Аудиторская деятельность и основы аудита

22. Проверка расчетов по оплате труда

Цель аудита расчетов с персоналом по оплате труда заключается в проверке соблюдения действующего законодательства о труде, правильности начисления з/п и удержаний из неё, докум.ного оформления и отражения в учете всех видов расчетов между предприятием и его работниками. По оплате труда следует руководствоваться следующими основными норм. док-ми: ТК РФ; НК РФ, ГК РФ, п о л о ж е н и е правит-ва по расчету сред. зароботка. Источниками инф-ции, проверки, являются: - аналитические и синтетические данные по счетам 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 88 «Нераспределенная прибыль» (субсчет «Фонд потребления», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»), 68 «Расчеты с бюджетом», 69 «Расчеты по соц. страхованию и обеспечению», - (табель учета отработанного времени, наряды, расчетные и расчетно-платежные ведомости, листки о временной нетрудоспособности, расчеты на оплату отпусков, штатное расписание, положения, приказы, распоряжения, контракты, договоры гражданско-правового характера, , исполнительные листы, лицевые счета и налоговые карточки работников, авансовые отчеты, журналы-ордера, Главную книгу, , б.б. (ф.1), копии со свидетельств о рождении детей. При проведении аудиторской проверки необходимо: 1. Выбрать личные дела и проверить содержится ли в них информация о дате найма, разрешение на дополнительные выплаты, ставки оплаты труда.

также Аудитору необходимо проверить (выборочно):

- правильность арифметических расчетов;

- нет ли случаев включения в документы подставных лиц; - правильность отнесения расходов к фонду оплаты труда;- правильность отнесения отдельных выплат на себестоимость продукции (работ, услуг);- правильность составления бухгалтерских проводок;

- правильность ведения синтетического и аналитического учета, сводных данных и заполнения форм бухгалтерской отчетности по фонду оплаты труда;

- правильность оплаты по сдельным расценкам, тарифным ставкам и окладам;

- обоснованность и правильность начисления премий;

- Проверяя правильность исчисления налога на доходы с физических лиц, аудитор должен руководствоваться главой 23 Налогового кодекса РФ (ч.2). При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которым у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, то это не дает основания уменьшать налоговую базу. Налоговая база определяется по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено законом. Удержание по исполнительным листам производится только при наличии этих листов либо на основании личного заявления работников. Удержание в возмещение материального ущерба, причиненного работником, производится на основании приказа по предприятию (при наличии согласия работника) либо по решению суда. типич. ошибки: неправильное исчисление среднесписочной численности работников; отсутствие начисления з/п; завышение общих итогов расчетно-платежной ведомости; создание нереальной депонентской задолженности; ошибки в расчетах при удержаниях из заработной платы; нарушение правил исчисления налога на доходы физических лиц (НДФЛ); фальсификация записей в расчетно-платежной ведомости; ошибки при начислении выплат по среднему заработку (отпускных, по временной нетрудоспособности и др).

