Облік зобов’язань за розрахунками з постачальниками і підрядниками
Аналіз виникнення та погашення зобов’язань між господарськими підприємствами. Порядок документального оформлення операцій по обліку розрахунків. Особливості синтетичного обліку розрахунків з постачальниками. Переваги автоматизації бухгалтерських операцій.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | украинский |
| Дата добавления | 02.12.2009 |
| Размер файла | 57,0 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Відповідно до Інструкції про застосування нового Плану рахунків, рахунку класу 6 є пасивними й в активі балансу не відображаються. Виникає питання, як відбити в балансі дебіторську заборгованість за рахунком 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками». На нашу думку, цю дебіторську заборгованість, що утворилася на 1 число місяця, варто відбити на рахунку 371 проведенням - Дт 371 «Розрахунки по виданих авансах» - Кт 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», а в міру її оплати закривати цю дебіторську заборгованість проведенням (Дт 311 «Поточні рахунки в національній валюті» - Кт 371 «Розрахунки по виданих авансах»).
Щоб визначити суму ПДВ, що повинна бути віднесена в залік податкових зобов'язань, рекомендується дебет рахунку 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» у частині оплати рахунків постачальників розбити так:
1) оплата вартості товарів, транспортних послуг за покупними цінами й тарифам;
2) оплата ПДВ на товари, що надійшли (роботи, послуги). Ця сума ПДВ і піде в залік податкових зобов'язань.
У обліковому регістрі на початок місяця була відкрита позиція по рядку 1 (сальдо 2400, ), але вона може бути закритої за результатами оплати у звітному місяці; позиція друга також закрилася після оплати рахунків постачальників; позиція третя залишилася відкритої, тому що ще не було зроблено ще оплати рахунків постачальників; позиція чотири також відкрита, тому що зроблено попередню оплату рахунків постачальників, а товари ще не отримані.
При складанні балансу дебетове сальдо по рахунку 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» може бути показане в активі другого розділу в складі іншої дебіторської заборгованості без додаткового проведення, що була зазначена раніше.
В Журналі обліку розрахунків визначається загальна сума заборгованості підприємства перед постачальниками. Протягом звітного місяця в журналі реєструється кожний документ, який підтверджує поповнення запасів чи виконаних послуг, а також здійснюється відмітка про оплату.
Аналітичний облік ведеться за кожним виданим векселем та за строками їх погашення.
3.2 Записи у Відомості 3.3 аналітичного обліку розрахунків з постачальниками і підрядниками
Як визначається в Інструкції до Плану рахунків, аналітичний облік ведуть окремо за кожним постачальником та підрядником у розрізі документів (рахунків) на отримання матеріалів, робіт, послуг та оплату за них у Відомості 3.3 аналітичного обліку розрахунків з постачальниками і підрядниками (до рахунка 63 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками»). В Методичних рекомендаціях по застосуванню реєстрів бухгалтерського обліку зазначено, що протягом місяця записи у відомості здійснюються в міру визнання зобов'язання за матеріальні цінності, нематеріальні активи, роботи і послуги та проведення розрахунків з постачальниками та підрядниками на підставі первинних облікових документів.
Відомість 3.3 відкривається на місяць. На наступний місяць відкривають нову відомість, у якій за тими постачальниками (підрядниками), де розрахунки у поточному місяці виявились незакритими, доводиться відкривати сальдо шляхом перенесення його з графи 21 попередньої відомості у графу 6 нової Відомості 3.3. Враховуючи, що розрахунки з постачальниками (підрядниками) здійснюються досить часто, тут присутній високий динамізм зміни заборгованості, до того ж у протилежних значеннях - з кредиторської на дебіторську, а потім навпаки навіть протягом одного дня, а кількість постачальників і підрядників на багатьох підприємствах досить значна, то треба визнати недосконалість побудови Відомості 3.3.
Також, у Відомості 3.3 (до рахунка 63 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками») передбачене відображення лише кредитового сальдо. Насправді ж практика розрахунків з постачальниками (підрядниками) така, що нерідко виникає дебіторська заборгованість. Дебіторська заборгованість при розрахунках з постачальниками може виникнути і тоді, коли після проведення розрахунків виявилось, що внаслідок якихось причин вартість отриманих товарно-матеріальних цінностей завищена.
У випадку виникнення дебетового сальдо за розрахунками його тут записують як від'ємну величину. Інколи замість позначки «мінус» (-), використовують обведення протилежних за значенням до основної заборгованості (кредиторської - за розрахунками з покупцями, дебіторської - з постачальниками чи підрядниками) рамочкою чи запис її червоним кольором за аналогією з методом «червоне сторно». При цьому треба мати на увазі, що загальний підсумок «Усього за розрахунком 36»- у Відомості 3.1 (до рахунка 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками») та «Усього за розрахунком 63» - у Відомості 3.3 (до рахунка 63 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками») не можна визначити алгебраїчним способом, оскільки це призвело б до згортання заборгованості, що не допускається при складанні балансу. Тому в цих відомостях у таких випадках слід окремо підрахувати дебіторську та кредиторську заборгованість та записати їх окремими сумами, використовуючи для цього призначені в них рядки і нижче поле для відображення загального підсумку сальдо за кредитом рахунка 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками» у Відомості 3.1, а сальдо за дебетом рахунка 63 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками» - у Відомості 3.3. Таким чином, сальдо в цих відомостях вийде розгорнутим.
Треба звернути увагу, що на підприємствах часто з'являються помилки в записах, що призводить до розбіжностей між підсумками обігів чи сальдо аналітичних рахунків і загальною їх сумою за синтетичним рахунком. Це трапляється внаслідок помилок у підрахунках як за синтетичними, так і аналітичними рахунками, відкритими до нього. Періодично, не рідше одного разу на рік, необхідно звірити залишки заборгованості з постачальником.
За результатом звіряння записів даних Відомості 3.3 (до рахунка 63 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками») підприємства-покупця та Відомості 3. 1 (до рахунка 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками») підприємства-постачальника складається акт у двох примірниках, на основі якого проводять виправлення помилок способами допроведення чи списування виявлених різниць, внаслідок чого сальдо заборгованостей стає ідентичним.
Облік розрахунків з постачальниками (підрядниками) позиційним методом досить трудомісткий, тому що вимагає більшого числа записів. Тому на цій ділянці облікової роботи рекомендується використовувати персональні комп'ютери, і пакети прикладних програм таких як 1С «Бухгалтерія 7. 7», «Акцент», «Exel», які в автоматичному режимі зможуть здійснювати контроль повноти оприбуткування товарів і своєчасності їхньої оплати, на моніторі показувати ті позиції, які цікавлять бухгалтера, а на печатку виводити не тільки відкриті позиції, але й загальну суму всіх закритих позицій по відповідних графах і рядкам.
Протягом місяця записи у Відомості 3.3 здійснюються в міру визнання зобов'язань за матеріальні цінності, нематеріальні активи, роботи і послуги та проведення розрахунків з постачальниками та підрядниками на підставі первинних облікових документів (товарно-транспортних накладних, накладних на відпуск товарно-матеріальних цінностей, актів приймання матеріалів, робіт, послуг, прибуткових та видаткових касових ордерів, виписок з банку тощо).
Використанні коштів обчислювальної техніки на базі електронної бухгалтерії і дозволяє домогтися в роботі бухгалтерії своєчасного і якісного складання фінансової звітності підприємства, планувати роботу на актуалізованій правовій інформації й тим самим уникнути серйозних помилок. При використанні коштів обчислювальної техніки заощаджується величезна кількість часу необхідна для рутинних операцій і бухгалтер може більше часу приділяти аналітичній роботі.
3.3 Кореспонденція рахунків
Виникнення заборгованості:
1 Оприбутковано від постачальника необоротні активи, які потребують додаткових витрат зі встановлення
Дебет рахунку 15 «Капітальні інвестиції»
Кредит рах. 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»
2 Оприбутковано виробничі запаси, МШП, товари від постачальників
Дебет рах. 20 «Виробничі запаси»,
Дебет рах. 22 «МШП»,
Дебет рах. 28 «Товари»
Кредит рах. 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»
3 Акцептовано рахунок постачальника за виконані роботи, надані послуги виробничого характеру
Дебет рах. 23 «Виробництво»
Кредит рах. 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»
4 Виставлено претензію постачальнику за невиконання умов договору
Дебет рах. 374 «Розрахунки за претензіями»
Кредит рах. 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»
5 Відображено вартість послуг, наданих підприємству постач. у зв'язку з виконанням гарантійних зобов'язань
Дебет рах. 47 «Забезпечення майбутніх витрат і платежів»
Кредит рах. 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»
6 Відображено суму податкового кредиту з ГІДВ на одержані ТМЦ, роботи, послуги
Дебет рах. 64 «Розрахунки за податками й платежами»
Кредит рах. 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»
7 Відображено послуги, надані підрядниками, пов'язані з:
- організацією виробництва
Дебет рах. 91 «Загальновиробничі витрати»
Кредит рах. 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»
- пов'язані з організацією управління підприємства
Дебет рах. 92 «Адміністративні витрати»
Кредит рах. 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»
- пов'язані з ліквідацією наслідків надзвичайних подій
Дебет рах. 99 «Надзвичайні витрати»
Кредит рах. 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»
8 Відображено в обліку нарахування фінансових санкцій за невиконання договору перед постачальником
Дебет рах. 948 «Визнані штрафи, пені, неустойки»
Кредит рах. 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»
Погашення заборгованості:
1 Оплачено рахунки постачальників:
- готівкою з каси
Дебет рах. 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»
Кредит рах. 30 «Каса»
-з поточного рахунку в національній валюті або з валютного рахунку
Дебет рах. 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»
Кредит рах. 311 «Поточні рахунки в національній валюті»,
Кредит рах. 312 «Поточні рахунки в іноземній валюті»
- акредитивами або чеками лімітованих чекових книжок
Дебет рах. 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»
Кредит рах. 313 «Інші рахунки в банку в національній валюті»
Кредит рах. 314 «Інші рахунки в банку в іноземній валюті»
- з підзвітних сум
Дебет рах. 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»
Кредит рах. 372 «Розрахунки з підзвітними особами»
- довгостроковими позиками
Дебет рах. 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»
Кредит рах. 50 «Довгострокові позики»
2 Зменшено суму заборгованості перед постачальником на суму браку, який виник у зв'язку з поставкою
неякісних матеріалів
Дебет рах. 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»
Кредит рах. 24 «Брак у виробництві»
3 Погашено заборгованість перед постачальником за рахунок векселя отриманого
Дебет рах. 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»
Кредит рах. 34 «Короткострокові векселі отримані»
4 Проведено взаємозалік заборгованості за бартерною угодою
Дебет рах. 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»
Кредит рах. 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками»
5 Проведено зарахування заборгованості з раніше виданого авансу
Дебет рах. 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»
Кредит рах. 371 «Розрахунки за виданими авансами»
6 Зменшено заборгованість перед постачальником в обмін на пай
Дебет рах. 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»
Кредит рах. 41 «Пайовий капітал»
7 Видано довгостроковий вексель в погашення заборгованості перед постачальником
Дебет рах. 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»
Кредит рах. 51 «Довгострокові векселі видані»
8 Видано облігацію постачальнику в рахунок погашення заборгованості
Дебет рах. 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»
Кредит рах. 52 «Довгострокові зобов'язання за облігаціями»
9 Видано короткостроковий вексель на погашення заборгованості перед постачальником
Дебет рах. 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»
Кредит рах. 62 «Короткострокові векселі видані»
10 Нарах. штрафи, пені, неустойки за порушення з боку постачальників договорів
Дебет рах. 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»
Кредит рах. 715 «Одержані штрафи, пені, неустойки»
11 Списано кредиторську заборгованість, строк позовної давності якої минув
Дебет рах. 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»
Кредит рах. 717 «Дохід від списання кредиторської заборгованості»
Висновки
Раціональна організації контролю за станом розрахунків сприяє покращанню договірної і розрахункової дисципліни, виконанню зобов'язань перед кредиторами, підвищенню відповідальності аз дотримання платіжної дисципліни, скорочення дебіторської і кредиторської заборгованості, прискоренню обігу коштів, і в цілому - покращанню фінансового стану суб'єкта господарювання.
У ринкових умовах господарювання фінансовий стан кожного суб'єкта господарювання залежить від його взаємовідносин з іншими суб'єктами господарювання, і тому всі вони потребують достовірної інформації про своїх контрагентів, включаючи й інформацію про платоспроможність, про дотримання останніми договірних відносин, платіжної дисципліни тощо.
Облік розрахунків з постачальниками і підрядниками є важливою частиною обліку на ДП «Олвия», і більших торгівельних підприємств. Бухгалтерський облік покликаний контролювати рух товарно-матеріальних цінностей, також контролювати схоронність товарів. Для обліку в умовах ринкової економіки необхідно повністю автоматизувати облік товарів і розрахунків з постачальниками. У ДП «Олвия» існує ще багато недоліків в обліку руху товарно-матеріальних цінностей:
1. Облік ведеться в сумовому вираженні, із застосуванням журнально-ордерної системи. Це не дозволяє бачити кількість товарних запасів по асортиментах товарів, що впливає на товарооборотність.
2. Менеджер підприємства повинен постійно бачити залишок товарів у коморі ДП «Олвия» по найменуваннях, щоб регулювати надходження товарів, проводити роботу з додаткової закупівлі товарів, запаси яких мінімальні.
Потрібно проводити роботу:
1) по пошуку й залученню постачальників з більше низьким рівнем цін на пропоновані товари.
2) з реклами ринку. Реклама - двигун прогресу. Чим більше покупців притягнуто, тим вище товарооборотність, отже підприємство одержить додатковий дохід, що в остаточному підсумку, збільшить суму чистого прибутку.
Для ефективної роботи підприємства й зниження витрат обігу необхідно прийняти ряд мір:
1. Розширення сучасних форм продажу товарів.
2. Сполучення професій.
3. Механізація трудомістких процесів.
4. Удосконалювання апарата керування.
6. Зменшення ланок руху товарів;
7. Розвиток прямих господарських зв'язків;
8. Застосування сучасних форм продажу товарів;
9. Прогнозування оборотних коштів, оптимальний розподіл оборотних коштів;
10. Матеріальна зацікавленість працівників у раціональному використанні оборотних коштів.
Необхідно проводити заходи щодо зниження видатків по товарних ресурсах, для цього у встановлений термін проводиться інвентаризація товарно-матеріальних цінностей, установлюється співвідношення товарної маси, проводити роботу з усунення понад нормативні втрати товарів.
Потрібно терміново активізувати роботу із продажу товарів. Для конкуренції з ринками, що відкрилися, необхідно поліпшити асортименти товарів, за рахунок залучення нових постачальників, знизити рівень цін це дозволить залучити покупців, товарообіг буде збільшуватися не за рахунок високих цін, а за рахунок збільшення обсягу реалізації товарів. Для підвищення рівня комерційної роботи потрібно провести роботу з постачальниками про виконання ними своїх договірних зобов'язань. Вивчити попит населення на групи товарів і робити закупівлі товарів у відповідності попиту населення. Ведення сучасних програмних пакетів, для автоматизації, прискорення й у такий спосіб звільнити час бухгалтера для аналітичної роботи.
Проведення цієї роботи допоможе поліпшити фінансовий результат роботи підприємства.
Використана література
1. Г.В. Нашкерська «Фінансовий облік» - Київ «Кондор» 2005р.
2. М.Я. Матвіїв, П. Я. Хомин «Бухгалтерський облік на малих підприємствах» - Київ - ЦНЛ - 2004р.
3. П (С)БО 11 «Зобов'язання», затвердженні Міністерством фінансів України від31. 01. 2000р.
4. http://www/buhgalteria. com. ua
5. Г.В. Нашкерська «Бухгалтерський облік» - Київ - ЦНЛ - 2004 р.
6. В. Мякота, М. Бойцова «Бухгалтерский учет на малых предприятиях» - Харьков - ИД «Фактор»- 2005р.
7. Інструкція про застосування плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань, затверджена наказом Міністерства фінансів України від 30. 01. 1999р. , №291
8. В.П. Завгородній «Бухгалтерський облік в Україні»- Київ - АСК , 1999р.
9. Методические рекомендации по применению регистров бухгалтерского учета, утвержденные приказом Министерства финансов Украины от 29. 12. 2000г.
10. Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні: Закон України від 16 липня 1999 р. // Законодавство України
11. Н.М. Ткаченко «Бухгалтерський фінансовий облік на підприємствах України» - Київ: АСК , 2000 р.
12. Інструкції про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті, затверджена постановленням Правлінням Національного банку України від 21. 01. 2004 р. , №22
Подобные документы
- Облік розрахунків з постачальниками та підрядниками в ТОВ НТЦ "Лан" с. Щербані Вознесенського району
Перелік зобов'язань і форми розрахунків з постачальниками та підрядниками, їх законодавчо-нормативне регулювання. Порядок документального оформлення операцій та бухгалтерський облік розрахунків. Аналіз діяльності сільськогосподарського підприємства.
курсовая работа [238,4 K], добавлен 06.10.2011 Економічний зміст розрахункових операцій з постачальниками і підрядниками та нормативне регулювання їх обліку. Дослідження організації та способів вдосконалення первинного, синтетичного і аналітичного обліку розрахунків з постачальниками і підрядниками.
дипломная работа [175,6 K], добавлен 21.01.2012Вивчення теоретичної бази, економічної сутності та призначення зобов’язань організації. Дослідження стану бухгалтерського обліку на приватному підприємстві "Біомед". Економічний зміст і завдання обліку розрахунків з постачальниками та підрядниками.
дипломная работа [784,8 K], добавлен 19.12.2013Методологічні вимоги до формування в бухгалтерському обліку та фінансовій звітності інформації про зобов'язання, порядок їх визнання. Документування господарських операцій за розрахунками з постачальниками та підрядниками, їх відображення на рахунках.
реферат [2,4 M], добавлен 22.01.2011Економічна сутність розрахунків з постачальниками та підрядниками, їх значення в діяльності підприємства. Формування облікової інформації в первинних бухгалтерських документах. Облік операцій з розрахунків з постачальниками та підрядниками на ПП "Марія".
курсовая работа [101,9 K], добавлен 15.04.2013Розгляд нормативно-правового регулювання розрахункових відносин на підприємствах та форми безготівкових розрахунків. Документальне оформлення операцій за розрахунками з постачальниками та підрядниками. Синтетичний і аналітичний облік таких розрахунків.
курсовая работа [109,1 K], добавлен 12.05.2013Характеристика поточних зобов'язань та їх вплив на фінансовий стан підприємства. Аналіз короткострокових позик та поточної заборгованості "Корнер-2006", зобов'язань за розрахунками з постачальниками та підрядниками, за страхуванням та оплатою.
курсовая работа [54,8 K], добавлен 18.02.2012Зобов'язання, їх економічна сутність як об'єкту обліку, аналізу та аудиту на підприємствах. Організація бухгалтерського обліку розрахунків з постачальниками та підрядниками в національній обліковій системі. Аналіз показників кредиторської заборгованості.
дипломная работа [1,1 M], добавлен 13.10.2008Теоретичні аспекти обліку процесу постачання. Договірно–правові відносини між покупцями та постачальниками і підрядниками. Удосконалення обліку розрахунків з постачальниками і підрядниками за допомогою типової конфігурації програми "1С: Бухгалтерія 7.7".
курсовая работа [134,8 K], добавлен 29.11.2010Загальна організаційно-економічна характеристика підприємства ТОВ "Агро-Полісся", формування системи обліку, аналізу та аудиту кредиторської заборгованості. Організація синтетичного та аналітичного обліку розрахунків з постачальниками та підрядниками.
курсовая работа [224,0 K], добавлен 16.04.2013
