Бухгалтерский учет операций по доверительному управлению

МИНИСТЕРСТВО НАУКИ И ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

"САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ТЕХНОЛОГИИ И ДИЗАЙНА"

КУРСОВАЯ РАБОТА

ПО "БУХГАЛТЕРСКИИ ФИНАНСОВЫЙ УЧЁТ"

НА ТЕМУ: "БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ДОВЕРИТЕЛЬНОМУ УПРАВЛЕНИЮ"

РАБОТУ ВЫПОЛНИЛА:

ПАПКОВА Т.Н.

САНКТ-ПЕТЕРБУРГ

2009

Содержание

Введение

1. Бухгалтерский учет доверительного управления имуществом

1.1. Учет у учредителя управления

1.2 Учет у доверительного управляющего

1.3 Значение договора доверительного управления

2. Порядок заключения договора доверительного управления имуществом

2.1 Субъекты договора доверительного управления имуществом

2.2 Форма и порядок заключения договора доверительного управления имуществом

2.3 Прекращение и изменение договора доверительного управления

3. Ответственность за нарушение договора доверительного управления имуществом

3.1 Ответственность учредителя управления перед доверительным управляющим

Список литературы

Введение

Прежде чем рассматривать порядок отражения в учете операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления, хотелось бы остановиться на особенностях этого договора.

По договору доверительного управления одна сторона (учредитель управления) передает другой стороне (доверительному управляющему) на определенный срок имущество в доверительное управление, а другая сторона обязуется осуществить управление этим имуществом в интересах учредителя или указанного им лица.

Объектами доверительного управления могут быть предприятия и другие имущественные комплексы, отдельные объекты, относящиеся к недвижимому имуществу, ценные бумаги, права, удостоверенные бездокументарными ценными бумагами, исключительные права и другое имущество.

Стороны, участвующие в договоре. Применительно к статьям учреждение доверительной собственности предусматривает возможность передачи собственником - учредителем управления имущества в управление другому лицу - доверительному управляющему, в качестве которого может выступать индивидуальный предприниматель, коммерческая организация, а в ряде случаев, предусмотренных законом, гражданин, не являющийся предпринимателем, или некоммерческая организация, например, в случаях опеки.

Управление имуществом осуществляется в интересах учредителя управления или указанного им лица.

Ограничения договорных отношений:

1. Доверительный управляющий не может быть выгодоприобретателем.

2. В качестве доверительного управляющего не может выступать унитарное предприятие, так как оно имеет иные имущественные права, нежели право собственности.

3. Имущество не подлежит передаче в доверительное управление государственному органу или органу местного самоуправления.

4. В качестве самостоятельного объекта управления не могут выступать денежные средства за исключением отдельных случаев.

5. Федерального закона "О рынке ценных бумаг" доверительное управление может осуществиться денежными средствами, предназначенными для инвестирования в ценные бумаги.

1. Бухгалтерский учет доверительного управления имуществом

1.1 Учет у учредителя управления

При передаче имущества в доверительное управление учредитель управления отражает его по стоимости, по которой это имущество было отражено в бухгалтерском балансе учредителя на дату подписания договора доверительного управления.

Минфин России рекомендует для отражения в учете операций по передаче имущества в доверительное управление использовать новый счет бухгалтерского учета 79.3 "Расчеты по договору доверительного управления".

Очевидно, что передача имущества в доверительное управление на условиях его возврата доверителю (учредителю управления) не облагается НДС. На это прямо указывается, в частности, в письме Госналогслужбы.

В учете учредителя управления при передаче имущества в доверительное управление могут быть сделаны следующие проводки

Д 79.3 К 01	- списана первоначальная стоимость основных средств в связи с передачей их в доверительное управление;
Д 02 К 79.3	- списан начисленный износ основных средств в связи с передачей их в доверительное управление;
Д 79.3 К 04	- списана первоначальная стоимость нематериальных активов в связи с передачей их в доверительное управление;
Д 05 К 79.3	- списана начисленная амортизация нематериальных активов в связи с передачей их в доверительное управление;
Д 79.3 К 10	- списана стоимость материалов в связи с передачей их в доверительное управление;
Д 79.3 К 41	- списана стоимость товаров в связи с передачей их в доверительное управление.

Существенными особенностями учета у учредителя управления после передачи имущества являются следующие:

- при составлении бухгалтерской отчетности учредителя управления в нее включается и стоимость переданного в доверительное управление имущества;

- источником информации о стоимости этого имущества (а также о других показателях) служат данные обособленного баланса, предоставленного доверительным управляющим;

- в балансе учредителя управления данные по счету 79.3 не включаются.

Следовательно, имущество, переданное в доверительное управление, подлежит обложению налогом на имущество у учредителя управления.

В случае прекращения договора доверительного управления имуществом и возврата имущества учредителю управления в учете учредителя управления делаются обратные проводки:

Д 01 (04, 06, 10, 12, 41, 58.) К 79.3

- возвращено имущество от доверительного управляющего в связи с прекращением договора доверительного управления:

Д 79.3 К 02 (05)

- восстановлены суммы износа основных средств (нематериальных активов, МБП) в" связи с возвратом имущества доверительным управляющим.

