Ревизия и контроль за наличием и сохранностью готовой продукции

25

Курсовая работа

По курсу «Контроль и ревизия»

на тему:

«Контроль за наличием и сохранностью готовой продукции»

Содержание

Введение

1. Проведение контроля и ревизии наличия и сохранности готовой продукции

1.1 Организация контрольно-ревизионной работы на предприятии, основные задачи ревизии наличия и сохранности готовой продукции

1.2 Ведение контроля за наличием и сохранностью готовой продукции

1.3 Проведение ревизии наличия и сохранности готовой продукции

1.4 Инвентаризация готовой продукции, как метод фактического контроля при проведении ревизии

2. Проведение ревизии сохранности и наличия готовой продукции на складе №15 ООО «Смарт»

2.1 Проверка технического состояния помещений хранения, договоров с материально ответственными лицами

2.2 Проверка документации складского учета

Заключение

Список используемой литературы

Введение

В условиях рыночной экономики значение контроля существенно возрастает. Уровень хозяйствования предприятия, конкурентоспособность его товаров, прибыль и рентабельность, зависят, как показывает практика зарубежных компаний, от четко функционирующей системы внутреннего контроля, дополняемой контрольными действиями финансовых, налоговых и других органов государства.

Для осуществления непрерывности процессов расширенного производства предприятия создают и пополняют запасы товарно-материальных ценностей как составной части их производственных фондов.

С увеличением объемов производства особую актуальность представляют вопросы рационального формирования и использования указанных запасов и обеспечения их безусловной сохранности; ресурсосбережение выступает важным направлением эффективного ведения хозяйства, на что обращается особое внимание. Осуществлению этих задач способствует организация надлежащего экономического контроля на каждом предприятии. Основными задачами ревизии готовой продукции на предприятии является проверка:

* состояния учета, хранения и эффективности использования материальных ресурсов;

* соответствия фактического наличия ресурсов данным бухгалтерского учета и потребностям предприятия;

* выявления непригодных для использования ценностей с определением суммы причиненного ущерба и виновных лиц;

* полноты и своевременности оприходования, законности и целесообразности расходования и списания товарно-материальных ценностей;

* обоснования и соблюдения установленных норм расхода сырья, материалов, топлива, нефтепродуктов и других ценностей, своевременности и качества инвентаризаций и правильности принимаемых по результатам ревизии решений.

Ревизия выпуска, отгрузки и реализации готовой продукции - один из основных и наиболее важных вопросов при проведении проверки на предприятии, так как готовая продукция - конечная цель производственной деятельности предприятия. Именно от правильного и строгого учета выпуска, контроля за наличием и сохранностью готовой продукции зависит успешность функционирования всего предприятия в целом, так как на готовой продукции замыкается весь производственно-технологический цикл. Поэтому повышение качества учета выпуска, контроля наличия и сохранности, а также реализации готовой продукции является актуальным вопросом.

Цель данной курсовой работы - изучить теоретические аспекты методики проведения и организации контроля и ревизии наличия и сохранности готовой продукции, на основе практического материала рассмотреть проведения контроля и ревизии в местах хранения продукции хозяйствующего субъекта.

Работа состоит из двух глав: первая глава представляет собой теоретические аспекты методики проведения контроля и ревизии наличия и сохранности готовой продукции, а вторая глава раскрывает их на практике. Также присутствуют заключение-вывод, список используемой литературы, приложения.

Объектом изучения финансово-хозяйственного контроля является общество с ограниченной ответственностью «Смарт», находящееся в г. Москве.

1. Проведение контроля и ревизии наличия и сохранности готовой продукции

1.1 Организация контрольно-ревизионной работы на предприятии, основные задачи ревизии наличия и сохранности готовой продукции

Процесс организации ревизионной работы включает следующие этапы: подготовку к комплексной документальной ревизии; организацию и непосредственное проведение ревизии на объекте; оформление результатов ревизии; реализацию материалов ревизии; контроль за выполнением решений, принятых по результатам ревизии.

Подготовка начинается с издания приказа или распоряжения о назначении ревизии или проверки. Приказ или распоряжение издается за 3-5 дней до начала ревизии. Как правило, в приказе или распоряжении каждому члену ревизионной бригады указываются сроки проведения ревизии.

