Учет собственных средств
Учет резервного и добавочного капиталов, нераспределенной прибыли и непокрытого убытка, целевого финансирования. Анализ и оценка использования активов, собственного капитала и обязательств ОАО "Навлинский ДОК". Чистые активы и ликвидация организации.
Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
Вид | курсовая работа |
Язык | русский |
Дата добавления | 19.12.2009 |
Размер файла | 58,8 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Таблица 3
Динамика состава и структуры бухгалтерского баланса ОАО «Навлинский ДОК», тыс. руб.
Актив |
2003 год |
2004 год |
Изменение (+, -) |
Пассив |
2003 год |
2004 год |
Изменение (+,-) |
|
Раздел I Внеоборотные активы |
8628 |
8198 |
-430 |
Раздел III Капитал и резервы |
10773 |
4363 |
-6410 |
|
% к итогу |
30,0 |
33,1 |
+3,1 |
% к итогу |
37,5 |
17,6 |
-19,9 |
|
Раздел II Оборотные активы |
20130 |
16574 |
-3556 |
Раздел IV Долгосрочные обязательства |
148 |
314 |
+166 |
|
% к итогу |
70,0 |
66,9 |
-3,1 |
% к итогу |
0,5 |
1,3 |
+0,8 |
|
Раздел V Краткосрочные обязательства |
17837 |
20095 |
+2258 |
|||||
% к итогу |
62,0 |
81,1 |
+19,1 |
|||||
Валюта баланса -- всего |
28758 |
24772 |
-3986 |
Валюта баланса, всего |
28758 |
24772 |
-3986 |
Повышение удельных весов внеоборотных активов при общем уменьшении доли оборотных активов, несомненно, негативно скажется на производственно-финансовой деятельности и впоследствии - на финансовой устойчивости ОАО «Навлинский ДОК». Источники формирования имущества также уменьшились за счет собственного капитала - на 6410 тыс. руб. или на 19,9 пункта. Однако следует заметить, что к концу 2004 года доля заемного капитала в общем объеме источников покрытия составила 82,4%. Такое изменение понижает платежеспособность предприятия, показывает, что для пополнения своих активов ОАО «Навлинский ДОК» не может обойтись собственными средствами. После общей оценки динамики состава и структуры активов и пассивов баланса исследуем подробно состав отдельных элементов имущества и источники его формирования, выявим изменения за период с 2003 - 2004 г. недвижимости и оборотных активов, источников собственных и заемных средств (долгосрочных и краткосрочных обязательств). Расчеты производятся в аналитической таблице 4.
Таблица 4
Динамика состава и структура основного и оборотного капиталов (активов) ОАО «Навлинский ДОК», тыс. руб.
Показатель актива баланса |
Остатки по балансу |
Структура, % |
|||||
2003 год |
2004 год |
Изменение (+,-) |
2003 год |
2004 год |
Изменение (+,-) |
||
1. Внеоборотные активы всего В том числе: |
8628 |
8198 |
-430 |
100,0 |
100,0 |
- |
|
1.1. Нематериальные активы |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
1.2. Основные средства |
8628 |
8198 |
-430 |
100,0 |
100,0 |
- |
|
1.3. Незавершенное строительство |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
1.4. Доходные вложения в материальные ценности |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
1.5. Долгосрочные финансовые вложения |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
1.6. Прочие внеоборотные активы |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
2. Оборотные активы, всего В том числе: |
20130 |
16574 |
-3556 |
100,0 |
100,0 |
- |
|
2.1. Запасы |
1185 |
2224 |
+1039 |
5,9 |
13,4 |
+7,5 |
|
2.2. НДС по приобретенным ценностям |
569 |
126 |
-443 |
2,8 |
0,8 |
-2 |
|
2.3. Дебиторская задолженность (более 12 месяцев) |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
2.4. Дебиторская задолженность (менее 12 месяцев) |
16765 |
14023 |
-2742 |
83,3 |
84,6 |
+1,3 |
|
2.5. Краткосрочные фин.вложения |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
2.6. Денежные средства |
180 |
201 |
+21 |
0,9 |
1,2 |
+0,3 |
|
2.7. Прочие оборотные активы |
1431 |
- |
-1431 |
7,1 |
- |
-7,1 |
|
Итого активов: |
28758 |
24772 |
-3986 |
100,0 |
100,0 |
- |
Как свидетельствуют данные таблицы, к концу 2004 года, так же, как и в 2003 году, в составе внеоборотных активов всю долю (100%) занимают основные средства. В оборотных активах преобладают: дебиторская задолженность (84,6%), запасы (13,4%); на НДС приходится 0,8%; денежные средства составляют 1,2%. Отметим, что при общем снижении доли оборотных средств на 3556 тыс. руб., удельный вес запасов в активах увеличился на 7,5 пунктов, дебиторской задолженности - увеличился на 1,3 пункта, а денежных средств - на 0,3 пункта. Все это, конечно, отражается на финансовом положении организации, которая имеет на конец 2004 года свободные денежные средства (+21 тыс. руб.) и в любое время по своему усмотрению может пустить их в оборот для пополнения материальных оборотных активов или на инвестиции, чтобы получить новые доходы.
