Планирование аудита формирования финансовых результатов в ООО "Роскомстрой"
Сущность аудита финансовых результатов деятельности организации и его нормативно-правовое регулирование. Аудит формирования финансовых результатов, формирование плана и программы аудита. Сбор аудиторских доказательств и обобщение результатов проверки.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | отчет по практике |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 07.02.2010 |
| Размер файла | 509,4 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
где:
Дп - денежные поступления (при бартерных сделках - стоимость полученных товаров, сумма взаимозачета или передачи (продажи) полученного векселя в счет задолженности) в отчетном периоде,
Др - денежные расходы, себестоимость реализованных услуг (при бартерных сделках - сумма оказанных услуг) в отчетном периоде,
Апзк - полученные суммы авансов, займов и кредитов в отчетном периоде.
Второй метод может применяться лишь в том случае, если субъект проверки выручку от продаж с целью налогообложения определяет по мере поступления средств за реализованный товар (работы, услуги).
Поскольку ООО «Роскомстрой» данный способ определения доходов не используется, этот метод проверки практическому использованию не подлежит.
Если выручка определяется в момент отгрузки, то П(У) вычисляется по формуле:
П(У) = Дп - Др - Апзк + Дз,
где:
Дз - дебиторская задолженность покупателей, заказчиков, других дебиторов за оказанные услуги (реализованные товары, продукцию, выполненные работы, иное имущество), по прочим доходам в отчетном периоде, руб.
3.2 Обобщение результатов аудиторской проверки
Подводя итоги проведенной аудиторской проверки учета формирования финансовых результатов ООО «Роскомстрой», можно отметить следующее.
В ходе проверки оформления первичных документов в ООО «Роскомстрой» установлено использование не унифицированной формы журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.
Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998г. № 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" (в ред. на 3 мая 2000г.) установлена унифицированная форма № КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов».
Далее, в бухгалтерском учете ООО «Роскомстрой» некорректно отражается выдача материальной помощи бывшим работникам предприятия - пенсионерам.
Например, в мае 2008 года был составлен расходный кассовый ордер № 1935 от 13.03.2008г. на выдачу материальной помощи в сумме 13248 руб.
Аналогично в октябре был составлен расходный кассовый ордер № 3583 от 04.10.2008г. на выдачу материальной помощи в сумме 10000 руб.
Данные операции были отражены следующими бухгалтерскими проводками:
Дебет 91 Кредит 50 - выдана материальная помощь
Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности предприятий, утвержденной Приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н, не предусмотрена такая корреспонденция счетов.
В этой связи бухгалтерии ООО «Роскомстрой» можно рекомендовать при выплате материальной помощи пенсионерам использовать следующую схему:
Дебет 91 Кредит 76 - начислена материальная помощь;
Дебет 76 Кредит 50 - выдана материальная помощь
Прием наличных денежных средств от населения в ООО «Роскомстрой» в некоторых случаях в 2008г. производился без использования контрольно-кассовых машин.
Например, принято от Степанова С.А. за проведение отделочных работ - 2204,93 руб. Составлен приходный кассовый ордер № 575 от 05.03.2008г.
Принято от Игошина С.А. за рытье траншеи - 558,93 руб. Составлен приходный кассовый ордер № 576 от 05.03.2008г.
Принято от Саляевой Р.А. за путевку в лагерь - 2400 руб. Составлен приходный ордер № 1786 от 24.05.2008г.
Принято от Щевляковой М.Е. за путевку в лагерь - 2520 руб. Составлен приходный ордер № 1788 от 24.05.2008г.
В соответствии со статьей 2 Федерального закона от 22 мая 2003г. № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" Федеральный закон от 22 мая 2003г. № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт", «контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг».
За нарушение требований указанного закона предприятие и его должностные лица могут быть подвергнуты административной ответственности, предусмотренной статьей 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях, от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001г. № 195-ФЗ (в ред. на 24 июля 2009г.).
Вместе с тем, несмотря на выявленные нарушения порядка ведения учета, следует отметить, что они не влияют на правильность формирования финансового результата деятельности компании в 2008г. и правильность отражения финансовых результатов в отчетности ООО «Роскомстрой».
Примерная форма аудиторского заключения представлена в приложении 6 к настоящей работе.
Заключение
Подводя краткие итоги настоящей работы, можно следующим образом резюмировать вышеизложенный материал.
Данное исследование было посвящено вопросам аудита финансовых результатов деятельности организации на примере конкретного предприятия - ООО «Роскомстрой».
