается состав и движение собственного капитала (УК, ДК, РК, нераспределенная прибыль прошлых лет, целевое финансирование).

В новом образце Отчета об изменениях капитала по каждому числовому показателю приводятся данные минимум за два года - отчетный и предшествующий отчетному, т.е. выполняется требование п.10 ПБУ 4/99.. В новую форму Отчета включена строка "Изменения в учетной политике", которая позволяет соблюсти сопоставимость показателей при внесении изменений в учетную политику организации (например, в случае изменения законодательства, разработки новых способов ведения бухгалтерского учета).

Во II разделе информация об остатках и движении резервов организации, создаваемых за счет себестоимости продукции (резерв на оплату отпусков работников, резерв на выплату вознаграждений по итогам работы за год, резерв на ремонт основных средств).

В III раздел включаются показатели, характеризующие наличие и движение резервов, созданных за счет прибыли организации (резерв по сомнительным долгам, резерв под обесценение вложений в ценные бумаги).

В IV разделе - данные заполняют хозяйственные общества; в нем приведены показатели, отражающие изменения капитала отчетного года в сравнении с предыдущим.

В соответствии с п.30 ПБУ 4/99 хозяйственные товарищества и общества в составе бухгалтерской отчетности должны раскрыть информацию о наличии и изменениях уставного (складочного) капитала, резервного капитала и других составляющих капитала организации.

Бухгалтерский учет уставного капитала ведется на счете 80, сальдо по которому должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах организации.

Графа"Добавочный капитал", который включает:

- суммы прироста стоимости вне оборотных активов (имущества) в результате до оценки основных средств, объектов капитального строительства и других активов организации со сроком полезного использования свыше 12 месяцев;

- курсовые разницы, образовавшиеся при внесении учредителями вкладов в уставный капитал организации в иностранной валюте;

- эмиссионный доход, возникающий при продаже акций по цене, которая превышает их номинальную стоимость, увеличении номинальной стоимости акций либо дополнительном выпуске акций;

другие аналогичные суммы.

Графа"Резервный капитал". Резервный капитал или фонд создается как гарантия на вложенный в производство капитал и представляет собой зарезервированную на определенные цели часть нераспределенной прибыли (собственного капитала) для покрытия возможных убытков, непредвиденных расходов и обязательств. Резервный капитал формируется путем обязательных отчислений от чистой прибыли до достижения им размера, предусмотренного уставом общества.

В графе "Резервный капитал" показывается остаток резервного капитала на начало и конец предыдущего и отчетного года, а также сумма отчислений в него в предыдущем и отчетном году.

Графа "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) представляет собой сумму чистой прибыли (убытка) организации прошлых лет и отчетного года. Средства, учитываемые на счете 84, состоят из сумм чистой прибыли (убытка):

- отчетного года и подлежат распределению между участниками, в том числе на выплату доходов (дивидендов) участникам (акционерам);

- прошлых лет и оставлены в организации после расчетов с участниками (акционерами) по доходам (дивидендам) для использования, как правило, на производственное развитие организации.

В графе 6 отражаются показатели, оказывающие влияние на величину нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации в период между 31 декабря предыдущего года и 1 января отчетного года.

Изменение величины нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) происходит за счет:

- изменений в учетной политике.

Резервы, образованные в соответствии с законодательством, и резервы, образованные в соответствии с учредительными документами, представляют собой разновидность уставных резервов (резервный капитал (фонд), образующийся из чистой прибыли).

Образование резервного капитала может носить обязательный (в соответствии с законодательством Российской Федерации) и добровольный (в соответствии с порядком, установленным учредительными документами или учетной политикой) характер.

Организация в целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения отчетного периода может создавать резервы предстоящих расходов: на оплату отпусков, ремонт основных средств покрытие иных предвиденных затрат и другие цели, предусмотренные законодательством РФ, нормативными правовыми актами Минфина России

Перечень, порядок создания резервов, предельный размер отчислений в них, а также способы учета, существенно влияющие на оценку и принятие решений заинтересованными пользователями бухгалтерской отчетности, должны быть предусмотрены в учетной политике организации. Резервирование должно происходить на основании составленных специальных расчетов или смет.

Формирование хозяйствующими субъектами резервов предстоящих расходов осуществляется на добровольной основе, т.е. не является обязательным.

2.4 Отчет о движении денежных средств как источник информации бухгалтерской отчетности

Наличие и движение денежных средств в Отчете о движении денежных средств (прил. 4) представлено по видам деятельности:

В отчете содержатся данные о поступлении денежных средств, что позволяет контролировать правомерность осуществления наличных расчетов хозяйствующим субъектом. По данным отчета пользователи могут оценить возможность предприятия погашать обязательства и осуществлять инвестиции.

Информация отчета о движении денежных средств необходима для оценки:

возможности предприятия генерировать в будущем периоде положительный денежный поток,

меры платежеспособности предприятия,

потребности в дополнительном финансировании,

факторов, приведших к количественному различию величин нераспределенной прибыли отчетного периода и сальдо денежных поступлений и платежей.

Между показателями бухгалтерского баланса и отчета о движении денежных средств существует взаимосвязь. Она выражается следующим соотношением: величины по строкам 010 "Остаток денежных средств на начало года" и 260 "Остаток денежных средств на конец отчетного периода" формы №4 идентичны с аналогичными данными, содержащимися в бухгалтерском балансе (строка 260 "Денежные средства" соответственно на начало и конец отчетного периода). Взаимосвязь прослеживается также и между формой бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, характеризует прирост имущества организации за счет накопления полученной в отчетном периоде прибыли. Следует заметить, что значительная часть товарно-денежного оборота - внешние инвестиционные и заемные операции, пополнение уставного капитала, - не фиксируется в отчете о прибылях и убытках, хотя и оказывает влияние на соответствующие статьи бухгалтерского баланса. Отчет о движении денежных средств призван восполнить этот пробел.

Отчет о движении денежных средств заполняется на основе данных, прямо вытекающих из записей на соответствующих счетах бухгалтерского учета. Такими счетами могут быть: 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет", 55 "специальные счета в банках" и т.п.

2.5 Приложение к Бухгалтерскому балансу как источник информации бухгалтерской отчетности

В состав годовой бухгалтерской отчетности входит форма №5 - "Приложение к бухгалтерскому балансу" (прил. 5), в которой предусмотрены показатели, характеризующие наличие и движение амортизируемого имущества (основных средств, нематериальных активов, доходных вложений в материальные ценности),показатели состава финансовых вложений, дебиторской и кредиторской задолженности, расходов по обычным видам деятельности, государственной помощи.

Приложение к бухгалтерскому балансу является исключительно полезным для корректировки произведенных по нему и отчету о прибылях и убытках расчетов, а также для вычисления дополнительных показателей.

Использование приложений к бухгалтерскому балансу предоставляет в распоряжение пользователя дополнительную информацию двух видов: детализацию статей баланса и отчета о прибылях и убытках и движение по данным статьям в течение года, что дает возможность точнее оценить объем операций предприятия.

2.6 Пояснительная записка как источник информации бухгалтерской отчетности

Заполнение данной части годового отчета осуществляется согласно требованиям п. 4 статьи 13 Закона РФ "О бухгалтерском учете", а также п. 6.4 Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (4/96 ПБУ).

Основное назначение пояснительной записки к годовой бухгалтерской отчетности дополнить содержание приведенных в ней форм с целью получения более полной информации о финансовом положении организации и ее месте на рынке продукции, товаров, работ и услуг.

В пояснительной записке следует указать факты, когда те или иные правила ведения бухгалтерского учета не могут быть применены, и дать соответствующее обоснование. В противном случае неприменение таких правил дает основание рассматривать эту ситуацию, как уклонение от их выполнения и признается нарушением организацией действующего законодательства о бухгалтерском учете.