Получение дохода учредителем управления от передачи имущества в доверительное управление отражается в учете учредителя проводкой:

Д 79.3 К 80

- отражен доход учредителя управления от использования имущества, переданного в доверительное управление.

1.2 Учет у доверительного управляющего

В качестве доверительного управляющего может выступать индивидуальный предприниматель, коммерческая организация, реже - некоммерческая организация или физическое лицо. Не может являться доверительным управляющим унитарное предприятие, а также государственный орган или орган местного самоуправления.

Доверительный управляющий не может быть выгодоприобретателем по договору доверительного управления имуществом. Это означает, что выгода, полученная от использования имущества, находящегося в доверительном управлении, ни в коем случае не может принадлежать доверительному управляющему.

Доверительный управляющий имеет право на вознаграждение, предусмотренное договором доверительного управления, а также на возмещение необходимых расходов, понесенных им при управлении имуществом.

Осуществляя доверительное управление имуществом, доверительный управляющий может совершать в отношении этого имущества любые юридические и фактические действия, предусмотренные договором, в интересах учредителя (или выгодоприобретателя). Однако это не означает, что доверительный управляющий может продавать или использовать в переработке имущество, находящееся в доверительном управлении. При продаже или переработке этого имущества изменяется его материально-вещественная форма, следовательно, исчезает объект управления. По нашему мнению, в случае реализации или переработки такого имущества договор доверительного управления фактически превращается в одну из разновидностей посреднических договоров (комиссии, поручения).

Поэтому очевидно, если доверительный управляющий продаст или переработает имущество, предназначенное для управления, договор доверительного управления может быть признан недействительным.

Сделки с переданным в доверительное управление имуществом (например, сдача его в аренду) доверительный управляющий совершает от своего имени, указывая при этом, что он действует именно в качестве такого управляющего. При письменном оформлении таких сделок другая сторона должна быть информирована об их совершении именно доверительным управляющим (а не собственником). Для этого в документах после наименования доверительного управляющего должна быть сделана пометка "Д. У."

При отсутствии такой пометки доверительный управляющий становится обязанным перед третьими лицами лично и отвечает перед ними только принадлежащим ему имуществом.

Как уже отмечалось, имущество, переданное в доверительное управление, продолжает оставаться собственностью учредителя управления.

1.3 Значение договора доверительного управления

В целом ряде случаев возникают ситуации, при которых собственник не может эффективно использовать свое имущество. Например, не владеет профессиональными знаниями, необходимыми для извлечения доходов при использовании таких видов имущества, как ценные бумаги, авторские права, различные объекты недвижимости.

В некоторых случаях сам собственник просто не в состоянии осуществлять самостоятельно принадлежащие ему правомочия. Это происходит при отсутствии законных представителей малолетних и несовершеннолетних, а также при установлении патронажа над дееспособными гражданами. Подобное имеет место при признании гражданина безвестно отсутствующим, когда его имущество требует постоянного управления. Аналогичная ситуация возникает в период между смертью наследодателя и принятием имущества наследниками.

Что касается предпринимательской сферы, то крупные, средние, коллективные предприниматели зачастую нуждаются в хорошем профессиональном управляющем, который бы смог вывести их организацию из кризисного состояния, либо на высоком профессиональном уровне извлекал из их капиталов наибольшую выгоду.

Решением указанных ситуаций будет заключение договора доверительного управления имуществом. Основное назначение, которого -возложить бремя осуществления правомочий собственника на другое лицо, способное их эффективно использовать в интересах собственника либо по его указанию в интересах других лиц.

Доверительное управление может быть учреждено для любых целей, не противоречащих закону.

В настоящее время наиболее распространена передача в доверительное управление пакетов акций акционерных обществ, образованных в порядке приватизации государственной и муниципальной собственности.

При патронаже договор заключается с совершеннолетним дееспособным подопечным, который по состоянию здоровья не может самостоятельно реализовывать и защищать свои права и исполнять обязанности.

Надо отметить, что на практике патронаж в том виде, в котором он предусмотрен, не существует. На деле одинокому, немощному гражданину, не признанному в судебном порядке недееспособным, постановлением районной администрации назначается "опекун". При необходимости совершения каких-либо сделок, требующих нотариального удостоверения или государственной регистрации, "опекун" использует доверенность. Во всех остальных случаях он представляет интересы своего подопечного на основании постановления администрации.

Таким образом, мы видим, что доверительное управление может применяться в различных сферах. Однако на практике доверительное управление применяется лишь в отдельных видах отношений, но в этих ситуациях его использование вызывает различные затруднения. Каковы же причины такого недостаточного распространения доверительного управления?

Основными причинами являются:

1. Правовая безграмотность наших граждан, а также отсутствие квалифицированных кадров управляющих.

2. Неточности формулировок отдельных норм законодательства о доверительном управлении. Выход здесь видится в принятии специального закона о доверительном управлении имуществом.

Кроме того, необходимы специальные законы, которые регулировали бы деятельность по доверительному управлению в отдельных отраслях. Например, закон о доверительном управлении недвижимым имуществом, государственным имуществом. Необходимо принятие нового Положения об органах опеки и попечительства.