23. Проверка операций по учету материальных запасов

Нормативн база: ГК, НК, З-н о БУ, ПБУ 5/01, метод указ-ния по БУ МПЗ, план счетов, метод указ по инвентар им-ва и об-в. Аудиту подврег-ся след счета:10,11,14,15,16,19, 41,42. Целью проверки (аудита) ТМЦ является подтверждение достоверности данных отчетности по наличию и движению ТМЦ и установление соответствия оформленных хозяйственных операций действующим нормативным актам. Источники информации: Типовые формы учета: первич док-ты по учету произв запасов, аналит и синтетич регистры доверенность на получение ТМЦ (М-2а); накладная на отпуск материалов на сторону (М-15); приходный ордер на получение материальных ценностей; карточка учета материалов; лимитно-заборная карта; карточка учета МБП; акт на списание МБП и т.д. Учетные регистры: ББ; главная книга; оборотно-сальдовые ведомости. МПЗ принимаются к БУ по факт. с/с-ти». фактическая себестоимость материалов формируется непосредственно на счете 10 «Материалы»; учетная себестоимость материалов формируется с использованием дополнительных счетов 15 «Заготовление и приобретение материалов» и 16 «Отклонение в стоимости материалов»; При отпуске МПЗ в произ-во их оценка производится по с/с-ти каждой единицы; по средней себестоимости; методом ФИФО; Аудитор проверяет Выбранный метод оценки выбытия материальных ресурсов, зафиксирован ли в приказе об учетной политике организации, правильно ли ведется учет?. Типичные ошибки по учету ТМЦ:1. не заключен договор о мат отв-сти с кладовщиком. 2 неправильно оформл док-ты по природу и расходу ТМЦ 3 не ведется аналит учет движ-ния ТМЦ в бух-рии 4 не регулярно провод-ся сверка данных по движ-нию ТМЦ в бух-рии и на складе п/п, не проводится ежегодн инвен-ция 5 на складе хранится большое кол-во неисп ТМЦ 6 неправильно произв-ся списание ТМЦ по напр-ниям затрат. Задачей аудита явл-ся: контроль за вып-нием договоров поставок, соблюд-ние норм прав актов, орг-ция мат ответ-нности, обеспеч сохр-сти ценностей. Ауд проверку начинают с ознак-ния с мат отделом бухг-рии: кто ведет учет движения ценностей); наличие графика документооборота; правильность оформл-ния договоров о мат ответств-сти; график провед-ния инвент-ции, как оформл-ся рез-ты инвентар-ции и отраж-ся в учете; наличие приказов о пост действующ инвент ком-сии. При налич склада обяз-но орг-ся на складе колич-венный и колич-но-суммовой учет. Ауд-ские процедуры: опр-ние остатков МПЗ по счету, сопост-ние с главн книгой и аналитич регистрами, на основе выборки провер-ся учет поступл-я товаров (сумму по счету подставщика, сумма и дата оприход-ния), по таврно-обмен-ым операциям. На основе выборки провер-ся отгрузка тов-ров, учтенные по счету 90 или 45. При учете товаров по продажн ценам в орг-ции рознич торговли и общ питания провер-ся правильность учета торг наценок на счете 42, на основе выборки провер-ся прав-сть учета НДС (входной и исходной)

24. Аудиторская проверка учредительных документов предприятия

Цель аудита расчетов с учредителями заключается в подтверждении законных оснований деятельности экономического субъекта, правильности формирования и изменения уставного капитала и реальности (достоверности) соответствующих показателей БО. Проверка учредительных документов, предшествующая аудиту активов и обязательств организации, позволяет определить дальнейший объем ауд. работ, которые связаны с особенностями деятельности организации:

- виды деятельности, которые следует подвергнуть аудиту, т.е. порядок формирования доходов и расходов от обычных и прочих видов деятельности; - форма собственности, т.е. особенности финансирования организации и использование средств целевого финансирования; - наличие дочерних, зависимых организаций, филиалов, структурных подразделений, т.е. расчеты со связанными организациями или внутрихозяйственные расчеты; - формирование, движение и распределение прибыли, капитала, резервов, т.е. особенности организации бухгалтерского и налогового учета капитала и резервов. Аудиторская проверка учредительных документов осуществляется по двум направлениям. Во-первых, необходимо установить наличие учред. и прочих правоустанавливающих док-тов: устава, изменений в устав; учред. договора; протоколов заседаний учредителей; свидетельств о регистрации, лицензий, договоров. Во-вторых, следует осуществить экспертизу учред.х док-ов, при этом учред. док-ты провер-ся на соотв. действ. закон-тву,. Полученную в процессе аудита учредительных документов информацию аудитор может использовать при проверке других участков и операций учета: внеоборотных и оборотных активов, расчетов, финансовых результатов, капитала и резервов.

Нормативн база: ГК, НК РФ, ФЗ «об акцион. общ-вах», ФЗ « О рынке цен. бум.», ПБУ «Учетная политика орг-ции». Проверяются син. сч. 75 «Расчеты с учредит.», сч.80 «Ук».

Ау-р получ. ауд. док-ва путем инспектирования, пересчета, подтверждения.

Типичные ошибки: несоответств. кредитов. остатка по сч. 80, заявленного в учред. док-ах, необоснованное увеличение УК, в результате завыш. стоим-ти МЦ, несвоевременное внесение в реестр акционеров, не выплата дивидендов по привилегир. акциям., деятельность без лицензии,непрвильное исчисление налога на доходы.