Бухгалтерская отчетность на примере ООО "Шанс"

Годовая бухгалтерская отчётность предприятия является открытой для заинтересованных пользователей: банков, инвесторов, кредиторов, покупателей, поставщиков, которые могут знакомиться с годовой бухгалтерской отчётностью и получить её копии с возмещением расходов на копирование. Организациядолжнаобеспечитьвозможностьдлязаинтересованныхпользователей ознакомиться с бухгалтерской отчётность.

В соответствии с действующим законодательством акционерные общества открытого типа, банки и другие кредитные организации, страховые организации, биржи, инвестиционные, созданные за счёт собственных средств, обязаны публиковать годовую бухгалтерскую отчётность не позднее 1-го июня года, следующего за отчётным.

Публичность бухгалтерской отчётности заключается в её опубликовании в газетах и журналах, доступных пользователям бухгалтерской отчётности, либо распространении среди них брошюр и других изданий, содержащих бухгалтерскую отчётность, а также в ее передаче органам государственной статистики по месту регистрации организации.

Публикации в обязательном порядке подлежат бухгалтерский баланс и отчёт о прибылях и убытках.

Публикуемая бухгалтерская отчётность подлежит обязательной аудиторской проверке и подтверждению её достоверности независимым аудитором.

2 Содержание годовой бухгалтерской отчётности исследуемого предприятия

2.1 Методические рекомендации по бухгалтерской отчетности

При составлении и предоставлении бухгалтерской отчетности бухгалтерия ООО «Шанс» руководствуется следующими документами:

· Федеральный закон от 21.11.96 № 129 -ФЗ «О бухгалтерском учёте»;

· Положение по ведению бухгалтерского и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н;

· Положение по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность организации» ПБУ 4/99, утвержденное приказом Минфина России от 06.07.99 № 43н;

· Планом счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкций по его применению, утверждёнными приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н.

2.2 Объём бухгалтерской отчётности

Годовая отчетность организации ООО «ШАНС» состоит из:

1. Бухгалтерского баланса (форма №1).(Приложение 1)

2. Отчета о прибылях и убытках (форма №2). ( Приложение 2)

3. Отчета об изменении капитала (форма №3).(Приложение 3)

4. Отчета о движении денежных средств (форма №4). (Приложение 4)

5. Приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5). (Приложение 5)

6. Пояснительной записки (к формам № 1-2). (Приложение 6)

7. Аудиторского заключения. (Приложение 7).

Бухгалтерский баланс (форма №1) характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчётную дату.

Отчет о прибылях и убытках (форма №2) характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчётный период.

Отчет об изменении капитала (форма №3) содержит следующие числовые показатели:

§ Величина капитала на начало отчётного периода.

§ Увеличение капитала.

§ Уменьшение капитала.

§ Величина капитала на конец отчётного периода.

Отчета о движении денежных средств (форма №4) характеризует изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

2.3 Заключительные работы

Документация и первичный учёт не могут обеспечить полного отражения в учёте фактического движения имущества и его источников (обязательств). В целях обеспечения достоверности бухгалтерского учёта и отчётности в организациях проводиться инвентаризация имущества и финансовых обязательств. Основными целями инвентаризации являются:

· выявление фактического наличия имущества;

· сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учёта;

· проверка полноты отражения в учёте обязательств.

Для проведения инвентаризации руководитель организации издает приказ (постановление, распоряжение) о проведении инвентаризации (форма N ИНВ-22) (приложение 8), являющийся письменным заданием, в котором указываются конкретное содержание, объем, порядок и сроки проведения инвентаризации объекта, а также персональный состав инвентаризационной комиссии. После подписания руководителем приказ вручается председателю инвентаризационной комиссии.

Таким образом, реальность баланса обеспечивается строгой документальностью отчёта, соответствием информации, отраженной в балансе, действующему законодательству. Но для обеспечения абсолютной реальности баланса необходимо провести инвентаризацию имущества и откорректировать отчёт на величины отклонений, выявленных в процессе инвентаризации. Поэтому данные годового баланса являются более точными, чем данные промежуточных балансов.

2.4 Исходные данные бухгалтерской отчётности

Все хозяйственные операции, проводимые организацией, оформляются оправдательными документами. Эти документы служат первичными учётными документами, на основании которых ведётся бухгалтерский учет.

Первичные и сводные учётные документы составляются на бумажных носителях информации.

Первичные учётные документы составляются в момент совершения операции.

Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежным средствами, подписываются руководителем и главным бухгалтером.

Регистры бухгалтерского учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных учетных документов, для отражения на счетах бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности.

Статьи бухгалтерского баланса заполняются на основании остатков по счетам Главной книги, в которую информация переносится из регистров бухгалтерского учета. Некоторые статьи составляются с привлечением данных аналитического учета.

Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчётности является коммерческой тайной.

Первичные учётные документы заполняются вручную.

Организация хранит первичные учётные документы не менее 5 лет.

2.5 Пояснительная записка

Пояснительная записка является составляющей годовой бухгалтерской отчетности. Она содержит информацию об организации, ее финансовом состоянии, сопоставимости данных за отчетный период и предшествующие ему годы. Порядок составления записки представлен в нашей статье.

В пояснительной записке отражаются краткая характеристика деятельности организации, основные показатели деятельности, факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты, текущая инвестиционная деятельность, а также решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределения чистой прибыли. Информация, отраженная в записке, необходима для получения более полной и объективной картины о деятельности организации за отчетный период и изменениях в ее финансовом положении. В пояснительную записку должны войти те данные, которые не раскрыты в формах годовой бухгалтерской отчетности. В этом документе должно сообщаться о неприменении правил бухгалтерского учета, в случае если они не позволяют достоверно отразить стоимость имущества и финансовые результаты деятельности организации. Иначе неприменение рассматривается как уклонение от их выполнения и признается нарушением законодательства.

Общественные организации (объединения), не осуществляющие предпринимательскую деятельность и не имеющие кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг), вправе не представлять пояснительную записку в составе бухгалтерской отчетности. Обязательная форма пояснительной записки законодательством РФ до сих пор не установлена. В связи с этим организации разрабатывают ее самостоятельно. Пояснительная записка может состоять из тематических разделов, однако эти разделы не обязательно должны соответствовать разделам форм отчетности. Это не единственная структура, которую может применить организация. Данные можно объединить и по другим признакам. К тому же сведения можно представить в любой форме: в виде текста, таблиц, диаграмм.

В записке отражается обязательная информация и дополнительная. К обязательным данным относятся основные сведения об организации, изменения в учетной политике, показатели деятельности организации, информация по прекращаемой деятельности и т.д. Дополнительная информация отражается в пояснительной записке на усмотрение организации. В нашей статье предложен один из вариантов составления записки. В этом примере данные формируются по разделам.

2.6 Заключение ревизионной комиссии

Аудиторское заключение (См. приложение 7) - официальный документ, предназначенный для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчётности аудируемых лиц, составленный в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и содержащей выражение в установленной форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчётности аудируемого лица и соответствие порядка ведения его бухгалтерского учёта законодательству РФ.

Аудиторское заключение о бухгалтерской отчётности экономического субъекта представляет мнение аудиторской фирмы о достоверности этой отчётности.

Аудиторское заключение должно содержать перечень проверенной финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица с указанием отчетного периода и ее состава.

Аудиторское заключение должно включать заявление о том, что ответственность за ведение бухгалтерского учёта, подготовку и представление (бухгалтерской) отчётности возложена на аудируемое лицо, и заявление о том, что ответственность аудитора заключается только в выражении на основании проведенного аудита мнения о достоверности этой финансовой (бухгалтерской) отчетности во всех существенных отношениях и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

2.7 Рассмотрение, утверждение и представление отчётности

Годовая бухгалтерская отчётность организации ООО «ШАНС» до представления в указанные адреса рассматривается и утверждается собственниками (учредителями) в порядке, установленном учредительными документами.

Годовая бухгалтерская отчётность должна быть представлена в течение 90 дней по окончании года, а квартальная - не позднее 30 дней по окончании отчётного периода. Учредители (собственники) предприятия устанавливают в пределах этих сроков конкретную дату представления бухгалтерской отчётности.

3. Анализ актива баланса

3.1 Цели и задачи актива баланса

Все, что имеет стоимость, принадлежит предприятию и отражается в активе баланса называется его активами. Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, т. е. о вложении его в конкретное имущество и материальные ценности, о расходах предприятия на производство и реализацию продукции и об остатках свободной наличности. Каждому виду размещения капитала соответствует отдельная статья баланса (см. приложение 1).

Размещение средств предприятия имеет большое значение в финансовой деятельности и повышении ее эффективности. От того, какие ассигнования вложены в основные и оборотные средства, сколько их находится в сфере производства и обращения, в денежной и материальной форме, насколько оптимально их соотношение, во многом зависят результаты производственной и финансовой деятельности.

В процессе анализа активов предприятия в первую очередь следует изучить изменения в их составе и структуре и дать им оценку. В процессе последующего анализа необходимо установить изменения в долгосрочных (внеоборотных) активах. Долгосрочные активы или основной капитал - вложения средств долгосрочными целями в недвижимость, облигации, акции, нематериальные активы и пр. Большое внимание уделяется изучению состояния, динамики и структуры основных фондов, так как они занимают основной удельный вес в долгосрочных активах предприятия. При изучении состава основных средств нужно выяснить соотношение их активной и пассивной частей, так как от оптимального сочетания во многом зависит и фондоотдача.

Банки и другие инвесторы при изучении состояния имущества предприятия обращают большое внимание на состав основных фондов с точки зрения их технического уровня, производительности, экономической эффективности, физического и морального износа. Рост денег на счете в банке свидетельствует об укреплении финансового состояния предприятия: сумма денег должна быть такой, чтобы ее хватало для погашения всех первоочередных платежей. Наличие больших остатков денег на протяжении длительного времени может быть результатом неправильного использования оборотного капитала. Их нужно быстрее пустить в оборот с целью получения прибыли, расширения производства, вложения в акции других предприятий.

Если предприятие расширяет свою деятельность, то растет и число покупателей, следовательно, дебиторская задолженность. С другой стороны, предприятие может сократить отгрузку продукции, тогда счета дебиторов уменьшатся. Следовательно, рост дебиторской задолженности не всегда оценивается отрицательно. Замораживание средств приводит к замедлению оборачиваемости капитала. Поэтому предприятие заинтересовано в сокращении сроков погашения платежей. Ускорить платежи можно путем совершенствования расчетов, своевременного оформления расчетных документов, предварительной оплаты и т. д. Но если предприятие работает давно, то в составе дебиторской задолженности могут быть просроченные счета. В связи с этим в процессе анализа нужно изучить динамику, состояние, причины и давность образования дебиторской задолженности, установить нет ли в ее составе сумм, нереальных для взыскания или таких, по которым истекают сроки исковой давности. Для анализа дебиторской задолженности кроме баланса, используются материалы первичного и аналитического бухгалтерского учета.

3.2 Методика анализа наличия, состава и структуры внеоборотных активов

Внеоборотные активы - это основные и отвлечённые средства, средства в капитальном строительстве и капитальном ремонте. Их анализ проводиться за отчётный период (квартал, год).

Анализ основных средств. В процессе анализа изучения основных средств рассматривается их движение, состав и состояние, эффективность использования.

Изменения основных средств за отчётный период выражается в сумме и в процентах (темп роста или прироста), рост основных средств, выраженный в сумме и в процентах, характеризует развитие материально-технической базы предприятия.

производственные основные средства рассматриваются по видам:

· здания;

· сооружения;

· машины и оборудования;

· транспортные средства

· другие виды основных средств.

В ходе анализа изучается удельный вес каждого из этих видов основных средств в общем объёме на начало и на конец года и изменения за год. При этом увеличение удельного веса активной части основных средств (машин и оборудования, инструмента) характеризуется положительно, так как повышение активной доли этой части основных средств способствует росту производительности труда.

Особое значение для управления имеют показатели эффективности использования нематериальных объектов, отражающие степень их влияния на финансовое состояние и финансовые результаты деятельности предприятия.

По данным бухгалтерского баланса можно провести анализ динамики изменений в объёме нематериальных активов всего и по видам за отчётный период по сравнению с данными базисного периода. При наличии отчётных данных за ряд периодов проводиться трендовый анализ, т.е. рассчитывают абсолютные и относительные отклонения по отношению к предшествующим периодам, а также определяют средние отклонения.

Наиболее важны анализ и оценка структуры нематериальных активов по видам, источникам поступления (приобретения), по срокам полезного использования, по степени правовой защищенности, престижности, ликвидности и риска вложений капитала в нематериальные объекты, а также по степени использования в производстве и реализации продукции, по направлениям выбытия.

Далее необходимо проанализировать структуру вложений в объекты промышленной собственности, выделить в их составе наиболее эффективные виды.

Рост нематериальных активов неизбежно приводит к уменьшению величины собственного оборотного капитала. В результате ухудшаются показатели обеспеченности предприятия оборотными средствами.

3.3 Эффективность использования основных средств

Эффективность использования основных средств характеризует ряд показателей. Наиболее распространенным среди них является показатель фондоотдачи. Показатель фондоотдачи (F) есть обобщающий стоимостной показатель использования всей совокупности основных фондов предприятия. Он определяется путем деления стоимости продукции на среднегодовую стоимость производственных фондов.

Фондоотдача показывает, сколько продукции (в стоимостном выражении) произведено в данном периоде на 1 рубль стоимости основных фондов. Чем лучше используются основные фонды, тем выше показатель фондоотдачи. Одной из главных причин, ухудшающих показатель фондоотдачи, является медленное освоение вводимых в действие основных средств.

Наряду с фондоотдачей вычисляют и обратную величину - фондоёмкость. Она характеризует стоимость основных производственных фондов, приходящуюся на 1 рубль товарной продукции:

Снижение фондоёмкости означает экономию капитала, участвующего в производстве.

Каждый из этих показателей отражает различные экономические процессы и применяется в разных случаях. Так, показатель фондоотдачи применяется для определения экономической эффективности использования действующих основных производственных фондов. Величина фондоёмкости показывает, сколько средств нужно затратить на основные фонды, чтобы получить необходимый объём продукции, иначе говоря, какова потребность в основных фондах.

Большое влияние на величины фондоотдачи и фондоёмкости оказывает показатель фондовооружённости труда (fр), который рассчитывается по формуле:

где

L - среднегодовая численность промышленно-производственного персонала.

Фрндовооруженность и фондоотдача связаны между собой через показатель производительности труда, определяемый по формуле:

Выполнив преобразование, получим новую формулу фондоотдачи:

Повышение эффективности использования основных средств - важная задача работников предприятия.

Своевременный монтаж неустановленного оборудования, а также ввод в действие всего установленного оборудования значительно улучшают использование основных средств.

3.4 Методика анализа наличия, состава и структуры оборотных активов

Оборотные активы занимают большой удельный вес в общей сумме активов, которыми располагает предприятие. От рациональности их размещения и эффективности использования в большей мере зависит результат работы предприятия. Поэтому в процессе анализа изучается структура оборотных активов, размещение их в сфере производства и сфере обращения, эффективность использования. Изучаются также отдельные группы оборотных активов, оказывающих наиболее существенное влияние на платёжеспособность и финансовую устойчивость предприятия.

Проводя анализ оборотных средств, необходимо их различать по роли в создании продукта - оборотные средства в сфере обращения и оборотные средства в сфере производства. К оборотным средствам в сфере обращения относятся активы, обслуживающие процесс реализации: готовая продукция, товары, денежные средства, товары отгруженные, дебиторы. Оборотные средства, относящиеся к сфере производства, включают производственные запасы материальных ценностей и незавершенное производство.

В процессе анализа изучают состояние и динамику оборотных средств, их размер, структуру, причины изменения, эффективность использования, источники формирования. Если по отдельным видам оборотных активов установлены нормативы, то анализ проводят и в сопоставлении с ними. До проведения анализа необходимо оборотные средства привести в сопоставимый вид. В частности, при изменение цен и тарифов следует определить оборотные активы в сопоставимой оценке (используя индексный метод пересчёта) и измерить влияние инфляционных факторов на их размер.

При анализе финансового состояния предприятия товарные запасы изучают по покупной стоимости, основные средства - по остаточной стоимости. Фактические товарные запасы по покупной стоимости определяют следующим образом: из остатков товаров на складах и на предприятиях розничной торговли по розничным (учётным) ценам вычитают торговые надбавки на остаток нереализованных товаров.

Товарные запасы и денежные средства в кассе и в пути принято изучать не только в сумме, но и в днях оборота. При их расчёте в днях оборота должна быть обеспечена сопоставимость данных. Так, если товарные запасы исчислены по покупной стоимости, то и товарооборот включают в расчёт в аналогичной оценке. Для определения товарооборота по покупной стоимости необходимо из его объёма по розничным ценам вычесть реализованные торговые надбавки (валовой доход). При расчёте денежных средств в кассе и в пути в днях оборота товарооборот обычно берут в розничных (продажных) ценах.

Особое внимание уделяется изучению причин выявленных отклонений по отдельным видам оборотных активов и разработке мер по их оптимизации. Рост товарных запасов может быть результатом недостатков в организации рекламы, изучении спроса, другой маркетинговой деятельности, наличия залёжных и неходовых товаров. Большие остатки денежных средств в кассе и в пути возникают в связи с неритмичным развитием товарооборота, несвоевременной сдачи выручки в банк, неиспользуемых денежных средств и другими нарушениями кассовой дисциплины. Сверхнормативные остатки прочих товарно-материальных ценностей являются результатом наличия или приобретения излишних и не нужных материалов, сырья, топлива и других материальных ценностей. Снизить запасы товаров, материалов, топлива, сырья до оптимальных размеров можно путем их оптовой реализации или бартерных сделок, равномерного или частого завоза. Нормализации остатков товаров и денежных средств в кассе и в пути способствует ритмичное развитие розничного товарооборота.

На счетах в банке должны храниться минимально необходимые суммы денежных средств, а все свободные их остатки следует перечислять в долгосрочное погашение полученных кредитов, вкладывать в ценные бумаги, предоставлять коммерческий кредит юридическим и физическим лицам. При перерасходе средств фондов специального назначения и резервов особое внимание уделяется разработке мер по его погашению и предупреждению.

Дебиторская задолженность отвлекает средства из оборота, что отрицательно сказывается на финансовом состоянии предприятия, объединения, организации. Поиск путей снижения и предупреждения возникновения дебиторской задолженности является основной задачей ее анализа. В процессе изучения задолженности проверяется ее состав, изменения (рост или снижение), выполнение задания вышестоящей организации по снижению дебиторской задолженности и т.д.

Изучение состава и структуры дебиторской задолженности производится по данным второго раздела актива баланса.

Важным является изучение показателей качества и ликвидности дебиторской задолженности.

Под качеством понимается вероятность получения этой задолженности в полной сумме. Целесообразно составит аналитическую таблицу, характеризующую возраст дебиторской задолженности.

Показатель ликвидности дебиторской задолженности характеризует скорость, с которой она будет превращена в денежные средства.

Показателем качества и ликвидности дебиторской задолженности может быть ее оборачиваемость. Она рассчитывается как отношение объема отгрузки по отпускным ценам и средней дебиторской задолженности по формуле:

где Г - отгрузка продукции;

- средняя дебиторская задолженность.

Показатели оборачиваемости дебиторской задолженности сравниваются:

1) за ряд периодов,

2) со средними по отрасли,

3) с условиями договоров.

Анализ дебиторской задолженности заканчивается оценкой выполнения намеченных мер в предшествующем периоде, а также определением конкретных мер по взысканию долга с каждого дебитора и предупреждению возникновения в предстоящем периоде.

Основным видом оборотных средств являются товарные запасы. Норматив запасов товаров в финансовом плане устанавливается на каждый квартал в сумме (по себестоимости) и в днях оборота. Соответственно этому фактические запасы товаров на конкретную дату берутся по себестоимости. Фактические запасы товаров днях оборота определяются путём деления их суммы на однодневный оборот (по себестоимости).

Однодневный оборот берётся фактический за истёкший квартал и плановый на предстоящий квартал.

Увеличение фактического объёма оборотных средств, вложенных в товарные запасы, свидетельствуют о наличии сверхнормативных запасов, что неизбежно ведёт к ухудшению финансового состояния. Под влиянием этого фактора возникают неоправданные потери от порчи товаров и их уценки, появляются нерациональные расходы, связанные с завозом и хранением товаров.

Снижение фактического объёма оборотных средств, вложенных в товарные запасы, против норматива также представляют собой отрицательное явление. Оно свидетельствует о неполной обеспеченности товарооборота товарными ресурсами, в результате чего ухудшается торговое обслуживание населения, не обеспечивается выполнение плана товарооборота.

В процессе анализа финансового состояния изучается соответствие между фактическими и установленными нормативами оборотных средств не только по товарным запасам, но и по денежным средствам, прочим активам и другим видам оборотных средств. Нормативы по этим видам оборотных средств устанавливается в сумме.

3.5 Эффективность использования оборотных средств

Наиболее распространенным показателем эффективности использования оборотных средств является скорость их обращения. Данный показатель выражается в днях. Исчисляется он путём деления среднего объёма оборотных средств на однодневный оборот. Расчёт среднего объёма оборотных средств производиться по средней хронологической. Эффективность использования оборотных средств целесообразно изучать за год.

Ускорение или замедление оборачиваемости вызывается влиянием двух факторов: изменением среднего объёма оборотных средств и однодневного оборота.

Ускорение оборачиваемости оборотных средств (активов) уменьшает потребность в них, позволяет предприятиям высвобождать часть оборотных средств для непроизводственных или долгосрочных производственных нужд предприятия, либо для дополнительного выпуска продукции.

Эффективность использования оборотных средств заключается не только в ускорении оборачиваемости, но и в снижении себестоимости продукции за счёт экономии натурально-вещественных элементов оборотных средств (запасов) и издержек обращения.

3.6 Анализ актива баланса на исследуемом предприятии

Анализ наличия и движения основных средств проведём по данным таблицы 1, составленной на основании данных Приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5).

Таблица 1

Наименование показателя	остаток на начало года	Поступило (введено)	Выбыло	Остаток на конец года
1	2	3	4	5
Машины и оборудование	__	50	__	50
Транспортные средства	__	124	__	124
Итого: в т.ч. производственные:	__	174	__	174
	__	174	__	174

Как видно из таблицы 2, на анализируемом предприятии обеспеченность основными средствами в отчётном году возросла. Положительной тенденцией является рост производственных фондов. Необходимо выбрать правильную экономическую политику на предприятии для повышения эффективности использования основных средств.

Общий анализ активов баланса организации удобнее всего вести по данным аналитической табл.2 , составленной на основании данных бухгалтерского баланса (см приложение 1). Таблица дает представление о структуре и динамике движения активов организации за отчетный год.

Таблица 2. Аналитическая группировка статей актива баланса ООО «ШАНС».

Актив баланса	На начало отчётного периода	На конец отчетного периода	Изменения
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7
1. Имущество, всего	186	100	771	100	+585	415
1.1. Внеоборотные активы	____	0	163	21,14	+163	___
1.2.Оборотные активы	186	100	608	78,86	+422	326,9
1.2.1. Запасы	30	16,13	89	11,54	+59	296,7
1.2.2. Дебиторская задолженность	152	81,72	516	66,93	+364	339,5
1.2.3. Денежные средства и прочие оборотные активыю	4	2,15	3	0,4	-1	75

Как видно из табл. 2 за год общая стоимость имущества или активов организации увеличилась на 585 тыс. руб., или на 315%. При этом стоимость внеоборотных активов выросла на 163 тыс. руб., стоимость оборотных активов повысилась на 422тыс; руб. (на 226,9%). Увеличение роста оборотных активов вызвано резким повышением дебиторской задолженности, которая за год увеличилась на 364 тыс. руб. или на 239,5%, т. е. почти в 2,5 раза.

Другие элементы оборотных активов, тоже значительно увеличились: запасы материальные ценностей выросли с 30 тыс. руб. до 89 тыс. руб., или почти в 3 раза, денежных средств у организации стало меньше на 1 тыс. руб.

В целом изменения следует признать положительным явлением. Рост активов укрепляет экономический потенциал организации, повышает ее финансовую устойчивость.

Отрицательным является увеличение дебиторской задолженности, что может оказать существенное влияние на финансовое состояние предприятия.

Заключение

Бухгалтерская отчётность - единая система данных об имущественном и финансовом положении предприятия (организации) и о результатах его хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учёта по установленным формам.

Отчетным годом для всех организаций является календарный год - с 1 января по 31 декабря включительно.

Первым отчетным годом для вновь созданных организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября, - по 31 декабря следующего года.

Данные о хозяйственных операциях, проведенных до государственной регистрации организаций, включаются в их бухгалтерскую отчетность за первый отчетный год.

Месячная и квартальная отчетность является промежуточной и составляется нарастающим итогом с начала отчетного года.

Для каждого вида средств или обязательств в балансе отводится строка, называемая статьей баланса. При любой форме баланса используется общий подход к группировке активов и пассивов, а также обязательно соблюдается определенная последовательность в расположении балансовых статей. Так, имущество организации подразделяется на внеоборотные и оборотные (текущие) активы. К первым относят средства, которые используются в производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Организации в течение длительного времени (свыше года): в эту категорию включаются нематериальные активы, основные средства, долгосрочные финансовые вложения. В состав оборотных активов входит имущество, которое потребляется в течение года или нормального производственного цикла, который может превышать этот срок. Оборотные активы требуют постоянного восполнения, к ним относятся товарно-материальные запасы, средства в расчетах с покупателями, краткосрочные финансовые вложения и денежные средства.

Помимо бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, имеются ещё и другие отчетные документы, которые содержат полезную и необходимую для экономического анализа информацию - это отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, приложения к бухгалтерскому балансу, пояснительная записка.

Основным источником информации для анализа финансового состояния служит бухгалтерский баланс предприятия. Не зря поэтому среди форм бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс значится на первом месте. Для понимания содержащейся в нем информации важно иметь представление не только о структуре бухгалтерского баланса, но и знать основные логические и специфические взаимосвязи между отдельными показателями.

Современное содержание актива и пассива ориентировано на предоставление информации ее пользователям, прежде всего внешним пользователям. Отсюда высокая степень аналитичности статей, раскрывающих состояние дебиторской и кредиторской задолженности, формирование собственного капитала и отдельных видов резервов, образованных за счет текущих издержек или прибыли предприятия.

Выполняя курсовую работу по теме «Бухгалтерская отчетность и анализ актива баланса», я более глубоко изучила строение и содержание бухгалтерского баланса и бухгалтерской отчётности.

Так как бухгалтерская отчетность содержит все показатели финансовой деятельности предприятия, то к составлению бухгалтерской отчётности предъявляется ряд требований.

Актив баланса - это основная часть средств, которыми располагает предприятие в ходе своей деятельности. Анализ актива баланса позволяет определить, насколько предприятие обеспечено собственными средствами и как влияет на финансовый результат наличие оборотных и внеоборотных активов.

Полученные, в ходе выполнения курсовой работы знания я смогу свободно применить на практике.

Литература

I Раздел

1. Федеральный закон РФ от 21 ноября 1996 г. №129 - ФЗ «О бухгалтерском учёте» с изменениями и дополнениями от 23 июля 1998 г. №123 - ФЗ и от 28 марта 2002 г. № 32 - ФЗ.

2. Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ. Утверждено Приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. № 34 н.

3. Положение по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность организации». Утверждено Приказом МФ Рф от 6 июля 1999 г. № 43 н. ПБУ 4/99.

4. Крятова А.А., Эргашев Х.Х. Бухгадтерсктй учет. Основы теории. Учебное пособие. М., 2000 - 324 с.

5. Бабаев Ю.А., Камисаров И.П., Камисаров И.П., Крашенинников М.С. Бухгалтерский учёт. Учебник. (Под редакцией профессора Ю.А. Бабаева. - М.: ЮНИТН - ДАНА, 2001 г. - 476 с.

6. Керимов В.Э. Бухгалтерский учёт на производственных предприятиях потребительской кооперации. Учебник. М.: Издательско-торговая корпорация. «Дашков и К», 2003г.

II Раздел

1. Пястолов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. - М.: Мастерство, 2001г.

2. Пивоваров К.В. «Финансово - экономический анализ хозяйственной деятельности коммерческих организаций.- М.: Издательско-торговая корпорация. «Дашков и К», 2003г.

3. Савицкая Г.В. Экономический анализ: учебник Г.В. Савицкая. - 9 -е изд. испр. М.: Новое знание, 2004г.

4. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Ниашев Е.В. Методика финансового анализа. - 3-е изд. перераб. И доп. - М.: ИНФРА - М, 2001г.

5. Кудрявцев А.А. Анализ хозяйственной деятельности кооперативных организаций: Учебник для кооперативных техникумов. - 2-е изд., перераб. И доп. - М.: Экономика, 1983 - 256с.