Анализ и управление затратами и себестоимостью продукции

Муниципальное образовательное учреждение

Южно - Уральский профессиональный институт

Кафедра «Финансы и кредит»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Анализ финансовой и хозяйственной деятельности»

Анализ и управление затратами и себестоимостью продукции

Студент гр. КЭИ-502

Руководитель Т.А.Калугина

Рецензент

Т.А.Калугина

2009

Оглавление

Введение

Глава 1.Теоритические основы анализа затрат и себестоимости продукции

1.1 Понятие издержек и себестоимости продукции

1.2 Классификация затрат, образующих издержки

Глава 2. Анализ производственной деятельности ОАО «Быховский консервно-овощесушильный завод» 2005-2006 год

2.1 Краткая экономическая характеристика ОАО «Быховский консервно-овощесушильный завод»

Заключение

Практическая часть

Список используемой литературы

Приложения

Введение

Уход от централизованно - плановой системы хозяйствования и переход к рыночной экономике по-новому ставит вопрос о методах ведения экономики предприятия. Традиционные структуры и уклады меняются. В этих условиях руководители предприятий, изучая и формируя то, что называется цивилизованными формами рыночных отношений, становятся своеобразными архитекторами развития новых хозяйственных связей и методов ведения экономики предприятия.

Так в настоящее время консервная промышленность Республики Беларусь переживает тяжелые времена, как и многие другие предприятия пищевой промышленности, но проводится комплекс мероприятий по совершенствованию работы всей промышленности. Так происходит оснащение предприятий новым современным оборудованием, вводятся новые методы работы, осваиваются новые технологии. В Республике Беларусь разработана Продовольственная программа, направленная на значительное увеличение производства сельскохозяйственных продуктов, что позволит бесперебойно снабжать население страны продуктами питания. Совместными усилиями науки и практики разрабатываются все более совершенные и экономически целесообразные способы переработки сырья.

Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия, поэтому анализ данных показателей имеет важное значение. Успех любого предприятия зависит от формирования затрат и себестоимости по нескольким причинам: во-первых, затраты на производство изделия выступают важнейшим элементом при определении справедливой и конкурентоспособной продажной цены, во-вторых, информация о себестоимости продукции часто лежит в основе прогнозирования и управления производством и затратами и в-третьих, знание себестоимости необходимо для определения сальдо материальных счетов на конец отчетного периода[7, c.23].

Стоит также отметить, что в последнее десятилетие решение глобальных задач развития консервной промышленности Беларуси потребовало значительных объемов капитальных вложений в проектирование и строительство объектов промышленности.. В целях повышения эффективности использования всех видов ресурсов, задействованных в этой сфере, и увеличения прибыльности консервных организаций, необходимо создание системы управления себестоимостью, основой которой является оперативная и достоверная информация об уровне затрат и причинах его колебаний. Несмотря на то, что успешное функционирование организаций консервной промышленности невозможно без целостного информационного обеспечения, охватывающего все стороны деятельности хозяйствующего субъекта, информация, касающаяся анализа себестоимости и управленческого учета затрат, имеет приоритетное значение, поскольку именно она позволяет обеспечивать постоянную направленность управления на конечный результат, что и подтверждает актуальность темы курсовой работы.

Целью курсовой работы является изучить и проанализировать на практическом примере анализ затрат и себестоимость продукции на примере предприятия.

Основными задачами являются:

- рассмотреть теоретический аспект анализа затрат производственной организации и себестоимости продукции;

- на практическом примере выполнить анализ производственно-экономической деятельности предприятия за 2005-2006 годы;

- самостоятельно разработать пути и методы совершенствования.

Источниками информации для анализа производства и реализации продукции служат баланс предприятия, отчет о прибылях и убытках и другая документация. В работе использовались учебные пособия по анализу хозяйственной деятельности, экономике предприятия, материалы печатных СМИ, а также собственные разработки автора.

Объектом курсовой работы выступает ОАО «Быховский консервно-овощесушильный завод».

Курсовая работа состоит из трех глав, заключения-вывода и списка используемой литературы.

Глава 1. Теоретические основы анализа затрат и себестоимости продукции

1.1 Понятие издержек и себестоимости продукции

Важным показателем, характеризующим работу предприятий, является себестоимость продукции, работ и услуг. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Анализ себестоимости продукции работ и услуг позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и выработать корректирующие меры по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

Объектами анализа себестоимости продукции являются следующие показатели:

полная себестоимость товарной продукции в целом и по элементам затрат;

затраты на рубль продукции;

себестоимость отдельных изделий;

отдельные статьи затрат;

затраты по центрам ответственности.

Планирование и учет себестоимости на предприятиях ведут по элементам затрат и калькуляционным статьям расходов[3,c.50].

Элементы затрат: материальные затраты (сырье и материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо, электроэнергия, теплоэнергия и т.д.), затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных средств, прочие затраты (износ нематериальных активов, арендная плата, обязательные страховые платежи, проценты по кредитам банка, налоги, включаемые в себестоимость продукции, отчисления во внебюджетные фонды и др.).

Группировка затрат по элементам необходима для того, чтобы изучить материалоемкость, энергоемкость, трудоемкость, фондоемкость и установить влияние технического прогресса на структуру затрат. Если доля заработной платы уменьшается, а доля амортизации увеличивается, то это свидетельствует о повышении технического уровня предприятия, о росте производительности труда. Удельный вес зарплаты сокращается и в том случае, если увеличивается доля покупных комплектующих изделий, полуфабрикатов, что говорит о повышении уровня кооперации и специализации.

Группировка затрат по назначению, т.е. по статьям калькуляции, указывает, куда, на какие цели и в каких размерах израсходованы ресурсы. Она необходима для исчисления себестоимости отдельных видов изделий в многономенклатурном производстве, установления центров сосредоточения затрат и поиска резервов их сокращения.

Основные статьи калькуляции: сырье и материалы, возвратные отходы (вычитаются), покупные изделия и полуфабрикаты, топливо и энергия на технологические цели, основная и дополнительная зарплата производственных рабочих, отчисления на социальное и медицинское страхование производственных рабочих, расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственные расходы, общехозяйственные расходы, потери от брака, прочие производственные расходы, коммерческие расходы.

Различают также затраты прямые и косвенные. Прямые затраты связаны с производством определенных видов продукции (сырье, материалы, зарплата производственных рабочих и пр.). Они прямо относятся на тот или другой объект калькуляции. Косвенные расходы связаны с производством нескольких видов продукции и распределяются по объектам калькуляции пропорционально соответствующей базе (основной и дополнительной зарплате рабочих или всем прямым расходам, производственной площади и т.д.). Примером косвенных расходов являются общепроизводственные и общехозяйственные расходы, затраты на содержание основных средств и др.

Затраты классифицируют также на явные и неявные (имплицитные). К явным относятся издержки, принимающие форму прямых платежей поставщикам факторов производства и промежуточных изделий. В число явных издержек входит зарплата рабочих, менеджеров, служащих, комиссионные выплаты торговым фирмам, выплаты банкам и другим поставщикам финансовых и материальных услуг, оплата транспортных расходов и многое другое.

