Бухгалтерская финансовая отчетность

Список литературы

Введение

В настоящей работе в качестве объекта исследования рассматривается Хабаровская фирма ЗАО «Строитель», офис которой расположен по адресу ул. К. Маркса, каб. 447.

Финансовая отчетность ЗАО «Строитель» - систематизированная финансовая информация о факторах, оказывающих влияние на деятельность хозяйствующего субъекта, бюджетного учреждения, адвоката, нотариуса, с отражением данных бухгалтерского учета, предназначенная для предоставления пользователям сведений об их финансовом положении, показателях деятельности и движении денежных средств за отчетный период [4, с. 33].

Финансовая отчетность ЗАО «Строитель» за предшествующий период включает в себя следующее [3,8 и др.]:

1) бухгалтерский баланс;

2) отчет о прибылях и убытках;

3) отчет о движении денег;

4) отчет об изменениях в собственном капитале;

5) информацию об учетной политике организации и пояснительную записку.

Для более полного отражения все фактов хозяйственной деятельности ЗАО «Строитель» предоставляла дополнительную информацию в виде финансовых обзоров руководства с описанием и объяснением основных характеристик финансовых результатов деятельности организации, ее финансового положения и основных неопределенностей, с которыми она сталкивается. Такой обзор включает в себя анализ следующих сторон деятельности ЗАО «Строитель» [5, с. 145]:

1) основных факторов и влияний, определяющих финансовые результаты, включая изменения среды, в которой действует организация, реакции организации на эти изменения и их воздействия, инвестиционной политики организации, направленной на поддержание и улучшение финансовых результатов, включая политику в области дивидендов;

2) источников финансирования организации и доли заемных средств в этих источниках, а также политики организации в отношении заемных средств и управления рисками, связанными с займами;

3) преимуществ и ресурсов организации, ценность которых не отражена в бухгалтерском балансе.

Помимо финансовой отчетности ЗАО «Строитель» представляет отчеты по вопросам охраны окружающей среды и отчеты о компенсации работникам, представляющие дополнительную ценность.

Годовой финансовый отчет ЗАО «Строитель» за предыдущие период включал: бухгалтерский баланс на 01.01.2004 года, отчет о финансовых результатах за 2003 год, отчет о движении собственного капитала за 2003 год, отчет о движении денежных средств за 2003 год, приложение к бухгалтерскому балансу за 2003 год, объяснительную записку к финансовой отчетности.

Финансовая отчетность ЗАО «Строитель» отражает все контролируемые ресурсы и операции, а также соответствие утвержденных показателей финансового плана (бюджета) фактическим

Финансовая отчетность ЗАО «Строитель» включает аналитические показатели, характеризующие финансовое положение организации.

В состав финансовой отчетности ЗАО «Строитель» включаются пояснения и комментарии по использованным стандартам учета, изменениям в учете, основным факторам, повлиявшим на финансовое положение, полученным финансовым результатам, любым существенным изменениям в финансовых показателях в сравнении с предыдущим периодом и отклонениям от первоначального плана.

Финансовая отчетность ЗАО «Строитель» сопровождается аналитическими пояснениями и комментариями, которые уточняют все существенные моменты для правильного понимания информации, представленной в формах финансовой отчетности. Также комментарии, прилагаемые к финансовой отчетности, отражают оценку организацией своей финансовой деятельности и произошедших в течение отчетного периода событий.

Детальная информация о доходах, расходах, активах, пассивах и чистых активах ЗАО «Строитель» приводится в приложении к стандартной финансовой отчетности.

Основные формы годовой финансовой отчетности ЗАО «Строитель» представлены в приложениях.

2. Подготовительная работа перед составлением годового отчета в ЗАО «Строитель»

Полезность финансовой отчетности ЗАО «Строитель» для пользователей во многом определяется своевременностью ее предоставления. Организация должна подготовить и опубликовать стандартную годовую финансовую отчетность в сроки, не превышающие 6 месяцев с момента окончания отчетного периода.