2. Порядок заключения договора доверительного управления имуществом

2.1 Субъекты договора доверительного управления имуществом

В правоотношении по доверительному управлению участвуют два субъекта: учредитель управления, доверительный управляющий. В некоторых случаях их может быть три. Это когда выгодоприобретателем является не учредитель управления, а указанное им лицо. Однако сторонами договора доверительного управления являются лишь учредитель управления и доверительный управляющий, а выгодоприобретатель должен рассматриваться в качестве третьего лица, поскольку договор заключается в его пользу.

Учредителем управления может быть гражданин, являющийся собственником имущества. Здесь возникают некоторые вопросы.

Например, с какого возраста гражданин-собственник может заключать данный договор?

Согласно ч.1 ст.21 ГК полной гражданской дееспособностью, а, следовательно, и сделкоспособностью, обладают совершеннолетние граждане, т.е. достигшие 18 лет. Кроме того, полную дееспособность приобретают несовершеннолетние, достигшие 16 лет, которые вступили в брак при снижении им брачного возраста в установленном порядке.

Полной гражданской дееспособностью обладают подростки с 16 лет, которые признаны эмансипированными (ст.27 ГК). Перечисленные граждане могут самостоятельно заключать договор доверительного управления имуществом.

За малолетних детей до 14 лет сделки совершают родители или заменяющие их лица. Следует отметить, что устанавливается правило, согласно которому опекуны не вправе совершать, а попечители давать согласие на совершение сделок с имуществом подопечных, влекущих уменьшение этого имущество, без предварительного согласия органов опеки и попечительства. Договор доверительного управления не влечет уменьшение имущества, а наоборот направлен на получение выгоды от использования имущества. Поэтому, при заключении договора доверительного управления имуществом малолетнего, согласия органов опеки и попечительства не требуется.

Подростки-несовершеннолетние от 14 до 18 лет, могут самостоятельно заключать сделки, перечисленные в п.2 ст.26 ГК, остальные сделки они могут заключать с письменного согласия своих родителей. Значит, чтобы несовершеннолетний мог заключить договор доверительного управления ему надо получить письменное согласие своих родителей.

Некоторые проблемы возникают в случаях, когда заключается договор доверительного управления в отношении имущества несовершеннолетнего, состоящего под опекой (попечительством).

Если над подростком не установлено попечительство, то обязанность по заключению договора доверительного управления возлагается на органы опеки и попечительства".

В жизни бывают случаи, когда собственник в силу каких-либо обстоятельств не может самостоятельно заключить договор доверительного управления.

Может ли учредителем управления выступать не сам собственник, а другое лицо?

Согласно абз.2 п.1 ст.1026 ГК одним из случаев, когда договор доверительного управления заключает не сам собственник, а другое лицо, является необходимость постоянного управления имуществом подопечных, вследствие признания гражданина безвестно отсутствующим. Закон исходит из того, что учредителем доверительного управления в данном случае будет лицо, реально заключившее договор, т.е. орган опеки и попечительства. Данная формулировка вызывает некоторые возражения. Так, категория "учредитель управления" обозначает не только факт заключения договора доверительного управления, но и определенные права и обязанности, которыми не наделяется и не может наделяться орган опеки и попечительства.

Например, орган опеки и попечительства не вправе претендовать на возмещение убытков, причиненных управляющим или на получение имущества при прекращении доверительного управления. На это может претендовать только собственник имущества. Поэтому, стороны в договоре доверительного управления должны указывать, что управление осуществляется в интересах подопечного или иждивенцев безвестно отсутствующего лица.

Кто может быть доверительным управляющим в договоре доверительного управления имуществом?

Как известно, деятельность по доверительному управлению имуществом направлена на извлечение прибыли или иной выгоды из имущества и в большинстве случаев носит рисковый характер. Поэтому, имуществом должен управлять профессионал. Таким профессионалом может быть как физическое, так и юридическое лицо. Однако если доверительным управляющим выступает физическое лицо, то оно должно быть зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя. Если юридическое лицо, то эту функцию может выполнять только коммерческая организация. Здесь возникает вопрос: должен ли доверительный управляющий получить соответствующую лицензию для управления ценными бумагами, денежными средствами, предприятиями транспорта и т.п.

ГК ограничивает круг лиц, которые могут выступать доверительным управляющим.

Не может быт доверительным управляющим унитарное предприятие. Объяснение такого ограничения в специальной правоспособности унитарного предприятия. Так, унитарное предприятие создается для коммерческого использования, управления государственным или муниципальным имуществом, которое передается в виде уставного фонда. Таким образом, создание унитарного предприятия - это лишь иной способ, нежели доверительное управление, профессионального управления имуществом в интересах собственника. Кроме того, запрет для унитарного предприятия выступать в роли доверительного управляющего позволит избежать скрытой передачи государственного или муниципального имущества в "доверительное управление" кому-либо из должностных лиц унитарного предприятия.

Запрещается выступать доверительным управляющим государственному органу (министерству, ведомству, инспекции и т.д.), а также органу местного самоуправления. Данный запрет объясняется тем, что доверительный управляющей несет ответственность по обязательствам, принадлежащим ему имуществом, что исключается ограниченным характером прав государственного или муниципального органа на закрепленное за ними имущество собственника.

Запрещается доверительному управляющему быть одновременно выгодприобретателем в одном и том же договоре доверительного управления имуществом.

Выгодоприобретатель занимает особое положение в правоотношении по доверительному управлению имуществом. Как уже отмечалось, выгодоприобретатель не является стороной договора доверительного управления. Выгодоприобретатель в договоре доверительного управления имуществом является тем лицом, в пользу и в интересах которого осуществляется доверительное управление. Договором в пользу третьего лица признается договор, в котором стороны установили, что должник обязан произвести исполнение не кредитору, а указанному в договоре третьему лицу, имеющему право требовать от должника исполнения обязательства в свою пользу. Например, доверительное управление в пользу несовершеннолетнего, когда собственником имущества является его законный представитель, или осуществление доверительного управления ценными бумагами в пользу юридического лица, являющегося контрагентом учредителя и т.п.

После выражения выгодоприобретателем как третьим лицом намерения воспользоваться своим правом, он приобретает самостоятельное право требования. Учредитель и управляющий не могут изменять или расторгать договор без его согласия.

Можно ли заменить выгодоприобретателя иным лицом?

Такая замена возможна в случаях, прямо предусмотренных договором, возможна передача прав выгодоприобретателя учредителю (в случае отказа выгодоприобретателя от получения выгод), что можно назвать "подназначением" выгодоприобретателя. Надо полагать, что таким же образом вместо первоначального выгодоприобретателя договором может быть подназначено и любое иное лицо.

Кто может быть выгодоприобретателем?

Выгодоприобретателями могут быть следующие субъекты гражданского права: индивидуальные предприниматели, граждане не являющиеся индивидуальными предпринимателями, некоммерческие организации.

Надо отметить, что на стороне выгодоприобретателя может быть как один субъект, так и несколько.

В некоторых случаях фигура выгодоприобретателя может определяться в самом законе. Например, при передаче в доверительное управление имущества подопечных граждан выгодоприобретателем всегда выступает подопечный.

Если договор доверительного управления заключает с управляющим исполнитель завещания, то наличие в нем выгодоприобретателя зависит от содержания завещания. Имя выгодоприобретателя может появиться в таком договоре доверительного управления только в том случае, если завещатель обязал соответствующих лиц предоставлять какие-либо выгоды своим наследникам до момента принятия ими наследства. В противном случае по договору доверительного управления выгодоприобретателя как такового нет, а само управление будет осуществляться в целях сохранения имущества или иных целях.

2.2 Форма и порядок заключения договора доверительного управления имуществом

Договор доверительного управления имуществом должен быть заключен в письменной форме. Договор в письменной форме заключается путем составления одного документа, подписанного сторонами. В противном случае договор доверительного управления признается недействительным. Применяя данную статью можно сказать, что при признании договора доверительного управления недействительным каждая из сторон обязана возвратить другой все полученное по договору, а в случае невозможности возвратить полученное в натуре, возместить его стоимость в деньгах.

Договор доверительного управления будет считаться заключенным, если между сторонами будет достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора. Данный договор будет заключаться посредством направления оферты (предложения заключить договор) одной из сторон и ее акцепта (принятия предложения) другой стороной.

Договор доверительного управления может быть заключен посредством публичной оферты. Так, посредством публичной оферты заключаются договоры доверительного управления при создании общих фондов банковского управления. В данном случае кредитная организация публикует Общие условия создания и доверительного управления имуществом. При публичной оферте эти Общие условия представляют собой адресованное неопределенному кругу лиц предложение заключить договор доверительного управления на данных условиях.

Надо полагать, что договор доверительного управления может быть заключен под условием (например, до получения сыном учредителя образования, позволяющего ему осуществлять функции управления имуществом самостоятельно).

Стороны могут заключить предварительный договор доверительного управления. Это возможно в случае, когда управляющим выступает профессионал, который в данные момент временно занят.

Договор доверительного управления является реальным договором, поэтому для его заключения необходимо не только соглашение сторон, но и передача имущества. Подзаконные нормативные акты, относящиеся к доверительному управлению, следуют этому правилу и предписывают, например, что договор доверительного управления ценными бумагами считается заключенным с момента передачи их учредителем управления доверительному управляющему. Если договором доверительного управления предусмотрено, что передача различных ценных бумаг учредителем управления доверительному управляющему осуществляется в разные сроки (поэтапно), то договор считается заключенным с момента передачи управляющему первого пакета акций.

Передача в доверительное управление денежных средств со счета учредителя осуществляется путем выдачи учредителем письменного распоряжения банку о перечислении средств на счет доверительного управления, открываемый управляющим специально для указанной цели.

Надо отметить, что к оформлению правоотношения по доверительному управлению некоторыми видами имущества, могут предъявляться особые требования. Так. Для заключения договора доверительного управления недвижимым имуществом недостаточно составления письменного документа. В данном случае закон требует совершить все действия, которые предусмотрены для договора продажи недвижимости. Передача недвижимости в доверительное управление осуществляется по подписываемому сторонами передаточному акту или иному документу о передаче. Уклонение сторон от подписания передаточного акта признается отказом от исполнения договора доверительного управления.