Неявные (имплицитные) издержки -- это альтернативные издержки использования ресурсов, принадлежащих владельцам фирмы или находящихся в собственности фирмы как юридического лица. Такие издержки не предусмотрены контрактами, обязательными для явных платежей, и не отражаются в бухгалтерской отчетности, но от этого они не становятся менее реальными. Например, фирма использует помещение, принадлежащее ее владельцу, и ничего за это не платит. Следовательно, имплицитные издержки будут равны возможности получения денежных платежей за сдачу этого здания кому-либо в аренду.

Важное значение в процессе управления затратами имеет их деление на постоянные и переменные в зависимости от объема деятельности организации. Переменные затраты зависят от объема производства и продажи продукции. В основном это прямые затраты ресурсов на производство и реализацию продукции (прямая заработная плата, расход сырья, материалов, топлива, электроэнергии и др.).

Постоянные затраты не зависят от динамики объема производства и продажи продукции. Это амортизация, арендная плата, заработная плата обслуживающего персонала на почасовой оплате и др., расходы, связанные с управлением и организацией производства и т.д.

Предприятию более выгодно, если на единицу продукции приходится меньшая сумма постоянных затрат, что возможно при достижении максимума объема производства продукции на имеющихся производственных мощностях. Если при спаде производства продукции переменные затраты сокращаются пропорционально, то сумма постоянных затрат не изменяется, что приводит к росту себестоимости продукции и уменьшению суммы прибыли.

Для эффективного управления процессом формирования себестоимости продукции очень важно правильно определить сумму постоянных и переменных затрат.

Внешние и внутренние издержки Опираясь на понятие вмененных издержек можно сказать, что издержки -это те выплаты которые должен сделать предприниматель для того чтобы отвлечь необходимые ему факторы от альтернативного применения. Эти выплаты могут быть как внешними, так и внутренними. Те выплаты которые платятся поставщикам трудовых услуг, сырья, топлива, энергии, транспортных услуг и т.д. называются внешними издержками. То есть они представляют собой выплаты поставщикам, не относящимся к владельцам данной фирмы. Однако, кроме того, фирма может использовать свои собственные ресурсы, принадлежащие ей самой. Использование, как собственных так и не собственных ресурсов связано с некоторыми издержками. Издержки, связанные с использованием собственного ресурса представляют собой неоплачиваемые или внутренние издержки.

Краткосрочный период - это период времени слишком короткий для изменения производственных мощностей, но достаточно, для того чтобы изменить интенсивность использования этих мощностей. Производственные мощности остаются неизменными в краткосрочном периоде, а объем выпуска может изменяться путем изменения количества рабочей силы, сырья, и других ресурсов применяемых на этих мощностях. Издержки, производства какого либо продукта зависит не только от цен на ресурсы, но и от технологий - от количества ресурсов, которое необходимо для производства[6, c.59]. Общая сумма издержек - это сумма постоянных и переменных издержек при данном объеме производства. При нулевом объеме производства общие издержки будут равны постоянным издержкам. Предельными издержками называются дополнительные издержки, связанные с увеличением выпуска продукций на 1 единицу продукции. Зависимость между предельным продуктом и предельными издержками объясняется при данном уровне цены (издержек) на переменные ресурсы, растущая отдача (т.е. увеличение предельного продукта) будет выражаться в падении предельных издержек, а убывающая отдача (т.е. падение предельного продукта) - в росте предельных издержек. Издержки производства - это денежное выражение затрат производственных факторов, необходимых для осуществления предприятием своей производственной и коммерческой деятельности Они находят свое выражение в показателях себестоимости продукции, которая характеризует в денежном выражении все материальные затраты и затраты на оплату труда, которые необходимы для производства и реализации продукций.

Однако, ресурсы использованные для изготовления продукции, не отражают всего объема затрат на осуществление производственно - хозяйственной деятельности предприятия. Кроме затрат, связанных с производством продукций, предприятие несет расходы по ее сбыту и продвижению на рынке. К ним относятся расходы по транспортировке изделий потребителям, на проведение маркетинговых исследований, организацию рекламы и др. Выраженные в денежной форме они представляют собой издержки реализации продукции.

1.2 Классификация затрат, образующих издержки

Сумма издержек производства и реализации, налогов, сборов и обязательных отчислений в целевые внебюджетные фонды образует издержки предприятия или полную себестоимость продукции.

В себестоимость продукций включаются: затраты на подготовку и освоение производства; затраты непосредственно связанные с производством продукции, обусловленные технологией и организацией производства; затраты на оплату труда; затраты, связанные с использованием природного сырья; затраты некапитального характера связанные с совершенствованием технологий и организацией производства, а так же с улучшением качества продукции; расходы, связанные с изобретением техническим усовершенствованием и рационализаторскими предложениями; затраты по обслуживанию производственного процесса (текущий, средний и капитальный ремонт); затраты по обеспечению нормальных условий труда и техники безопасности; расходы, связанные с набором рабочей силы; текущие расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией фондов природоохранного назначения; расходы, связанные с управлением производством; затраты связанные с подготовкой и переподготовкой кадров; расходы по транспортировке работников к месту работы и обратно; выплаты предусмотренные законодательством о труде (оплата отпусков, компенсаций и т.д.); отчисления на государственное социальное страхование и пенсионное обеспечение в фонд занятости от затрат на оплату труда работников, занятых в производстве соответствующей продукции; отчисления по обязательному медицинскому страхованию; платежи по страхованию имущества предприятий; затраты на оплату процентов по краткосрочным ссудам банков, оплата услуг банков; затраты по гарантийному обслуживанию; расходы связанные со сбытом продукций; затраты на воспроизводство основных производственных фондов (амортизация); потери от брака; потери от простоев по внутрипроизводственным причинам[3, c.74] .Величина этих затрат зависит от цен на ресурсы необходимых для производства товара, а так же от технологий их использования. Цена, по которой приобретаются ресурсы, не зависит от предприятия. Она определяется взаимодействием спроса и предложения на эти ресурсы. Следовательно, для предпринимателя очень важен технологический аспект формирования издержек производства, определяющий с одной стороны, количество привлекаемых ресурсов и качество их использования, с другой стороны. Причем, предприятие должно использовать такие методы производства , которые были бы эффективны , как с технологической , так и с экономической точек зрения. То есть каждое предприятие стремиться выбрать такой технически эффективный процесс производства, который обеспечивал бы наименьшие издержки производства.

Необходимые знания величины издержек предполагает разработку соответствующих методов их учета. Но так как производства любого вида товара или услуги связано с использованием разнообразных видов ресурсов, то это разнообразие предполагает необходимость классификаций затрат.

Для предприятий всех отраслей промышленности установлена следующая обязательная номенклатура затрат на производства продукции по экономическим элементам:

материальные затраты;

затраты на оплату труда;

отчисления на социальные нужды;

амортизация основных фондов;

отчисления в государственные специальные фонды;

налоги, включаемые в издержки предприятия;

прочие.