Приказ или распоряжение доводится до членов ревизионной бригады за 2-3 дня до выезда на объект ревизии. На их основании выписываются командировочные удостоверения, если ревизируемая организация находится в другом населенном пункте. Ревизионная бригада должна изучить все документы, относящиеся к ревизуемой организации (отчетность, акты предыдущих ревизий и проверок, приказы и указания вышестоящих организаций и т.д.). При ознакомлении с ними выявляются недостатки в производственной и финансово-хозяйственной деятельности. Они записываются в рабочую тетрадь. В отделах и службах аппарата управления выясняется, какие претензии предъявляются к проверяемой организации. Затем руководитель ревизионной бригады составляет программу ревизии или проверки. В ней дается направление работы бригады, указываются особенности ревизуемого объекта.

При прибытии в ревизуемую организацию руководитель ревизионной группы обязан предъявить ее руководителю приказ или распоряжение о проведении ревизии. Руководитель организации обязан созвать совещание с начальниками отделов, служб, на котором руководитель ревизионной бригады представляет всех ее членов, знакомит с программой ревизии.

Основными задачами ревизии наличия и сохранности готовой продукции являются:

· · Выявление фактического наличия готовой продукции;

· · Контроль за сохранностью готовой продукции путем сопоставления фактических и бухгалтерских данных;

· · Проверка соблюдения правил и условий хранения готовой продукции;

· · Контроль за соблюдением установленного порядка первичного учета готовой продукции;

· · Проверка правильности отражения в балансе организации готовой продукции.

· Документальная проверка правильности учета выпуска готовой продукции.

Необходимо установить наличие приказа на материально ответственных лиц организации и договоров с ними, ознакомиться с договорами на реализацию готовой продукции, проверить бухгалтерский учет.

Достоверность данных о фактическом наличии продукции проверяют по 3 видам показателей: натуральным, условно-натуральным и стоимостным.

Правильность оценки готовой продукции проверяют по аналитическому учету затрат на производство, калькуляциям себестоимости продукции, ведомостям выпуска, ведомости №16 «Движение готовых изделий, реализация продукции и материальных ценностей».

При проверке правильности заполнения основных реквизитов приемо-сдаточной накладной обращают внимание на время сдачи продукции, оптовую цену, проверяется наличие подписей, подтверждающих прием и сдачу продукции на склад, подписи контролера ОТК. При необходимости сопоставляются различные экземпляры одной и той же накладной, находящейся на складе и в цехе (можно выловить подлоги и искажения данных о времени сдачи). При оперативно-бухгалтерском методе сопоставления данных складского учета проводится с данными сальдовой книги, ведомостью выпуска готовой продукции, первым разделом ведомости №16 или соответствующими компьютерными распечатками.

Первичные документы на сдачу продукции из производства на склад и ведомости выпуска готовой продукции и отгрузки со склада покупателям используются ревизором при проверке наличия и сохранности готовой продукции в местах хранения в соответствующей отчетности.

На последующих этапах оформляются материалы ревизии; реализуются материалы ревизии и организуется контроль за выполнением решений, принятых по результатам ревизии.

1.2 Ведение контроля за наличием и сохранностью готовой продукции

Контроль за сохранностью готовой продукции в местах ее хранения и на всех этапах ее движения.

На каждом предприятии должна быть разработана конкретная программа внутрихозяйственного контроля за сохранностью и использованием материальных ресурсов, которая должна предусматривать подробный перечень проверяемых вопросов, сроки проверки и фамилии исполнителей. Программа носит комплексный характер и включает сведения по видам ресурсов.

Контроль за этой стороной деятельности организации осуществляется, как правило, соответствующими комиссиями - создаваемыми на отдельный период или действующими постоянно. Помимо административных методов контроля (проведение плановых и внезапных проверок, осуществление предварительного и последующего контроля за целесообразностью и правомерностью использования материальных ресурсов), могут использоваться и экономические методы контроля (материальное стимулирование снижения норм расхода и, напротив, меры материального воздействия за перерасход материалов). Во втором случае контроль осуществляется опосредованно.