В соответствии с нормами действующего законодательства, ООО «Роскомстрой» не подлежит обязательному аудиту, инициативный аудит в организации также не проводился с момента ее образования; служба внутреннего аудита в организации отсутствует.
В этой связи в настоящей работе были определены общие направления и алгоритм проведения аудиторской проверки формирования финансовых результатов организации.
Проведенная аудиторская проверка учета формирования финансовых результатов ООО «Роскомстрой» позволила выявить следующее:
1. Установлено использование на предприятии не унифицированной формы журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.
Рекомендовано: в дальнейшем применять унифицированную форму № КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов».
2. Установлено некорректное отражение в бухгалтерском учете выдачи материальной помощи бывшим работникам предприятия - пенсионерам:
Дебет 91 Кредит 50 - выдана материальная помощь
Рекомендовано: использовать типовую схему корреспонденции счетов, предусмотренную Приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н:
Дебет 91 Кредит 76 - начислена материальная помощь;
Дебет 76 Кредит 50 - выдана материальная помощь
3. Установлены случаи неприменения контрольно-кассовой техники при расчетах с населением.
Рекомендовано: использовать при подобных расчетах контрольно-кассовую технику, как это предусмотрено положениями Федерального закона от 22 мая 2003г. № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт".
Вместе с тем, несмотря на выявленные нарушения порядка ведения учета, следует отметить, что они не влияют на правильность формирования финансового результата деятельности компании в 2008г. и правильность отражения финансовых результатов в отчетности ООО «Роскомстрой».
Список использованной литературы
Агеева Ю.Б., Агеева А.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера. М.: Бератор-Пресс, 2003.
Аудит: Учебник для вузов / Под ред. проф. В.И. Подольского. 3-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2004.
Бычкова С.М., Растамханова Л.Н. Риски в аудиторской деятельности. М.: Финансы и статистика, 2003.
Бычкова С.М., Фомина Т.Ю. Аудит формирования финансовых результатов и распределения прибыли // Аудиторские ведомости, 2007, № 5.
Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30 ноября 1994г. № 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996г. № 14-ФЗ, часть третья от 26 ноября 2001г. № 146-ФЗ и часть четвертая от 18 декабря 2006г. № 230-ФЗ (в ред. на 17 июля 2009г.)
Гусарова О.И.·Аудит финансовых результатов промышленного предприятия // Аудиторские ведомости, 2004, № 1.
Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит: Учебное пособие. 2-е изд., перераб. и доп. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002.
Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001г. № 195-ФЗ (в ред. на 24 июля 2009г.)
Корепанова Н.Б. Расчет налога на прибыль по данным бухгалтерского учета. М.: Альфа-Пресс, 2005.
Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998г. № 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000г. № 117-ФЗ (в ред. на 24 июля 2009г.)
Подольский В.И., Щербакова Н.С. Оценка и использование составляющих аудиторского риска // Аудиторские ведомости, 2006, № 3.
Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998г. № 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" (в ред. на 3 мая 2000г.)
Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2002г. № 696 "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности" (в ред. на 19 ноября 2008г.)
Приказ Минфина РФ от 19 ноября 2002г. № 114н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02" (в ред. на 11 февраля 2008г.)
Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003г. № 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (в ред. на 18 сентября 2006г.)
Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998г. № 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (в ред. на 26 марта 2007г.)
Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000г. № 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению" (в ред. на 18 сентября 2006г.)
Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999г. № 43н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99" (в ред. на 18 сентября 2006г.)
Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999г. № 32н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99" (в ред. на 27 ноября 2006г.)
Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999г. № 33н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" (в ред. на 27 ноября 2006г.)
Приказ Минфина РФ от 6 октября 2008г. № 106н "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету"
Федеральный закон от 1 декабря 2007г. № 315-ФЗ "О саморегулируемых организациях" (в ред. на 23 июля 2008г.)
Федеральный закон от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (в ред. на 3 ноября 2006г.)
Федеральный закон от 22 мая 2003г. № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"
Федеральный закон от 30 декабря 2008г. № 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности"
Федеральный закон от 8 февраля 1998г. № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (в ред. на 2 августа 2009г.)
Приложения
Приложение 1.