Содержание пояснительной записки должно включать основные технико-экономические показатели текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации, в том числе сведения о распределении или не распределении прибыли организации, остающейся в ее распоряжении. Дается подобная характеристика учетной политики в части применяемых методов оценки производственных запасов и т.п.

При оценке финансового состояния организации привести данные его анализа. В частности, дать показатели оценки удовлетворительности структуры баланса, текущей ликвидности, обеспеченности собственными средствами и возможностями восстановления (утраты) платежеспособности.

В пояснительной записке организация объявляет изменения в своей учетной политики на следующий отчетный год, мотивированно обосновывая свои намерения. При возможности в пояснительной записке приводятся изменения отдельных абсолютных показателей и их влияние на формирование финансовых результатов организации.

Результаты влияния изменений отдельных положений учетной политики на величину прибыли (убытка) от реализации и показатели отдельных статей бухгалтерского баланса целесообразно отразить в таблице.

Особое место в пояснительной записке должно быть отведено стратегии развития организации, ее научно-техническому потенциалу, состоянию профессионального уровня персонала и мерам по повышению его квалификации.

2.7 Аудиторское заключение как источник информации бухгалтерской отчетности

В ходе аудита все действия аудиторов направлены на достижение главной цели аудиторской проверки - формирование объективного мнения о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

В соответствии со ст. 10 Федерального закона "Об аудиторской деятельности" аудиторское заключение - это официальный документ, предназначенный для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц, составленный в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица, и соответствии порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Аудиторская организация может выразить мнение о достоверности этой отчетности в форме безусловно положительного, условно положительного или отрицательного аудиторского заключения или отказаться в аудиторском заключении от выражения своего мнения.

Мнение аудиторской фирмы о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта должно быть выражено так, чтобы этому субъекту и пользователям были очевидны его содержание и форма.

3. Практическое задание

Упражнение № 1

Журнал регистрации хозяйственных операций за январь ____г.

№ операции

Бухгалтерские записи

Сумма по операциям

дебет счета

кредит счета

1. Приходные ордера

 

 

 

Поступили на склад основные материалы по договорной цене

 

 

 

10

60

308 000

2. Авансовый отчёт

 

 

Списаны расходы, связанные с погрузкой-разгрузкой основных материалов

10

71

2 000

3. Счета-фактуры

 

 

 

Акцептованы счета транспортно-экспедиционного агентства за доставку: основных материалов

10

60

15000

НДС

19

60

3000

4. Приходный ордер

 

 

 

Поступило на склад топливо (доставка за счёт поставщика)

10*3

60

120 000

5. Требование

 

 

 

Отпущено со склада и израсходовано на нужды производства топливо по фактической себестоимости

20

10*3

360000

6. Лимитно-заборная карта

 

 

 

Отпущены в производство основные материалы по учётным ценам

20

10

170000

7. Справка бухгалтерии

 

 

 

Списываются отклонения в стоимости основных материалов на производство (сумму определить, остаток транспортно-заготовительных расходов на начало месяца составил 8 000 руб.)

20

10

8075

А

 

 

 

8. Платежное поручение, выписки из расчётных счетов

 

 

 

Списываются с расчётного счёта за электроэнергию, потребленную:

 

 

 

на общепроизводственные нужды

25

51

45000

на общехозяйственные нужды

26

51

36000

9. Выписка из расчётных счетов

 

 

Перечисляется с расчётного счёта за аренду складских помещений

76

51

8000

10. Счёт-фактура

 

 

 

акцептован счёт транспортной организации за доставку готовой продукции

44

60

9000

11. Справка бухгалтерии

 

 

 

Списываются коммерческие расходы (остатка на счёте нет)

90

44

9000

12. Справка бухгалтерии

 

 

 

Начислена текущая арендная плата за складские помещения

26

76

8000

13. Акт

08*

76

1400

Приобретены нематериальные активы от кредиторов

04*

08*

1400

14. Справка бухгалтерии

 

