Анализ бухгалтерской отчетности предприятия

2. Определение времени опоздания.

3. Сопоставление объемов поставки: планового и фактического. Выявление случаев недопоставки продукции.

4. Определение объема недопоставки продукции.

5. Определение условного опоздания в случае недопоставки.

6. Определение общей величины опозданий.

Анализ организации закупок показывает, что основная проблема здесь заключается в том, что закупочная логистика предприятия не объединена в единую систему.

Сбором информации о поставщиках и товарах занимаются одновременно директор и менеджер торгового зала, происходит «дублирование» должностных обязанностей. Заказ продукции также осуществляется бессистемно, одновременно директором и менеджером торгового зала. При этом контроль за сроками расчета по закупленным строительным материалам осуществляется менеджером торгового зала, а расчеты осуществляет директор магазина «Евростиль», что приводит к несогласованности операций и несоблюдению сроков оплаты, и, как следствие, к ухудшению деловых отношений с поставщиками.

Необходимо объединение всех процессов закупочной логистики в рамках одной структуры. Оптимальным здесь является расширение полномочий менеджера торгового зала и предоставление ему права принимать решения на всех стадиях логистического процесса, начиная от сбора информации и заканчивая оплатой за товар. При этом со стороны директора необходим всесторонний контроль за работой менеджера по его организации закупочной деятельности в магазине «Евростиль». Целесообразно также установить предел суммы закупок, по которым решение принимается менеджером торгового зала (например, 200000 рублей). Суммы закупок большего объема должны предоставляться им на утверждение директору магазина «Евростиль».

Для оптимизации закупочной логистики магазина «Евростиль» следует в дополнение к программе «1С - Предприятие» установить систему управления запасами «Логистика 1.2». Стоимость установки программы - 1100 руб., стоимость обслуживания программы - 200 руб. в месяц.

Компонент позволяет решать следующий круг задач:

· Определение минимального и максимального складского запаса, исходя из уровня текущих продаж;

· Определение даты заказа очередной партии товара;

· Определение объема заказа товаров, необходимого для бесперебойного наличия сырья и товаров без создания избыточного запаса;

· Определение неликвидных запасов;

· Определение сверхнормативных запасов;

· Решение проблемы снабжения нескольких торговых точек с головного склада компании.

Опишем систему управления запасами «Логистика 1.2».

В закупочной логистике выделены три основных метода закупок:

· оптовые закупки;

· регулярные закупки мелкими партиями;

· закупки по мере необходимости;

а также различные комбинации перечисленных методов.

Все запасы предприятия принято делить на три части:

· текущие - основная часть, обеспечивающая непрерывность производственного или торгового процесса между очередными поставками;

· страховые - предназначены для непрерывного обеспечения материалами или товарами производственного или торгового процесса в случае различных непредвиденных обстоятельств;

· сезонные - образуются при сезонном характере потребления или транспортировки.

На первом шаге работы с настройкой пользователь может задать нормы товарных запасов вручную, используя опыт компании. Однако, при отсутствии жестко заданного минимального и максимального запасов, их расчет можно проводить на промежуточных этапах из текущего объема продаж.

Отчет, полученный в «Логистике 1.2» позволяет определить группу «сверхлимитов» - товаров, запас которых превышает максимальный товарный запас, необходимый для торговли с существующим объемом продаж. Анализ отчета позволяет сделать выводы либо о снижении цен, либо об увеличении активности в продвижении данного товара. Как и последующие, данный отчет позволяет работать с различными складами (торговыми точками фирмы, имеющей территориальную распределенность.

Отчет также позволяет определить группу «дефицитов» - товаров, запас которых ниже минимально допустимого. Это означает, что количество попавшего в отчет товара недостаточно для торговли в течение заданного числа дней (или меньше жестко заданного минимума). На основании отчета возможны выводы о заказе новой партии товара, или об изменении ценовой политики по отношению к нему.

Отчет позволяет оценить товарные запасы в количественно-временном разрезе. Становится видно, каковы текущие продажи, на сколько дней торговли хватит запаса, если не предпринять адекватных ситуации мер.

Отчет позволяет проанализировать продажи за выбранный период с разбивкой на дни, недели, месяцы (в зависимости от интервала анализа). Отчет позволяет наглядно сравнить продажи, текущий остаток и минимальный (максимальный) запас.

Отчет позволяет наглядно отследить динамику продаж, своевременно среагировать на изменение спроса.

Если товаров на складе становится недостаточно для продолжения торговли (меньше минимального запаса), встает задача заказа товара поставщику. В настройке заложено два основных способа заказа товара: с фиксированным объемом заказа и с фиксированным временем заказа. Фиксированный объем заказа используется в случае, когда существует минимальная партия поставки - например, один вагон. Есть потребность или нет, но заказать треть вагона бывает возможно не всегда, в таких случаях приходится выбирать срок поставки. В случае определенной периодичности поставок необходимо определять объем заказа и здесь предлагается использовать систему заказов с фиксированным временем. Выбрав принятую с поставщиком схему заказа, можно получить отчет, рекомендующий срок (объем) заказа.

Кроме заказа у поставщика существует возможность для организаций с распределенными складами и торговыми точками проводить внутреннее перемещение товара для его более эффективного использования. Стандартной является ситуация с перемещением товара с основного склада фирмы на удаленную торговую точку или с одной точки на другую. Настройка позволяет реализовать такой внутрифирменный заказ и более эффективно распорядиться общим товарным запасом компании.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В ходе написания данной работы автором были выполнены следующие задачи:

· Определено понятие бухгалтерского учета, его предмет и задачи.

· Проанализированы основные требования к ведению бухгалтерского учета.

· Рассмотрены различные виды бухгалтерских документов.

· Изучены различные виды имущества организации.

· Проанализированы основные формы бухгалтерской отчетности - баланс и отчет о прибылях и убытках.

· Выявлены основные показатели, используемые для анализа финансового положения предприятия.

· Рассмотрена бухгалтерская отчетность конкретного предприятия, проанализированы его финансовые показатели, вынесено заключение о его финансовом состоянии и внесены предложения по его оптимизации.

В ходе написания дипломной работы, поставленные задачи были выполнены, цели достигнуты в связи, с чем автор работы сделал выводы:

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Предмет бухгалтерского учета - предприятие, на котором он ведется. В бухгалтерском учете отображается информация в стоимостном выражении об имуществе организации и его хозяйственных операциях.

Основными задачами бухгалтерского учета являются:

· формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении;

· обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций, их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

· предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

Бухгалтерский учет должен вестись в рублях, непрерывно от открытия организации до ее ликвидации. Бухгалтерский учет ведется путем двойной записи на взаимосвязанных счетах всех хозяйственных операций.

К видам бухгалтерской документации относятся первичные учетные документы и сводные учетные документы. Первичные учетные документы служат для документирования хозяйственных операций. Сводные учетные документы составляются на основе первичных.

Имущество организации делится на внеоборотные активы (основной капитал) и оборотные активы (оборотный капитал).

Внеоборотные активы включают в себя основные средства, оборудование к установке, нематериальные активы, незавершенные капитальные вложения, долгосрочные финансовые вложения и некоторые другие.

Оборотные активы (оборотный капитал) состоят из материальных оборотных средств, денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и средств в текущих расчетах.

По источникам образования и целевому назначению имущество организаций делят на собственное (собственный капитал) и заемное (созданное за счет обязательств).

Собственный капитал - это чистая стоимость имущества, определяемая как разница между стоимостью активов (имущества) организации и ее обязательствами.

Собственный капитал может состоять из уставного, добавочного и резервного капитала, фондов специального назначения, накоплений нераспределенной прибыли, целевых финансирований и поступлений.

Обязательствами организаций являются краткосрочные и долгосрочные кредиты банка, кредиторская задолженность, займы и обязательства по распределению.

Бухгалтерская отчетность включает форму №1 - «Баланс», и форму №2 - «Отчет о прибылях и убытках», а также приложения, предусмотренные нормативными актами.

Схематично бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, составленную из двух частей: левая (актив) отражает состав, размещение и использование средств организации, а правая (пассив) показывает те же средства, но по источникам их формирования и целевому назначению. Итог актива равен итогу пассива.

Финансовый анализ предприятия осуществляется на основании анализа бухгалтерской отчетности. Для проведения финансового анализа составляют укрупненный (агрегированный) баланс. К основным финансовым показателям относят коэффициенты ликвидности, рентабельности, структуры капитала, оборачиваемости средств. Для оценки предприятия с точки зрения его возможного банкротства используют показатель Альтмана.

При анализе бухгалтерской отчетности и финансовых показателей конкретного предприятия были выявлены следующие основные проблемы:

· низкие показатели текущей и устойчивой ликвидности, финансовой устойчивости, связанные с высокой дебиторской и кредиторской задолженностью;

· снижение показателей рентабельности из-за превышения темпов роста себестоимости закупаемых товаров к темпам роста выручки предприятия;

Для улучшения хозяйственной деятельности предприятия было предложено следующее:

· оптимизация бухгалтерского документооборота предприятия;

· налаживание работы по взысканию дебиторской задолженности;

· совершенствование договорной работы и договорной дисциплины;

· привлечение дополнительных долгосрочных источников финансирования;

· оптимизация объема складских запасов с помощью АВС метода и улучшения закупочной логистики.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 №129-ФЗ.

2. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» ПБУ 1/98.

3. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99.

4. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99.

5. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99.

6. Альтов В.В. Анализ финансового состояния компании. Основные подходы к проведению анализа финансового состояния предприятия. - М.: 2003.

7. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов/Под ред. Проф. Н.П. Любушина. - М.: 2001.

8. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. - М., 2002.

9. Бакаев А.С. Годовая бухгалтерская отчетность коммерческой организации. - М., 2000.

10. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. - 4-е изд. - М., 1997.

11. Бернсайн Л.А. Анализ финансовой отчетности. - М., 2002.

12. Гиляровская Л. Т. Экономический анализ. - М., 2003.

13. Гиляровская Л. Т., Вехорева А.А. Анализ и оценка финансовой отчетности коммерческого предприятия. - СПб., 2003.

14. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. - М., 2001.

15. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. - М., 2002.

16. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М., 2000.

17. Крейнина Н.М. Финансовое состояние предприятия: методы оценки. - М., 1997.

18. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М., 2000.

19. Кувшинов В.В. Методика оценки надежности российских предприятий на основании официальных данных консолидированного баланса и прочей косвенной информации. // Финансовый директор.-2003-№12.

20. Русалева Л.А. Теория бухгалтерского учета. Учебное пособие. - Ростов-на-Дону: «Феникс», 2002.

21. Шеремет А.Д. , Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих предприятий. - М., 2003.

22. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятия. - М., 1999.

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Динамика продаж магазина «Евростиль» в 2002-2004 гг. тыс. руб.