Бухгалтерская отчетность ООО «Роскомстрой» за 2008г. (формы №№ 1 и 2)
Приложение 2
Вопросник для оценки системы бухгалтерского учета организации
|
Да (1) |
Нет (0) |
Нет ответа № п/п |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
1. Корреспонденция счетов контролируется главным бухгалтером или лицом на то уполномоченным с целью контроля полноты отражения в учете всех осуществляемых хозяйственных операций и соответствия бухгалтерских проводок действующей методологии |
1 |
|||
|
2. При условии использования в организации корреспонденции счетов, не предусмотренной действующим Планом счетов, указанные проводки не приводят к нарушению методологии учета и, как следствие, существенным искажениям налогооблагаемой базы и финансового результата |
2 |
|||
|
3. Все хозяйственные операции санкционированы руководством как в целом, так и в конкретных случаях (например, все первичные документы на выдачу денежных средств и счета к оплате визируются руководителем) |
1 |
|||
|
4. Все финансово-хозяйственные операции отражаются в учете только на основании первичных документов |
1 |
|||
|
5. Данные остатков по счетам синтетического учета в Главной книге соответствуют остаткам по счетам в журналах-ордерах или заменяющих их других учетных регистрах |
1 |
|||
|
6. Данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов (по наименованиям, в суммовом и количественном выражении) и данным синтетического учета |
1 |
|||
|
7. В регистрах бухгалтерского учета исходящие сальдо на конец отчетного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчетного периода |
1 |
|||
|
8. Отсутствуют случаи несоответствия сумм по одной бухгалтерской проводке в разных регистрах бухгалтерского учета (например, в журнале-ордере и в Главной книге) |
1 |
|||
|
9. Отсутствуют случаи несоответствия сумм остатков по одному и тому же счету в разных регистрах бухгалтерского учета (например, сальдо по счету 50 "Касса", отраженное в Главной книге, не соответствует остатку по этому счету в кассовой книге) |
1 |
|||
|
10. Отсутствуют карандашные записи и неоговоренные исправления в первичных документах и регистрах бухгалтерского учета |
1 |
|||
|
11. Операции в учете отражаются по моменту их совершения |
1 |
|||
|
12. Назначено ответственное лицо и ведется контроль за сроками оплаты счетов с целью избежания штрафных санкций за нарушение договорных обязательств |
1 |
|||
|
13. Средства целевого финансирования расходуются по назначению в соответствии с утвержденными сметами |
13 |
|||
|
14. Все созданные в соответствии с уставом предприятия и другими учредительными документами фонды расходуются по назначению |
14 |
|||
|
15. Бухгалтерский учет в течение проверяемого периода велся в соответствии с утвержденной учетной политикой |
1 |
|||
|
Договорные обязательства |
||||
|
16. При проверке договорных обязательств следует обратить внимание на соответствие некоторых условий договоров действующему законодательству |
1 |
|||
|
Контроль компьютерной обработки данных (КОД) |
||||
|
17. Используемая бухгалтерская программа лицензирована |
1 |
|||
|
18. Программа защищена от доступа посторонних лиц на случай изменения или уничтожения данных |
1 |
|||
|
19. Данные электронного учета дублируются на случай потери, уничтожения |
1 |
|||
|
20. Разработанные организацией оригинальные механизированные формы первичных документов (РКО, ПКО, расчетно-платежные ведомости) и регистров учета (журналы-ордера, кассовая книга, Главная книга) соответствуют требованиям унифицированных и утвержденных форм |
1 |
|||
|
21. В случае изменения порядка ведения бухгалтерского учета, хозяйственного, налогового и иного законодательства существует возможность изменения алгоритмов обработки бухгалтерских данных |
1 |
|||
|
22. Алгоритмы обработки бухгалтерских данных соответствуют действующему законодательству. При ведении механизированным способом учета в целом либо отдельных участков следует проверить (выборочно) и подтвердить правильность расчетов по основным узловым алгоритмам; при автоматизированном способе заполнения форм бухгалтерской отчетности формула и счета синтетического учета, остатки по которым участвуют в расчетах, верны |
1 |
|||
|
Всего |
19 |
3 |
Приложение 3.