 

 

Начислена амортизация нематериальных активов

20

05*

400

15. Расчётные ведомости

 

 

 

Начислена зарплата:

 

 

 

производственным рабочим

20

70

987 000

специалистам цехов основного производства

25

70

98 000

персоналу управления

26

70

75 000

16. Справка бухгалтерии

 

 

 

Произведены отчисления на социальное страхование и обеспечение, 26%

20 ,25,26

69

301600

17. Справка бухгалтерии

 

 

 

Предъявлен к возмещению из бюджета. НДС по оплаченным материалам

68

19

3 000

18. Справка бухгалтерии

 

 

 

Удержан из заработной платы работников предприятия налог с дохода

70

68

97000

19. Акт приёма-передачи основных средств

 

 

 

Поступил станок.

8

60

26000

Первоначальная стоимость

01*

08*

26 000

Амортизация

20

02*

3 000

20. Справка бухгалтерии

 

 

 

Начислена амортизация основных средств:

 

 

 

общепроизводственного назначения

25

02*

140 000

общехозяйственного назначения

26

02*

160 000

21. Справка бухгалтерии

 

 

 

Включаются в себестоимость продукции расходы, учтённые на счетах

 

 

 

общепроизводственные расходы

20

25

308480

общехозяйственные расходы

20

26

298500

 

 

 

 

22. Накладная

 

 

 

Выпущена из производства и оприходована на склад готовая продукция

43

20

2397075

Примечание: затраты в незавершённом производстве составили на конец месяца

 

 

90000

23. Справка бухгалтерии

 

 

 

Списывается фактическая производственная себестоимость проданной продукции

62

90

306000

 

90

43

2134440

24. Выписка из расчётного счёта банков

 

 

 

Поступили деньги за проданную (реализованную) продукцию

51

62

306000

25. Справка бухгалтерии

 

 

 

Начислен налог на добавленную стоимость

51

62

510 000

26. Выписка из расчётного счёта банка

 

 

 

Перечислено с расчётного счёта в оплату поставщиков и транспортных организаций

60

51

320000

27. Выписка из расчётного счёта

 

 

 

Перечислено с расчётного счёта:

 

 

 

- бюджету по налогам

68

51

604000

- отчисления на социальное страхование и обеспечение

69

51

400000

28.Чек

 

 

 

Получены деньги в кассу на оплату труда работникам предприятия

50

51

987000

29. Платёжные ведомости

 

 

 

Выплачено из кассы работникам предприятия заработная плата

70

50

987 000

30. Расходный кассовый ордер

 

 

 

Выдано под отчёт завхозу

71

50

500

31. Справка бухгалтерии

 

 

 

Списывается результат от реализации продукции

90/9

99

406560

32. Справка бухгалтерии

 

 

 

Начислен налог на прибыль в размере 24%

99

68

97574

33. Выписка из расчётного счёта

 

 

 

Перечислен налог на прибыль

68

51

97574

34. Выписка из расчётного счёта

 

 

 

Перечислено с расчётного счёта в погашение задолженности кредиторам

76

51

1400

35. Справка бухгалтерии

 

 

 

Произведены отчисления в резервный капитал

84

82

5000

36. Акт

 

 

 

Приняты материалы на ответственное хранение

 

 

-

37. Получены в аренду основные средства

20

76

25 000

К операции № 7

Остатки производственных запасов по счетам синтетического учета в рублях.