Классификация затрат по экономическим элементам дает возможность знать структуру себестоимости и позволяет проводить целенаправленную политику по улучшению экономики предприятия. Но эта классификация не позволяет определить важный экономический показатель - себестоимость одной единицы продукции. Поэтому для определения издержек продукции на единицу товара используют классификацию по статьям расхода (калькуляционным статьям). В отличие от группировки по экономическим элементам, калькуляция позволяет учесть расходы непосредственно связанные с производством конкретного наименования изделия. В эти расходы входят, как материальные затраты, так и расходы по созданию, обслуживанию и управлению производством этого вида изделия. Калькуляция составляется по тем же статьям затрат, что и себестоимость товарной продукции по предприятию в целом, но в случае необходимости в отдельных отраслях, возникает необходимость выделения иных статей затрат. Так в консервной, плодоовощной промышленности выделяется такой вид затрат как тара и тарные материалы, которые в свою очередь калькулируются на бочки, банки, ящики и т.д. Для обеспечения сквозного учета и планирования в качестве калькуляционных единиц, как правило, используются физические единицы измерения конкретных видов продукций, принятые в производственной программе предприятия (штуки, тонны, и др.).

На промышленных предприятиях разрабатываются плановые и отчетные калькуляции. Первые разрабатываются на плановый период по плановым затратам. Вторые - отражают фактические затраты на выпуск и реализацию продукции. Сопоставление плановых и фактических калькуляций позволяет выявить отклонение в затратах и наметить пути по их снижению. В зависимости от связи затрат с процессом производства различают цеховую, производственную и полную себестоимость продукций. Цеховая себестоимость включает стоимость затрат, связанных с производством продукции в цехах. Производственная себестоимость включает цеховую себестоимость и расходы, связанные с управлением, организацией и обслуживанием предприятия в целом. Полная себестоимость включает производственную себестоимость и внепроизводственные расходы, связанные с реализацией продукции и другими расходами, не относящимися к производству продукции. Применяются различные методы калькулирования промышленной продукции: прямого счета, расчетно-аналитический, нормативный, параметрический, исключения затрат, коэффициентный и комбинированный. Возможности снижения издержек производства выделяются и анализируются по двум направлениям по источникам и по факторам[7, c.82].

Глава 2. Анализ производственной деятельности ОАО «Быховский консервно-овощесушильный завод» ,2005-2006 годы

2.1 Краткая экономическая характеристика ОАО «Быховский консервно-овощесушильный завод»

ОАО «Быховский консервно-овощесушильный завод» расположен в г. Быхов, ул. Красноармейская, 26. Быховский консервно-овощесушильный завод построен в 1955 году на базе ацетонобутилового завода. 30 января 2002 года прошел общереспубликанскую регистрацию.

Согласно Указу Президента определен базовым предприятием по производству плодоовощной консервной продукции в Могилевской области.

В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь N 156 от 19 марта 2006 года предприятие определено как базовое по производству плодоовощной продукции в Могилевской области. Это, однако, вовсе не означает, что то, что здесь производится, предназначается сугубо для данного региона. Быховские производители плодоовощной продукции, по вполне приемлемым ценам, с учетом пожеланий потребителей готовы поставлять ее не только в любую точку Беларуси, но и за пределы Беларуси. ОАО «Быховский консервно-овощесушильный завод» - один из крупнейших производителей плодоовощных консервов в Республике Беларусь. Входит в состав Учреждения «Облпищевик».

Завод производит более 70 наименований конкурентоспособных высококачественных продовольственных товаров - овощных и фруктовых консервов, а это соки, повидло, варенье, компоты, закусочные, обеденные, маринады, натуральные консервы. Для расфасовки готовой продукции используются различные виды тары: жестяная, стеклянная, под крышку СКО и крышку Твист-офф, вместимостью от 0,3 л до 3 л, полимерная, картонные барабаны. Вся продукция упаковывается в термоусадочную пленку. Технология производства предусматривает использование современных сертифицированных рецептур, разработанных венгерскими и немецкими фирмами - лидерами в производстве консервов. Оборудование обеспечивает принципиально новый способ производства пастообразных продуктов по европейской технологии.

В ближайшее время производственные мощности составят 26 миллионов условных банок. Ежегодный товарооборот - 3 и более миллиарда белорусских рублей. Предприятие экспортирует 70% выпускаемой продукции, остальные 30% реализует на внутренний рынок Республики Беларусь. Предметом деятельности является содействие наиболее полному удовлетворению потребностей потребителей в продуктах питания, а также более полного эффективного использования местных сырьевых и трудовых ресурсов. Основной целью деятельности предприятия является получение средней и повышенной нормы прибыли от реализации собственной и высококачественной продукции по ценам значительно ниже рыночных. Ассортимент выпускаемой продукции завода представлен плодоовощными консервами, которые представляют собой продукты, используемые непосредственно в пищу в холодном или подогретом виде, а также выпускаемыми плодово-ягодными консервами (соки).

Выпускает широкий ассортимент консервов, который включает в себя:

- соки овощные

- соки фруктовые

- соки овоще-плодовые

- соусы и кетчупы

- сок томатный и томатная паста

- первые обеденные блюда

- вторые обеденные блюда (солянка овощная, солянка овоще-грибная)

- консервы закусочные (икра овощная из тыквы, из лука, из кабачков)

- салаты

- овощи гарнирные

- плоды и ягоды протертые и дробленные с сахаром

- маринады овощные

- овощи квашеные, соленые

- повидло

Цель проекта технического перевооружения ОАО «Быховский консервно-овощесушильный завод» - замена физически изношенного и морально устаревшего оборудования на новое с приобретением линии по расфасовке продукции в стеклобанки под крышку «Твист - офф» , линии по производству консервов из зеленого горошка, стерилизатора непрерывного действия «HUNISTER», машины для очистки кабачков от плодоножки и резки на кружки, моечных машин, вибронаполнителя , гомогенизатора, которые совместно с существующим оборудованием позволят организовать производство икры из кабачков, маринадов, соков с мякотью, салатов, закусочных консервов, консервов из зеленого горошка и фасоли. В 2006 году предприятие освоило 11 новых видов продукции - огурцы «Пикантные», томатная паста, икра из кабачков «Нежная», перец, фаршированный овощами, огурцы «Родничок», томаты резаные с овощным фаршем, томаты в томатной заливке, опята маринованные, томаты маринованные «Пачастуна», компот из винограда, сок виноградно-яблочный с мякотью и сахаром. Всего 573 туб на 327,7 млн. рублей. Удельный вес новых видов продукции в общем объеме выпускаемой продукции составил около 10%.