Критерии определения оценки СБУ организации
|
Разделы |
Оценка по разделу |
Последствия |
|
|
Оценка учетной политики |
Высокая, средняя |
Оценка свидетельствует о том, что действующая система учета обеспечивает выполнение одного из основных требований к ведению бухгалтерского учета - отражение в учете всей финансово-хозяйственной деятельности предприятия в соответствии с требованиями действующего законодательства |
|
|
Низкая |
В случае ответа "нет" по тестам №: 1-11 - финансово-хозяйственные операции, отраженные в учете с нарушениями указанных требований, ставят под сомнение правомерность принятия их к учету; 12 - данное нарушение приводит к искажению формирования себестоимости и финансовых результатов в отдельных отчетных периодах; 13-16 - отсутствие данных контролирующих функций приводит к необоснованному и нецелевому расходованию финансовых средств предприятия. Низкая оценка в целом по разделу свидетельствует о недейственности системы учета, в результате чего осуществляемые хозяйственные операции не находят полного отражения в учете либо отражаются в учете с нарушениями методологии ведения бухгалтерского учета |
||
|
Договорные обязательства |
Высокая, средняя |
Оценка свидетельствует о действенности и эффективности СБУ |
|
|
Низкая |
Договоры, заключенные с нарушениями требований закона или иных правовых актов, могут быть признаны недействительными согласно ст.168 ГК РФ, что может привести к существенным изменениям результатов деятельности хозяйствующего субъекта и его финансового состояния |
||
|
Контроль в системе КОД |
Высокая, средняя |
Система КОД обеспечивает полное и правильное отражение финансово-хозяйственных операций в учете и формирование реальных, неискаженных финансовых результатов |
|
|
Низкая |
В случае отрицательного ответа по тестам №: 21 - отражение в учете финансово-хозяйственных операций на основании первичных документов, созданных с нарушениями требований действующего законодательства, вызывает сомнение в правомерности принятия таких операций к учету; 22-23 - неверно заданные алгоритмы или невозможность их изменения приводит к существенным искажениям при формировании налогооблагаемых баз и финансовых результатов |
Приложение 4.
Вопросник для оценки системы внутреннего контроля в организации
|
Да (1) |
Нет (0) |
Не характерно № п/п |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
Организационная структура объекта |
||||
|
1. Разработана и утверждена схема организационной структуры экономического субъекта по отделам (функциональным обязанностям на МП) с указанием управленческих связей, подчиненности отделов (исполнителей) |
1 |
|||
|
2. Разработана и утверждена схема организационной структуры подразделения, ответственного за ведение бухгалтерского учета с указанием управленческих связей, подчиненности исполнителей |
1 |
|||
|
3. Имеется разработанный и утвержденный график документооборота в виде перечня работ по созданию, проверке и обработке документов, выполняемых подразделениями и отдельными исполнителями, с указанием их взаимосвязи и сроков выполнения работ |
1 |
|||
|
Разделение обязанностей, полномочий, ответственности (контрольная среда) |
||||
|
4. Распределение обязанностей и полномочий между сотрудниками, обеспечивающими осуществление реальной коммерческой и финансово-хозяйственной деятельности, и сотрудниками, обеспечивающими отражение этих операций в бухгалтерском учете |
1 |
|||
|
5. Разделение функций (обязанностей) между работниками, выполняющими операции на определенном участке с возможностью контроля за ведением учета на участке в целом |
1 |
|||
|
6. Имеются должностные инструкции для работников бухгалтерских и учетных служб с распределением обязанностей, определением ответственности и установлением пределов полномочий в соответствии с занимаемой должностью |
1 |
|||
|
7. Установлен круг должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов (на отпуск ТМЦ, на расход денежных средств, на принятие к учету командировочных и представительских расходов и т.д.) |
1 |
|||
|
8. При наличии в учете дефицитных и дорогостоящих ТМЦ ограничен круг лиц, имеющих право распоряжаться ими |
8 |
|||
|
9. Назначены приказом материально ответственные лица. Заключены с ними договоры о полной материальной ответственности |
1 |
|||
|
Обеспечение условий сохранности имущества, денежных средств, учетных регистров, документов |
||||
|
10. Организованы хранение и сохранность ТМЦ, денежных средств: имеется склад с соответствующе оборудованными местами хранения ТМЦ и производственных запасов; склад охраняется или оснащен охранной сигнализацией; денежные средства и бланки строгой отчетности хранятся в сейфах, и доступ к ним ограничен; обеспечивается сопровождение кассира при доставке денежных средств в банк (из банка) |
1 |
|||
|
11. В целях контроля за сохранностью документации все документы сброшюрованы и последовательно пронумерованы для облегчения их поиска при необходимости |
1 |
|||
|
12. Учетные регистры хранятся в сейфах или в отдельных, специально оборудованных помещениях |
1 |
|||
|
Внутренний контроль активов |
||||
|
13. Утверждены и действуют внутренние контролирующие органы: служба внутреннего аудита; разработано в соответствии с уставом и действует Положение о ревизоре и ревизионной комиссии; назначена и утверждена руководителем инвентаризационная комиссия; утверждена комиссия по приему (передаче), вводу в эксплуатацию, списанию основных средств |
1 |
|||
|
14. Внутренними контролирующими органами проводятся ревизионные и инвентаризационные плановые и внезапные проверки на предмет выяснения соответствия данных бухгалтерского учета фактическому наличию (для подтверждения следует проверить наличие инвентаризационных ведомостей): внезапная ревизия кассы (один раз в месяц); ревизия или инвентаризация при смене материально ответственных лиц; учет остатков материалов открытого хранения (в строительстве) на конец отчетного периода |
1 |
|||
|
15. В соответствии с установленными учетной политикой сроками проводится инвентаризация: склада на предмет фактического наличия ТМЦ, особенно дорогостоящих и дефицитных; основных средств; готовой продукции, товаров; незавершенного производства; нематериальных активов; имущества, принятого (переданного) на ответственное хранение; инвентаризация бланков строгой отчетности, ценных бумаг; финансовых вложений; кредитов, заемных средств |
1 |
|||
|
16. Получение и отпуск ТМЦ со склада производится только на основании доверенностей |
1 |
|||
|
17. Кадровая политика |
||||
|
Проводятся мероприятия по обучению, повышению квалификации кадров, например инструктажи и обучение: с членами инвентаризационных комиссий относительно порядка проведения и оформления результатов инвентаризации имущества; с кассиром - о правилах совершения кассовых операций; |
17 |
|||
|
с материально ответственными лицами - по вопросам ведения учета, правилам приемки и отпуска ТМЦ; с бухгалтерским персоналом - по обучению и повышению квалификации |
17 |
|||
|
Всего |
15 |
2 |
Приложение 5.
Критерии выведения итоговой оценки по системе внутреннего контроля
|
Разделы |
Оценка: 1 - по разделу; 2 - по тесту |
Последствия |
|
|
Организационная структура объекта |
1 - высокая, средняя; 2 - да |
Наличие четкого документооборота при наличии организационной структуры субъекта приводит к своевременному отражению финансово-хозяйственных операций в бухгалтерском учете |
|
|
1 - низкая; 2 - нет |
Отсутствие четкой организационной структуры приводит к несвоевременному отражению в бухгалтерском учете хозяйственных операций, что влечет за собой искажение формирования себестоимости продукции (работ, услуг) в отдельных отчетных периодах и налогообложения |
||
|
Разделение обязанностей, ответственности |
1 - высокая, средняя; 2 - да |
Четкое распределение обязанностей, ответственности (с определением границ ответственности) является основой действенности СВК, позволяет определять результативность работы каждого сотрудника и контролировать выполнение возложенных на него обязанностей, ограничивает возможность злоупотреблений. Данные мероприятия создают основу для действенного внутрипроизводственного контроля, способствуют тому, чтобы СВК функционировала эффективно и регулярно. Наличие процедур и механизмов СВК, исключающих выход работников за пределы установленных полномочий |
|
|
1 - низкая; 2 - нет |
Отсутствие разделения ответственности и полномочий сотрудников способствует отсутствию контроля за эффективностью и точностью учета по каждому исполнителю, совершению случайных или умышленных ошибок и нарушений, затрудняет их обнаружение |
||
|
Внутренний контроль активов, обеспечение их сохранности |
1 - высокая, средняя; 2 - да |
Данные мероприятия обеспечивают действенность и эффективность СВК, являются дополнительным подтверждением достоверности бухгалтерских и финансовых документов |
|
|
1 - низкая; 2 - нет |
Отсутствие инвентаризационных мероприятий, когда не контролируется сохранность ТМЦ и денежных средств, не проверяется соблюдение правил и условий их хранения, не определяется реальная стоимость учтенных на балансе основных и оборотных фондов и т.д., приводит к недостоверности бухгалтерского учета, ставит под сомнение результаты деятельности предприятия в целом |
||
|
Кадровая политика |
1 - высокая, средняя; 2 - да |
Уровень квалификации, компетенции заслуживающего доверия персонала с четко определенными обязанностями соответствует требованиям занимаемых должностей |
|
|
1 - низкая; 2 - нет |
Неквалифицированное исполнение сотрудниками своих обязанностей приводит к снижению эффективности функционирования СВК, свидетельствует о ее низком уровне, в том числе об отсутствии внутреннего контроля за функционированием системы компьютерной обработки данных (КОД) |
Приложение 6.
Примерная форма аудиторского заключения
Адресат: генеральный директор ООО «Роскомстрой»
Аудитор:
ООО "Аудит-Консалт"
г. Нижний Новгород, ул. Полтавская, 22.
Лицензия на право проведения общего аудита Е 006340 от 07.09.2004г. на срок 5 лет
Аудируемое лицо:
ООО «Роскомстрой»
603073, РФ, г. Нижний Новгород, ул. Подводников 24-37.
Мы провели аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности организации «Роскомстрой» за период с 1 января по 31 декабря 2008г. включительно. Финансовая (бухгалтерская) отчетность организации «Роскомстрой» состоит из:
бухгалтерского баланса;
отчета о прибылях и убытках;
приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;
пояснительной записки.
Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган организации «Роскомстрой». Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.
Мы провели аудит в соответствии с:
федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;
федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;
внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности;
правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;
нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.
Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение главных оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку общего представления о финансовой (бухгалтерской) отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности во всех существенных отношениях финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
По нашему мнению, финансовая (бухгалтерская) отчетность организации «Роскомстрой» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2008г. и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2008г. включительно.
«01» марта 2009г.
Руководитель аудиторской организации ______________ /К.М. Кудряшова/
Руководитель аудиторской проверки ___________________ /М.С. Рубцова/
Подобные документы
Актуальные проблемы аудита формирования финансовых результатов. Экономическая характеристика и планирование аудита фирмы "Студент". Аудиторская проверка финансовых результатов и продаж фирмы. Совершенствование действующей практики аудита в организации.
курсовая работа [82,1 K], добавлен 05.04.2011Законодательная база, цели, задачи и источники информации аудита учета финансовых результатов. Его типичные ошибки. Проведение аудита на примере ОАО "Смоленскэнергоремонт". Планирование и организация проверки аудита учета финансовых результатов.
курсовая работа [71,9 K], добавлен 04.02.2014Целью аудита финансовых результатов является определение соответствия применяемой методики учета операций по формированию и использованию финансовых результатов. Основные задачи данного вида аудита. Методики проведения аудита финансовых результатов.
курсовая работа [53,4 K], добавлен 26.11.2010Теоретические и методологические основы аудита финансовых результатов деятельности организации. Планирование и организация аудиторской проверки. Проверка и подтверждение отчетности о финансовых результатах. Обобщение результатов аудиторской проверки.
курсовая работа [38,1 K], добавлен 24.08.2011Нормативно-правовое регулирование учета финансовых результатов. Задачи, принципы, функции и требования аудита финансовых результатов. Установление уровня существенности и аудиторского риска при аудите финансовых результатов. Проверка доходов и расходов.
курсовая работа [82,5 K], добавлен 29.11.2014Задачи и нормативно-правовое регулирование аудиторской проверки учета финансовых результатов. Методы получения аудиторских доказательств. Этапы аудита учета финансовых результатов на примере ОАО "Санкт-Петербургский картонно-полиграфический комбинат".
курсовая работа [351,1 K], добавлен 09.03.2015Теоретические аспекты учета и аудита финансовых результатов. Формирование финансовых результатов в соответствии с МСФО. Практика учета финансового результата в ОАО "КЭТЗ". Совершенствование проведения аудиторской проверки финансовых результатов.
дипломная работа [116,4 K], добавлен 23.03.2012Сущность понятий "доход", "прибыль", и "финансовые результаты". Принципы, функции и требования аудита финансовых результатов. Организация процесса аудита. Установление уровня существенности и аудиторского риска при аудите финансовых результатов.
курсовая работа [1,1 M], добавлен 26.11.2010Изучение аудита учета финансовых результатов: сущность, методы, нормативно-правовое регулирование и основные задачи. Аудит доходов и расходов от основного и прочих видов деятельности. Аудит нераспределенной прибыли. Выявленные ошибки в ходе проверки.
курсовая работа [74,1 K], добавлен 25.11.2010Инструменты внешнего и внутреннего контроля качества аудита. Структура управления, права и обязанности аудиторской организации. Расчет и виды аудиторских рисков. Методика проведения аудита финансовых результатов, составление аудиторского заключения.
курсовая работа [78,7 K], добавлен 20.04.2011