Последовательность выполнения работ при подготовке к составлению финансовой отчетности в ЗАО «Строитель» представлена ниже:

1) денежные средства и капитал организации отражается в журналах-ордерах на основе первичных документов;

2) из ведомости № 1 по дебету счета 50 и ведомости № 2 по дебету счета 51 данные переносятся в журналы-ордера № 3, 10/1 13;

3) итоги ведения аналитического учета также отражаются соответствующих журналах-ордерах;

4) подводятся итоги по кредитам счетов в журналах-ордерах, сверяются итоги различных регистров;

5) данные из журналов-ордеров переносятся в главную книгу;

6) на основании данных главной книги составляют бухгалтерский баланс и прочие формы отчетности.

При заполнении форм годовой бухгалтерской отчетности за предшествующий период организация ЗАО «Строитель» руководствовалась рядом нормативно-правовых актов с учетом изменений и дополнений.

Для обеспечения достоверности данных годового отчета, своевременности его составления и представления потребителям информации в ЗАО «Строитель» до составления годовой отчетности проводится подготовительная работа, включающая в себя инвентаризацию.

Инвентаризация проводится в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Порядок и сроки проведения инвентаризации в ЗАО «Строитель» определяются руководителем организации. Для проведения инвентаризации приказом руководителя организации ЗАО «Строитель» создается комиссия [7, с. 98].

Чтобы отразить результаты инвентаризации в ЗАО «Строитель», составляются сличительные ведомости, которые подписываются всеми членами инвентаризационной комиссии и материально ответственными лицами. В сличительную ведомость включаются только те материальные ценности, по которым при инвентаризации выявлены отклонения от учетных данных.

Выявленные при инвентаризации излишки имущества в соответствии с решением руководителя приходуются по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации по дебету соответствующих счетов и кредиту счета 80 "Прибыли и убытки".

Недостачи и порча имущества в ЗАО «Строитель» в пределах норм естественной убыли, утвержденных в установленном порядке, в соответствии с решением руководителя организации списываются на издержки производства продукции.

Недостачи имущества сверх норм естественной убыли в ЗАО «Строитель» покрываются за счет виновных лиц. Убытки от недостач, виновники которых не установлены, либо иск по которым суд отклонил, списываются на финансовые результаты.

Если судом полностью или частично отказано во взыскании данных сумм по причине ненадлежащего учета и хранения материальных ценностей, пропуска исковой давности и по другим зависимым от истца причинам, то источником погашения этих убытков в ЗАО «Строитель» является прибыль, остающаяся в распоряжении.

Выявленные при инвентаризации суммы дебиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются в соответствии с решением руководителя организации ЗАО «Строитель» на финансовые результаты. Однако если такая задолженность образовалась по причинам, которые зависят от организации, то ее списывают за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации.

Инвентаризационные описи, в которых отражается фактическое наличие объектов основных средств в ЗАО «Строитель», можно использовать для их переоценки.

После этого в организации приступают к списанию нормируемых затрат. Так как по большинству видов расходов будущих периодов установлены годовые нормативы включения этих расходов в себестоимость продукции (работ, услуг), то списание сумм, превысивших установленные нормативы, производится за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

К расходам в ЗАО «Строитель», норматив которых формируется в течение года, относятся расходы на рекламу, подготовку кадров в высших и средних учебных заведениях, оплата маркетинговых, консультационных и информационных услуг и др.

При закрытии счетов по учету затрат вспомогательных производств ЗАО «Строитель» необходимо иметь в виду, что в первую очередь закрываются счета вспомогательных производств, имеющих максимальное число потребителей их услуг и минимальные размеры встречных затрат, а в последнюю -- счета с максимумом встречных услуг и минимумом потребителей

Последовательность этапов подготовительной работы в ЗАО «Строитель» [3, 4 и др.]:

-- распределить затраты по содержанию и эксплуатации машин и оборудования;

-- распределить суммы затрат амортизационных отчислений и затрат на ремонт основных средств;

-- распределить бригадные (цеховые), общеотраслевые (общепроизводственные) и общехозяйственные расходы в установленном порядке;

-- проверить правильность распределения затрат прошлых лет;

-- определить и списать в установленном порядке затраты по недостачам в результате стихийных бедствий и непредвиденных обстоятельств.

После выполнения указанных работ приступают к исчислению фактической себестоимости продукции, работ и услуг.

Фактическая себестоимость продукции промышленных (подсобных) производств исчисляется по завершении работ, связанных с калькулированием себестоимости продукции, работ и услуг.

После составления отчетных калькуляций себестоимости продукции составляются расчеты для определения и списания разниц между фактической и плановой себестоимостью, по которой продукция была оприходована в течение года.

Калькуляционные разницы в ЗАО «Строитель» списывают с кредита счета 20 "Основное производство" в дебет счетов 10 "Материалы", 40 "Готовая продукция" др. Разницы в себестоимости списывают на соответствующие счета пропорционально полученной продукции.

После определения фактической себестоимости в ЗАО «Строитель» приступают к переоценке остатков товарно-материальных ценностей на конец отчетного периода, которая производится в соответствии с Инструкцией по переоценке товарно-материальных ценностей.

Чтобы избежать искажения достоверности отчетной информации, очень важно правильно исправить в бухгалтерском учете обнаруженные ошибки и искажения. Порядок внесения исправлений в бухгалтерском учете утвержден законодательно.

Для определения финансовых результатов от реализации продукции, работ, услуг в ЗАО «Строитель» рассчитывают все налоги и другие платежи, включаемые в себестоимость реализованной продукции (работ, услуг). Кроме того, сверяют расчеты по налогам и налоговым платежам с налоговыми инспекциями, и вносят в случае необходимости коррективы в регистры бухгалтерского учета.

Конечный финансовый результат деятельности предприятия ЗАО «Строитель» во многом зависит от правильного определения и списания на соответствующие счета внереализационных доходов и расходов.
После проведения всех подготовительных работ, закрытия операционных счетов и отражения в учете других необходимых корректировочных записей в ЗАО «Строитель» составляется заключительный баланс предприятия на конец отчетного периода.

3. Порядок составления, представления и утверждения годового отчета в ЗАО «Строитель»

Состав, содержание и порядок составления заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности Законом "О порядке составления и представления годового бухгалтерского отчета за 2003 год".

Порядок представления годовой бухгалтерской отчетности предусматривает составление ее в соответствии с определенными требованиями:

1) своевременность;

2) точность и правдивость данных;

3) полнота данных;

4) ясность и доступность при использовании;

5) экономичность.

В соответствии с законодательством ЗАО «Строитель» представляет бухгалтерскую отчетность согласно учредительным документам по месту регистрации. Сроки представления отчетности строго регламентированы законодательно. Все формы подписываются руководителем и главным бухгалтером.

Порядок заполнения и составления некоторых форм отчетности ЗАО «Строитель» представлен ниже.

В отчете о прибылях и убытках организации должны быть отражены:

- финансовые результаты деятельности организации (выручка, затраты, НДС, результаты от реализации, внереализационные результаты, балансовая прибыль или убыток);

- использование прибыли ( указывается в расшифровке по суммам основных направлений);

- движение денежных средств.

В справке к форме № 2 ЗАО «Строитель» представлены развернутые данные о платежах в бюджет, произведенных предприятием за счет всех источников в соответствии с нормативными актами, а также перечень затрат и расходов организации, учтенных при исчислении льгот по налогу на прибыль.

В форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» должны быть отражены сведения об:

- движении собственного капитала и фондов организации;

- движении заемных средств;

- дебиторской и кредиторской задолженностях;

- составе нематериальных актов на конец года;

- наличие и движение основных средств организации;

- финансовые вложения;

- социальные показатели.

ЗАО «Строитель» при использовании в учете упрощенной или полной системы двойной записи, представляет финансовую отчетность:

а) районным (муниципальным) финансовым органам по месту своей регистрации;

b) собственникам в соответствии с учредительными документами, то есть акционерам.

Финансовая отчетность ЗАО «Строитель» может представляться другим органам публичной власти, кредитующим банкам и иным заинтересованным организациям на основе соглашения с хозяйствующим субъектом.

ЗАРО «Строитель» обязано представлять:

а) квартальную финансовую отчетность в срок с 15 по 25 число месяца, следующего за отчетным кварталом;

b) годовую финансовую отчетность в срок с 25 января по 31 марта после отчетного года.

После представления финансовой отчетности районные (муниципальные) финансовые органы принимают, проверяют и обобщают финансовую отчетность ЗАО «Строитель»

Годовая финансовая отчетность ЗАО «Строитель» рассматривается в порядке, предусмотренном учредительными документами, и подтверждается аудиторской фирмой в соответствии с действующим законодательством.

Заключение

В ходе выполнения данной работы была достигнута ее основная цель, а именно были изучены вопросы порядка составления, представления и утверждения годовой финансовой отчетности на примере конкретного предприятия ЗАО «Строитель».

В заключение сделаем несколько основных выводов по работе:

1) Финансовая отчетность ЗАО «Строитель» - систематизированная финансовая информация о факторах, оказывающих влияние на деятельность хозяйствующего субъекта, бюджетного учреждения, адвоката, нотариуса, с отражением данных бухгалтерского учета, предназначенная для предоставления пользователям сведений об их финансовом положении, показателях деятельности и движении денежных средств за отчетный период;

2) Финансовая отчетность ЗАО «Строитель» за предшествующий период включает в себя бухгалтерский баланс; отчет о прибылях и убытках; отчет о движении денег; отчет об изменениях в собственном капитале; информацию об учетной политике организации и пояснительную записку;

3) В состав финансовой отчетности ЗАО «Строитель» включаются пояснения и комментарии по использованным стандартам учета, изменениям в учете, основным факторам, повлиявшим на финансовое положение, полученным финансовым результатам, любым существенным изменениям в финансовых показателях в сравнении с предыдущим периодом и отклонениям от первоначального плана;

4) Последовательность выполнения работ при подготовке к составлению финансовой отчетности в ЗАО «Строитель»: денежные средства и капитала организации отражается в журналах-ордерах на основе первичных документов; из ведомости № 1 по дебету счета 50 и ведомости № 2 по дебету счета 51 данные переносятся в журналы-ордера № 3, 10/1 13; итоги ведения аналитического учета также отражаются соответствующих журналах-ордерах; подводятся итоги по кредитам счетов в журналах-ордерах, сверяются итоги различных регистров; данные из журналов-ордеров переносятся в главную книгу; на основании данных главной книги составляют бухгалтерский баланс и прочие формы отчетности;

5) Для обеспечения достоверности данных годового отчета, своевременности его составления и представления потребителям информации в ЗАО «Строитель» до составления годовой отчетности проводится подготовительная работа, включающая в себя инвентаризацию;

6) Порядок представления годовой бухгалтерской отчетности предусматривает составление ее в соответствии с определенными требованиями: своевременность; точность и правдивость данных; полнота данных; ясность и доступность при использовании; экономичность;

7) В соответствии с законодательством ЗАО «Строитель» представляет бухгалтерскую отчетность согласно учредительным документам по месту регистрации. Сроки представления отчетности строго регламентированы законодательно. Все формы подписываются руководителем и главным бухгалтером

Список литературы

1) Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учеб пособ. - М.: Финстатинформ, 1999. - 359 с.

2) Друри К. Введение в управленческий и производственный учет: Учеб. пособ/ Пер с анг. - 3 изд., перераб., доп. - М.: Аудит- ЮНИТИ, 1998. - 783 с.

3) Керимов В.Э. Бухгалтерский учет на производственных предприятиях: Учеб. пособ. - 3 изд., перераб., доп. - М.: Дашков и К, 2002. - 360 с.

4) Керимов В. Э. Теория и практика организации управленческого учета на производственных предприятиях. - М.: Маркетинг, 2001. - 328 с.: ил.

5) Справочное пособие директору производственного объединения (предприятия). В 2 томах. Т. 1. - М.: Экономика, 1997. - 512 с.

6) Управленческий учет: Учеб. пособ./ Под ред. А.Д. Шеремета. - 2 изд., переаб., доп. - М.: ИД ФБК - ПРЕСС, 2002. - 512 с.

7) Фролова Т.В. Бюджетирование затрат в производстве: Учеб. пособ. - Новосибирск: СибУПК, 2002 .- 248 с.

8) Хорнгрен И.Т., Фостер Дж. Бухгалтерский учет: управленческий аспект/ Под ред. Я.В.Соколова. - М.: Финансы и статистика, 2002 .- 416 с.