В конце 2004 года по сравнению с 2003 годом произошли существенные изменения в структуре источников формирования имущества ОАО «Навлинский ДОК» (табл. 5.).
Таблица 5
Динамика состава и структуры собственного и заемного капитала ОАО «Навлинский ДОК», тыс. руб.
Показатель пассива баланса |
2003 год |
2004 |
Изменение (+;-) |
||||
тыс. руб. |
% к итогу |
тыс. руб. |
% к итогу |
тыс. руб. |
пункты |
||
1. Собственный капитал -- всего |
10773 |
37,5 |
4363 |
17,6 |
-6410 |
-19,9 |
|
В том числе: |
|||||||
1.1. Уставный капитал |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
1.2. Добавочный капитал |
5437 |
18,9 |
5437 |
21,9 |
- |
+3 |
|
1.3. Резервный капитал |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
1.4. Целевые финансирования и поступления |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
1.5. Фонд социальной сферы |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
1.6. Непокрытый убыток прошлых лет |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
1.7. Нераспределенная прибыль отчетного года |
5336 |
18,6 |
-1074 |
-4,3 |
-6409 |
-22,9 |
|
2. Заемный капитал (обязательства) |
17985 |
62,5 |
20409 |
82,4 |
+2424 |
+19,9 |
|
2.1. Долгосрочные обязательства |
148 |
0,5 |
314 |
1,3 |
+166 |
0,8 |
|
2.2. Краткосрочные обязательства |
17837 |
62,0 |
20095 |
81,1 |
+2258 |
+19,1 |
|
2.2.1. Займы и кредиты |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
2.2.2. Кредиторская задолженность |
17837 |
62,0 |
20095 |
81,1 |
+2258 |
+19,1 |
|
2.2.3. Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
2.2.4. Доходы будущих периодов |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
2.2.5. Резервы предстоящих расходов |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
2.2.6. Прочие краткосрочные обязательства |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
3. Валюта баланса (активы) |
28758 |
100,0 |
24772 |
100,0 |
- |
- |
Так, собственный капитал к концу года уменьшился на 6410 тыс. руб., а заемный капитал возрос на 2424 тыс. руб. Собственный капитал в 2003 г. и конце 2004 года составлял соответственно 10773 тыс. руб. и 4363 тыс. руб., а заемный капитал - 17985 тыс. руб. и 20409 тыс. руб. В процентном отношении: если доля собственного капитала на конец 2004 года в формировании активов составляет всего лишь 17,6 %, то доля заемного капитала - 82,4%. Заемный капитал увеличился по двум составляющим: за счет увеличения кредиторской задолженности - на 2258 тыс. руб. и увеличения долгосрочных обязательств на 166 тыс. руб. В общей сумме заемного капитала кредиторская задолженность в 2003 году составляла 62,0 %, (17837 : 17985 х 100), а на конец 2004 года она увеличилась до 81,1% (20095 : 20409 х 100). Очевидно, ОАО «Навлинский ДОК», стараясь поправить свое финансовое положение, не обращаясь в банк за кредитами и займами, интенсивно использовало кредиторскую задолженность для финансирования своей деятельности за «дешевые деньги», «беспроцентные ссуды», что в конечном итоге может обернуться снижением доверия к организации со стороны партнеров, клиентов, покупателей либо привести к банкротству. Одна из самых «больных» статей в ОАО «Навлинский ДОК» является кредиторская задолженность. Наибольший вес в ней имеет задолженность поставщикам и подрядчикам (62,0 % от суммы кредиторской задолженности) по неоплаченным в срок расчетным документам, и не отгруженной продукции в счет полученных авансов. Это свидетельствует о финансовых затруднениях.
Таким образом, на основании проведенного предварительного обзора баланса ОАО «Навлинский ДОК» за 2003-2004 года, можно сделать вывод о неудовлетворительной работе предприятия и росте больных статей в 2004 году. В связи с этим необходимо дать оценку кредитоспособности предприятия, которая производится на основе анализа ликвидности баланса.
2.3 Мероприятии по повышению финансовой устойчивости ОАО «Навлинский ДОК»
В случае ОАО «Навлинский ДОК» имеет место замедление оборачиваемости всех оборотных средств по сравнению с предыдущим годом. Основные пути ускорения оборачиваемости оборотных средств:
- сокращение образования излишних и ненужных запасов;
- изучение платежеспособности покупателей и своевременные меры по взысканию дебиторской задолженности;
- сокращение сроков оборачиваемости по всем фазам кругооборота средств;
- правильная организация работы по материально-техническому обеспечению производства.
План финансового оздоровления |
||
Внешние источники |
Внутренние источники |
|
Повышение качества и конкурентоспособности продукции |
||
Выпуск новых акций |
Снижение себестоимости продукции за счет ресурсосбережения |
|
Предоставление банковских кредитов |
Сокращение постоянных затрат |
|
Реструктуризация долгов |
Более полное использование производственной мощности |
|
Лизинг |
Уменьшение доли потребляемой прибыли |
|
Временный отказ от выплаты дивидендов |
Снижение инвестиционной активности |
|
Временный отказ от социальных программ |
Реализация неиспользуемого имущества |
Кроме того, я бы рекомендовала план финансового оздоровления предприятия (рисунок 2) с учетом расчетов изложенных в таблице 14, в которой особое внимание уделяется стимулированию и налаживанию устойчивых каналов сбыта продукции и маркетинговых коммуникаций. Также рекомендуется, с целью изыскания дополнительных денежных средств, разработать и провести процедуры экономии текущих затрат и реструктуризацию кредиторской задолженности (уделив особое внимание минимизации коммунальных платежей и сокращению обязательств перед бюджетом). В настоящее время на предприятии существует подразделение «Сбыта», но фактически его нельзя назвать полноценной службой маркетинга вследствие того, что оно выполняет только функции отдела сбыта. Это подразделение имеет собственный расчетный счет, собственного бухгалтера. Но оно подходит больше под роль официального дилера, но никак отдела маркетинга.
Таблица 14
План финансового оздоровления предприятия.
№ |
Мероприятие |
Сроки испол- нения |
Ответственный за исполнение |
Финансовый результат (тыс. руб.) |
|
1 |
Ликвидация дебиторской задолженности, в т.ч. |
||||
взыскание просроченной дебиторской задолженности через арбитражный суд |
До 6 месяцев |
Бухгалтер, юрист |
13657 |
||
получение текущей дебиторской задолженности |
До 14 дней |
Бухгалтер, менеджер |
Не менее 5000 |
||
получение подтверждения о получении отгруженных товаров покупателями и своевременная оплата |
До 14 дней |
Бухгалтер |
Не менее 6000 |
||
2 |
Применение штрафных санкций к контрагентам согласно заключенных договоров: |
||||
В том числе |
|||||
поставки товаров покупателям за несвоевременную оплату |
ежемесячно |
Бухгалтер, юрист |
0,02% за день просрочки |
||
поставки некачественного сырья и материалов поставщиками |
По мере поступления |
Бухгалтер, юрист |
Согласовано дополнениям к договорам |
||
субаренды при несвоевременной оплате |
Ежеме-сячно |
Бухгалтер, юрист |
0,02% за день просрочки |
||
3 |
Списание просроченной кредиторской задолженности на доходы предприятия |
ежегодно |
Главный бухгалтер |
15000 (за 2003 г.) |
|
4 |
Проведение взаимозачета по платежам в бюджет |
ежеквартально |
Бухгалтер |
48 (за 2003 г.) |
|
5 |
Минимизация коммунальных затрат (установление водо- и газовых счетчиков) |
До 3 месяцев |
Зам. директора по АХЧ |
||
6 |
Уменьшение количества материальных запасов и сырья, списание некондиционных и непригодных к употреблению. |
До 3 месяцев |
Бухгалтер, кладовщик |
Не менее 200 |
|
7 |
Пересмотр ценовой политики, расчет гибкой системы скидок постоянным и крупнооптовым покупателям |
До 3 месяцев |
Начальник планового отдела, экономисты |
||
8 |
Формирование обособленного отдела маркетинга для решения следующих задач: |
До 6 месяцев |
Начальник планового отдела, новый начальник отдела маркетинга |
||
Налаживание устойчивых каналов сбыта, заключение договоров - оферт |
Менеджер по сбыту и рекламе, юрист |
||||
Расширение рынка сбыта, рекламная кампания |
До 6 месяцев |
Менеджер по сбыту и рекламе |
-100 |
||
Регулярные распродажи товаров с заканчивающимся сроком хранения |
ежегодно |
Менеджер по сбыту и рекламе |
|||
9 |
Вступление в «Клуб покупателей» с целью участия в проводимых им выставках |
В течении 3-6 месяцев |
Начальник отдела маркетинга |
-50 |
Одной из главных причин неудовлетворительного состояния предприятия является то, продукция, производимая там не находит своего покупателя. Предприятие не смогло оперативно перестроиться на рыночные условия хозяйствования и потеряло свою долю на рынке. Конкуренты исследовав рынок нашли свои ниши, удовлетворяя запросы потребителей. Большую роль в их ориентации сыграли службы маркетинга.
Поэтому для повышения рыночной устойчивости на предприятии ОАО «Навлинский ДОК» необходимо создать отдел маркетинга, который в полной мере выполнял бы ряд общих и специфических функций: планирование, организация, координирование, учет и контроль; комплексное исследование рынка; сегментация рынка; анализ производственно-сбытовых возможностей предприятия; выбор целевого рынка; товарная, ценовая, сбытовая и коммуникационная политика.
Необходимо оживить сбыт уже существующей продукции, но с улучшенными характеристиками изделий.
Для роста информированности потенциальных покупателей отделу маркетинга необходимо проводить товарную и престижную рекламу.
На предприятии должна проводиться политика обновлении ассортимента. Его схема предполагает следующие ступени: отслеживание изменения потребности покупателя; создание краткосрочных и долгосрочных прогнозов; выпуск на рынок новых партий нового ассортимента изделий; выпуск предлагаемых новшеств в производстве.
Должна проводиться грамотная товарная политика, которая состоит из постоянного обновления товарного предложения путем создания новинок; постоянная модификация существующих изделий за счет улучшения их товарных характеристик и адаптации в условиях новых сегментов рынка.
Для снижения величины запасов и затрат необходимо провести инвентаризацию запасов с целью выявления в них неликвидных, не нужных предприятию, но отягощающих его баланс.
Большее привлечение средств долгосрочного кредитования. Можно, получив кредит на 5-8 лет, заняться реструктуризацией производства, обновить внеоборотные активы, внедрить новые технологии, повысить производительность труда и качество продукции
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Чтобы развиваться в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства предприятия, нужно знать, как управлять финансами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные средства, а какую - заемные. Следует знать и такие понятия рыночной экономики, как финансовая устойчивость, платежеспособность, деловая активность, рентабельность и другие. Главная цель анализа финансового состояния предприятия - своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности. Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии. Финансовое состояние предприятия зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности.
На основе проведенного анализа финансовой деятельности ОАО «Навлинский ДОК» были сделаны следующие выводы. Не смотря на увеличение стоимости имущества предприятия в 2004 году, его финансовая устойчивость ухудшилась по ряду показателей. Имея на балансе значительную по величине стоимость оборотных активов, предприятие нуждается в большей величине оборотных средств, несмотря на их значительный удельный вес в составе имущества. Все показатели, характеризующие платежеспособность находятся на уровне ниже нормы, что объясняется, в основном, наличием у предприятия значительной суммы кредиторской задолженности.
Балансовая прибыль в 2004 году увеличилась почти в 6 раз. Не смотря на это после уплаты налога на прибыль, фирме не хватило средств на покрытие всех расходов, в результате чего убыток фирмы в отчетном периоде составил 6410 тыс. руб., был сделан вывод о неэффективности использования имущества предприятия. Показатели рентабельности производственных фондов и вложений несколько увеличились, но находятся на очень низком уровне.
В целом на основе проведенного анализа, были сделаны выводы, свидетельствующие о проблемах, связанных, прежде всего, с текущим оперативным управлением финансами на ОАО «Навлинский ДОК». Управлению финансами на предприятии отводится, слишком, малая роль. Это связано с тем, что предприятие существует, сравнительно недавно, формы внутрифирменных отчетов еще не отработаны. По существу, управление финансами происходит на уровне бухгалтерской службы и руководителя предприятия. Поэтому необходимо организовать службу управления финансами и провести ряд мероприятий по улучшению финансового состояния в соответствии с данными рекомендациями.
Анализ на уровне предприятия должен наполняться совершенно новым конкретным содержанием, связанным с повседневной управленческой деятельностью руководителей предприятия, а именно: с анализом выполнения всех разделов производственного (внутреннего) бизнес-плана. Можно утверждать, что качество принимаемых решений полностью зависит от широты и глубины технико-экономического и финансового анализа, от уровня подготовки экономистов.
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Баканов М.И. , Шеремет А.Д. «Теория экономического анализы: учебник.». - М.: Финансы и статистика, 2000 - 288 с.
2. Басовский Л.Е. Теория экономического анализа: Учебное пособие. - М.: ИНФРА - М, 2002 - 302 с.
3. Богатин Ю.В. Экономическая оценка качества и эффективности работы предприятия. - М.: ИНФРА М: 2002. - 412 с.
4. Кондраков И.П. Бухгалтерский учёт - М.: ИНФРА М, - 2002 - 515 с.
5. Кондраков И.П. Бухгалтерский учёт Учебное пособие 5-е изд- М.: ИНФРА М, - 2005 - 717 с.
6. Крейнина М.Н. «Финансовое состояние предприятия. Методы оценки».- М. .: ИКЦ «Дис», 1997 - 224с.
7. Моляков Д.С. «Финансы предприятий отраслей народного хозяйства». - М.: ФиС , 2003 - 212 с.
8. Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учеб. - 10-е изд., - М.: Новое знание, 2004. - 640 с.
9. Савицкая Г.В. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учеб. пособие. - М.: ИНФРА-М, 2005. - 281 с.
10. Стоянов Е.А., Стоянова Е.С. «Экспертная диагностика и аудит финансово-хозяйственного положения предприятия». - М.: Перспектива, 1996 - 432 с.
11. Федеральный Закон «О бухгалтерском учёте» от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ
12. Финансовый менеджмент: Учебник/ под ред. д.э.н. проф. А.М.Ковалевой. - М.: ИНФРА-М, 2005. - 284 с.
13. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит, учебник. 2-е изд. - М.: ИНФРА-М, 2001 - 352 с.
14. Экономический анализ/под ред. проф. Л.Т.Гиляровской. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 615 с.
Подобные документы
Формирование и изменение уставного капитала в организациях различных организационных форм; учет добавочного и резервного капитала, нераспределенной прибыли, средств целевого финансирования. Расчет транспортно-заготовительных расходов и налога на прибыль.
курсовая работа [131,7 K], добавлен 02.09.2012Изучение учета капитала и резервов. Экономическая сущность и порядок учета формирования уставного капитала предприятия. Организация учета собственного, добавочного и резервного капитала. Формирование и учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).
курсовая работа [56,8 K], добавлен 23.12.2010Учет собственных средств организации. Сущность и состав собственных средств. Особенности учета собственных средств. Учет уставного капитала. Учет резервного капитала. Учет добавочного капитала. Учет неиспользованной прибыли (убытка).
курсовая работа [42,3 K], добавлен 25.10.2004Учет зарегистрированного, резервного и дополнительного капитала, нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). Ведомость остатков по синтетическим счетам ПАО завода "Авиакосмос". Составление корреспонденции счетов по всем операциям предприятия.
контрольная работа [44,9 K], добавлен 03.12.2014Понятие уставного капитала и порядок его формирования. Учет собственных акций, выкупленных у своих акционеров, расчеты с учредителями. Порядок изменения резервного и добавочного капитала. Учет нераспределенной прибыли и учет целевого финансирования.
курсовая работа [41,9 K], добавлен 28.01.2011Сущность и состав собственных средств предприятия, внутренние и внешние источники их формирования. Особенности бухгалтерского учета уставного, резервного и добавочного капитала, неиспользованной прибыли (убытка). Анализ наличия собственного капитала.
курсовая работа [44,6 K], добавлен 07.12.2010Понятие капитала в бухгалтерском учете. Экономический смысл уставного капитала, его функции и характеристика для разных форм хозяйственных обществ. Формирование и учет целевого финансирования, нераспределенной прибыли, добавочного и резервного капитала.
курсовая работа [22,9 K], добавлен 19.04.2009Понятие собственного капитала, его классификация. Нормативное регулирование бухгалтерского учета собственного капитала. Формирование уставного капитала, учет добавочного и резервного капитала, нераспределенной прибыли. Пути совершенствования учета.
курсовая работа [40,7 K], добавлен 07.11.2013Учет формирования и увеличения уставного капитала. Бухгалтерский учет добавочного и резервного капитала организации. Порядок учета нераспределенной прибыли. Анализ собственного капитала ООО "Флорастар", его состава, структуры и финансовой устойчивости.
дипломная работа [603,0 K], добавлен 01.06.2014Организация бухгалтерского учета источников собственных средств на предприятиях Беларуси. Задачи учета источников собственных средств. Анализ бухучета уставного, резервного, добавочного фондов. Бухучет нераспределенной прибыли, целевого финансирования.
курсовая работа [28,0 K], добавлен 11.06.2010