Показатель

Учетная с/с

Отклонение от плана с/с

Фактическая с/с

Материалы

218000

8000

226000

ИТОГО

0

0

226000

Показатели

Плановая с/с

Отклонение от плана с/с

Фактическая с/с

1 Н.О. Материалов

218000

8000

226000

 

 

 

 

2. Приход материалов за месяц

308000

17000

325000

 

 

 

 

ИТОГО Н.О. + приход материалов

526000

25000

551000

% отношение итого отклонение

% = 25000/526000= 4,75%

к плановой с/с

Отпущено в производство мате-

 

 

 

риалов за месяц в производство

170000

8075

178075

ИТОГО

170000

8075

178075

К.О материалов

356000

16925

372925

Шахматная оборотная ведомость за январьг

 

 

Кредит счетов

 

 

 

 

 

 

№№ счета

Дебет счетов

50

51

60

68

71

76

.10

10*3

01

Основные средства

 

 

 

 

 

 

 

 

02

Амортизация основных средств

 

 

 

 

 

 

 

 

.04

Нематериальные активы

 

 

 

 

 

 

 

 

.05

Амортизация нематериальных активов

 

 

 

 

 

 

 

 

.08

Вложения во вне оборотные активы

 

 

26000

 

 

1400

 

 

10

Материалы

 

 

323000

 

2000

 

 

 

10*3

Топливо

 

 

120000

 

 

 

 

 

19

НДС

 

 

3000

 

 

 

 

 

20

основное производство

 

 

 

 

 

25000

178075

360000

25

Общепроизводственные нужды

 

45000

 

 

 

 

 

 

26

Общехозяйственные нужды

 

36000

 

 

 

8000

 

 

43

готовая продукция

 

 

 

 

 

 

 

 

44

расходы на продажу

 

 

9000

 

 

 

 

 

50

касса

 

987000

 

 

 

 

 

 

51

расчетные счета

 

 

 

 

 

 

 

 

58

финансовые вложения

 

 

 

 

 

 

 

 

60

Расчеты с поставщи и подряд

 

320000

 

 

 

 

 

 

62

Расчеты с покупат и заказчиками

 

 

 

 

 

 

 

 

67

Расчеты по долгосрочным кредитам

 

 

 

 

 

 

 

 

68

Расчеты по налогам и сборам

 

701574

 

 

 

 

 

 

69

Расчеты по соц. страх и обесп

 

400000

 

 

 

 

 

 

71

Расчеты с подотчетными лицами

500

 

 

 

 

 

 

 

70

Расчеты с персон по оплате труда

987000

 

 

97000

 

 

 

 

76

Расчеты спрочими кредиторами и дебиторами

 

9400

 

 

 

 

 

 

96

Резервы предстоящих расходов

 

 

 

 

 

 

 

 

80

Уставный капитал

 

 

 

 

 

 

 

 

82

Резервный капитал

 

 

 

 

 

 

 

 

83

Добавочный капитал

 

 

 

 

 

 

 

 

84

Нераспределенная прибыль (убыток)

 

 

 

 

 

 

 

 

90

Продажи

 

 

 

510000

 

 

 

 

91

Прочие доходы и расходы

 

 

 

 

 

 

 

 

90/9

Сальдо по продажам

 

 

 

 

 

 

 

 

91/9

Сальдо прочих доходов и расх

 

 

 

 

 

 

 

 

97

Расходы будущих периодов

 

 

 

 

 

 

 

 

99

Прибыли и убытки

 

 

 

97574

 

 

 

 

98

Доходы будущих периодов

 

 

 

 

 

 

 

 

Итого оборот по кредиту

987500

2498974

481000

704574

2000

34400

178075

360000

.04

84

82

43

.08

20

25

26

.05

58

70

69

67

 

 

 

 

26000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1400

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

308480

298500

400

 

987000

256620

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

98000

25480

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

75000

19500

 

 

 

 

 

 

2397075

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2134440

 

 

 

 

 

 

 

 

 

0

0

5000

2134440

27400

2397075

308480

298500

400

0

1160000

301600

0

44

.01

90

91

98

62

96

90/9

91/9

19

.02

99

итого оборот по дебету

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

26000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

0

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1400

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

0

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

27400

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

325000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

120000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3000

 

2417075

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

140000

 

308480

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

160000

 

298500

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2397075

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

9000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

987000

 

 

 

 

 

3060000

 

 

 

 

 

 

3060000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

0

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

320000

 

 

3060000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3060000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

0

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3000

 

 

704574

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

400000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

500

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1084000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

9400

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

0

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

0

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

0

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

0

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5000

9000

 

 

 

 

 

 

406560

 

 

 

 

3060000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

0

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

406560

406560

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

0

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

0

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

97574

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

0

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

0

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

0

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

0

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

0

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

19127538

9000

0

3060000

0

0

3060000

0

406560

0

3000

303000

406560

19 127 538,00

Оборотный баланс за январь г

Сальдо на 01.01.200 г

оборот за месяц

С-до на 01.02.200 г

 

 

Д

К

Д

К

Д

К

01

Основные средства

2371600,00

0,00

26000,00

0,00

2397600,00

0,00

02

Амортизация основных средств

0,00

270000,00

0,00

303000,00

0,00

573000,00

.04

Нематериальные активы

6000,00

0,00

1400,00

0,00

7400,00

0,00

.05

Амортизация нематериальных активов

0,00

400,00

0,00

400,00

0,00

800,00

.08

Вложения во вне оборотные активы

0,00

0,00

27400,00

27400,00

0,00

0,00

10

Материалы

226000,00

0,00

325000,00

178075,00

372925,00

0,00

10*3

Топливо

24000,00

0,00

120000,00

360000,00

0,00

216000,00

19

НДС

40000,00

0,00

3000,00

3000,00

40000,00

0,00

20

основное производство

70000,00

0,00

2417075,00

2397075,00

90000,00

0,00

25

Общепроизводственные нужды

0,00

0,00

308480,00

308480,00

0,00

0,00

26

Общехозяйственные нужды

0,00

0,00

298500,00

298500,00

0,00

0,00

43

готовая продукция

40000,00

0,00

2397075,00

2134440,00

302635,00

0,00

44

расходы на продажу

0,00

0,00

9000,00

9000,00

0,00

0,00

50

касса

1000,00

0,00

987000,00

987500,00

500,00

0,00

51

расчетные счета

175000,00

0,00

3060000,00

2498974,00

736026,00

0,00

60

Расчеты с поставщи и подряд

0,00

15000,00

320000,00

481000,00

0,00

176000,00

62

Расчеты с покупат и заказчиками

0,00

0,00

3060000,00

3060000,00

0,00

0,00

67

Расчеты по долгосрочным кредитам

0,00

40000,00

0,00

0,00

0,00

40000,00

68

Расчеты по налогам и сборам

0,00

4000,00

704574,00

704574,00

0,00

4000,00

69

Расчеты по соц. страх и обесп

0,00

5000,00

400000,00

301600,00

93400,00

0,00

70

Расчеты с персон по оплате труда

0,00

30000,00

1084000,00

1160000,00

0,00

106000,00

76

Расчеты спрочими кредиторами и дебиторами

1800,00

2000,00

9400,00

34400,00

1800,00

27000,00

71

Расчеты с подотчетными лицами

0,00

0,00

500,00

2000,00

0,00

1500,00

 

ИТОГО по странице 1

2955400,00

366400,00

15558404,00

15249418,00

4042286,00

1144300,00

Оборотный баланс за январьг

№№ счета

Наименование синтетического счета

Сальдона 01.01.200 г

Оборот за месяц

С-до на 01.02.200 г

 

 

 

Д-т

К-т

Д-т

К-т

Д-т

К-т

1

2

3

4

5

6

7

8

80

Уставный капитал

0,00

2570000,00

0,00

0,00

0,00

2570000,00

82

Резервный капитал

0,00

11000,00

0,00

5000,00

0,00

16000,00

84

Нераспределенная прибыль (убыток)

0,00

8000,00

5000,00

0,00

0,00

3000,00

90

Продажи

0,00

0,00

3060000,00

3060000,00

0,00

0,00

90/9

Сальдо по продажам

0,00

0,00

406560,00

406560,00

0,00

0,00

99

Прибыли и убытки

0,00

0,00

97574,00

406560,00

0,00

308986,00

 

ИТОГО по странице 2

0,00

2589000,00

3569134,00

3878120,00

0,00

2897986,00

 

ВСЕГО за январь

2955400,00

2955400,00

19127538,00

19127538,00

4042286,00

4042286,00

Упражнение №2

Задание № 1

Открыть счета синтетического учёта и записать их остатки на начало месяца, открыть аналитические счета и отразить в них остатки на начало месяца.

Ведомость остатков по аналитическим счетам по счёту 60. "Расчёты с поставщиками и подрядчиками"

Наименование поставщиков

Сумма ,(руб.)

ЗАО "Тесис"

53 000

ООО "Трейд"

76 000

ИТОГО

129 000

Ведомость аналитического учета к синтетическому сч.60"Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

№ п/п

Наименование поставщиков

С-до на начало мес/ца

Оборот за месяц

С-до на конецмес/ца

Д/т

К/т

 

ЗАО "Тесис"

53000

548000

450000

-45000

2.

ООО "Трейд"

76000

66000

92500

102500

 

ИТОГО

129000

614000

542500

57500

Ведомость остатков по аналитическим счетам по счёту 10 "Материалы"

Наименование материалов

Единицы измерения

Кол-во

Цена, руб.

Сумма, руб.

Чугун

кг

500

150

75 000

Медь

кг

300

250

75 000

ИТОГО

 

 

 

150 000

Ведомость аналитического учета к синтетическому сч.10"Материалы"

№ п/п

Наименование

Единицы измерения

Цена

Остаток на

начало мес/ца

Оборот за месяц

Остаток на

конец мес/ца

Д/т

К/т

К/во

Сумма

К/во

Сумма

К/во

Сумма

К/во

Сумма

1

Чугун

кг

150

500

75000

200

30000

320

48000

380

57000

2

Медь

кг

250

300

75000

2050

512500

1780

445000

570

142500

 

ИТОГО

 

 

 

150000

 

542500

 

493000

 

199500

Задание № 2

Составить бухгалтерские проводки с последующим хозяйственным операциям и отразить их н асчетах:

Журнал хозяйственных операций

№ операции

Документы и содержание хозяйственных операций

Сумма (руб.)

Бухгалтерские проводки

Частная

Общая

Дт

Кт

1

2

3

4

5

6

1

Выписка из расчётного счёта.

 

 

 

 

Перечислено с расчётного счёта:

 

 

 

 

в погашение кредита;

152 000

 

66

51

в погашение задолженности ЗАО "Тесис";

48000

 

60

51

в погашение задолженности ООО "Трейд"

66000

 

60

51

2

Расходный кассовый ордер.

 

10 000

51

50

Сдано из кассы на расчётныйсчёт

3

Приходный ордер № 23.

 

92 500

 

 

Получены от ООО "Трейд":

 

 

 

 

чугун 200 кг по цене 150 руб. за кг;

30 000

 

50

60

медь 250 кг по цене 250 руб. за кг

62 500

 

50

60

4

Требования № 28-30.

 

 

 

 

Отпущены со склада в производство материалы:

 

 

 

 

чугун 320 кг по цене 150 руб. за кг;

 

118 000

20

10

медь 280 кг по цене 250 руб. за кг.

48 000

 

 

 

 

70 000

 

 

 

5

Приходный ордер № 204.

 

 

 

 

Получена от ЗАО "Тесис" медь 1800 кг, по цене 250 руб.за кг.

450 000

50

60

6

Выписка из расчётного счёта.

 

732 000

 

 

Зачислен на расчётный счёт краткосрочный кредит

200 000

 

51

66

Перечислено ЗАО "Тесис"

500 000

 

60

51

По чеку № 3229564 получено с расчётного счёта и оприходовано в кассу

32 000

 

50

51

7

Лимитные карты.

 

 

 

 

Отпущены со склада в производство:

Страница:


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены