по принципу (необходимо выбрать один из ниже перечисленных принципов)

- равномерного распределения,

- пропорционально доходу,

- пропорционально общей сумме расходов, предусмотренных в смете.

Операции с амортизируемым имуществом

4.9. Для целей налогообложения прибыли на ОАО «КЗАЭ» установлен линейный метод амортизации по объектам амортизируемого имущества, указанным в Приложении N__ к настоящему Положению.

4.10. Для целей налогообложения прибыли установлено, что распределение объектов амортизируемого имущества по амортизационным группам осуществляется исходя из срока полезного использования, определенного в соответствии с техническими условиями и рекомендациями организаций-изготовителей на основании классификации основных средств, определяемой Правительством РФ.

4.11. Для целей налогообложения прибыли не начислять амортизацию по следующим объектам основных средств и нематериальных активов:

1) имущество, приобретенное (созданное) с использованием бюджетных средств целевого финансирования, согласно Приложению N__ к настоящему Положению,

2) объекты, переведенные на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев согласно Приложению N__ к настоящему Положению,

3) объекты, находящиеся на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев, согласно Приложению N__ к настоящему Положению,

4) объекты, переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование, согласно Приложению N__ к настоящему Положению.

4.12.Для целей налогообложения прибыли в отношении следующих объектов основных средств к основной норме амортизации применяются специальные коэффициенты:

1) основные средства, используемые для работы в агрессивной среде, согласно Приложению N__ к настоящему Положению - (указать не выше 2 по каждому объекту),

2) основные средства, используемые для работы в условиях повышенной сменности, согласно Приложению N__ к настоящему Положению - (указать не выше 2 по каждому объекту),

4.13.Для целей налогообложения прибыли в отношении объектов основных средств, переданных (полученных) по договору лизинга до 1 января 2002 года, амортизация начисляется

- с применением методов и норм, существовавших на момент передачи (получения) данного имущества в лизинг,

4.14. Для целей налогообложения прибыли в отношении отдельных объектов основных средств амортизация начисляется по пониженным нормам амортизационных отчислений, определенных в этом же Приложении.

4.15. Для целей налогообложения прибыли в отношении приобретаемых объектов основных средств, бывших в употреблении, норма амортизации определяется:

- исходя из срока полезного использования, уменьшенного на количество месяцев эксплуатации этого объекта предыдущими собственниками.

4.16.Для целей налогообложения прибыли в отношении объектов основных средств, бывших в употреблении и полученных в виде вклада в уставный (складочный) капитал или в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц, норма амортизации определяется

- исходя из срока полезного использования, установленного предыдущим собственником этих основных средств, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником.

4.17.ОАО «КЗАЭ» включает в состав косвенных расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере 10 процентов первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, модернизации, реконструкции, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств, суммы которых определяются в соответствии со ст. 257 НК РФ.

Формирование расходов, учитываемых при налогообложении

4.18.Расчет прямых расходов, приходящихся на остатки незавершенного производства, готовой продукции на складе и товаров отгруженных, но не реализованных производится

- по калькуляционной единице продукции,

- позаказно.

4.19.Для целей налогообложения прибыли прямые расходы по определенным видам деятельности формируются в следующем составе :

1) по товарам собственного производства (отдельно аналогично: по товарам обслуживающих производств и хозяйств) в составе:

- основного сырья и материалов, комплектующих и полуфабрикатов согласно Приложению N__ к настоящему Положению,

- амортизационных отчислений по основным средствам, используемым при производстве продукции согласно Приложению N__ к настоящему Положению,

- расходы на оплату труда, указанные в ст. 255 Налогового кодекса РФ, персонала, участвующего в процессе производства продукции, перечисленного в Приложении N__ к настоящему Положению,

- суммы единого социального налога и взносов на обязательное пенсионное страхование, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда.

2) по работам и услугам собственного производства (отдельно аналогично: по работам и услугам обслуживающих производств и хозяйств) в составе:

- основных материалов, комплектующих и полуфабрикатов

- амортизационных отчислений по основным средствам, используемым при выполнении работ, оказании услуг,

- расходы на оплату труда, указанные в ст. 255 Налогового кодекса РФ, персонала, участвующего в процессе выполнения работ, оказания услуг,

- суммы единого социального налога и взносов на обязательное пенсионное страхование, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда.

4.20. Для целей налогообложения прибыли по оптовой, мелкооптовой и розничной торговле стоимость приобретения товаров формируется:

- с учетом транспортных расходов по доставке покупных товаров до склада предприятия, при этом прямые расходы по торговым операциям в налоговом учете не формируются, стоимость товаров учитывается при их реализации в соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ,

4.21.Для целей налогообложения прибыли сумма прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде при оказании услуг:

- в полном объеме относится на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства.

4.22. На ОАО «КЗАЭ» для целей налогообложения прибыли порядок оценки остатков незавершенного производства исходя:

- из доли прямых затрат в плановой (нормативной, сметной) стоимости продукции,

4.23.Для целей налогообложения прибыли, при расчете остатков незавершенной продукции, готовой продукции на складе и отгруженной и нереализованной продукции используется методика расчета, установленная в Приложении к учетной политике.

4.24. Для целей налогообложения прибыли при реализации или ином выбытии ценных бумаг (кроме собственных акций) на расходы от производства и реализации списывается цена приобретения реализованных ценных бумаг по методу ,

- Стоимости каждой единицы.

4.25. На ОАО «КЗАЭ» в Положении не указано ответственный работник, отвечающий за составление справки-расчета подлежащих получению (или уплате) сумм процентов по договорам займа, кредитным договорам, банковского счета, банковского вклада, по ценным бумагам и иным долговым обязательствам.

4.26. Для целей налогообложения прибыли при определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых в производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг) применяется метод оценки по стоимости единицы запасов,

4.27. Для целей налогообложения прибыли расходы на ремонт основных средств учитываются в фактических размерах без формирования резерва предстоящих расходов на ремонт.

4.28. Для целей налогообложения прибыли ОАО «КЗАЭ» формирует следующие резервы в порядке ст. 324.1. Налогового кодекса РФ:

- резерв предстоящих расходов на оплату отпусков,

- резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет,

4.29. На ОАО «КЗАЭ» в положении не отражены расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, осуществленные в форме отчислений на формирование Российского фонда технологического развития и иных отраслевых и межотраслевых фондов финансирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом "О науке и государственной научно-технической политике", признаются для целей налогообложения в пределах не более 1,5 процента доходов (валовой выручки).

4.30. Для целей налогообложения прибыли расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию учитываются в фактических расходах без формирования резервов по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию,

4.31.Для целей налогообложения прибыли представительские расходы включаются в состав расходов в фактических размерах, но не более 4% от расходов на оплату труда отчетного периода.

4.32.Для целей налогообложения прибыли расходы на виды рекламы, перечисленные в п. 4 ст. 264 Налогового кодекса РФ, признаются в фактических размерах, остальные расходы на рекламу - в размере не более 1% выручки от реализации для целей налогообложения прибыли, рассчитанной согласно ст. 249 Налогового кодекса РФ.

4.33.Для целей налогообложения прибыли ОАО «КЗАЭ» формирует резервы по сомнительным долгам в порядке ст. 266 Налогового кодекса РФ.

При этом сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не превышает 10% выручки от реализации для целей налогообложения прибыли, рассчитанной согласно ст. 249 Налогового кодекса РФ.

Сумма резерва по сомнительным долгам, не полностью использованная в отчетном периоде на покрытие убытков по списанию безнадежных долгов на следующий отчетный период переносится в порядке, установленном п. 5 ст. 266 Налогового кодекса РФ).

4.34. Для целей налогообложения прибыли при реализации покупных товаров стоимость приобретения данных товаров для уменьшения доходов от реализации определяется по методу Средней стоимости.

4.35.Для целей налогообложения прибыли документальное подтверждение рыночных цен товаров (работ, услуг) с учетом положений ст. 40 Налогового кодекса РФ, а также условий рыночных отношений сторонних субъектов на ОАО «КЗАЭ» осуществляет Планово - Экономический отдел

Учет для целей налогообложения убытков

4.36.. Для целей налогообложения прибыли обоснование условий признания убытков от деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, указанных в ст. 275.1. Налогового кодекса РФ, производит бухгалтерия,

4.37. Для целей налогообложения прибыли убытки от операций с ценными бумагами, полученные в предыдущих годах не подлежат перенесению на будущее в порядке, предусмотренном п. 10 ст. 280 Налогового кодекса РФ, на уменьшение налоговой базы по операциям с данной категорией ценных бумаг.

4.38. Для целей налогообложения прибыли убытки финансово-хозяйственной деятельности организации, понесенные в предыдущих годах - не подлежат перенесению на будущее в порядке, предусмотренном ст. 283 Налогового кодекса РФ.

Порядок, указанный в настоящем пункте не распространяется на убытки от деятельности по использованию объектов обслуживающих производств и хозяйств, убытков от операций с ценными бумагами, убытков от реализации амортизируемого имущества, убытков от реализации права требования.

Утвердить форму аналитического регистра-расчета сумм переносимых на будущее убытков финансово-хозяйственной деятельности организации согласно Приложению к настоящему Положению

Расчеты с бюджетом

4.39. Авансовые платежи налога на прибыль осуществляются путем внесения ежемесячных авансовых платежей в порядке, установленном в следующем пункте настоящего приказа).

4.40. Ежемесячные авансовые платежи налога на прибыль осуществляются исходя из фактической полученной прибыли, подлежащей налогообложению, нарастающим итогом с начала года до окончания соответствующего месяца).

РАСЧЕТ И АНАЛИЗ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ ОАО «КЗАЭ»

Налоговая нагрузка

Налоговая нагрузка рассчитывается по формуле:

Где Н_сум - сумма всех налоговых платежей за год; Д_бр - суммарный доход (брутто) предприятия за год.

Вывод: С вязи с тем, что ОАО «КЗАЭ» не может перейти на другую систему налогооболожения, так как Законодательство РФ регулирует возможность применения той или иной системы налогообложения, предприятию рекомендуется оптимизировать затраты, заниматься расширением рынка сбыта продукции, что повлияет на увеличение доходов и снижение налоговой нагрузки.