К договору доверительного управления недвижимым имуществом необходимо приложить соответствующие документы. Перечень документов зависит от вида недвижимого имущества (жилой дом, предприятие, земельный участок и т.д.) и требований правового акта или сторон договора.

Например, при передаче в доверительное управление предприятия, к договору необходимо приложить: передаточный акт, акт инвентаризации, бухгалтерский баланс, заключение независимого аудитора о составе и стоимости имущества, перечень всех долгов (обязательств), включаемых в состав имущества, с указанием кредиторов, характера, размера и сроков их требований и т.п.

Передача недвижимости в доверительное управление подлежит государственной регистрации. Государственная регистрация должна осуществляться в том же порядке, что и переход права собственности на это имущество. В настоящее время государственная регистрация осуществляется в порядке, предусмотренном Федеральным законом "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", в котором указано, что наряду с государственной регистрацией вещных прав на недвижимое имущество подлежит государственной регистрации и доверительное управление этим имуществом.

Каких-либо специальных правил по оформлению договора доверительного управления движимым имуществом ГК РФ не предусматривает. Однако правовыми актами могут быть предусмотрены специальные правила оформления договоров доверительного управления движимым имуществом.

2.3 Прекращение и изменение договора доверительного управления

Договор доверительного управления может быть прекращен по общим основаниям, предусмотренным ст.ст. 450-453 ГК РФ. Однако ст.1024 ГК предусматривает специальные основания прекращения договора доверительного управления. Именно данные основания представляют наибольший интерес для исследования института доверительного управления имуществом и поэтому требуют детального рассмотрения.

Прежде всего, договор доверительного управления прекращается вследствие смерти гражданина, являющегося выгодоприобретателем или ликвидации юридического лица-выгодоприобретателя.

Данное правило диспозитивно. Значит, договор может продолжаться в интересах учредителя либо другого выгодоприобретателя, указанного учредителем или заранее "подназначенного" в договоре.

Следующее основание прекращения договора доверительного управления - отказ выгодоприобретателя от получения выгод. Данное правило применяется тогда, когда договор доверительного управления направлен на обеспечение имущественных интересов определенного лица. Однако данная норма диспозитивна. Когда заключен договор доверительного управления, в котором фигура выгодоприобретателя не играет большой роли, то в случае отказа выгодоприобретателя, его правом может воспользоваться учредитель. В случае отказа третьего лица от выгод по договору кредитор может воспользоваться этим правом, если это не противоречит закону, иным правовым актам и договору.

Следующим основанием прекращения договора доверительного управления является смерть гражданина - доверительного управляющего, признания его недееспособным, ограниченно дееспособным либо безвестно отсутствующим. Если в качестве доверительного управляющего выступает индивидуальный предприниматель, то основанием прекращения договора будет признание его несостоятельным (банкротом).

Данное положение не вызывает сомнений, так как в договоре доверительного управления требуется личное исполнение управляющим своих обязанностей. Гражданин может быть признан безвестно отсутствующим, если в месте его постоянного жительства нет сведений о месте его пребывания в течение года. Значит, прежде чем прекратить договор по этому основанию, должно пройти более года. Такой длительный срок имущество не моет оставаться без управления.

Одним из оснований прекращения договора доверительного управления называет отказ учредителя управления от договора по иным обстоятельствам, нежели невозможность исполнения договора доверительным управляющим лично

Причины отказа учредителя могут быть самыми разнообразными. Недовольство учредителя размером доходов, получаемых в результате доверительного управления, потеря доверия к управляющему, вызванная его недобросовестностью, возникновение неприязненных отношений между учредителем и выгодоприобретателем, в силу которых учредитель не желает помогать последнему и т.д. Однако, односторонний отказ учредителя управления по иным обстоятельствам, нежели невозможность исполнения договора управляющим лично, влечет для учредителя обязанность уплатить доверительному управляющему вознаграждение "обусловленное договором". Под этим закон подразумевает, вероятно, все вознаграждение, причитающееся управляющему за оставшийся до окончания срока договора период управления, а также вознаграждение, не полученное за время управления. Речь идет об упущенной выгоде управляющего от исполнения им своих обязанностей, на которую он рассчитывал при заключении договора. Договор доверительного управления может быть прекращен по основаниям, связанным с учредителем управления. Договор прекращается в случае банкротства учредителя, в том числе индивидуального предпринимателя. Это основание объясняется тем, что в случае банкротства, переданное в управление имущество должно поступить в конкурсную массу. Ликвидация юридического лица-учредителя управления по общему правилу прекращает его обязательства, в том числе и по данному договору, и, следовательно, тоже становится основанием прекращения договора.

3. Ответственность за нарушение договора доверительного управления имуществом

Рассматривая вопрос об ответственности сторон в договоре доверительного управления имуществом, необходимо различать ответственность сторон по отношению к третьим лицам и ответственность между участниками договора. Сначала рассмотрим ответственность во "внутренних" отношениях. Она носит договорный характер и касается ответственности сторон договора друг перед другом.

Ответственность доверительного управляющего перед учредителем и выгодоприобретателем предусмотрена в п. 1 ст. 1022 ГК РФ. Указанная норма предусматривает, что если доверительный управляющий не проявил при доверительном управлении должной заботливости об интересах выгодоприобретателя или учредителя управления, нарушает их интересы, ненадлежащим образом исполняет свою обязанность по доверительному управлению вверенным ему имуществом, он несет перед учредителем управления и выгодоприобретателем ответственность в форме возмещения убытков.

Причем ответственность доверительного управляющего перед выгодоприобретателем ограничивается упущенной выгодой за время доверительного управления имуществом, так как выгодоприобретатель, не являясь собственником переданного в доверительного управление имущества, может понести убытки только в части не полученной им выгоды. Учредитель же управления, вверивший свое имущество доверительному управляющему, может понести убытки и в виде реального ущерба. Поэтому учредителю управления возмещаются убытки, причиненные утратой или повреждением его имущества, с учетом его естественного износа. В случае, когда доверительное управление имуществом учреждается в пользу самого учредителя управления, ему возмещается не только реальный ущерб, но и упущенная выгода. Ответственность доверительного управляющего являющегося предпринимателем, основывается на началах риска.

Он несет ответственность за причиненные убытки, если не докажет, что эти убытки произошли вследствие непреодолимой силы либо действий выгодоприобретателя или учредителя управления.

Нельзя не отметить здесь некоторую противоречивость. С одной стороны, речь идет об ответственности доверительного управляющего за отсутствие должной заботливости об интересах выгодоприобретателя или учредителя управления, то есть о виновной ответственности. С другой, имеется норма, согласно которой доверительный управляющий освобождается от ответственности только при наличии обстоятельств непреодолимой силы либо соответствующих действий выгодоприобретателя или учредителя управления, то есть об ответственности без вины.

Таким образом, ответственность доверительного управляющего перед учредителем управления и выгодоприобтателем является повышенной, поскольку она простирается до пределов непреодолимой силы, что означает, что управляющий отвечает за убытки, как возникшие по его вине, так и в силу случая. Например, если убытки имуществу причинены по вине транспортного предприятия, осуществляющего транспортировку имущества, находящегося в доверительном управлении; по вине хранителя имущества или депозитария, осуществляющего хранение сертификатов ценных бумаг и т. п.

Таким образом, закон исходит из того, что доверительный управляющий имеет статус профессионального предпринимателя, и в связи с этим на него распространяется общее правило о повышенной ответственности предпринимателя. Для того, чтобы освободиться от ответственности, доверительному управляющему необходимо доказать, что убытки возникли по вине учредителя или выгодоприобретателя, либо в результате воздействия непреодолимой силы. Например, причиной утраты или повреждения имущества могут быть неправильные указания учредителя об условиях хранения и эксплуатации имущества, передача имущества в поврежденном состоянии, что привело к его гибели (утрате), и т. п. Примером обстоятельств непреодолимой силы, ставших причиной убытков для собственника имущества, находящегося в доверительном управлении, могут быть природные стихийные явления и некоторые обстоятельства общественной жизни, в том числе запретительные акты государственных органов (запрет осуществления операций с отдельными видами ценных бумаг, запрет осуществления коммерческих операций с отдельными странами в силу международных санкций и т. д.). Для того, чтобы освободиться от ответственности за причинение убытков доверительный управляющий, во-первых, должен сослаться на неправомерные действия выгодоприобретателя или учредителя управления, либо на обстоятельства, квалифицируемые как непреодолимая сила (подтвердить, что они имели место), во-вторых, должен доказать причинную связь между указанными действиями (обстоятельствами) и вредом.

В тех же случаях, когда в качестве доверительного управляющего выступает гражданин, не являющийся предпринимателем, или некоммерческая организация, что может быть при так называемом исполнительном доверительном управлении, их ответственность строится на началах вины.

В целях обеспечения выполнения управляющим лежащих на нем по отношению к учредителю управления или выгодоприобретателю обязанностей договор доверительного управления имуществом может предусматривать предоставление управляющим залога.

3.1 Ответственность учредителя управления перед доверительным управляющим

Гражданский кодекс РФ не предусматривает ответственности учредителя управления, единственное исключение составляет п. 2 ст. 1019 ГК. В нем предусмотрено, что при передаче в доверительное управление имущества, обремененного залогом, учредитель обязан предупредить об этом доверительного управляющего. Если этого не было сделано, то доверительный управляющий вправе требовать в суде расторжения договора. При этом он также вправе потребовать уплаты причитающегося ему по договору вознаграждения за один год. Бремя доказательства того, что управляющий знал о залоге имущества, возлагается на учредителя управления. В свою очередь, доверительный управляющий обязан доказать, что он не знал и в силу обстоятельств, профессиональной деятельности не должен был знать о существовавшем залоге. Переданное в доверительное управление имущество может иметь и другие обременения, о которых учредитель не предупредил управляющего при заключении договора и он не знал и не должен был знать. Например, при передаче в доверительное управление предприятия в его баланс может быть не включена задолженность, наличие которой не позволяет доверительному управляющему извлекать какую - либо прибыль от управления предприятием. В подобных случаях доверительный управляющий вправе расторгнуть договор по решению суда. Возмещение убытков как общая мера гражданско-правовой ответственности может иметь место и при других правонарушениях со стороны учредителя управления. Так, учредитель управления обязан возместить управляющему убытки, понесенные в результате неправомерного вмешательства учредителя в оперативно-хозяйственную деятельность доверительного управляющего. Кроме того, иными правовыми актами либо соглашением сторон в договоре доверительного управления могут быть предусмотрены и другие формы ответственности учредителя управления перед доверительным управляющим за отдельные правонарушения. Например, если по договору выплата вознаграждения управляющему осуществляется непосредственно учредителем управления, стороны могут предусмотреть в таком договоре уплату неустойки за просрочку в оплате вознаграждения управляющему.

Список литературы

1. Беневоленская З.Э. Доверительное управление имуществом в сфере предпринимательства. - М., 2002. - С. 105.

2. Витрянский В.В. Договор доверительного управления имуществом. - М., 2002. - С. 49.

3. Постатейный комментарий к части второй Гражданского кодекса РФ. / Под ред. А.Н. Гуева. Изд. 3-е. - М., 2000. - С. 646.

4. Загиров. Р.З. Договор банковского счета: проблемы правового регулирования и квалификации. Дисс… к.ю. н. - М., 2002. - С. 134.

5. Актуальные проблемы гражданского права. Сборник статей. Под ред. О.Ю. Шилохвоста. - М., 2003. - С. 126.;

6. Гражданское право: В 2 т. Том II. Полутом 2: Учебник / Отв. ред. Е.А.Суханов. - М., 2002.

ДОГОВОР

доверительного управления

" " ________ 200__ г. №_____

(общество с ограниченной ответственностью) именуемый в дальнейшем "Доверительный управляющий", в лице ____________________ действующего на основании ________, и ____________________, именуемое в дальнейшем "Учредитель управления", в лице ________________________, действующего на основании _________________________, вместе именуемые "Стороны", заключили настоящий Договор о следующем:

1. Предмет Договора

1.1. По настоящему Договору Учредитель управления передает Доверительному управляющему в доверительное управление денежные средства в валюте Российской Федерации (именуемые в дальнейшем - "денежные средства"), которыми Доверительный управляющий осуществляет управление в интересах Выгодоприобретателя.

1.2. Выгодоприобретателем по настоящему Договору является

__________________________________________________________________.

Имущество, передаваемое в доверительное управление

Объектом доверительного управления, подлежащим передаче, являются безналичные денежные средства в сумме ______________ (________________________) рублей, находящиеся на расчетном счете Учредителя управления _________________ в ________________ Банке.

Учредитель управления гарантирует, что передаваемые в доверительное управление денежные средства принадлежат ему на праве собственности, не находятся под арестом и свободны от обременении.

Учредитель управления в течение трех банковских дней с даты подписания настоящего Договора перечисляет Доверительному управляющему денежные средства (пункт 2.1 настоящего Договора) на расчетный счет указанный Доверительным управляющим.

Учредитель управления вправе в период действия настоящего Договора передать Доверительному управляющему дополнительные денежные средства по дополнительному соглашению.

Передача денежных средств в доверительное управление не влечет перехода права собственности на них к Доверительному управляющему.

Сделки с переданными в управление денежными средствами Доверительный управляющий совершает от своего имени, указывая при этом, что он действует в качестве Доверительного управляющего посредством отметки в документах после наименования Доверительного управляющего "Д.У.".

Денежные средства, переданные в доверительное управление, отражаются у Доверительного управляющего на отдельном балансе и по нему ведется самостоятельный учет.

2.8. Обращение взыскания по долгам Учредителя управления на денежные средства, переданные им в доверительное управление, не допускается, за исключением несостоятельности (банкротства) Учредителя управления. При банкротстве Учредителя управления доверительное управление этими денежными средствами прекращается, и они включаются в конкурсную массу.

2.9. При прекращении настоящего Договора Учредителю управления возвращаются денежные средства в соответствии с пунктами 3.3.4 и 3.3.6 настоящего Договора.

Права и обязанности Сторон

Учредитель управления обязан перечислить Доверительному управляющему денежные средства в сроки и в порядке, определенном в пункте 2.3 настоящего Договора.

Учредитель управления имеет право:

3.2.1. В случае неисполнения и/или ненадлежащего исполнения обязанностей Доверительным управляющим предъявить в арбитражный суд требование о прекращении доверительного управления и возмещении убытков.

3.2.2. В одностороннем порядке расторгнуть настоящий Договор при условия уведомления Доверительного управляющего за 6 (шесть) месяцев до даты расторжения Договора и выплаты Доверительному управляющему вознаграждения в размере, установленном пунктами 5.1 и 5.3 настоящего Договора.

Доверительный управляющий обязан:

3.3.1. При осуществлении доверительного управления денежными средствами указывать, что он действует в качестве Доверительного управляющего. При этом Доверительный управляющий имеет право предоставлять другим лицам информацию об Учредителе управления только в случаях, предусмотренных законодательством.

3.3.2. Осуществлять доверительное управление денежными средствами в интересах Учредителя управления.

3.3.3. Ежедневно определять сумму денежных средств Учредителя управления, находящихся на его счете доверительного управления.

3.3.4. Перечислять полученные доходы от доверительного управления денежными средствами, за исключением вознаграждения и сумм понесенных расходов по доверительному управлению, Учредителю управления.

3.3.5. Представлять Учредителю управления ежеквартальный (ежегодный) отчет о своей деятельности путем его направления заказным почтовым отправлением.

В случае прекращения настоящего Договора перечислить денежные средства на расчетный счет Учредителя управления в течение трех банковских дней с даты прекращения настоящего Договора.

3.3.7. Принимать все необходимые меры для предотвращения возможного возникновения риска утраты денежных средств и других рисков.

Доверительный управляющий имеет право:

Совершать любые сделки с денежными средствами, полученными в доверительное управление, не противоречащие законодательству.

3.4.2. Поручить другому лицу совершать от имени Доверительного управляющего действия, необходимые для управления денежными средствами. В этом случае Доверительный управляющий отвечает за действия избранного им поверенного, как за свои собственные.

3.4.3. На вознаграждение в соответствии с пунктом 5.1 настоящего Договора.

3.4.4. На возмещение расходов, произведенных при доверительном управлении денежными средствами, за счет дохода (прибыли), полученного от доверительного управления.

3.5. Доверительный управляющий не имеет права отвечать по своим долгам денежными средствами, переданными в доверительное управление.

Отчет Доверительного управляющего

Отчет Доверительного управляющего Учредителю управления представляется раз в год не позднее 5-го числа месяца следующего за отчетным годом.

4.2. Отчет должен включать следующую информацию:

о расходах, понесенных Доверительным управляющим по доверительному управлению денежными средствами за отчетный период на дату составления отчета;

о доходах (прибыли), полученных Доверительным управляющим за отчетный период на дату составления отчета;

о доходе, причитающемуся Учредителю управления за отчетный период;

о вознаграждении Доверительному управляющему.

Вознаграждение Доверительному управляющему

5.1. Размер вознаграждения Доверительному управляющему составляет _______ (_______________) % (включая НДС) от дохода (прибыли), полученного от доверительного управления денежными средствами.

5.2. Получение вознаграждения Доверительным управляющим производится ежеквартально на основании предоставленного отчета за счет полученного дохода (прибыли) путем удержания соответствующих денежных сумм.

5.3. При прекращении настоящего Договора в случае, предусмотренном в пункте 3.2.2 настоящего Договора, размер вознаграждения Доверительному управляющему определяется от фактически полученного дохода от доверительного управления денежными средствами.

Порядок выплаты доходов (прибыли)

6.1. Доходы (прибыль), полученные Доверительным управляющим по настоящему Договору, ежеквартально присоединяются к денежным средствам, переданным в доверительное управление Учредителем управления, и выплачиваются при прекращении настоящего Договора совместно с денежными средствами, переданными в доверительное управление.

Ответственность сторон

7.1. За неисполнение и/или ненадлежащее исполнение своих обязательств по настоящему Договору Стороны несут ответственность, предусмотренную действующим законодательством Российской Федерации.

8. Срок действия Договора

Настоящий Договор вступает в силу с момента подписания его Сторонами.

Срок доверительного управления - 5 (Пять) лет с момента передачи денежных средств Доверительному управляющему и открытия им счета доверительного управления на основании представленных в соответствии с законодательством Российской Федерации документов.

При отсутствии заявления одной из Сторон о прекращении Договора по окончании срока его действия он считается продленным на тот же срок и на тех же условиях, какие были предусмотрены Договором.

Любая из Сторон по настоящему Договору имеет право уведомить другую Сторону о расторжении настоящего Договора не позднее, чем за шесть месяцев до окончания срока его действия.

8.5. Настоящий Договор прекращается вследствие:

истечения срока его действия;

ликвидации Доверительного управляющего или признания его несостоятельным (банкротом);

ликвидации Учредителя управления или признания его несостоятельным;

отказа Доверительного управляющего или Учредителя управления от осуществления доверительного управления;

расторжения настоящего Договора по решению арбитражного суда в случае неисполнения и/или ненадлежащего исполнения Доверительным управляющим обязательств по Договору.

8.6. При отказе одной Стороны от настоящего Договора в период его действия другая Сторона должна быть уведомлена об этом за шесть месяцев до даты прекращения Договора.

8.7. При прекращении Договора денежные средства, находящиеся в доверительном управлении, перечисляются Учредителю управления.

9. Прочие условия

9.1. Во всем остальном, что не предусмотрено настоящим Договором, Стороны руководствуются законодательством Российской Федерации.

9.2. Споры Сторон, связанные с исполнением, изменением и расторжением настоящего Договора, подлежат разрешению в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

9.3. Настоящий Договор составлен и подписан в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному экземпляру для каждой Стороны.

10. Юридические адреса и платежные реквизиты Сторон

Доверительный управляющий ____________________ М.П.	Учредитель управления _________________________________ _________________________________ _________________________________ ____________________________ ____________________________ М.П.