Необходимыми предпосылками действенного контроля за сохранностью готовой продукции являются:

· наличие должным образом оборудованных складов и кладовых или специально приспособленных площадок (для запасов открытого хранения);

· размещение запасов по секциям складов, а внутри их по отдельным группам и типо-сорто-размерам (в штабелях, стеллажах, на полках и т.п.) таким образом, чтобы была обеспечена возможность их быстрой приемки, отпуска и проверки наличия;

· в местах хранения каждого вида запасов следует прикреплять ярлык с указанием данных о находящемся запасе;

· оснащение мест хранения запасов весовым хозяйством, измерительными приборами и мерной тарой. Данное условие не является обязательным для организаций всех отраслей материального производства, а только для тех, где готовая продукция в натуральном выражении оценивается в весовых или метрических единицах (а не штуках или комплектах);

· сокращение излишних промежуточных складов и кладовых;

· определение перечня центральных (базисных) складов, складов (кладовых), являющихся самостоятельными учетными единицами;

· определение круга лиц, ответственных за приемку и отпуск запасов (заведующих складами, кладовщиков, экспедиторов и др.), за правильное и своевременное оформление этих операции, а также за сохранностью вверенных им запасов; заключение с этими лицами в установленном порядке письменных договоров о материальной ответственности; увольнение и перемещение материально-ответственных лиц по согласованию с главным бухгалтером организации;

· определение перечня должностных лиц, которым предоставлено право подписывать документы на получение и отпуск со складов продукции, а также выдавать разрешения (пропуска) на вывоз продукции со складов и иных мест хранения;

· наличие списка лиц, имеющих право подписи первичных документов, утверждаемого руководителем организации по согласованию с главным бухгалтером (в списке указываются должность, фамилия, имя, отчество и уровень компетенции (тип или виды операций, по которым данное должностное лицо имеет право принятия решений).

По трем последним условиям необходимо издание на год отдельного распорядительного документа (приказа руководителя) с указанием не только должностей, но и персональных данных соответствующих работников. При увольнении или переводе работников в распорядительные документы вносятся изменения. Для сравнения, в учетную политику организации изменения можно внести только со следующего календарного года. Поэтому в учетной политике достаточно указать только перечень должностей и рабочих мест, работа на которых сопряжена с материальной ответственностью.

Основой для бухгалтерского учета, контроля и анализа за наличием, движением и сохранностью произведенной продукции является первичная документация. На практике используются многочисленные формы первичных документов, по которым приходуется полученная из производства продукция.

Кроме первичных документов источниками ревизорской проверки являются книги или карточки складского учета, отчетность материально ответственных лиц, регистры аналитического и синтетического учета, Главная книга, баланс предприятия.

Первоочередное внимание в организации контроля за поступлением на предприятие товарно-материальных ценностей должно уделяться полноте и своевременности приходования продукции собственного производства. Большое значение при этом имеет правильная постановка текущего учета и контроля, когда возможно своевременно вскрыть и предупредить незаконное использование, порчу или хищение готовой продукции. Наряду с приемами документального контроля в данном случае могут быть использованы и приемы фактического контроля (контрольные инвентаризации, лабораторные анализы и т.д.), что значительно повышает действенность текущего контроля за сохранностью готовой продукции.

1.3 Проведение ревизии наличия и сохранности готовой продукции

Ревизия - наиболее глубокий и всеобъемлющий метод финансового контроля, представляющий собой взаимосвязанный комплекс проверок финансово-хозяйственной деятельности предприятий, учреждений и организаций, проводимых с помощью определенных приемов фактического и документального контроля. Ревизия проводится для установления целесообразности, обоснованности, экономической эффективности совершенных хозяйственных операций, проверки соблюдения финансовой дисциплины, достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности - для выявления нарушений и недостатков в деятельности ревизуемого объекта.

В условиях полной документальной ревизии целесообразно сначала проверить организацию складского хозяйства, состояние хранения, учета и сохранности товарно-материальных ценностей, затем выявить полноту, своевременность и правильность оприходования всех поступающих на предприятие ценностей по отдельным каналам поступления и отраслям производства. После этого устанавливают полноту, своевременность и правильность списания ценностей по отдельным направлениям их выбытия. Заканчивается ревизия выявлением соблюдения установленного порядка нормирования товарно-материальных ценностей, соответствия их фактического остатка нормативному, наличия излишних ценностей и соответствия данных бухгалтерского учета данным бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности об их наличии и движении.

Основными источниками ревизии являются: первичные документы по движению товарно-материальных ценностей, данные регистров аналитического и синтетического учета, инвентаризационные описи товарно-материальных ценностей, данные бухгалтерской и статистической отчетности.

В обеспечении сохранности и рационального использования готовой продукции важное значение имеет правильная организация складского хозяйства, в понятие которого входит наличие необходимых помещений и емкостей для их хранения с набором измерительных, учетных, противопожарных и охранных средств. Поэтому при осуществлении экономического контроля за состоянием хранения и сохранности товарно-материальных ценностей в первую очередь следует уделять внимание организации складского хозяйства.

Особые контрольные функции в этом отношении возложены на главного бухгалтера предприятия. При его непосредственном участии осуществляется вся организаторская работа по подготовке мест хранения товарно-материальных ценностей, обеспечению их необходимыми весоизмерительными и противопожарными средствами и тарой, зачислению отдельных лиц на должности материально ответственных работников, инструктаж.

На выявление всех недостатков в организации складского (учета) хозяйства, хранения и сохранности товарно-материальных ценностей направлен последующий контроль за указанными операциями, основной формой которого являются документальные ревизии.

В ходе ревизии устанавливают наличие и состояние складских помещений и других емкостей, предназначенных для хранения соответствующих видов товарно-материальных ценностей, подъездных путей и околоскладских площадок, весоизмерительных приборов, противопожарных средств, охраны, хранения и складского учета. Проверку складских помещений и емкостей для хранения товарно-материальных ценностей рекомендуется проводить путем их осмотра в натуре в начале ревизии.

Ревизоры устанавливают техническое состояние тех или иных помещений (наличие исправной крыши, стен, полов, остекленных и огражденных оконных проемов, наружных и внутренних запоров на дверях и воротах, оборудование стеллажными полками, закромами), необходимых весов, расчетных таблиц, мерной тары и других измерительных приборов, а также поддержание режима влажности, температуры и освещенности. При этом обращают внимание на соблюдение действующего порядка клеймения весов и других измерительных приборов, обеспечения ими потребностей ревизуемого предприятия. Необходимо помнить, что материалы по секциям складов, а внутри их по отдельным группам и типам, сорторазмерам материалов должны размещаться таким образом, чтобы обеспечить возможность быстрой их приемки, отпуска и проверки наличия. В местах хранения каждого вида материала должны быть прикреплены ярлыки, в которых указываются наименование, номенклатурный номер, единица измерения и норма запаса.

Правильность показания весов и других измерительных материалов проверяют путем взвешивания или перевешивания заранее подготовленной партии ценностей; взвешивания гирь или измерения объема емкостей. Результаты такой проверки отражаются в промежуточном акте, который подписывает ревизор, материально ответственное лицо и другие лица, принимавшие участие в этой проверке. Если выявлены расхождения в показании приборов, то ревизор требует письменное объяснение материально ответственных лиц и устанавливает причины расхождений и последствия, к которым они могли привести или привели.

Тщательной проверке подлежит состояние работы по приемке и отпуску товарно-материальных ценностей на складах, в кладовых и других местах их хранения. Для этого рекомендуется в процессе ревизии провести фактический контроль приема и отпуска отдельных видов продуктов и материалов.

В частности, присутствуя при приемке тех или иных материально-технических средств, ревизионная группа может установить, как соблюдается установленный порядок приемки продукции производственно-технического назначения по количеству и качеству, составляются ли приемные акты и коммерческие акты в случаях нарушения целостности упаковки, пломбирования вагонов, недостач материальных ценностей в пути, правильно ли составляются внутренние документы и записи в регистрах складского учета на оприходование поступивших ценностей.

Правильность ведения учета в местах хранения ценностей оказывает большое влияние на состояние складского учета предприятия, так как при его запущенности создаются наиболее благоприятные возможности для нарушений и злоупотреблений. Для этого необходимо ознакомиться с фактическим состоянием складского учета. Проверяется: наличие в достаточном количестве книг или инвентарных карточек складского учета материалов; правильность их заполнения и ведения по хранимым ценностям; своевременность осуществления в них учетных записей и составления ежемесячных отчетов о движении материальных ценностей; правильность и своевременность проведения их инвентаризаций.

1.4 Инвентаризация готовой продукции, как метод фактического контроля при проведении ревизии

Одним из наиболее важных средств контроля за сохранностью собственности является инвентаризация, при которой проверяется сохранность ценностей и сличается фактическое их наличие с данными бухгалтерского учета. Инвентаризация служит средством проверки организации материальной ответственности, условий хранения ценностей, правильности цен, достоверности бухгалтерского учета.

Основными задачами инвентаризации являются:

* установление фактического наличия хозяйственных ресурсов;

* контроль за сохранностью материальных ценностей путем сопоставления их фактического наличия с данными бухгалтерского учета;

* выявление сверхнормативных и неиспользуемых материальных ценностей;

* проверка состояния складского хозяйства, условий хранения ценностей.

Ответственность за проведение инвентаризации несут руководитель и главный бухгалтер предприятия.

Инвентаризации материальных ценностей на предприятии необходимо проводить в сроки, оговоренные в планах контрольно-инвентаризационной работы и утвержденные руководителем.

Инвентаризации, независимо от плановых проверок, проводят в обязательном порядке перед составлением годового бухгалтерского отчета, но не ранее 1 октября отчетного года; при передаче имущества предприятия в аренду и продаже; при преобразовании предприятия; при смене материально ответственного лица; при установлении фактов хищения или злоупотребления и порчи товарно-материальных ценностей; в случае пожара или стихийных бедствий.

В начале ревизии необходимо проверить наличие всех необходимых документов, подтверждающих ее проведение. В их число входят приказы или распоряжения о проведении инвентаризации и составе инвентаризационной комиссии, материальные отчеты, инвентаризационные описи или акты инвентаризации ценностей, сличительные ведомости, письменные объяснения материально ответственных лиц по результатам инвентаризаций; протоколы, приказы и прочие документы по рассмотрению и утверждению результатов инвентаризаций.

Результаты инвентаризаций должны быть оформлены инвентаризационными описями, которые составляются по каждому местонахождению материальных ценностей и материально ответственному лицу. Никаких помарок и подчисток в описях не допускается. Исправление ошибок производится путем зачеркивания неправильных записей и проставлением над зачеркнутыми правильных записей. Исправления должны быть оговорены и подписаны всеми членами комиссии и материально ответственными лицами.

Для выявления результатов инвентаризации составляются сличительные ведомости, которые подписываются всеми членами комиссии и материально ответственным лицом. В сличительную ведомость включаются только те материальные ценности, по которым при инвентаризации выявлены отклонения от учетных данных. По всем недостачам, потерям и излишкам материальных ценностей должны быть получены от материально ответственных лиц письменные объяснения. На основании представленных объяснений и материалов инвентаризации комиссия устанавливает характер и причины выявленных недостач и излишков и в соответствии с этим определяет порядок регулирования разниц между данными инвентаризации и бухгалтерского учета, заключения фиксируются в протоколе, который рассматривается постоянно действующей инвентаризационной комиссией и утверждается руководителем.

Качество проведения инвентаризаций устанавливают по данным инвентаризационных описей, где проверяют наличие наименования предприятия, места проведения инвентаризации (склад, цех, кладовая), времени ее проведения; полноты записи наименований материалов, их марки, сортности, артикулов и других отличительных признаков; порядок исправлений и указаний на каждой странице описи прописью показателей, числа порядковых номеров товарно-материальных ценностей и общего итога количества всех единиц в натуральном выражении; наличие на инвентаризационных описях подписей членов инвентаризационной комиссии, а также записи ответственных лиц с их подписью о правильности проведения инвентаризаций и принятии ценностей на ответственное хранение.

Если при формировании инвентаризационных материалов выявлены нарушения, проверяющий обязан их изучить и выяснить причины. Эти нарушения могут быть результатом небрежного отношения комиссии к выполнению своих обязанностей или результатом должностного подлога с целью сокрытия установленных фактов недостач и излишков отдельных видов товарно-материальных ценностей.

Достоверность приведенных остатков товарно-материальных ценностей в сличительной ведомости проверяют по данным бухгалтерского учета и инвентаризационной описи. Для проверки остатков по данным бухгалтерского учета используют количественно-сортовой учет, оборотные ведомости, сальдовые ведомости и другие в зависимости от принятого порядка ведения аналитического учета в бухгалтерии.

В ходе ревизии проверяют правильность составления расчетов по списанию потерь в пределах норм естественной убыли и сверх этих норм. Списание потерь должно производиться по надлежаще оформленным документам с разрешения руководителя по утвержденным нормам естественной убыли. При этом списание выявленной недостачи должно быть не выше размеров недостачи по сличительной ведомости.

При выявлении недостач и излишков отдельных ценностей, как исключение, допускается зачет недостач излишками, образовавшимися в результате пересортицы по одной и той же группе товарно-материальных ценностей (одному наименованию), на одну и ту же дату, у одного и того же ответственного лица, за один и тот же проверяемый период. Поэтому в ходе ревизии проверяют соблюдение установленного порядка зачета недостач образовавшимися излишками и отнесения на виновных лиц суммовых разниц в результате того, что стоимость недостающих ценностей выше оказавшихся в излишке. А если конкретные виновники пересортицы не установлены, то суммовые разницы рассматриваются как недостачи сверх норм естественной убыли и списываются за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия или резервных фондов. Если пересортица образовалась не по вине материально ответственных лиц, в протоколах инвентаризационной комиссии должны быть подробные объяснения причин данной пересортицы.

Результаты инвентаризации отражаются в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации - в годовом отчете предприятия.

2. Проведение ревизии сохранности и наличия готовой продукции на складе №15 ООО «Смарт»

Главное направление деятельности ООО «Смарт» это производство и реализация фото рамок. Данная компания является одной из ведущих лидеров в области производства большого ассортиментного ряда фото рамок.

Целью проведения ревизии является проверка наличия и сохранности готовой продукции в местах ее хранения. Проводится ревизия склада №15. Начальник склада Безуев А.В., главный кладовщик Егорова Н.Д.

Председатель ревизионной комиссии: финансовый директор Брагов В.Н

Члены ревизионной комиссии:

1. главный бухгалтер Симова Я. Б

2. директор по складам Борисов Н. Ф

2.1 Проверка технического состояния помещений хранения, договоров с материально ответственными лицами

Ревизионная комиссия начала свою работу с проверки соответствия помещений хранения всем установленным нормам. Ревизоры устанавливают техническое состояние помещений (наличие исправной крыши, стен, полов, остекленных и огражденных оконных проемов, наружных и внутренних запоров на дверях и воротах, оборудование стеллажными полками, закромами), необходимых весов, расчетных таблиц, мерной тары и других измерительных приборов, а также поддержание режима влажности, температуры и освещенности. Техническое состояние складских помещений ООО «Смарт» соответствует всем требованиям. Нарушений не обнаружено.

ООО «Смарт» четко следует всем нормам освещенности складских помещений в соответствии с требованиями СНиП 23.05-95. (Приложение 1).

Требования пожарной безопасности ППБ-С-3-81 для баз и складов (приложение 2) были соблюдены. Однако были найдены просроченные огнетушители, это нарушение пункта 8.6. «Повседневный контроль за содержанием и постоянной готовностью к действию огнетушителей и других средств тушения осуществляется лицом, ответственным за пожарную безопасность, и членами добровольной пожарной дружины». Соответственно пункту 8.1 главы VIII СНиП 23.05-95 ответственность лежит на материально ответственном лице. Причиной стала невнимательность начальника склада. Ревизорами было принято решение, в качестве наказания, должен быть уплачен штраф начальником склада Безуевым А.В. и произведена срочная замена всех просроченных огнетушителей.

Далее ревизоры провели проверку договоров с материально ответственными лицами о полной материальной ответственности. Нарушений не обнаружено.

Была также проверена правильность показания весов и других измерительных материалов путем взвешивания или перевешивания заранее подготовленной партии ценностей; взвешивания гирь или измерения объема емкостей. Результаты такой проверки отражаются в промежуточном акте, который подписывает ревизор, материально ответственное лицо и другие лица, принимавшие участие в этой проверке.

Промежуточный акт ревизии

«15» ноября 2009 г.

В ходе проверки производственного предприятия ООО «Смарт» было установлено:

- нарушения, нарушение связанные с оборудованием и техническим состоянием складского помещения выявлены не были

- было найдено не подлежащее к использованию противопожарное оборудование. Ответственность за отсутствие контроля лежит на руководителе предприятия

- состояние всех измерительных приборов и материалов соответствует нормам

Трокатов И.П.

(главный ревизор)

Безуев А.В.

(начальник склада)

Еговорова Н.Д.

(главный кладовщик)

2.2 Проверка документации складского учета

Передача продукции из цеха на склад оформляется приемо-сдаточной накладной, в которой указывается номер цеха-сдатчика, номер склада, получившего продукцию, наименование изделий, номенклатурный номер, количество сданных на склад изделий, учетная цена и сумма. Приемо-сдаточная накладная подписывается представителем цеха, сдавшего продукцию, кладовщиком, принявшим ее на склад, работником отдела технического контроля, а также начальником цеха-сдатчика.

Ревизорами было выявлено грубое нарушение в оформлении приемо-сдаточного процесса. На накладной №446 и №447 отсутствовала подпись начальника склада. (Приложение 4). Однако данная продукция была принята из производства и находилась на хранении склада №15. Ревизоры требуют письменное объяснение материально ответственных лиц и устанавливают причины расхождений и последствия, к которым они могли привести или привели. Всю ответственность за данное нарушение лежит на начальнике склада Безуеве А.В., приказом руководителя будет назначено наказание.

Для обобщения данных о выпуске продукции за отчетный период используется накопительная ведомость, в которую из сдаточных накладных и актов переносятся данные о количестве выпущенных изделий за смену или рабочий день с указанием даты и номера документа, проставляется учетная цена (плановая (нормативная) себестоимость или продажная цена).

В ходе проверки документации, ревизоры обнаружили несоответствие данных в ведомости за июнь 2009 г. (Приложение 5) По данным ведомости Изделие В было выпушено в количестве 50 штук, отпускная цена 400 рублей. Стоимость изделий по продажным ценам равнялось 17000 руб. Фактическая себестоимость составляла 21000 руб. И отклонения равнялись плюс 4000 руб.

Путем пересчета было установлено, что суммарная стоимость изделий В равняется 20000 руб. А отклонение равняется плюс 1000 руб.

Нарушение: документальное уменьшение продажной стоимости на 3000 руб. Это привело к изменению отклонения по Изделию В и по итоговому отклонению (в плюс, что негативно для предприятия), а также к изменению итоговых данных ведомости по выпуску продукции за июнь 2009 г. Виновным лицом была признана главный кладовщик Егорова Н.Д., которая созналась, что сделала это умышленно для извлечения личной денежной выгоды. В соответствии с договором о полной материально ответственности, Егорова Н.Д. должна будет внести полную денежную сумму нанесенного ущерба организации.

Складской учет ведется материально ответственными лицами на карточках учета продукции (Приложение №6). В них отражаются наличие и движение готовой продукции в натуральных единицах измерения (штуках, метрах, килограммах и др.). Карточки открываются на каждое наименование (номенклатурный номер) продукции в бухгалтерии и под расписку в журнале их регистрации передаются на склад. В карточках указываются наименование, номенклатурный номер, сорт, размер и другие признаки продукции, учетная цена, место хранения, норма запаса. Для удобства работы карточки на складе размещаются в специальном ящике - картотеке, где располагаются по группам продукции, а внутри групп - по номенклатурным номерам по их возрастанию. Карточки одной группы отделяются от другой разделителями, на которых указываются номера и наименования групп продукции. Записи в карточках производятся материально ответственными лицами на основании документов о поступлении на склад и выбытии со склада готовых изделий по мере совершения операций. По окончании рабочего дня в карточках, где было отмечено движение продукции, выводится конечный остаток. В конце отчетного периода во всех карточках (независимо от того, было или не было движения готовой продукции по тому или иному наименованию продукции) проставляется конечный остаток.

Данные карточки №25 указывают, что Изделие А (декоративная фото рамка) с номенклатурным номером 433021 находится на складе №15 на стеллаже 10 и ячейки №44, а также приход и расход по данному изделию.

Ревизорами было проверено: наличие в достаточном количестве книг или инвентарных карточек складского учета материалов; правильность их заполнения и ведения по хранимым ценностям; своевременность осуществления в них учетных записей и составления ежемесячных отчетов о движении материальных ценностей; правильность и своевременность проведения их инвентаризаций

Нарушений выявлено не было.

Заключение

Изучив тему контроля и ревизии наличия и сохранности готовой продукции, я пришла к выводу, что этой теме уделяют недостаточно внимания. Везде можно найти документы и материалы, руководства по контролю, ревизии или аудиту отгрузки и реализации готовой продукции, в то время, как контроль за продукцией, которая поступает из производства на склады заметно хуже регламентирован, а следовательно хуже контролируется. И это большой минус.

Ведь готовая продукция это конечный результат деятельности организации, это именно та прибыль, которую получает предприятие в натуральных показателях, только еще не реализованная. Для получения максимальной прибыли, предприятия стараются минимизировать затраты и тем самым уменьшить себестоимость. Но документально завышают свои затраты, чтоб сэкономить на налогах и тем самым, получить наибольшую прибыль.

А что происходит на складах, мало интересует руководство. Однако в это самое время, там могу происходить хищения, отпуск товаров на сторону под прикрытием списания на брак, подделка документов и так далее. А как же случаи возгорания?? Они несут огромные потери товарно-материальных ценностей.

Необходимо тщательно контролировать сохранность продукции в местах ее хранения. Вовремя обнаруживать случаи хищения и злоупотребления. И в этом гораздо больше помогает ревизия, нежели инвентаризация, т. к. ревизоры имеют полномочия наказывать виновных лиц, а учитывая человеческий фактор, это гораздо эффективнее.

Была проведена проверка наличия и сохранности готовой продукции в одном из цехов организации ООО «Смарт». Проверка проводилась по документации, представленной организацией. Ответственность за правильность их составления, полноту и оформление несет руководство организации.

Ревизорская проверка включала изучение технического состояния помещений хранения готовой продукции, на выборочной основе проверка документов складского учета, сопоставление учетных данных с фактическим наличием ресурсов, изучение правильности, полноты и своевременности оприходования и отражения в учетной документации товарно-материальных ценностей.

В процессе проверки были выявлены следующие нарушения и злоупотребления:

- Некачественный и несвоевременный контроль за техникой пожарной безопасности. Что может привести к огромных потерям, и негативно сказаться, как на деятельности организации, так и на ее финансовых результатах.

- Документальное занижение продажной стоимости продукции в месячной ведомости.

- Отсутствие реквизита на документах, влекущее возможное нарушение служебной субординации. На практике, это означало либо нарушение служебной субординации, либо присутствие фактов хищения или злоупотребления служебными обязанностями.

С целью избежания в дальнейшем нарушений необходимо принять следующие меры:

- Усилить контроль за мерами противопожарной безопасности. При необходимости назначить ответственную группу лиц. Так же необходимо пересмотреть служебные обязанности сотрудников склада.

- Усилить контроль за своевременным и правильным оформлением документации, особенно во время процесса приемки продукции из производства на склад.

- Проведение систематических документальных проверок на складах силами самой организации.

Список используемой литературы

1. Мельник М.В., Пантелеев А.С, Звездин А.Л. - Контроль и ревизия. Учебное пособие/ Под ред. проф. М.В. Мельник. - М. ИД ФБК-ПРЕСС, 2003.

2. Маренков Н.Л. Контроль и ревизия. Москва: Экономико-финансовый институт. Ростов-на-Дону: Изд-во «Феникс», 2004.

3. Румянцев А.В. Финансовый контроль: Курс лекций. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2003.

4. Крикунов А.В. Государственный финансовый контроль: принципы организации, программы и порядок проведения. - М.: Финансовая газета, 2004.

5. Родионова В.М., Шлейников В.И. Финансовый контроль. - М.: ФБК-ПРЕСС, 2002.

6. Бурцев В.В. Организация системы государственного финансового контроля в Российской Федерации. - М.: Издательство - торговая корпорация «Дашков и К°», 2005.

7. Пупко Г.М. Аудит и ревизия. Учебное пособие. - М.: Интерпрес-сервис, 2006.

8. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: ИНФРА-М, 2002.

9. Шидловский М.С. Финансовый контроль и аудит. - Минск: Вышэйшая школа, 2001.

10. Он-лайн пособие «Контроль и ревизия» 2006 г.

http://window.edu.ru/window_catalog/pdf2txt? p_id=22350

11. Он-лайн пособие «Контроль и ревизия» Санкт - Петербург 2008 г.

http://window.edu.ru/window_catalog/pdf2txt? p_id=37456