Представим графически структуру ассортимента, выпускаемую предприятием, рис 1.1:



Рис.1.1 Структура ассортимента предприятия

Такая структура ассортимента выбрана не случайно: действительно качественные овощные консервы, в подавляющем своем большинстве, отличаются высокой ценой реализации, а самые дешевые овощные консервы имеют чрезвычайно низкие вкусовые качества (особенно те привозные, которые реализуются на рынках города). Поэтому потребность в относительно дешевых, но качественных овощных консервах - особенно высока. В связи с этим именно они составляют основу производственного ассортимента ОАО Быховский консервно-овощесушильный завод. Продукция, выпускаемая на комбинате, экспортируется в Германию, во Францию, Венгрию, а также в города России. В результате организации своего производства по замкнутому технологическому циклу и значительного снижения внутрипроизводственных издержек себестоимость производимой на ОАО Быховский консервно-овощесушильный завод продукции на 10 - 15% ниже, чем в среднем по отрасли. Поэтому предприятие имеет возможность установить отпускные цены своей продукции на 10- 15% ниже среднерыночных - при том, что его качество будет неизменно высоким.

Рассмотрим показатели деятельности предприятия за 2005-2006 годы, таблица 2.1.

Таблица 2.1 Показатели деятельности ОАО «Быховский консервно-овощесушильный завод» за 2005/2006 гг.

Показатели	2005г.	2006 г.	Отклонение (+; -)	Темп изменения, %
1. Выпуск товарной продукции:
1.1.В действующих ценах, млн р.	2603	2918	+315	112,1
1.2. В сопоставимых ценах, млн р.	6170	5820	-350	94,3
2. Выручка от реализации продукции (работ, услуг):
2.1. В действующих ценах, млн р.	2656	3210	+554	120,9
3. Себестоимость реализации продукции (работ, услуг):
3.1. Сумма, млн р.	2535	3215	+680	126,8
3.2. Затраты на 1 рубль реализованной продукции, р. (3.1)	95,4	100,2	+4,8	105,0
4. Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг):
4.1. Сумма, млн р.	121	-5	-126
4.2. В % к выручке от реализации продукции (4.1: 2.1 ?100)	4,6	-0,2	-4,8
5. Прибыль (убыток), млн р.	162	-14	-176
6. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, млн р.	5510	5390	-120	97,8
7. Фондоотдача (2.1: 6), р.	0,48	0,60	+0,12	125
8. Среднесписочная численность работников, чел.	380	352	-28	92,6
8.1 В том числе ППП , чел.	365	340	-25	93,2
9. Производительность труда в сопоставимых ценах (2.2: 8.1), млн р.	16904	16534	-369	97,8
10. Средняя заработная плата на 1 работника, р.	280	378	+98	135

Данные таблицы 2.1. свидетельствуют о том, что темп роста объема производства в сопоставимых ценах за 2006 год по сравнению с 2005 годом снизился и составил 94,3%.

Выручка от реализации увеличилась на 120,9%. Производительность труда снизилась на 3,2%.Это привело к снижению рентабельности производства и соответственно увеличению затрат на 1 рубль товарной продукции.

В течении года наблюдалось негативное соотношение между темпами роста выручки от реализации и темпами роста себестоимости реализованной продукции. Темп роста себестоимости 126,8% опережал темп роста объема выручки 120,9%, что привело так же к снижению рентабельности. На снижение производительности труда повлияло уменьшение численности основных рабочих на 25 чел., высококвалифицированные рабочие уволились из-за низкого уровня заработной платы.

При плане рентабельности 6,4% фактически получен убыток в сумме 14 млн.руб., однако в числе рентабельно работающих предприятий каждое четвертое имело рентабельность ниже 5%.Финансовое положение завода остается достаточно напряженным и сложным. На социально-экономическую ситуацию продолжали оказывать негативные факторы и проблемы сложившиеся в предыдущие годы. Это, прежде всего высокая изношенность (коэффициент износа 92%, коэффициент обновления 0,82) основных производственных фондов, отсутствие собственных оборотных средств, высокие издержки, снижение производительности труда, потеря ранее налаженных рынков сбыта. Показатели платежеспособности завода в 2006 году ниже нормативных. Коэффициент текущей ликвидности составляет 0,84 в 2005 году, 0,67 . Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами равен - 0,48.. Финансовое положение завода ростом цен на сырьевые ресурсы и выпускаемую продукцию, что привело к снижению рентабельности товаров и даже к их убыточности. Так за год стоимость сырья увеличилась на 9-15% Данные о составе, структуре и динамике активов предприятия указаны в Таблице 2.2:

Таблица 2.2 Данные о составе, структуре и динамике активов ОАО «Быховский консервно-овощесушильный завод» за 2005/2006 гг.

Показатели	На 1.01.2006г.	На 1.01.2007г.	Отклонение (+,-)	Темп изменения
	сумма, млн.р.	удельный вес, %	сумма, млн.р	удельный вес, %	по сумме, млн.р.	по удельному весу, %
1. Внеоборотные активы (стр. 190 ф.1)	2180	72,1	2569	76,2	+389	+4,1	117,8
2. Оборотные активы (стр. 290 ф.1), в том числе	845	27,9	803	23,8	-42	-4,1	95,0
2.1. Запасы и затраты (стр. 210 ф.1)	190	22,5	225	28	+35	+5,5	118,4
2.2.Налоги по приобретенным активам (стр. 220 ф.1)	-6		6	0,7
2.3. Дебиторская задолженность (стр. 250 ф.1)	62	7,3	37	4,6	-25	-3	59,7
2.4. Денежные средства (стр.250 ф.1)	87	10,3	20	2,5	-67	8,0	23,0
2.5. Финансовые вложения (стр. 260 ф.1)
2.6. Прочие оборотные активы (стр. 270 ф.1)
Итого активов (стр. 300 ф.1)	3025	100	3372	100	+347	-	111,5

Данные таблицы 2.2. свидетельствуют о том, что изменение структуры активов в сторону уменьшения оборотных активов на 42 млн.руб. объясняется сокращением дебиторской задолженности на 25 млн.руб. Вне оборотные активы выросли на 389 млн.руб., так как завод в 2006 году приобрел основные средства: вычислительную технику, компрессор, а так же нематериальные активы. Формирование мобильной структуры активов способствовало ускорению оборачиваемости оборотных средств, коэффициент оборачиваемости на начало 2006 года составлял 3,47, на конец года - 4,19. Запасы и затраты возросли на 35 млн.руб. Увеличение удельного веса запасов в итоге баланса на 5,5 % объясняется наращиванием к концу года производственного потенциала.

Заключение

В курсовой работе рассмотрен такой важный элемент, как анализ издержек и себестоимости продукции предприятия и пути их снижения. В нашей республике проблема издержек ощущается наиболее остро, чем в других постсоветских республиках. Это объясняется тем, что во времена СССР в РБ строились предприятия таких масштабов, которые могли бы удовлетворить весь Союз, и не только. Но после распада СССР, были разорваны почти все экономические связи, вследствие чего белорусские промышленники потеряли крупные рынки сбыта. Что в свою очередь привело к снижению объемов выпуска и увеличению издержек производства (эффект масштаба). В результате увеличилась цена и наши товары были не в состоянии конкурировать на мировом рынке по ценовому фактору.

Поэтому при производстве, какого либо товара необходимо искать пути снижения издержек и обязательное их планирование. Большое влияние на издержки предприятия оказывает государство. В заключение курсовой работы можно сделать выводы.

Оценка результатов производственной, коммерческой, хозяйственной деятельности показала, что в отчетном году не произошло коренного улучшения финансового состояния на ОАО «Быховском консервно-овощесушильном заводе» положение по прежнему остается тяжелым. Причинами неэффективной работы являются: ограничение роста производства по причине недостатка средств, для финансирования текущей деятельности.

В связи с этим предприятие испытывало трудности с обеспечением сырья, что повлекло за собой снижение объемов производства и реализации (при наличии заказов), высокую кредиторскую и кредитную задолженность. В ситуации хронического недостатка оборотных средств, предприятие остро нуждалось в увеличении кредитной поддержки банков.

Сдерживают развитие предприятия, и их регулирование на государственном уровне при сложной ситуации и большом дефиците оборотных средств позволили бы предприятию улучшить финансовое положение и направить эти средства на развитие материального производства.

Рост предприятия полностью зависит от его способности выпускать конкурентоспособную продукцию, максимально удовлетворяющую потребность клиентов и адаптироваться к постоянным изменениям хозяйственной среды необходимо выполнить следующие задачи:

- постоянное совершенствование продукции и бизнес-процессов за счет внедрения новых технологий производства и управления, технического перевооружения, применения новых видов сырья и материалов;

- оптимизацию затрат и поиск резервов по снижению издержек с целью повышения эффективности производства и продаж;

- модернизацию оборудования и совершенствование существующих технологий и процессов производства;

- увеличить рентабельность выпускаемой продукции до 10%.

Для того чтобы предприятие могло работать безубыточно, необходимо добиться:

высокого качества продукции;

оптимизации затрат.

наличия высококвалифицированных и мотивированных сотрудников;

наличия новой продукции, удовлетворяющей требованиям рынка.

Практическая часть

Таблица 1 АНАЛИЗ СОСТАВА И СТРУКТУРЫ ИМУЩЕСТВА

Актив	Начало года	Удельн. вес	Конец года	Удельн. вес	Измен. абс.вел	Измен уд.весе	Измен. в % к н.г.	Измен. в % к итогу баланса
1.внеоборотные активы	34512	56,8	34618	53,6	+106	-3,2	100,3	94,4
Нематериальныеактивы	152	0.2	188	0,3	+36	+0,1	123,7	116,4
Основные средства	28300	46,6	27980	43,3	-320	-3,3	98,7	92,8
Незавершенное Строительство	3210	5,3	37103	4,7	-200	-0,6	93,8	88,2
Долгосрочные финансовые вложения	2850	4,7	3440	5,3	+590	+0,6	120,7	113,5
2.оборотные активы	26235	43,2	29950	46,4	+3715	+3,2	114,2	107,4
Запасы	11320	18,6	12400	19,2	+1080	+0,6	109,5	103
- сырье и материалы	10933	18	11976	18,5	+1043	+0,5	109,5	103
- затраты в НЗП	82	0,1	87	0,1	+5	-	106	99,7
- ГП и товары	130	0,2	145	0,2	+15	-	111	104,4
- РБП	150	0,04	720	0,05	+5	+0,05	108	101,6
Дебиторская задолженность (более 12 мес.)	-	-	-	-	-	_	-	-
Дебиторская задолженность (в течение 12 мес.)	11495	19,0	13870	22,0	+2375	+3	120,7	113,5
- покупатели и заказчики	10300	17,0	12580	20	+2280	+3	122	114,8
- векселя к получению	415	0,7	350	0,5	-65	-0,2	84,3	79,3
- прочие дебиторы	780	1,3	940	1,4	+160	+0,1	120,5	113,3
Краткосрочные финансовые вложения	1960	3,2	2020	3,1	+60	-0,1	103,1	96,9
Денежные средства	780	1,3	940	1,4	+160	+0,1	120,5	113,4
БАЛАНС	60747	100	64568	100	+3821	-	106,3	1

По данным таблицы №1 ,прежде всего, определяют тенденции изменения оборачиваемости всех средств имущества и его производственный потенциал. В организации увеличились оборотные средства на 14,2%, тогда как внеоборотные активы почти не изменились. Это говорит об ускорении оборачиваемости всего имущества организации. Её результатом явилось высвобождение средств в наиболее мобильной их части - денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, которые увеличились на 8 %.

Коэффициент мобильности имущества организации исчисляются отношением стоимости оборотных активов к стоимости всего имущества. В организации этот показатель составил на начало года 0,432, а на конец отчётного года - 0,464. Коэффициент мобильности оборотных активов определяют делением наиболее мобильной их части к стоимости оборотных активов. На предприятии этот показатель на начало года составил -0,104, а на конец года 0,099.

Для изучения структуры источников имущества организации по данным баланса составляем таблицу №2 .Из неё можно сделать вывод о том, что увеличение имущества организации произошло, в большей мере, за счёт роста краткосрочных обязательств.

Таблица 2 АНАЛИЗ СОСТАВА И СТРУКТУРЫ ИСТОЧНИКОВ ФОРМИРОВАНИЯ ИМУЩЕСТВА

Актив	Начало года	Удельн. вес	Конец года	Удельн. вес	Измен. абс. вел.	Измен. д. весе	Измен. в % к н.г.	Измен. в % к итогу баланса
3.капитал и резервы	33190	54,6	33670	52,1	+480	-2,5	95,4	89,7
Уставный капитал	14000	23	14000	21,7	-	-1,3	100	94,1
Добавочный капитал	15145	24,9	15145	23,4	-	-1,5	100	77,4
Резервный капитал	395	0,7	325	0,5	-70	-0,2	82,3	-
Нераспределенная прибыль прошлых лет	3650	6,0	-	-	-	-	-	108,3
Нераспределенная прибыль отчетного года	-	-	4200	6,5	+550	+0,5	115,1	70,6
4.долгосрочные обязательства	1200	2,0	900	1,4	-300	-0,6	75	107
5.краткосрочные обязательства	26357	43,4	29998	46,5	+3641	+3,1	113,8	73,3
Кредиты и займы	5520	9	4300	6,7	-1220	-2,4	77,9	116,2
Кредиторская задолженность	19273	31,7	23798	36,9	+4525	+5,2	123,5	114,3
- поставщики и подрядчики	11980	19,7	14560	22,6	+2580	+2,9	121,5	98,4
перед персоналом	1740	2,9	1820	2,82	+80	-0,08	104,6	83,6
-внебюджетные фонды	1170	1,9	1040	1,61	-130	-0,29	88,9	137,2
- бюджет	3909	6,45	5703	8,83	+1794	+2,3	145,9	134
- авансы полученные	454	0,7	647	1,0	+193	+0,3	142,5	131,7
- прочие кредиторы	20	0,03	28	0,04	+8	+0,01	140	114,3
Фонды потребления	1564	2,6	1900	2,9	+336	0,3	121.5	-
БАЛАНС	60747	100	64567	100	+3821	-	106

Таблица 3 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

№ п/п	Финансовый показатель	Начало года	Конец года	Изменение за год
1.	Капитал и резервы	33190	33670	+480
2.	Внеоборотные активы	34512	34618	+106
3.	Наличие собственных оборотных средств	-1322	-948	+374
4.	Долгосрочные обязательства	1200	900	-300
5.	Наличие собственных оборотных и долгосрочных заемных средств	11495	13870	+2375
6.	Краткосрочные кредиты и займы	5520	4300	-1220
7.	Общая величина основных источников формирования запасов	26357	29998	+3641
8.	Запасы	11320	12400	+1080
9.	Обеспеченность запасов собственными источниками	-0,12	-0,08	+0,04
10.	Обеспеченность запасов собственными и долгосрочными заемными средствами	1,01	1,12	+0,11
11.	Обеспеченность запасов общими источниками	2,32	2,42	+0,1
12.	Тип финансовой устойчивости		Нормальная

Важным показателем финансового состояния предприятия является наличие собственных оборотных средств. Собственные оборотные средства-это часть текущих (оборотных) активов, покрытая постоянными пассивами. В организации собственные оборотные средства составили на начало года -1322 т.р, а на конец года -948.т.р.

Данный показатель отрицательный. Это говорит о том, что предприятие не покрывает оборотные активы своими собственными оборотными средствами и долгосрочными обязательствами.

Коэффициент покрытия запасов собственными источниками характеризует долю накопленных запасов профинансированных за счёт собственных оборотных средств. Уровень этого показателя должен быть близок к 1 .Значение данного показателя немного ниже1, что является недостаточным и свидетельствует о запасах значительно превышающих потребность предприятия.

Этот показатель на начало года составил (-0,12), а на конец года (-0,08).Исходя из выше изложенного, можно сказать, что финансовое состояние предприятия не устойчивое.

Таблица 4 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ НА ОСНОВЕ ОТНОСИТЕЛЬНЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ

№	Показатель	На начало года	На конец года	Отклонение от начала года	Рекомендуемое значение
	1	2	3	4	5
1.	Коэффициент автономии	0,55	0,52	-0,03	0,05
2.	Коэффициент заемного капитала	0,454	0,478	+0,024	0,03
3.	Мультипликатор собственного капитала	1,83	1,92	0,09
4.	Коэффициент финансовой зависимости	0,45	0,48	+0,03	0,03
5.	Коэффициент долгосрочной финансовой независимости	0,566	0,535	-0,031
6.	Коэффициент структуры долгосрочных вложений	0,047	0,053	+0,006
7.	Коэффициент обеспеченности долгосрочных инвестиций	0,0198	0,0139	-0,0059
8.	Коэффициент покрытия процентов	0,995	0,998	+0,003
9.	Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0,0504	-0,0317	0,082	0,01-0,5
10	Коэффициент маневренности	0,04	0,03	-0,01	02-0,5

Коэффициент автономии характеризует зависимость предприятия от внешних источников финансирования. Оптимальное значение этого коэффициента = 0,5.Это означает, что сумма собственных средств предприятия должна составлять 50% от всех источников финансирования.

Высокий уровень коэффициента автономии отражает стабильное финансовое положение предприятия. На анализируемом предприятии этот коэффициент имеет понижательную тенденцию с 0,55 в начале года и 0,52 в конце года.

По этим показателям можно сделать вывод о снижении финансовой устойчивости.

Коэффициент обеспеченности оборотных средств оборотными средствами имеет норму -0,1--0,5. На данном предприятии этот коэффициент равен минус 0,0504 в начале года и -0,0317 в конце года .Это говорит о неудовлетворительной структуре баланса предпиятия.

Таблица 5 АНАЛИЗ ЛИКВИДНОСТИ БАЛАНСА ПРЕДПРИЯТИЯ

Актив	Начало года	Конец года	Пассив	Начало года	Конец года	Платежный излишек (недостаток) н.г.	Платежный излишек (недостаток) к.г.
А1 - наиболее ликвидные активы Денежные средства Краткосрочные фин. вложения	2740 780 1960	2960 940 2020	П1 - наиболее срочные обязательства Кредиторская задолженность Ссуды, не погашенные в срок	1927,3 1927,3	23798 23798	-16533 -16533	-20838 -20838
А2 - быстрореализуемые активы Дебиторская задолженность Прочие активы	11495	13870	П2 - краткосрочные пассивы Краткосрочные кредиты и займы	5520	4300	+5975	+9570
А3 - медленно реализуемые активы Запасы - РБП Долгосрочные финансовые вложения	12000 13000	13120 13120	П3 - долгосрочные пассивы Долгосрочные кредиты и займы	2764	2800	+9236	+10320
А4 - труднореализуемые активы Внеоборотные активы - долгосроч. фин. вложения	34512 31662 2850	34618 31178 3440	П4 - постоянные пассивы Капитал и резервы - РБП Статьи 630-660	3319,0	33670	+1322	+948
Баланс	60747	64568	Баланс	60747	64568	0	0

На данном предприятии наиболее срочные обязательства превышают наличные денежные средства-это снижает финансовую устойчивость и повышает риск. Исходя из анализа ликвидности баланса предприятия мы видим что наибольшую долю составляют труднореализуемые активы- 54%.

Далее идут быстрореализуемые активы -21,5%, затем медленно реализуемые - 20% и более ликвидные активы - 4,5%

Пассивы группируются по степени срочности их оплаты;

- наиболее срочные пассивы

- краткосрочные пассивы

- долгосрочные пассивы

- устойчивые пассивы

Наибольшую долю в пассивах предприятия составляют постоянные пассивы - 52%. Затем срочные обязательства -37,1 %. Краткосрочные -6,6 и долгосрочные пассивы -4,3%

Таблица 6 ПОКАЗАТЕЛИ ОЦЕНКИ ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ И ЛИКВИДНОСТИ

№	Показатель	На начало года	На конец года	Отклонение от начала года	Отклонение от нормативов
	1	2	3	4	5
1.	Коэффициент текущей платежеспособности	0,995	0,998	+0,003	0,002
2.	Коэффициент промежуточной платежеспособности и ликвидности	0,547	0,567	+0,02	0,5-0,7
3.	Коэффициент абсолютной ликвидности	0,104	0,099	-0,005	0,2
4.	Чистый оборотный капитал	23235	29950	+3715
5.	Коэффициент соотношения денежных средств и чистого оборотного капитала	0,029	0,031	+0,02
6.	Коэффициент соотношения запасов и краткосрочной задолженности	0,587	0,521	-0,066
7.	Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности по коммерческим операциям	0,596	0,583	-0,013

Коэффициент текущей платёжеспособности предприятия ниже нормы, это говорит о неэффективном использовании своего имущества. Коэффициент промежуточной платёжеспособности и ликвидности в начале года был равен 0,547, а в конце года 0,567, что соответствует нормативному показателю. Коэффициент абсолютной ликвидности свидетельствует о неплатёжеспособности предприятия. Минимальное значение 0,2-0,25

Таблица 7 РАСЧЕТ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ОБОРОЧИВАЕМОСТИ ОБОРОТНЫХ АКТИВОВ

№	Показатель	На начало года	На конец года	Отклонение от начала года
	1	2	3	4
1.	Оборачиваемость активов (обор)	0,70	0,79	+0,09
2.	Оборачиваемость запасов (обор)	3,78	4,14	+0,36
3.	Фондоотдача	1,51	1,83	+0,32
4.	Оборачиваемость дебиторской задолженности (обор)	3,72	3,7	-0,02
5.	Время обращения дебиторской задолженности (дни)	96,7	97,3	+0,6
6.	Средний возраст запасов	421	353	-68
7.	Операционный цикл (дни)	521	462	-59
8.	Оборачиваемость готовой продукции (обор)	1,63	353,9	+24,6
9.	Оборачиваемость оборотного капитала (обор)	1,29	1,71	+0,08
10.	Оборачиваемость собственного капитала (обор)	1,55	1,52	+0,23
11.	Оборачиваемость общей задолженности	35,7	1,66	+0,11
12.	Оборачиваемость привлеченного финансового капитала (задолженности по кредитам)	35,7	37,02	+21,32

В таблице №7 рассматриваются основные показатели оборачиваемости оборотных средств. Коэффициент оборачиваемости всех активов на начало года 0,70 на конец 0,79. Таким образом , денежные средства , ыложенные в активы предприятия вернутся обратно в виде выручки в конце года по сравнению с началом 59 дней. В условиях рыночной экономики нормальным считается оборачиваемость запасов за 4-8 оборотов в год.

Таблица 8 РАСЧЕТ ВЛИЯНИЯ ФАКТОРОВ, ФОРМИРУЮЩИХ ОБОРАЧИВАЕМОСТЬ ОБОРОТНЫХ АКТИВОВ

Показатели	Начало года	Конец года	Изменения
1. Выручка от реализации в договорных ценах	42800	51320	+8520
2. Среднегодовые остатки оборотных активов	26235	29950	+3715
3. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов	1,63	1,71	+0,08
4. Коэффициент оборачиваемости при объеме реализации на конец года и средних остатках оборотных активов на начало года	Х	1,96	Х
5. Изменение коэффициента оборачиваемости по сравнению с началом года (показатель 3)	Х	Х	+0,08
6. Влияние на ускорение (замедление) оборачиваемости а) выручки от реализации б) средней величины оборотных активов	Х	Х	А)+11,4 Б)+6,8

На анализируемом предприятии коэффициент оборачиваемости оборотных средств в начале года равен 1,63, а в конце года 1,71, то есть произошло увеличение на 0,08 . Данный показатель показывает во сколько раз оборотные активы превращаются в денежные средства за отчётный период. За счёт ускорения оборачиваемости оборотных активов на 0,08 дней выручка от реализации увеличилась бы на 11,4 т.р.,а средняя величина активов на 6,6 т.р.

Таблица 9 РАСЧЕТ ЭКОНОМИЧЕСКОГО РЕЗУЛЬТАТА УСКОРЕНИЯ (ЗАМЕДЛЕНИЯ) ОБОРАЧИВАЕМОСТИ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ

Показатели	Начало года	Конец года	Изменения
1. Среднеквартальные остатки оборотных активов	6559	7487	+928
2. Выручка от реализации	42800	51320	+8520
3. Оборачиваемость в днях	56	53	-3
4. Экономический результат изменения оборачиваемости (вовлечение дополнительных средств в оборот «+», высвобождение средств из оборота а) в днях б) сумма с начала года		3-38,5

Из таблицы №9 видно, что на предприятии оборачиваемость оборотных активов в днях составила в начале года 56 дней , а в конце 53 дня, то есть произошло замедление оборачиваемости оборотов на 3 дня Необходимо вовлечение дополнительных средств в оборот на сумму 38,2 т.р.

Таблица 10 АНАЛИЗ СОСТАВА И СТРУКТУРЫ ПРИБЫЛИ

Показатели	Начало года	Конец года	Отклон. абс. вел.	Отклон. уд. весе
1. Выручка от продаж	42800	51320	+8520	119,9
2. Себестоимость товаров, услуг	37450	46695	+9245	124,7
3. Коммерческие расходы	1640	1580	-60	96,3
4. управленческие расходы	870	790	-80	90,8
5. Прибыль (убыток) от продаж	2840	2255	-585	79,4
6. Прочие операционные доходы	2001	2950	+949	147
7. прочие операционные расходы	677	2456	+1779	362,8
8. Внереализационные доходы	2850	2630	-220	92,3
8. Внереализационные расходы	2648	490	-2158	18,5
10. Прибыль (убыток) до налогоообложения	4366	4889	+523	112
11. Налог на прибыль	1948	1173	+125	111,9
12. Прибыль (убыток) от обычной деятельности	3318	3716	+398	112
13. Чрезвычайные доходы (расходы)	1512	1608	+96	106
14. Чистая прибыль	3650	4200	+550	115

По данным таблици №10 мы видим, что текущий год выручка от продаж выросла по сравнению с прошлым годом на 119%. Но гораздо больше выросла и себестоимость продукции, то есть затраты на 124,7% Соответственно произошло уменьшение прибыли на 585 т.р. Выросла прибыль от обычной деятельности на 112%. В конечном итоге , за данный год предприятие получило прибыль больше ,чем в прошлом году на 115

Таблица 11 ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ ДЛЯ ФАКТОРНОГО АНАЛИЗА ПРИБЫЛИ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ, УСЛУГ

Показатели	План, рассчитанный исходя из заключенных договоров	План, пересчитанный на фактическую реализацию	Фактически за год
1. Выручка от реализации продукции	40800	42800	51320
2. Себестоимость реализованной продукции	36000	37450	46695
3. Прибыль от реализованной продукции	3000	2840	2255

Таблица 12 АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ

Наименование показателя	Начало года	Конец года	Изменения
Общая рентабельность	0,072	0,076	+0,004
Рентабельность основной деятельности (издержек)	0,88	0,91	+0,03
Рентабельность оборота (продаж)	0,066	0,044	-0,022
Рентабельность активов (имущества)	1,42	1,26	-0,16
Рентабельность текущих активов	13,9	14	+0,1
Рентабельность производственных фондов	0,26	0,24	+0,02
Рентабельность основных фондов	0,66	0,54	-0,12
Экономическая рентабельность	0,08	0,072	-0,008
Финансовая рентабельность	0,78	0,66	-0,12
Рентабельность заемного капитала	0,644	0,602	-0,042

Коэффициенты рентабельности показывают на сколько прибыльна деятельность предприятия. Общая рентабельность к концу года увеличилась на 0,4 % , также увеличилась рентабельность и по основной деятельности на 3 %. Рентабельность оборота продаж снижается на 2,2 %. В конечном итоге произошло снижение экономической и финансовой рентабельности предприятия, соответственно на 0,8% и 12%

Таблица 13 ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ ДЛЯ ФАКТОРНОГО АНАЛИЗА РЕНТАБЕЛЬНОСТИ РЕАЛИЗОВАННОЙ ПРОДУКЦИИ

Показатели	План, рассчитанный исходя из заключенных договоров, тыс. руб.	План, пересчитанный на фактическую реализацию, тыс. руб.	Фактически за год
1. Выручка от реализации продукции	40800	42800	51320
2. Себестоимость реализованной продукции	36000	37450	46695
3. Прибыль от реализованной продукции	3000	2840	2255
4. Рентабельность реализованной продукции, %	7,4	6,6	4.4

Для определения влияния на прибыль изменения объёма реализации, базовую прибыль необходимо умножить на процент изменения объёма реализации продукции и полученное произведение разделить на 100

Расчёт

1)42800/40800*100=104,9

2)3000*4,9/100=147 т.р.

В организации объём реализации увеличится на 4,9%.Следовательно, в результате увеличения объёма реализации продукции предприятие получит дополнительно прибыли 147 т.р.

Таблица14 ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ ДЛЯ ФАКТОРНОГО АНАЛИЗА РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ИЗДЕЛИЯ «А»

Показатели			Индекс инфляции
1. Цена, руб.	36000	42000	1,12
2. Себестоимость	31800	36200	1,08
3. Прибыль от реализации, тыс. руб.	+4200	-5800
4. Рентабельность изделия, %	11,7	-13,8

Уровень рентабельности изделия «А» зависит от изменения среднереализационных цен и себестоимости единицы продукции. По данным таблицы №14 рассчитаем влияние факторов на изменения уровня рентабельности изделия «А» способом цепной подстановки:

42000 - 31800 / 31800*100 = 32,1%

Общее изменение рентабельности по изделию «А»

-13,8 - 11,7 =2,1%

В том числе за счёт изменения

А) отпускных цен: 32,1 - 11,7 =+20,4%

Б) уровня себестоимости продукции: -13,8- 32,1 =-45,9%

Таблица 15 АНАЛИЗ ДЕЛОВОЙ АКТИВНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Показатели	Начало года	Конец года	Изменения
1. Чистая прибыль	3650	4200	+550
2. Выручка от реализации	42800	51320	+8520
3. Авансированный капитал	29145	29145	-
4. Оборотный капитал	26235	29950	+3715
5. Рентабельность капитала	0,125	0,144	+0,019
6. Рентабельность оборотного капитала	0,126	0,124	-0,002
7. Рентабельность оборота (продаж)	0,066	0,044	-0,022
8. Оборачиваемость капитала (оборот)	1,29	1,52	0,23
9. Оборачиваемость оборотного капитала (обор)	1,63	1,71	+0,08
10. Продолжительность оборота капитала (дн)	80,9	80,9	-
11. Продолжительность оборота оборотного капитала (дн)	72,9	83,2	+10,3

Показателями деловой активности предприятия являются такие показатели , как ; рентабельность оборачиваемости оборотного капитала и рентабельность оборачиваемости собственного капитала. Этот показатель равен в начале года 1,63, а в конце года 1,71.То есть происходит ускорение оборачиваемости. Продолжительность оборота капитала в днях составляет 80,9 дней а продолжительность оборота в начале года 73 дня а в конце 83 дня. Поэтому и рентабельность оборотного капитала в конце года снизилась. Если в начале года рентабельность составляла 12,6% , то к концу года она составила12,4%

Таблица 16 ОПЕРАЦИОННЫЙ АНАЛИЗ

Показатели	Начало года	Конец года	Изменения
Выручка от реализации товаров, услуг	42800	51320	+8520
Переменные затраты в себестоимости товаров , услуг (2/3 себестоимости)	24967	31130	+6163
Доля переменных затрат в выручке от реализации товаров	58,3	60,7	+2,4
Постоянные затраты в себестоимости	12483	15565	+3082
Маржинальная прибыль	17833	20190	+2357
Коэффициент маржинальной прибыли	1,71	1,65	-0,06
Прибыль	3650	4200	+550
Прирост прибыли	Х	+550	Х
Сила воздействия операционного рычага	4,88	4,81	+0,07

Подобные документы

• Анализ и управления затратами и себестоимостью продукции

  Динамика и структура затрат по производству продукции. Факторный анализ себестоимости товара. Группировка расходов в системе маржинального изучения. Перспективы использования директ-костинга в управлении затратами и себестоимостью на предприятии.
  
  дипломная работа [500,0 K], добавлен 27.11.2011
  

• Учет затрат и анализ калькулирования себестоимости продукции организации

  Сущность, состав и классификация затрат и себестоимости продукции как выраженных в денежной форме затрат на ее производство и реализацию. Управление себестоимостью продукции предприятий. Анализ бухгалтерского учета затрат на предприятиях различных форм.
  
  курсовая работа [111,7 K], добавлен 25.06.2014
  

• Анализ и управление затратами и себестоимостью

  Основные направления анализа себестоимости, анализ прямых материальных затрат, прямой заработной платы, косвенных затрат. Калькуляция себестоимости на основе нормативов затрат и анализа отклонений, определение резервов снижения себестоимости продукции.
  
  курсовая работа [40,5 K], добавлен 09.05.2010
  

• Управление затратами на предприятии

  Затраты в управленческом учете, их классификация. Значимость методически обоснованного учета затрат и калькулирования себестоимости единицы продукции, работ или услуг. Экономическая характеристика ООО "Лада". Анализ затрат предприятия в целях управления.
  
  курсовая работа [94,2 K], добавлен 12.05.2015
  

• Управление затратами на производство

  Понятие и состав издержек производства и обращения. Классификация затрат на производство. Управление затратами на производство и реализацию продукции. Содержание методики управления затратами на основе маржинального анализа. Группировка затрат.
  
  лабораторная работа [133,3 K], добавлен 28.04.2008
  

• Затраты на производство продукции

  Экономическая характеристика и классификация затрат. Анализ динамики и структуры затрат исследуемой организации. Организация затрат на производство и калькуляции себестоимости продукции. Обзор методов снижения издержек потребления и оптимизации затрат.
  
  курсовая работа [118,2 K], добавлен 18.12.2015
  

• Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости

  Виды, сущность, структура и динамика издержек. Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции на примере ОАО "Омское АТП-1". Краткая экономическая характеристика предприятия. Определение резервов снижения себестоимости продукции.
  
  курсовая работа [94,5 K], добавлен 14.12.2009
  

• Учет затрат, анализ себестоимости и эффективности производства молока и готовой продукции

  Затраты как явные (фактически произведенные) издержки организации. Краткая природно-экономическая характеристика хозяйства. Анализ себестоимости на примере животноводства. Характеристика учетной политики организации и валовой продукции животноводства.
  
  курсовая работа [78,7 K], добавлен 19.06.2011
  

• Экономические показатели производственной деятельности предприятия МСП "Мужевское"

  Понятие, виды, состав себестоимости продукции. Классификация затрат предприятия по признакам. Экономическая характеристика МСП "Мужевское". Динамика показателей размера предприятия, состав и структура товарной продукции, рентабельность производства.
  
  курсовая работа [47,4 K], добавлен 16.11.2015
  

• Учет затрат на производство и анализ себестоимости продукции

  Экономическая сущность затрат на производство и их значение в экономике предприятия. Учет затрат на производство основного вида деятельности. Анализ затрат на производство и себестоимости продукции. Анализ себестоимости отдельных изделий.
  
  дипломная работа [83,1 K], добавлен 17.03.2008
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам